CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TRIỂN KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH H ềA
2.2. ĐÁNH GIÁ TH ỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH H ềA
2.2.4. Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế Khánh H òa
2.2.4.7. Công tác thực hiện chính sách gi ãn nộp thuế TNCN trong 6 tháng đầu năm 2009
Thực hiện nhóm giải pháp về thuế nhằm góp phần ngăn chặn suy giảm, duy trì tốc độ tăng trưởngkinh tế và đảm bảo an sinh xã hội theo tinh thần Nghị quyết số 30 của Chính Phủ, ngày 6/2/2009, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 27/2009/TT-BTC hướng dẫn thực hiện tạm thời việc giãn nộp thuế TNCN. Theo đó, đối t ượng thuộc diện được giãn nộp thuế TNCN sẽ chỉ phải kê khai mà không nộp thuế trong thời gian 5 tháng, từ 1/1/2009 – 31/5/2009.
Đối tượng được giãn nộp thuế TNCN có 2 nhóm:
- Một là, các cá nhân cư trú có thu nh ập chịu thuế từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương tiền công, thu nhập từ đầu t ư vốn, chuyển nhượng vốn, từ bản quyền, nh ượng quyền thương mại, thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng.
- Hai là, các cá nhân không cư trú có thu nh ập chịu thuế từ đầu t ư vốn, chuyển nhượng vốn, thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại.
Các đối tượng không được giãn nộp thuế bao gồm: Cá nhân c ư trú và cá nhân không cư trú có thu nh ập từ chuyển nhượng bất động sản; có thu nhập từ trúng th ưởng xổ số; khuyến mại; cá c ược, casino; và các hình thức trúng thưởng khác; Cá nhân không cư trú có thu nh ập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền l ương, tiền công; thu nhập từ nhận thừa kế, thu nhập từ nhận quà tặng.
Việc xác định cá nhân không c ư trú có các khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam không thuộc diện được giãn nộp thuế, cụ thể bao gồm các tr ường hợp sau: Cá nhân không hiện diện tại Việt Nam; Cá nhân rời Việt Nam tr ước ngày 30/6/2009; Cá nhân đến Việt Nam từ ngày 01/01/2009 nhưng khụng xỏc đ ịnh rừ thời gian rời Việt Nam, không có nơi ở đăng ký thường trú hoặc không có hợp đồng thuê nhàở có thời hạn từ 90 ngày trở lên tại Việt Nam.
Về thoái trả thuế TNCN, Công văn 1823 ngày 18/2/2009 cũng phân biệt cụ thể 2 trường hợp, theo đó, nếu trước ngày ban hành thông tư 27/2009/TT-BTC, đơn vi chi trả thu nhập đã tạm khấu trừ thuế nhưng chưa nộp vào NSNN thì đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm thoái trả số thuế đã tạm khấu trừ cho từng cá nhân. Nếu trong trường hợp số thuế được giãn đã nộp vào NSNN thì căn cứ các chứng từ đã nộp ngân sách, cơ quan thuế có trách nhiệm thông báo đến từng tổ chức, cá nhân để thực hiện hoàn trả lại tiền thuế
Qua tổng hợp của Cục Thuế Khánh Hòa báo cáo Bộ Tài chính (bảng 2.11), tính đến cuối tháng 4/2009, số cá nhân đ ược giãn nộp thuế trong tỉnh là 31.778 người, trong đó chủ yếu là thu nhập từ tiền lương tiền công và thu nhập từ kinh doanh, với số thuế được giãn nộp lên đến 26.953,32 triệu đồng. Đồng thời, trong 4 tháng Cục Thuế cũng đã thực hiện hoàn thuế TNCN cho các đối t ượng được giãn thuế bao gồm 12 lượt tổ chức cá nhân khấu trừ thuế, 7 lượt cá nhân khai thuế trực tiếp với số tiền đã được hoàn lên đến 258,58 triệu đồng.
Số tiền thuế được giãn nộp này cùng với các khoản thuế được miễn, giảm và giãn khác đã góp phần quan trọng làm gói giải pháp kích cầu của Chính phủ bước đầu phát huy hiệu quả trong cuộc sống, đặc biệt là trên các lĩnh vực: kích thích đầu t ư phát triển sản xuất kinh doanh và kích cầu tiêu dùng.
Bảng 2.11: Bảng tổng hợp tình hình giãn nộp thuế TNCN theo h ướng dẫn tại Thông tư số 27/2009/ TT-BTC ngày 6/2/2009 của Bộ Tài chính
Lũy kế từ Tháng 1/2009 đến Tháng 4/2009
SỐ LƯỢNG SỐ TIỀN
STT CHỈ TIÊU
Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế
(lượt)
Cá nhân được giãn
nộp thuế (lượt người)
Số thuế đã giãn nộp (Triệu đồng)
CÁ NHÂN CƯ TRÚ 2.191 31.778 26.953,32
1 TN từ tiền lương tiền công 342 23.898 23.324,08
2 TN từ kinh doanh 1.846 7.527 3.257,75
3 TN từ đầu tư vốn 2 92 69,78
4 TN từ chuyển nhượng vốn - 236 61,26
Chuyển nhượng vốn góp - 236 61,26
Chuyển nhượng chứng khoán - - -
5 TN từ tiền bản quyền - - -
6 TN từ nhượng quyền thương
mại - - -
7 TN từ nhận thừa kế - 1 3,90
8 TN từ nhận quà tặng 1 24 236,56
CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ 1 TN từ đầu tư vốn
2 TN từ chuyển nhượng vốn Chuyển nhượng vốn góp Chuyển nhượng chứng khoán 3 TN từ tiền bản quyền
4 TN từ nhượng quyền thương mại
Tuy nhiên chính sách giãn nộp thuế TNCN của Chính Phủ cũng gây ra không ít lúng túng cho cơ quan thu ế và cả người nộp thuế. Trong quá trình triển khai có nhiều khó khăn hạn chế do các chương trình phần mềm quản lý thuế và hỗ trợ kê khai chưa có sự thay đổi nhanh chóng để thích ứng kịp với sự thay đổi chính sách n ên cơ quan thuế phải thực hiện cỏc cụng việc theo dừi và cập nhật số liệu một cỏch thủ cụng, dễ dẫn đến sai sót trong bối cảnh số lượng công việc quá nhiều. Trong thời gian đầu, phần mềm vẫn thực hiện tính phạt số thuế TNCN trễ hạn kèm theo số thuế các loại thuế khác như TNDN, GTGT bị trễ hạn dẫn đến tính phạt sai cho doanh nghiệp, buộc
doanh nghiệp phải làm việc lại với cơ quan thuế.
Theo quy định trong thời gian giãn nộp thuế TNCN, các doanh nghiệp, đ ơn vị chi trả vẫn tính số thuế khấu trừ và nộp tờ khai tháng hoặc quý cho c ơ quan thuế, nhưng rất nhiều doanh nghiệp không biết, cứ nghĩ là trong thời gian giãn nộp nên không nộp tờ khai, dẫn đến c ơ quan thuế phải lập thông báo yêu cầu nộp tờ khai, lập biên bản xử lý vi phạm chậm nộp tờ khai theo quy định của Luật Quản lý Thuế. Dù hình phạt cũng chỉ là phạt cảnh cáo chứ chưa đến mức phải phạt tiền nh ưng điều này cũng gây phiền phức và mất công cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế.
Cơ quan thuế đã tốn kém nhiều về nhân lực, vật lực, thời gian để thực hiện chính sách giãn thuế TNCN nhưng hiệu quả mang lại của chính sách kích cầu cần phải được xem xét. Những ng ười có thu nhập thấp dưới 10 triệu mới thật sự cần đến chính sách giãn thuế, giảm thuế của nhà nước vì họ có những nhu cầu thiết yếu bắt buộc phải chi tiêu mà không có tích luỹ. Ngược lại những người có thu nhập quá cao thì họ không còn có nhu cầu mua sắm nhiều khi mà họ đã có quá đầy đủ; lại được giãn nộp thuế như thời gian qua thì lại tăng tích luỹ. Như vậy chính sách giãn và giảm nếu áp dụng đại trà với tất cả các đối tượng thì không thể mang đến hiệu quả kích cầu cao mà lại làm tăng thêm khoảng cách giàu nghèo trong xã hội do người có tiền có thu nhập càng cao lại có thể tích luỹ càng nhiều. Đó là lý do Chính Phủ đề xuất Quốc Hội miễn thuế TNCN trong năm 2009 đối với những các nhân có số thuế phải đóng dưới 200.000 đồng/1 tháng, những cá nhân còn lại chỉ phải đóng thuế TNCN phần trên mức 200.000 đồng/1 tháng.
Tại Thông tư 27 qui định thời gian giãn nộp thuế đến hết ngày 31/5/2009 nhưng cho đến ngày 12/6/2009 mới có văn bản hoả tốc của Bộ Tài chính số 3260/CT- THNVDT thông báo tiếp tục giãnđến hết ngày 30/6/2009 thì quá chậm trễ, khiến cho việc thực hiện và hướng dẫn chính sách thuế vô c ùng lúng túng. Cơ quan thu ế đã thu thuế TNCN khấu trừ 10% trong khoảng thời gian ch ưa có văn bản từ ngày 01/6/2009 đến 12/6/2009, rồi sẽ phải giải quyết các hồ s ơ hoàn thuế do đã nộp thuế TNCN trong thời gian được giãn nộp như tháng 01/2009 vừa qua. Cơ quan thuế phải tiếp tục bị tăng một khối lượng công việc mà đáng ra nếu văn bản ban hành kịp thời thì không phải thực hiện.