6. Những đóng góp và hạn chế của đề tài
2.2.4.5. Công tác quản lý đăng ký giảm trừ gia cảnh
Đồng thời với việc đăng ký MST thì người nộp thuế sẽ tiến h ành đăng ký giảm trừ gia cảnh để làm căn cứ tính thuế. Tuy nhiên, thực tế tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa, việc quản lý hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh gặp rất nhiều khó khăn v à chưa thể kiểm soát được. Cụ thể là:
- Hiện nay chưa có phần mềm quản lý hồ s ơ giảm trừ gia cảnh, phòng thuế TNCN phải tạm nhập vào file Excel, mà không biết sau này có thể kết xuất từ file Excel vào phần mềm quản lý được không hay phải nhập lại toàn bộ dữ liệu ngay từ ban đầu. Do nhập dữ liệu vào file Exel và nhiều người nhập trên các máy độc lập nên chưa kiểm soát được khai trùng, ví dụ như vợ hoặc chồng cùng khai con là ngư ời phụ thuộc hay 2 người con đều khai nuôi d ưỡng bố mẹ…Chỉ khi nào dữ liệu được tập trung thống nhất thành hệ thống liên kết giữa các Chi cục Thuế, các Cục Thuế với nhau thì mới có thể kiểm soát được. Theo kế hoạch, Tổng Cục Thuế đã mua lại phần mềm quản lý ng ười phụ thuộc của nước ngoài và đang thuê công ty FPT ch ỉnh sửa lại cho phù hợp với điều kiện thực tế tại Việt Nam, dự kiến đến cuối tháng 10/2009 sẽ b àn giao đưa vào thực hiện để kịp tháng công tác quyết toán thuế v ào đầu năm 2010.
- Cơ quan thuế cũng gặp nhiều khó khăn khi một doanh nghiệp nộp nhiều lần, lần đầu chỉ nộp tờ khai, sau đó mới tiếp tục nộp bổ sung hồ s ơ chứng minh. Ở những lần nộp sau, nhiều cá nhân không ghi rõ là lần nộp thứ mấy hoặc khi bổ sung hồ s ơ không nộp kèm theo bản photo tờ khai nên không biết hồ sơ chứng minh của ai, thuộc đơn vị chi trả nào để lục lại hồ sơ kẹp vào. Việc doanh nghiệp nộp nhiều lần cũng gây khó khăn trong việc phân công nhân viên nhập dữ liệu, vì nhiều người nhập nhưng phải đảm bảo 1 nhân viên nhập và kiểm soát 1 đơn vị, nếu không thì sẽ dẫn đến tình trạng 2 nhân viên nhập trùng 1 đơn vị.
- Trường hợp đối tượng nộp thuế có thu nhập từ tiền l ương, tiền công thường xuyên, ổn định từ 02 nơi trở lên, theo quy định tại khoản 3, điều 2 trong thông t ư 62/2009/TT-BTC thì đối tượng nộp thuế được lựa chọn nơi đăng ký giảm trừ gia cảnh ở một nơi phát sinh thu nhập, đồng thời phải thông báo cho đ ơn vị chi trả thu nhập khác hoặc cơ quan thuế biết để không tính giảm trừ tr ùng. Nhưng lại không quy định mẫu thống nhất cho người nộp thuế thực hiện. Em đề xuất, trong mẫu đăng ký ng ười phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu 16/ĐK-TNCN ban hành theo thông tư 84/2008/TT- BTC) nên đổi lại Mẫu đăng ký giảm trừ gia cảnh, gồm có 2 phần: Phần 1 l à đăng ký cho bản thân, người nộp thuế ghi vào đây phần giảm trừ cho bản thân ở công ty nào, từ
đó cơ quan thuế sẽ biết không tính giảm trừ cho c ơ quan còn lại, phần 2 là giảm trừ cho người phụ thuộc.
- Việc đề xuất của Tổng Cục Thuế sẽ cấp MST cho ng ười phụ thuộc theo MST của người nộp thuế. Ví dụ như MST của người nộp thuế gồm 10 số, thì MST của người phụ thuộc sẽ có thêm phần đuôi 001, hay 002…gồm 13 số. Em thấy giải pháp này không phù hợp vì con cái năm nay có thể là người phụ thuộc của mẹ, năm sau lại là người phụ thuộc của bố, do đó không thể cố định làm người phụ thuộc của một ng ười được. Nếu theo cách này, một em bé có thể có MST phụ thuộc của mẹ và MST phụ thuộc của bố, như vậy là 1 cá nhân có 2 MST khác nhau, không thể kiểm soát được. Bên cạnh đó, những em bé còn nhỏ chưa có CMND thì cũng chưa thể cấp MST. Do đó, giải pháp cấp MST cho mọi công dân ngay từ khi sinh ra nh ư ở nước ngoài sẽ là giải pháp tốt nhất.
- Trong cả Thông tư 84/2008/TT-BTC và thông tư 62/2009/TT-BTC đều không quy định thời gian bao nhiêu ngày kể từ ngày cơ quan thuế nhận hồ sơ đăng ký giảm trừ phải thông báo cho ng ười nộp thuế số người phụ thuộc được phép khấu trừ để người nộp thuế biết, đồng thời l àm căn cứ cho đơn vị chi trả khấu trừ thuế. Theo cơ quan thuế thì họ không có trách nhiệm phải thông báo, do Luật quy định người nộp thuế tự khai và tự chịu trách nhiệm, do đó ng ười nộp thuế có trách nhiệm chứng minh người phụ thuộc theo đúng quy định, nếu làm sai thì sẽ bị truy thu thuế. Tuy nhiên, theo em trong những năm đầu thực hiện, do ng ười dân chưa nắm rõquy định, cơ quan thuế sau khi kiểm tra, những tr ường hợp người phụ thuộc nào không được chấp nhân thì nên thông báo cho cơ quan chi trả và người nộp thuế biết, tránh việc phiền phức do truy thu và phạt vi phạm sau này.
- Trong mẫu đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu 16/ĐK-TNCN ban hành kèm theo thông tư 84/2008/TT-BTC) không có cột tăng giảm người phụ thuộc, hay trong Thông tư cũng không quy định cách khai điều chỉnh tăng giảm ng ười phụ thuộc vào Mẫu 16/ĐK-TNCN như thế nào. Sắp tới, số lượng người nộp thuế điều chỉnh người phụ thuộc sẽ rất lớn, ví dụ nh ư đối tượng nộp sinh thêm con, bố mẹ già mất đi, con cái học Đại học ra tr ường đi làm…Do đó, Bộ tài chính cần xem xét để có hướng dẫn cụ thể cho ng ười nộp thuế nắm rõ và làm cơ sở để các cơ quan thuế địa phương thực hiện quản lý một cách thống nhất.
- Đối tượng được xem là người phụ thuộc nếu trong độ tuổi lao động phải bị tàn tật, không có khả năng lao động và không có thu nhập hoặc thu nhập từ tất cả các nguồn không vượt quá mức quy định là 500.000 đồng/tháng. Thực tế, không ai có thể xác nhận cho người phụ thuộc là không có thu nhập hoặc mức thu nhập d ưới 500.000 đồng/tháng, ngay cả chính quyền địa ph ương như Ủy ban nhân dân xã phường.Bên cạnh đó, do không có mẫu đơn xác nhận chung, nên ngườidân phải tự lập ra đơn xác nhận. Tuy nhiên khi nộp đơn xác nhận đã hết tuổi lao động, không có l ương hưu hoặc
bất kỳ nguồn thu nhập n ào, UBND phường từ chối xác nhận điều này, mà chỉ xác nhận tôi hiện thường trú tại địa chỉ đó theo hộ khẩu, điều này thì chỉ cần bản sao hộ khẩu là chứng minh được rồi, không cần yêu cầu người dân phải đi tới đi lui nhiều lần để đ ược xác nhận. Em nghĩ có thể xem xét cách giải quyết là theo nguyên tắc của luật thuế TNCN là cá nhân tự khai, tự chịu trách nhiệm; thì cá nhân nộp thuế làm một bản cam kết khai đúng sự thật, nếu sai sẽ chịu trách nhiệm tr ước pháp luật, cộng thêm xác nhận của tổ trưởng dân phố vì họ là người gần gũi và hiểu rõ về người dân nhất
- Việc qui định hồ sơ để chứng minh người phụ thuộc tại Thông t ư 84/2008/TT- BTC là bản sao hoặc nếu bản photo phải công chứng là một qui định không cần thiết gây ra nhiều dư luận ý kiến than phiền vì quá phiền hà, mất nhiều thời gian công sức tiền của của xã hội. Nhưng khi ban hành Thông tư s ố 62/2009/TT-BTC sửa đổi bổ sung Thông tư 84/2008/TT-BTC Bộ Tài chính vẫn không mạnh dạn bỏ điều này mà lại qui định có xác nhận của Thủ tr ưởng đơn vị vào bên trái tờ khai mẫu 16/ĐK-TNCN và chỉ chịu trách nhiệm về năm sinh, họ tên, quan hệ của người phụ thuộc đối với ng ười nộp thuế, còn các yếu tố khác vẫn phải nộp hồ s ơ chứng minh. Tại sao Bộ Tài chính lại đẩy một phần trách nhiệm k ê khai cho người Thủ trưởng đơn vị mà không để người nộp thuế chịu trách nhiệm hoàn toàn về những gì mình đăng ký. Tại sao Bộ Tài chính không qui định hồ sơchứng minh chỉ cần là bản photo. Như vậy không những vừa tiết kiệm được bao nhiêu thời gian công sức tiền của của xã hội mà còn phân định rõ trách nhiệm của người nộp thuế, đảm bảo nguyên tắc rõ ràng công bằng và điều quan trọng là dễ thực hiện trong việc xử lý vi phạm về sau nếu có tình tiết trốn thuế xảy ra. Việc qui định như trên gây rất nhiều trở ngại cho c ơ quan thuế khi nhận hồ sơ đăng ký gia cảnh trong trường hợp người nộp thuế không đi công chứng các giấy tờ mà mang bản gốc đến đề nghị cơ quan thuếkiểm tra đối chiếu giữa bản gốc và bản photo. Công việc của cơ quan thuế đã và đang quá tải, càng thêm quá tải hơn vì quiđịnh này. Bên cạnh đó, viên chức cơ quan thuế không được đào tạo nghiệp vụ kiểm tra chứng thực các loại giấy tờ.
2.2.4.6. Công tácứng dụng công nghệtin học vào quản lý thuế TNCN
Việc triển khai hệ thống công nghệ thông tin phục vụ Luật thuế TNCN sẽ diễn ra trong vòng 2 năm, song song với việc triển khai các c ơ chế chính sách hướng dẫn thực hiện. Mục tiêu cao nhất của dự án là tự động hoá các chức năng c ơ bản trong quản lý thuế TNCN, xử lý tự động l ượng thông tin lớn, đem lại hiệu quả quản lý cao. Ngoài ra, dự án cũng sẽ thực hiện việc cải tiến quy trình, nghiệp vụ quản lý thuế để h ướng tới các chuẩn mực quốc tế, góp phần tạo sự công bằng xã hội và nâng cao ý thức đóng góp nghĩa vụ thuế cuả người dân
Sau 3 tháng tiến hành phân tích chung giữa Tổng cục Thuế và Công ty FPT, cùng với sự trợ giúp, tư vấn của các chuyên gia CNTT quốc tế, dự án đã hoàn thành giai đoạn quan trọng nhất, đó là thiết kế 35 quy trình nghiệp vụ, được chia làm 4 mảng
chính gồm: Quy trìnhđăng ký thuế (9 quy trình), quy trình xử lý tờ khai (7 quy trình), quy trình kế toán thuế (9 quy trình) và quy trình quản lý tuân thủ (10 quy trình).
Tuy thời điểm này, Bộ Tài chính đã chỉ đạo tạm thời giãn nộp thuế TNCN nhưng hệ thống của ngành Thuế vẫn đảm bảo việc đăng ký mã số thuế cho các tổ chức chi trả, xử lý tờ khai và theo dõi số liệu khấu trừ thuế TNCN, với mục tiêu hoàn thành việc đăng ký và cấp mã số thuế TNCN trước tháng 12/2009, để đảm bảo công tác quản lý và hỗ trợ công tác kê khai quyết toán thuế và kiểm tra chiết trừ gia cảnh v ào năm 2010. Hiện tại, hệ thống cũng đã được nâng cấp và bổ sung các tính năng để ch ưa tính nợ và tính phạt đối với các khoản thuế TNCN tổ chức chi trả đã kê khai, nhưng được giãn nộp.
Đối với đơn vị chưa nộp hồ sơ, Tổng cục Thuế sẽ cung cấp phần mềm miễn phí cho các đơn vị để nhập tờ khai và gửi dữ liệu qua Internet. Bảng kê tổng hợp in từ phần mềm (có dấu của đơn vị) có thể gửi qua đường bưu điện. Như vậy, các đơn vị chi trả không phải đến cơ quan thuế để nộp hồ sơ, gây ùn tắc như trước đây.
Như vậy, trong quý đầu thực hiện, dự án Ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng quản lý thuế TNCN đã nỗ lực cao nhất để có thể hỗ trợ tích cực cho việc triển khai luật thuế và các thông tư hướng dẫn một cách nhanh nhất, hiệu quả nhất.
2.2.4.7. Công tác thực hiện chính sách giãn nộp thuế TNCN trong 6 tháng đầunăm 2009. năm 2009.
Thực hiện nhóm giải pháp về thuế nhằm góp phần ngăn chặn suy giảm, duy trì tốc độ tăng trưởngkinh tế và đảm bảo an sinh xã hội theo tinh thần Nghị quyết số 30 của Chính Phủ, ngày 6/2/2009, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 27/2009/TT-BTC hướng dẫn thực hiện tạm thời việc giãn nộp thuế TNCN. Theo đó, đối t ượng thuộc diện được giãn nộp thuế TNCN sẽ chỉ phải kê khai mà không nộp thuế trong thời gian 5 tháng, từ 1/1/2009 – 31/5/2009.
Đối tượng được giãn nộp thuế TNCN có 2 nhóm:
- Một là, các cá nhân cư trú có thu nh ập chịu thuế từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương tiền công, thu nhập từ đầu t ư vốn, chuyển nhượng vốn, từ bản quyền, nh ượng quyền thương mại, thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng.
- Hai là, các cá nhân không cư trú có thu nh ập chịu thuế từ đầu t ư vốn, chuyển nhượng vốn, thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại.
Các đối tượng không được giãn nộp thuế bao gồm: Cá nhân c ư trú và cá nhân không cư trú có thu nh ập từ chuyển nhượng bất động sản; có thu nhập từ trúng th ưởng xổ số; khuyến mại; cá c ược, casino; và các hình thức trúng thưởng khác; Cá nhân không cư trú có thu nh ập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền l ương, tiền công; thu nhập từ nhận thừa kế, thu nhập từ nhận quà tặng.
Việc xác định cá nhân không c ư trú có các khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam không thuộc diện được giãn nộp thuế, cụ thể bao gồm các tr ường hợp sau: Cá nhân không hiện diện tại Việt Nam; Cá nhân rời Việt Nam tr ước ngày 30/6/2009; Cá nhân đến Việt Nam từ ngày 01/01/2009 nhưng không xác đ ịnh rõ thời gian rời Việt Nam, không có nơi ở đăng ký thường trú hoặc không có hợp đồng thuê nhàở có thời hạn từ 90 ngày trở lên tại Việt Nam.
Về thoái trả thuế TNCN, Công văn 1823 ngày 18/2/2009 cũng phân biệt cụ thể 2 trường hợp, theo đó, nếu trước ngày ban hành thông tư 27/2009/TT-BTC, đơn vi chi trả thu nhập đã tạm khấu trừ thuế nhưng chưa nộp vào NSNN thì đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm thoái trả số thuế đã tạm khấu trừ cho từng cá nhân. Nếu trong trường hợp số thuế được giãn đã nộp vào NSNN thì căn cứ các chứng từ đã nộp ngân sách, cơ quan thuế có trách nhiệm thông báo đến từng tổ chức, cá nhân để thực hiện hoàn trả lại tiền thuế
Qua tổng hợp của Cục Thuế Khánh Hòa báo cáo Bộ Tài chính (bảng 2.11), tính đến cuối tháng 4/2009, số cá nhân đ ược giãn nộp thuế trong tỉnh là 31.778 người, trong đó chủ yếu là thu nhập từ tiền lương tiền công và thu nhập từ kinh doanh, với số thuế được giãn nộp lên đến 26.953,32 triệu đồng. Đồng thời, trong 4 tháng Cục Thuế cũng đã thực hiện hoàn thuế TNCN cho các đối t ượng được giãn thuế bao gồm 12 lượt tổ chức cá nhân khấu trừ thuế, 7 lượt cá nhân khai thuế trực tiếp với số tiền đã được hoàn lên đến 258,58 triệu đồng.
Số tiền thuế được giãn nộp này cùng với các khoản thuế được miễn, giảm và giãn khác đã góp phần quan trọng làm gói giải pháp kích cầu của Chính phủ bước đầu phát huy hiệu quả trong cuộc sống, đặc biệt là trên các lĩnh vực: kích thích đầu t ư phát triển sản xuất kinh doanh và kích cầu tiêu dùng.
Bảng 2.11: Bảng tổng hợp tình hình giãn nộp thuế TNCN theo h ướng dẫn tại Thông tư số 27/2009/ TT-BTC ngày 6/2/2009 của Bộ Tài chính
Lũy kế từ Tháng 1/2009 đến Tháng 4/2009 SỐ LƯỢNG SỐ TIỀN STT CHỈ TIÊU Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế (lượt) Cá nhân được giãn nộp thuế (lượt người) Số thuế đã giãn nộp (Triệu đồng) CÁ NHÂN CƯ TRÚ 2.191 31.778 26.953,32
1 TN từ tiền lương tiền công 342 23.898 23.324,08
2 TN từ kinh doanh 1.846 7.527 3.257,75
3 TN từ đầu tư vốn 2 92 69,78
4 TN từ chuyển nhượng vốn - 236 61,26
Chuyển nhượng vốn góp - 236 61,26
Chuyển nhượng chứng khoán - - -
5 TN từ tiền bản quyền - - -
6 TN từ nhượng quyền thương
mại - - -
7 TN từ nhận thừa kế - 1 3,90
8 TN từ nhận quà tặng 1 24 236,56
CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ
1 TN từ đầu tư vốn