6. Những đóng góp và hạn chế của đề tài
2.2.4. Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế Khánh Hòa
2.2.4.1. Bộ máy tổ chức quản lý thuế TNCN
Theo chỉ thị 22/2008/CT-TTg của Thủ tướng Chính phủ về việc triển khai thực hiện luật Thuế TNCN, trong tháng 8/2008, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh Khánh Hòađã thành lập Ban Chỉ đạo triển khai thực hiện Luật thuế TNCN do đồng chí Phó Chủ tịch UBND tỉnh làm Trưởng ban, các thành viên ban chỉ đạo gồm: Lãnh đạo Sở Tài chính, Cục Thuế và các Sở, Ban, ngành có liên quan
Từ ngày 1/1/2009, Cục Thuế Khánh Hòa thành lập Phòng Quản lý thuế TNCN chịu trách nhiệm xây dựng chương trình kế hoạch và chỉ đạo các Chi cục Thuế trong việc quản lý tổ chức thực hiện thuế TNCN.
Tuy nhiên, hiện nay chức năng của Phòng Quản lý thuế TNCN đang chồng chéo và trùng lắp với các phòng ban khác. Ví dụ như :
+ Chức năng dự toán thu thuế thu nhập cá nhân và tổ chức triển khai thực hiện trùng lắp với chức năng của Phòng Tổng hợp – Nghiệp vụ- Dự toán;
+ Chức năng đôn đốc việc k ê khai đăng ký thuế, kê khai nộp thuế và quyết toán thuế trùng lắp với chức năng của Phòng Kê khai và Kế toán thuế;
+ Chức năng đôn đốc thu nợ thuế và thực hiện các biện pháp c ưỡng chế thu nộp thuế theo quy định của pháp luật trùng lắp với nhiệm vụ của Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
+ Chức năng kiểm tra việc chấp hành Luật thuế thu nhập cá nhân tr ên địa bàn quản lý; kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân, các hồ s ơ miễn, giảm, hoàn thuế thu nhập cá nhân thuộc Cục Thuế quản lý; lập biên bản các trường hợp vi phạm và đề nghị xử lý theo quy định của pháp luật trùng lắp nhiệm vụ của Phòng Thanh tra thuế và Phòng Kiểm tra thuế. Đó là lý do vì sao chưa có quy trình kiểm tra, thanh tra thuế TNCN, vì Phòng Kiểm tra và Phòng Thanh tra thuế không thể kiểm tra, thanh tra một đơn vị mà bỏ qua không kiểm tra thuế TNCN, hay phòng thuế TNCN không thể đủ nhân lực để kiểm tra các đơn vị chi trả hay cá nhân nộp thuế.
+ Chức năng trả lời, giải đáp các v ướng mắc của người nộp thuế về thuế thu nhập cá nhân trùng với chức năng của Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế.
Và hiện nay tại Cục thuế Khánh Hoà các phòng ban vẫn thực hiện nhiệm vụ chức năng của mình đối với tất cả các loại thuế kể cả thuế TNCN. Bởi vì không thể tách riêng các chức năng nhiệm vụ quản lý đối với một loại thuế cũng nh ư không thể tách riêng một bộ phận trong một thể thống nhất. Thiết nghĩ c ơ cấu tổ chức của Cục thuế nói riêng và của ngành thuế nói chung phải có sự thay đổi tất yếu để khắc phục những nhược điểm chồng chéo và trùng lắp về chức năng nhiệm vụ nh ư đã nêu trên. Có như vậy mọi công tác quản lý điều hành của cơ quan thuế mới đảm bảo rành mạch rõ ràng chặt chẽ giữa các bộ phận phòng ban, mang lại hiệu quả quản lý cao nhất.
2.2.4.2. Công tác chỉ đạo điều hành dự toán và quản lý nguồn thu thuế
TNCN
Nhìn chung, nguồn thu từ thuế TNCN vào NSNN sẽ giảm khá nhiều so với số thu thực hiện theo Pháp Lệnh thuế TNCN đối với ng ười có thu nhập cao trước đây do Thuế TNCN mới đã giảm mức động viên để khuyến khích sản xuất và cải thiện đời sống. Số giảm chủ yếu từ khu vực ng ười nộp thuế là người Việt Nam, với khu vực đối tượng nộp thuế là người nước ngoài có giảm nhưng không đáng kể. Công tác lập dự toán thu thuế TNCN gặp nhiều khó khăn do quy định giảm trừ gia cảnh, cơ quan thuế phải nắm rõ số người phụ thuộc mới có thể dự toán số thu chính xác đ ược vì mức chiết trừ cho đối tượng nộp thuế càng cao thì số thu bị giảm càng nhiều.
Cụ thể là theo thuế TNCN, cá nhân có thu nhập từ tiền công tiền l ương được giảm trừ cho bản thân 4 triệu đồng, mỗi người phụ thuộc 1,6 triệu đồng, ngoài ra còn được giảm trừ các khoản đóng góp bắt buộc, các khoản đóng góp từ thiện. Cònđối với cá nhân có thu nhập từ sản xuất kinh doanh, trước đây mức động viên là 28% trên tổng thu nhập, có nghĩa là tính thuế từ đồng thu nhập đầu tiên, không kể đến yếu tố gia cảnh, không phân biệt thu nhập thấp hay cao. Đối với Pháp lệnh thuế thu nhập dành cho người có thu nhập cao , tuy có đánh theo biểu thuế lũy tiến từng phần có phân biệt giữa người có thu nhập thấp và thu nhập cao, nhưng cũng chưa quan tâm đến gia cảnh người nộp thuế. Đặc biệt, với thuế chuyển quyền sử dụng đất, áp dụng mức thuế suất 4% trên giá chuyển nhượng bất chấp thu nhập cá nhân bị lỗ. Nh ưng theo thuế TNCN, nếu giá chuyển nhượng nhỏ hơn giá mua thì không phải nộp thuế (lựa chọn cách tính với thuế suất 25%/ thu nhập của một lần chuyển nh ương), giảm mức thuế suất xuống còn 2%.
Ví dụ: Một cá nhân có thu nhập bình quân 1 tháng 10 triệu đồng thì số thuế người đó phải nộp là:
- Nếu TN từ hoạt động sản xuất kinh doanh và tính theo Luật Doanh nghiệp (Áp dụng thuế suất 25%) 10 trđ x 25% = 2,5 trđ
- Nếu TN từ tiền công tiền l ương và tính theo Pháp l ệnh thuế thu nhập đối với cá nhân có thu nhập cao là: (10 tr - 5 tr)x 5% = 0,5 trđ
- Nếu tính theo thuế TNCN
+ Không có người phụ thuộc, thì thu nhập chịu thuế là 10tr - 4tr = 6trđ, số thuế phải nộp là: 5tr x 5% + 1tr x 10%= 0,35 trđ
+ Có 1 người phụ thuộc, thì thu nhập chịu thuế là 10tr - 4tr -1,6 tr = 4,4trđ, số thuế phải nộp là: 4,4tr x 5%= 0,22 trđ
+ Có 2 người phụ thuộc, thì thu nhập chịu thuế là 10tr - 4tr - (2x1,6tr) = 2,8trđ; s ố thuế phải nộp là: 2,8tr x 5%= 0.14 trđ
Như vậy, với sự điều chỉnh của luật thuế TNCN, mức đóng góp cho ngân sách nhà nước của mọi cá nhân, trong mọi tr ường hợp đều giảm so với tr ước. Điều này phù hợp với chủ trương của Nhà nước đang tìm mọi giải pháp đảm bảo mức động viên về thuế là công bằng và bìnhđẳng đối với mọi cá nhân trong xã hội. Ngoài ra còn thể hiện tư tưởng khoan sức dân của Đảng v à Nhà nước ta, mong muốn mọi ng ười dân trong xã hội ngày càng có điều kiện để hưởng những quyền lợi chính đáng h ơn, ngày càng có cuộc sống sung túc, tốt đẹp h ơn.
Tính đến đầu tháng 6/2009, thực hiện theo công văn số: 2544/CT-KKKTT ngày 14/05/2009 của Cục thuế tỉnh Khánh Ho à“ V/v Kê khai thuế TNCN”, tất cả các Chi cục Thuế trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa đã hoàn thành việcrà soát và thống kê các đối tượng phải đăng ký thuế ở địa ph ương bao gồm tổ chức chi trả, doanh nghiệp,khối quản lý nhà nước và các đơn vị chi trả thu nhập khác, tiến hành lập bộ thuế và khai đăng ký giảm trừ gia cảnh đối với các hộ cá thể kinh doanh và báo cáo số thuế TNCN phải nộp về Phòng thuế TNCN.
Qua bảng tổng kết việc lập bộ thuế đối với hộ cá thể kinh doanh ta thấy số hộ phải đóng thuế giảm đi đáng kể so với tr ước đây, số thuế phát sinh chủ yếu tập trung ở Chi cục Thuế Nha Trang, chiếm đến 90% số thu. Riêng hai Chi cục Thuế Khánh Sơn và Khánh Vĩnh chưa có hộ cá thể kinh doanh nào phát sinh số thuế TNCN phải nộp.
Bảng 2.10: Bảng tổng kết bộ thuế hộ cá thể kinh doanh tại các Chi cục Thuế năm 2009 Đvt: Triệu đồng CHI CỤC THUẾ Tổng số bộ Doanh thu Thu nhập tính thuế Thuế TNCN Nha Trang 2.452 3.992.841 97.987 9.064 Vạn Ninh 196 137 Ninh Hòa 120 1.938 314 Diên Khánh 77 5.871 303 57 Cam Ranh 334 454.383 4.723 343 Cam Lâm 42 64 Khánh Vĩnh 0 Khánh Sơn 0 Tổng cộng 3.221 4.453.095 104.951 9.979
2.2.4.3. Công tác Tuyên truyền-Hỗ trợ người nộp thuế:
Công tác tuyên truyền, phổ biến thuế TNCN ở Cục Thuế Khánh Hòa đã bước đầu tạo cho người dâncó sựhiểu biết cần thiết về nội dung thuế TNCN, làm quen với việc kê khai thu nhập, từ đó có ý thức h ơn về nghĩa vụ, trách nhiệm của mình đối với Nhà nước.
Trong năm qua, Cục thuế đã phối hợp với một số ngành, đoàn thể, cơ quan, đơn vị tuyên truyền các quy định về thuế; tổ chức 13 lớp tập huấn thuế TNCN cho 7.986 lượtcông chức ngành thuế và các cơ quan ban ngành t ừ cấp tỉnh đến cấp xã, phường thị trấn. Tổ chức 11 cuộc đối thoại với các c ơ quan, ban ngành trong t ỉnh và với người nộp thuế . Sửa chữa và lắp đặt mới pa-nô tuyên truyền thuế trên địa bàn tỉnh. Công tác hỗ trợ và thực hiện “cơ chế một cửa” tại Cục Thuế tỉnh tiếp tục đ ược quan tâm thực hiện thường xuyên, liên tục.Mọi hoạt động của bộ phận “một cửa” đều h ướng tới sự thuận tiện, tiết kiệm và hiệu quả để tạo ra những thuận lợi và tiết kiệm tối đa chi phí về thời gian, vật chất cho cả c ơ quan thuế và người nộp thuế. Thực hiện công tác hỗ trợ, hướng dẫn, giải đáp các chính sách thuế cho ng ười nộp thuế 1469 trường hợp, trong đó: hỗ trợ bằng văn bản 146 l ượt, 1323 lượt qua điện thoại, hàng ngàn lượt bằng hình thức trực tiếp. Cung cấp miễn phí các tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền của Tổng cục Thuế cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế;cấp phát miễn phí 6.000 quyển sách các văn bản về thuế, 30.000 cuốn sách Luật thuế Thu nhập cá nhân...
Các địa phương đều có sự phối hợp với Mặt trận, các đoàn thể và các ban, ngành liên quan trong công tác tuyên truyền thuế. Một số huyện đã xây dựng được quy chế
phối hợp với mặt trận, công an về hoạt động công tác thuế. Nhiều địa ph ương cơ sở đã đưa tiêu chí thực hiện nghĩa vụ thuế v ào công tác đánh giá x ếp loại chi bộ, đảng viên và bình xét làng văn hoá, gia đình văn hoá...Các địa phương đã phối hợp với các trung tâm bồi dưỡng chính trị cấp huyện tổ chức lồng ghép ch ương trình chuyên đề về thuế trong các lớp bồi dưỡng chính trị cho học viên.
Năm 2008, Cục Thuế tỉnh đã thường xuyên phối hợp với Báo Khánh Ho à, Đài PT-TH Khánh Hòa thực hiện công tác tuyên truyền về thuế. Định kỳ hàng tháng, thực hiện 02 chuyên mục phát 04 lượt trên đài; 01 chuyên mục trên Báo Khánh Hoà; tham gia đưa tin và viết 114 bài cho chuyên mục “Công dân hỏi, Nhà nước trả lời” về chính sách thuế. Đồng thời, thực hiện và cung cấp thường xuyên các tin bài trên chương trình thời sự Đài PT-TH Khánh Hoà, Đài truy ền thanh- tiếp hình cấp huyện, Báo Khánh Hoà, Tạp chí Thuế của ngành Thuế.
Tóm lại, công tác tuyên truyền đã tạo được sự đồng thuận, hưởng ứng của cán bộ, đảng viên và nhân dân trong tỉnh, giúp người dân hiểu được những nội dung cơ bản của Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 và các luật thuế đã ban hành; về tầm quan trọng, lợi ích từ tiền thuế đối với mỗi ng ười dân và toàn xã hội. Từ đó, cán bộ, đảng viên và các tầng lớp nhân dân, đặc biệt là các tổ chức, doanh nghiệp v à người trực tiếp nộp thuế ý thức đ ược quyền lợi và nghĩa vụ của mình nên tình trạng trốn thuế, gian lận, nợ đọng thuế từng b ước được ngăn chặn, hạn chế.
2.2.4.4. Công tác Kiểm tra thuế-Thanh tra thuế TNCN
Hiện nay chưa có quy trình kiểm tra riêng cho công tác kiểm tra, thanh tra Thuế TNCN mà hướng giải quyết của Cục Thuế là kết hợp khi kiểm tra một doanh nghiệp, đơn vịcác loại thuế khác thìđồng thời kiểm tra luôn thuế TNCN.
Chủ động triển khai quy trình thanh tra kiểm tra theo phương pháp quản lý rủi ro, kiểm tra trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin về ng ười nộp thuế, trong đó tập trung vào các đơn vị có mức độ rủi ro cao, lĩnh vực có nguy c ơ gian lận thuế, thất thu thuế cao như các loại hình vận tải tư nhân, xây dựng tư nhân, các đơn vị kinh doanh dịch vụ, nhà hàng khách sạn, vui chơi giải trí...
Nhìn chung công tác phân loại doanh nghiệp và phân tích đánh giá r ủi ro đã đi vào nề nếp trên cơ sở khai thác cơ sở dữ liệu hiện có và báo cáo tài chính của doanh nghiệp; nhận dạng và phân loại độ rủi ro trong tờ khai thuế; tổ chức các nhóm phân tích, đánh giá chuyên sâu v ề doanh nghiệp; dự kiến thanh tra, kiểm tra theo quy trình để có kế hoạch thanh tra đạt đ ược kết quả nhất định. Tuy nhiên, trong thực tế công tác này vẫn còn thực hiện thủ công, tiêu tốn nhiều thời gian và nguồn nhân lực; lực lượng công chức làm công tác thanh tra còn ít, ngoài việc kiểm tra theo kế hoạch còn phải kiểm tra bất thường theo yêu cầu của các doanh nghiệp chuyển đổi, công chức tham gia các đợt học tập... nên thường bị động trong việc thực hiện kế hoạch đã đề ra. Bên
cạnh đó, thời gian để kết thúc một cuộc thanh tra còn kéo dàiở một số doanh nghiệp vì nhiều lý do như việc cung cấp thông tin của doanh nghiệp còn chậm, vướng mắc về chính sách thuế...
2.2.4.5. Công tác quản lý đăng ký giảm trừ gia cảnh
Đồng thời với việc đăng ký MST thì người nộp thuế sẽ tiến h ành đăng ký giảm trừ gia cảnh để làm căn cứ tính thuế. Tuy nhiên, thực tế tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa, việc quản lý hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh gặp rất nhiều khó khăn v à chưa thể kiểm soát được. Cụ thể là:
- Hiện nay chưa có phần mềm quản lý hồ s ơ giảm trừ gia cảnh, phòng thuế TNCN phải tạm nhập vào file Excel, mà không biết sau này có thể kết xuất từ file Excel vào phần mềm quản lý được không hay phải nhập lại toàn bộ dữ liệu ngay từ ban đầu. Do nhập dữ liệu vào file Exel và nhiều người nhập trên các máy độc lập nên chưa kiểm soát được khai trùng, ví dụ như vợ hoặc chồng cùng khai con là ngư ời phụ thuộc hay 2 người con đều khai nuôi d ưỡng bố mẹ…Chỉ khi nào dữ liệu được tập trung thống nhất thành hệ thống liên kết giữa các Chi cục Thuế, các Cục Thuế với nhau thì mới có thể kiểm soát được. Theo kế hoạch, Tổng Cục Thuế đã mua lại phần mềm quản lý ng ười phụ thuộc của nước ngoài và đang thuê công ty FPT ch ỉnh sửa lại cho phù hợp với điều kiện thực tế tại Việt Nam, dự kiến đến cuối tháng 10/2009 sẽ b àn giao đưa vào thực hiện để kịp tháng công tác quyết toán thuế v ào đầu năm 2010.
- Cơ quan thuế cũng gặp nhiều khó khăn khi một doanh nghiệp nộp nhiều lần, lần đầu chỉ nộp tờ khai, sau đó mới tiếp tục nộp bổ sung hồ s ơ chứng minh. Ở những lần nộp sau, nhiều cá nhân không ghi rõ là lần nộp thứ mấy hoặc khi bổ sung hồ s ơ không nộp kèm theo bản photo tờ khai nên không biết hồ sơ chứng minh của ai, thuộc đơn vị chi trả nào để lục lại hồ sơ kẹp vào. Việc doanh nghiệp nộp nhiều lần cũng gây khó khăn trong việc phân công nhân viên nhập dữ liệu, vì nhiều người nhập nhưng phải đảm bảo 1 nhân viên nhập và kiểm soát 1 đơn vị, nếu không thì sẽ dẫn đến tình trạng 2 nhân viên nhập trùng 1 đơn vị.
- Trường hợp đối tượng nộp thuế có thu nhập từ tiền l ương, tiền công thường xuyên, ổn định từ 02 nơi trở lên, theo quy định tại khoản 3, điều 2 trong thông t ư 62/2009/TT-BTC thì đối tượng nộp thuế được lựa chọn nơi đăng ký giảm trừ gia cảnh ở một nơi phát sinh thu nhập, đồng thời phải thông báo cho đ ơn vị chi trả thu nhập