6. Những đóng góp và hạn chế của đề tài
2.2.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ
NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA 2.2.1. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế TNCN
Việc phân tích các nhân tố ảnh h ưởng có ý nghĩa quan trọng đến công tác hoạch định chính sách, quản lý công tác thu thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng cũng như dự toán số thu ngân sách qua từng thời kỳ. Nắm đ ược nguyên tắc trên, ban lãnh đạo ngành thuế đã chú trọng xem xét các nhân tố tác động để từ đó có biện pháp tận dụng cơ hội vượt qua thử thách, khắc phục điểm yếu phát huy thế mạnh nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế. Các nhân tố ảnh h ưởng có thể là nhân tố bên trong hoặc nhân tố bên ngoài, nhân tố khách quan hoặc nhân tố chủ quan. Mỗi nhân tố đều
có thể ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực đến công tác quản lý thuế TNCN tùy theo tính chất và trạng thái của nhân tố đó.
2.2.1.1. Các nhân tố bên ngoài
a. Đường lối, chính sách của Đảng v à Nhà nước
Đường lối chính sách có đúng đắn, kịp thời thì việc thực hiện mới đạt hiệu quả. Đường lối, chủ trương của Đảng và Nhà nước ta về thuế TNCN được thể hiện rõ trong Nghị quyết ĐH Đảng lần thứ X và kế hoạch 5 năm 2006-2010, cụ thể là chiến lược cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế đến năm 2010, trong đó có ghi “Áp dụng thuế TNCN thống nhất và thuận lợi cho mọi đối tượng chịu thuế, đảm bảo công bằng xã hội và tạo động lực phát triển”. Với việc ban hành Luật thuế TNCN và hệ thống các văn bản hướng dẫn thực hiện luật trong 2 năm 2007 và 2008, Việt Nam đã bước đầu hoàn thiện hệ thống pháp lý để triển khai thuế TNCN, một bộ luật mới lần đầu tiên áp dụng nhưng lại có ảnh hưởng trên diện rộng và sâu sắc đến mọi người dân, và là cơ sở tạo điều kiện để các bộ luật khác ra đời nh ư Luật quản lý tài sản, thực hiện tốt Luật phòng chống tham nhũng.
Luật thuế TNCN đã thể hiện quan điểm của giai cấp thống trị (giai cấp công nhân), đó là sự đánh đổi giữa công bằng xã hội và hiệu quả kinh tế. Với việc bổ sung thêm đối tượng nộp thuế là cá nhân có thu nhập chịu thuế từ đầu t ư vốn, chuyển nhượng vốn sẽ tác động đến việc đầu t ư vào nền kinh tế của các nh à đầu tư, giảm tốc độ phát triển của thị tr ường chứng khoán. Người làm công ăn lương hay h ộ sản xuất kinh doanh có thu nhập tương đối cao sẽ lựa chọn đi làm thêm hay nghỉ ngơi để tối đa hóa lợi ích của mình. Hay thuế TNCN sẽ hướng tới việc tăng cường quản lý nhà nước đối với nhà đất, chống đầu cơ bất động sản, thực hiện điều tiết đối với những người sở hữu nhiều nhà và có quyền sử dụng nhiều đất.
Như vậy, một nhà nước chú trọng công bằng h ơn hiệu quả kinh tế sẽ có chính sách điều tiết mạnh vào người có thu nhập cao, mức thuế suất sẽ tăng rất nhanh theo lượng thu nhập tăng thêm. Ngược lại, Nhà nước chú trọng hiệu quả kinh tế h ơn thì thuế TNCN sẽ điều tiết ít v ào người có thu nhập cao tạo điều kiện cho họ hăng hái làm việc, đầu tư nhiều hơn vào nền kinh tế, tạo thêm thu nhập cho bản thân và xã hội. Đảng và Nhà nước ta hiện nay đã có nhiều cố gắng nổ lực hài hòa lợi ích giữa công bằng xã hội và hiệu quả kinh tế, khuyến khích ng ười dân làm giàu chính đáng.
b. Tình hình kinh tế và mức sống của người dân
Hiệu quả của công tác quản lý thuế TNCN phụ thuộc không nhỏ vào tình hình kinh tế và mức thu nhập của mỗi ng ười dân. Nếu một nước có nền kinh tế phát triển nhanh và ổn định, mức sống của ng ười dân luôn được nâng cao thì số thuế TNCN cũng tăng theo.
Thu nhập bình quân đầu người của người dân Việt Nam cuối năm 2008 đạt 1.000 USD/người/năm, dự báo đến cuối năm 2009 l à 1.200 USD/người/năm tức từ 1,5 đến 1,8 triệu đồng/tháng thì mức giảm trừ gia cảnh 4 trđ/ng ười/tháng cho người nộp thuế; 1,6 trđ/người/tháng cho người phụ thuộc là đã tính đến tốc độ tăng trưởng kinh tế, biến động giá cả, chính sách tiền l ương đến hết năm 2009. Tuy nhiên, mức sống của mỗi vùng khác nhau, mức sống ở thành phố cao hơn ở nông thôn cũng là một bất hợp lý. Nhưng theo các nhà quản lý thì trong thực tế, ở thành phố sinh hoạt đắt đỏ hơn nông thôn, nhưng đổi lại ở thành phố họ lại được hưởng những điều kiện tốt h ơn về văn hóa, giáo dục, y tế.
Trong thời gian qua, nền kinh tế có nhiều biến động lớn: Lạm phát tăng cao cuối năm 2007 và 6 tháng đ ầu năm 2008, lạm phát và nhập siêu vừa được kiềm chế thì cuộc khủng hoảng tài chính ở Mỹ ủ bệnh từ hơn một năm trước, đến giữa tháng 9 thì bùng phát, lan nhanh sang tất cả các nước trên thế giới làm cho nền kinh tế Việt Nam rơi vào đợt suy thoái mới; thiên tai dịch bệnh liên tiếp xảy ra đãảnh hưởng sâu rộng đến đời sống người dân, từ đó cũng ảnh h ưởng sâu rộng đến nguồn thu thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng.
Do đó đầu năm 2009, Chính phủ đã ban hành Nghị quyết 30 ngày 6/2/2009 và Thông tư 27/2009/BTC hư ớng dẫn thực hiện việc tạm thời giãn nộp thuế TNCN trong 5 tháng từ ngày 1/1/2009 đến ngày 31/5/2009 nhằm ngăn chặn suy giảm, duy trì tốc độ tăng trưởng kinh tế và đảm bảo an sinh xã hội. Sau 3 tháng triển khai, tổng số thuế TNCN trên cả nước được giãn là 1500 tỷ đồng, bước đầu đã phát huy hiệu quả trong cuộc sống, đặc biệt là đã kích thích đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh và kích cầu tiêu dùng, thị trường chứng khoán đã có sự khởi sắc và bước đầu phục hồi. Sắp tới, Chính Phủ đang đệ trình Quốc Hội thông qua miễn số thu ế TNCN được giãn này để cho người nộp thuế được yên tâm, phấn khởi làm việc.
c. Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân c ư
Do đặc điểm nước ta trao đổi mua bán chủ yếu bằng tiền mặt nên ảnh hưởng rất lớn đến việc quản lý thu nhập của dân c ư. Nếu các khoản thu nhập được thanh toán cho người lao động qua tài khoản cá nhân thì sẽ rất thuận tiện cho c ơ quan thuế trong việc giám sát. Bên cạnh đó, nếu phương thức thanh toán trong dân c ư chủ yếu thông qua ngân hàng. Điều này vừa giúp giảm bớt công việc và chi phí cho cơ quan thu ế, vừa kiểm soát chặt chẽ h ơn thu nhập của đối tượng nộp thuế. Chính vì vậy, sự phát triển của hệ thống ngân h àng đi kèm với việc phát triển hình thức thanh toán qua tài khoản sẽ là một điều kiện tất yếu để có thể thực hiện tốt công tác quản lý thuế TNCN. Theo số liệu công bố của Ngân h àng Nhà nước, tỷ lệ thanh toán bằng tiền mặt trong tổng phương thức thanh toán là 18% cuối năm 2007, đến cuối năm 2008 chỉ còn 14%. Số tài khoản cá nhân hiện có khoảng 15 triệu tài khoản, tăng 36% so với cuối
năm 2007, số lượng thẻ trong lưu thông đạt khoảng 13,4 triệu thẻ, đây sẽ là những tiền đề ban đầu cho luật thuế TNCN thi h ành vào đầu năm 2009.
d. Ý thức chấp hành Pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế
Ý thức chấp hành pháp luật của đối tượng nộp thuế ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế TNCN. Vì khi người dân có ý thức chấp hành luật thuế; họ sẽ trung thực tự giác trong kê khai, nộp thuế; hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra. Từ đó, công tác quản lý thu thuế và thanh tra thuế gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả cao hơn. Đồng thời nếu người dân có sự hiểu biết đầy đủ về pháp luật thuế thì họ sẽ ý thức được trách nhiệm nghĩa vụ của mình, tránh được những sai sót, vi phạm do thiếu hiểu biết. Chính vì vậy, công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế có vai trò rất quan trọng trong việc phổ biến chính sách pháp luật thuế của Nh à nước đến người nộp thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế, nhất là đối với thuế TNCN có đối tượng nộp thuế rất rộng gồm tất cả cá n hân trong và ngoài nư ớc sinh sống trên lãnh thổ Việt Nam và người Việt Nam làm việc ở nước ngoài.
e. Tính nghiêm minh của pháp luật
Để công tác quản lý TNCN đạt hiệu quả thì hệ thống pháp luật phải có hình thức xử phạt, khen thưởng nghiêm minh, cơ quan thuế nghiêm túc thực hiện đúng quy định pháp luật. Có như vậy thì người nộp thuế mới chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế của mình vì họ biết rằng khi vi phạm họ sẽ bị những hình phạt thích đáng nếu bị phát hiện hay được khen thưởng tuyên dương khi chấp hành tốt, có đóng góp lớn vào ngân sách nhà nước.
2.2.1.2 Các nhân tố bên trong
a. Trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ lãnh đạo, công viên chức
ngành Thuế
Yếu tố con người luôn là nhân tố then chốt tạo nên thành công của bất kỳ tổ chức nào, ngành thuế không phải là ngoại lệ. Nắm bắt được điều đó, ban lãnh đạo cục thuế Khánh Hòa luôn chú trọng đến việc đào tạo cán bộ công chức thuế. Bên cạnh việc tập trung nâng cao tính chuyên sâu, chuyên mghiệp theo từng chức năng quản lý thuế, nhất là nghiệp vụ kiểm tra, thanh tra thuế, công tác đào tạo còn trang bị có hệ thống các kiến thức bổ trợ như ngoại ngữ, tin học, đạo đức nghề nghiệp v à văn hoá ứng xử cho cán bộ thuế.
Để có thể ban hành những chính sách thuế đúng đắn đáp ứng được những yêu cầu của những thay đổi kinh tế xã hội và đảm bảo những mục tiêu của công tác quản lý thuế TNCN thì đội ngũ cán bộ thuế cấp cao-ở tầm hoạch định chính sách phải có tầm nhìn chiến lược, có trìnhđộ cao về vấn đề cơ bản cũng như thực tế liên quan đến thuế.
b. Công nghệ thông tin
Công nghệ tin học đóng vai trò then chốt trong việc quản lý thuế một cách hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí. Vì vậy, ngay từ khi Bộ Tài chính soạn thảo luật thuế TNCN thì Cục ứng dụng CNTT-Thuộc Tổng cục Thuế đã bắt tay vào lập dự án tin học hóa quản lý thuế TNCN. Đến quý I/2009, ngành thuế đã đưa ứng dụng mới vào xử lý tờ khai, bắt đầu từ việc đăng ký cấp mã số thuế. Dự kiến đến đầu năm 2010 nâng cấp thêm phần xử lý tờ khai quyết toán thuế của từng cá nhân, các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế TNCN sẽ đ ược tin học hóa toàn bộ.
Với thuế TNCN, do đặc thù một cá nhân có thể có thu nhập tại nhiều địa bàn khác nhau, nên việc phân cấp tổ chức c ơ sở dữ liệu và ứng dụng CNTT như hiện nay là không phù hợp. Do đó, ngành thuế đang có kế hoạch thay đổi tổng thể mô hình kiến trúc ứng dụng CNTT, chuyển dần từ mô hình xử lý phân tán sang mô hình xử lý tập trung, theo đó, sẽ tập trung toàn bộ dữ liệu tại cấp trung ương, còn các cấp dưới sẽ thực hiện vai trò nhập dữ liệu.
Tuy nhiên, ngành thuế gặp một số khó khăn trong quá trình thực hiện do một khối lượng việc lớn như vậy mà quỹ thời gian không còn nhiều, thiếu nguồn nhân lực giỏi đồng thời cả về tin học lẫn nghiệp vụ thuế, kế toán và thống kê.
c. Cơ sở vật chất và môi trường làm việc
Cục thuế Khánh Hòa luônđảm bảo cung cấp và duy trì cơ sở vật chất cần thiết để thực hiện tốt nhất công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng. Văn phòngđược trang bị đầy đủ các trang thiết bị, hệ thống thiết bị công nghệ tin học được nối mạng, các dịch vụ vụ hỗ trợ khác nh ư phương tiện đi lại, phương tiện trao đổi thông tin, tạo bầu không khí, tâm lý thoải mái giúp công viên chức làm việc hiệu quả. Hiện nay, 100% công viên chức tại Cục Thuế và 98% tại các Chi cục Thuế đ ược trang bị máy tính. Cục thuế Khánh Hòa còn thường xuyên phát động phong trào xây dựng công sở văn minh, sạch đẹp. H àng năm, với việc được công nhận ‘Cơ quan văn hóa” đã chứng minh được việc thực hiện tốt về môi tr ường làm việc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.2. Đánh giá số thu thuế TNCN đối với ng ười có thu nhập cao trong nhữngnăm vừa qua năm vừa qua
Trên địa bàn tỉnh Khánh Hoà, nguồn thu thuế TNCN chủ yếu ở Văn phòng Cục, một số ít ở Chi thuế Nha Trang do Cục Thuế quản lý hầu hết các công ty lớn, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Đối tượng nộp thuế chủ yếu là lao động trong ngành dầu khí, bưu chính viễn thông, điện lực, vận tải đ ường sắt, hàng không, ngân hàng, bảo hiểm, khách sạn, giảng vi ên…Theo bảng số liệu tổng kết ở trên, ta thấy số thuế thu nhập có xu hướng tăng mạnh qua các năm, cụ thể năm 2 008 đã thuđược 63.714 triệu, đạt 105% dự toán pháp lệnh, tăng 1,5 lần so với thực hiện năm 2007 và gấp 2 lần so
với năm 2006. Điều này chứng tỏ hiệu quả của công tác quản lý thu thuế, ý thức chấp hành của người dân đã tiến bộ hơn so với trước, huy động ngày càng nhiều cho ngân sách nhà nước.
Bảng 2.8: Bảng kết quả thu thuế thu nhập đối với ng ười có thu nhập cao trên
địa bàn tỉnh Khánh Hoà trong 3 năm từ 2006-2008
Đvt: Triệu đồng Thực hiện Dự toán pháp lệnh %TH so với DTPL % TH so vói cùng kỳ 2006 2007 2008 2007 2008 2007 2008 2007/2006 2008/2007 VP Cục 32.928 41.672 62.326 48.000 59.000 86,82% 105,64% 126,55% 149,56% Nha Trang 298 406 1.259 136,24% 310,10% Vạn Ninh 13 3 23,08% Ninh Hoà 9 Diên Khánh 7 38 542,86% Cam Ranh 23 53 230,43% Cam Lâm Khánh Vĩnh 13 Khánh Sơn 8 13 162,50% Tổng cộng 33.226 42.129 63.714 48.000 59.000 87,77% 107,99% 126,80% 151,24%
Theo số liệu phân tích ở bảng 2.9, ta thấy tỉ trọng số thu từ thuế TNCN đối với người có thu nhập cao trong những năm qua liên tục tăng, từ 1,24% năm 2006 lên 1,84% năm 2008. Nhưng do thuế TNCN chiếm tỉ lệ khá nhỏ so với các loại thuế khác và tổng nguồn thu cho NSNN nên trong thời gian trước đây, Cục Thuế Khánh Hòa dành khá ít nguồn nhân lực để quản lý loại thuế này. Từ khi Luật thuế TNCN ra đời, phạm vi điều chỉnh được mở rộng tác động đến mọi ng ười dân trong xã hội chứ không chỉ cá nhân có thu nhập cao nh ư trước đây, vì vậy việc quản lý tốt thuế TNCN lại có ý nghĩa hết sức quan trọng. Việc áp dụng luật thuế TNCN sẽ góp phần cải cách công tác quản lý của Nhà nước, phù hợp với các chuẩn mực quy định của thế giới, tiến tới kiểm soát thu nhập của người dân, tăng cường phòng chống hiệu quả nạn tham ô, tham nhũng. Và một lý do nữa để cơ quan thuế cần chú trọng công tác quản thuế TNCN là đây là thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập mỗi người dân nên rất dễ nhạy cảm, dễ gây nhiều phản ứng từ ng ười nộp thuế nếu quản lý không tốt.
Bảng 2.9: Bảng đánh giá tỉ lệ thuế TNCN trong tổng số thu NSNN qua 3 năm 2006-2008 Đvt: Triệu đồng 2006 2007 2008 Tổng số thuế TNCN đ/v người có thu nhập cao 33.226 42.129 63.714 Tổng số thu NSNN 2.679.846 3.086.584 3.470.764 Tỉ lệ thuế TNCN/ Tổng thu NSNN 1,24% 1,36% 1,84%
2.2.3. Đánh giá quy trình quản lý thuế TNCN
Phương pháp quản lý thuế TNCN mới đ ược kế thừa phương pháp quản lý thuế hiện hành và các quy định mới trong luật quản lý thuế đ ược thực hiện từ ngày 1/7/2007. Trong đó có bi ện pháp khấu trừ tại nguồn, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện