Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Một phần của tài liệu đánh giá công tác triển khai thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh khánh hòa (Trang 37 - 39)

6. Những đóng góp và hạn chế của đề tài

1.4.4.3. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

a) Đối với cá nhân cư trú

1.4.4.3.1. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nh ượng phần vốn góp là thu nhập tính thuế và thuế suất.

Thuế thu nhập cá nhân

phải nộp =

Thu nhập tính

thuế x

Thuế suất (20%)

- Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng - Giá mua của phần vốn góp - Các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nh ượng vốn.

- Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nh ượng vốn góp áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20%.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm giao dịch chuyển nh ượng vốn hoàn thành theo quy định của pháp luật (tức là thời điểm các bên tham gia chuyển nhượng làm thủ tục khai báo, chuyển quyền sở hữu với c ơ quan cấp đăng ký kinh doanh hoặc doanh nghiệp quản lý vốn góp).

1.4.4.3.2 Đối với chuyển nhượng chứng khoán

Căn cứ tính thuế đối với hoạt động chuyển nh ượng chứng khoán là thu nhập tính thuế và thuế suất.

- Thu nhập tính thuế = Giá bán chứng khoán - Giá mua - Các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng.

 Đối với chứng khoán niêm yết là giá khớp lệnh do Sở giao dịch chứng khoán hoặc Trung tâm giao dịch chứng khoán công bố tại thời điểm bán.

 Đối với chứng khoán của công ty đại chúng ch ưa niêm yết nhưng đã thực hiện đăng ký giao dịch tại Trung tâm giao dịch chứng khoán là giá chuyển nhượng thực tế tại Trung tâm giao dịch chứng khoán.

 Đối với chứng khoán khác là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đ ơn vị có chứng khoán được chuyển nhượng tại thời điểm bán.

 Trường hợp hợp đồng chuyển nh ượng không quy định giá chuyển nh ượng hoặc giá chuyển nhượng trên hợp đồng không phù hợp với giá thị trường thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nh ượng theo qui định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật.

+ Giá mua chứng khoán được xác định tương tự như giá bán

+ Các chi phí hợp lệ được trừ là chi phí thực tế phát sinh như chi phí để làm các thủ tục pháp lý, phí lưu ký chứng khoán, phí uỷ thác chứng khoán... có chứng từ chứng minh

- Thuế suất và cách tính thuế

+ Trường hợp cá nhân chuyển nh ượng chứng khoán đăng ký nộp thuế theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20%. phải đáp ứng các yêu cầu sau:

 Đăng ký phương pháp nộp thuế theo mẫu số 15/ĐK-TNCN với cơ quan thuế trực tiếp quản lý công ty chứng khoán m à cá nhân đăng ký giao dịch hoặc Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú. Thời hạn đăng ký được thực hiện như sau:

o Năm 2009: Phải đăng ký trước ngày 31/ 3/2009.

o Từ năm 2010: Phải đăng ký trước ngày 31/12 của năm trước.  Thực hiện đăng ký thuế và có mã số thuế.

 Thực hiện chế độ kế toán hoá đ ơn chứng từ, xác định được thu nhập tính thuế từ việc chuyển nhượng chứng khoán theo quy định.

 Việc áp dụng thuế suất 20% phải tính trên tổng các loại chứng khoán đã giao dịch trong năm dương lịch.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp nh ư sau: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 20%

Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đãđăng ký nộp thuế theo thuế suất 20% vẫn phải tạm nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

+ Trường hợp cá nhân chuyển nh ượng chứng khoán không đăng ký nộp thuế theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20% thì áp dụng thuế suất 0,1% trên giá

chuyển nhượng chứng khoản từng lần. Cách tính thuế phải nộp như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng x Thuế suất 0,1%

b) Đối với cá nhân không c ư trú

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nh ượng vốn của cá nhân không cư trú được xác định bằng tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nh ận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân (x) với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay tại n ước ngoài.

Tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nh ận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam là tổng giá trị chuyển nhượng vốn không trừ bất kỳ khoản chi phí nào kể cả giá vốn.

Một phần của tài liệu đánh giá công tác triển khai thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh khánh hòa (Trang 37 - 39)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(127 trang)