CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TRIỂN KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH H ềA
2.2. ĐÁNH GIÁ TH ỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH H ềA
2.2.3. Đánh giá quy trình quản lý thuế TNCN
2.2.3.4. Quy trình hoàn thuế
a) Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau:
Số tiền thuế thu nhập cá nhân đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế.
Cá nhân đã nộp thuếthu nhập cá nhân nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế.
Các trường hợp khác theo quyết định của c ơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Việc hoàn thuếthu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký thuế và có mã số thuế.
Báo cáo kế toán TK tạm giữ
Lưu hồ sơ
b) Hồ sơ hoàn thuế gồm có:
Văn bản đề nghị hoàn thuế theo mẫu số 01/HTBT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính (đến ngày 22/3/2009). Từ 23/3/2009 trở đị, thống nhất sử dụng Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN (mẫu 05/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà Nước).
Bản sao chứng minh thư nhân dân hoặc hộ chiếu.
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Chứng từ khấu trừ thuế, biên lai thu thuế thu nhập cá nhân.(Bản chính) hoặc Chứng từ nộp thuế vào KBNN của cơ quan chi trả.
Bảng kê số thuế đề nghị hoàn của từng cá nhân
Chứng từ xác định tình trạng kết thúc thời gian làm việc như quyết định nghỉ hưu, quyết định thôi việc, bản thanh lý hợp đồng lao động, bảng k ê xác định ngày cư trú,...(nếu có).
Giấy uỷ quyền trong trường hợp uỷ quyền khai hoàn thuế (nếu có).
- Việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, trách nhiệm giải quyết hồ s ơ hoàn thuế thực hiện theo hướng dẫn tại mục II phần G Thông t ư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BộTài chính.
- Thủ tục hoàn thuế
Sau khi xác định hồ sơ hoàn thuế là hợp lệ, cơ quan thuế ra quyết định hoàn thuế và gửi quyết định hoàn thuế cho Kho bạc nhà nước đồng cấp và gửi cho cá nhân được hoàn thuế.
Kho bạc nhà nước đồng cấp nhận được quyết định hoàn thuế của cơ quan thuế có trách nhiệm hoàn trả lại tiền thuế cho cá nhân được hoàn thuế.
c) Quy trình hoàn thuế
Quy trỡnh hoàn thuế gồm 12 bước, quy định rừ trỡnh tự thực hiện, phương phỏp kiểm soát quá trình luân chuyển hồ sơ liên quan đến việc hoàn thuế, đảm bảo công tác giải quyết hoàn thuế đúng đối tượng và đúng thời gian quy định của pháp luật.
Diễn giải các bước thực hiện:
B01 Phòng TTHT (bộ phận 1 cửa) tiếp nhận HSHT của NNT, lập phiếu hẹn, kiểm tra tớnh đầy đủ của HS, vào sổ theo dừi nhận và chuyển HSHT cho Phũng KKKTT.
Phòng HCVT nhận HS qua bưu điên, vào sổ và chuyển cho phòng KKKTT.
B02 Lãnhđạo phòng KKKTT chuyển HSHT cho cán bộ xử lý. Cán bộ tiến hành xử lý kiểm tra HS thực hiện:
- Xác định trường hợp được hoàn thuế (đối tượng hoàn, lý do hoàn).
B03
- Kiểm tra tính đầy đủ của HS.
- Trường hợp HS không thuộc diện đ ược hoàn thuế: lập và trình lãnh đạo ký Thông báo hồ sơ không thuộc diện được hoàn thuế và chuyển Bộ phận “1 cửa” TTHT; HCVT gửi NNT.(06/QTr-HT)
- Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ, chưa đúng thủ tục: lập và trình lãnh đạo Phòng KKKTT ký Thông báo HSHT chưa đúng thủ tục (01/KTTT) và chuyển Bộ phận “1 cửa”, HCVT gửi cho NNT.
- Trường hợp HSHT đầy đủ: kiểm tra số liệu của HSHT với số liệu kê khai thuế của NNT thông qua chương trình Quản lý thuế.
- Trường hợp hồ sơ đầy đủ và đúng quy định hoặc sau khi NNT đãđiều chỉnh, bổ sung, giải trình hoàn chỉnh phù hợp với số liệu tại cơ quan thuế, lập Phiếu nhận xét, phân loại, Đề nghị HSHT (01/QTr-HT; 03/QTr-HT; 05/QTr-HT), phân loại HS thuộc diện HTKS hay KTHS, trình LĐCT phê duyệt kiểm tra đối với HS thuộc diện KTHS và lập thông báo theo 02/QTr-HT kèm HS trình lãnh đạo ký duyệt gửi thông báo cho NNT và chuyển HS cho Bộ phận KT giải quyết.
B04 + Phòng KKKTT kiểm tra số liệu đối với HS HTKS:
Phân tích, đối chiếu số liệu. Kiểm tra tính hợp lệ của số thuế GTGT trên Bảng kê bán ra mua vào, xác đ ịnh số thuế GTGT đ ược hoàn, chuẩn bị thực hiện các thủ tục tiếp theo.
+ Phòng KTr thực hiện kiểm tra đối với hồ s ơ KTHS:
- Phòng KKKTT chuyển HSHT thuộc diện KTHS cho Phòng KTr. Căn cứ phê duyệt của LĐCT tổ chức kiểm tra đối với HS thuộc diện KTHS.
- Căn cứ Biên bản kiểm tra hoàn thuế, P.KTr lập Tờ trình xử lý HSHT, Quyết định xử lý vi phạm (nếu có) trình LĐCT xem xét. Sau khi có ý ki ến chỉ đạo của LĐCT, thực hiện các thủ tục xử lý vi phạm (nếu có).
B05 Phòng KKKTT thực hiện thủ tục hoàn thuế đối với HS HTKS, Phòng Kiểm tra thuế thực hiện thủ tục hoàn thuế đối với HS KTHS.
B06 Thẩm định của phòng THDT B07 Phê duyệt của lãnhđạo B08 Gửi thông báo, quyết định
B09 Lập UNC. Trường hợp hoàn trả thuế, phí..từ NSNN thì cần phải có Giấy đề nghị gửi Kho bạc (M07-QTHT07)
B10 Phê duyệt của lãnhđạo UNC và giấy đề nghị B11 Gửi UNC và giấy đề nghị gửi Kho bạc B12 Lưu hồ sơ
Hiện nay, tại Cục thuế Khánh Hòa, các đối tượng xin hoàn thuế TNCN đối với người thu nhập cao chủ yếu l à cá nhân nước ngoài, giảng viên dạy ở nhiều nơi, các cá nhân hoạt động trong lĩnh vực biểu diễn, nghệ thuật, cá nhân xin thôi việc. Nhìn chung, trong quá trình hoàn thuế, các cá nhân gặp v ướng mắc chủ yếu là chưa nắm được thủ tục như thế nào, cách kê khai trong hồ sơ hoàn thuế chưa đúng quy định, các chứng từ khấu trừ không đầy đủ, thu nhập khai ch ưa thật chính xác…dẫn đến phải đi lại cơ quan thuế nhiều lần để chỉnh sửa mới đúng, kéo dài thời gian hoàn thuế.
2.2.4. Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế Khánh Hòa