6. Những đóng góp và hạn chế của đề tài
2.2.4.2. Công tác chỉ đạo điều hành dự toán và quản lý nguồn thu thuế TNCN.
TNCN
Nhìn chung, nguồn thu từ thuế TNCN vào NSNN sẽ giảm khá nhiều so với số thu thực hiện theo Pháp Lệnh thuế TNCN đối với ng ười có thu nhập cao trước đây do Thuế TNCN mới đã giảm mức động viên để khuyến khích sản xuất và cải thiện đời sống. Số giảm chủ yếu từ khu vực ng ười nộp thuế là người Việt Nam, với khu vực đối tượng nộp thuế là người nước ngoài có giảm nhưng không đáng kể. Công tác lập dự toán thu thuế TNCN gặp nhiều khó khăn do quy định giảm trừ gia cảnh, cơ quan thuế phải nắm rõ số người phụ thuộc mới có thể dự toán số thu chính xác đ ược vì mức chiết trừ cho đối tượng nộp thuế càng cao thì số thu bị giảm càng nhiều.
Cụ thể là theo thuế TNCN, cá nhân có thu nhập từ tiền công tiền l ương được giảm trừ cho bản thân 4 triệu đồng, mỗi người phụ thuộc 1,6 triệu đồng, ngoài ra còn được giảm trừ các khoản đóng góp bắt buộc, các khoản đóng góp từ thiện. Cònđối với cá nhân có thu nhập từ sản xuất kinh doanh, trước đây mức động viên là 28% trên tổng thu nhập, có nghĩa là tính thuế từ đồng thu nhập đầu tiên, không kể đến yếu tố gia cảnh, không phân biệt thu nhập thấp hay cao. Đối với Pháp lệnh thuế thu nhập dành cho người có thu nhập cao , tuy có đánh theo biểu thuế lũy tiến từng phần có phân biệt giữa người có thu nhập thấp và thu nhập cao, nhưng cũng chưa quan tâm đến gia cảnh người nộp thuế. Đặc biệt, với thuế chuyển quyền sử dụng đất, áp dụng mức thuế suất 4% trên giá chuyển nhượng bất chấp thu nhập cá nhân bị lỗ. Nh ưng theo thuế TNCN, nếu giá chuyển nhượng nhỏ hơn giá mua thì không phải nộp thuế (lựa chọn cách tính với thuế suất 25%/ thu nhập của một lần chuyển nh ương), giảm mức thuế suất xuống còn 2%.
Ví dụ: Một cá nhân có thu nhập bình quân 1 tháng 10 triệu đồng thì số thuế người đó phải nộp là:
- Nếu TN từ hoạt động sản xuất kinh doanh và tính theo Luật Doanh nghiệp (Áp dụng thuế suất 25%) 10 trđ x 25% = 2,5 trđ
- Nếu TN từ tiền công tiền l ương và tính theo Pháp l ệnh thuế thu nhập đối với cá nhân có thu nhập cao là: (10 tr - 5 tr)x 5% = 0,5 trđ
- Nếu tính theo thuế TNCN
+ Không có người phụ thuộc, thì thu nhập chịu thuế là 10tr - 4tr = 6trđ, số thuế phải nộp là: 5tr x 5% + 1tr x 10%= 0,35 trđ
+ Có 1 người phụ thuộc, thì thu nhập chịu thuế là 10tr - 4tr -1,6 tr = 4,4trđ, số thuế phải nộp là: 4,4tr x 5%= 0,22 trđ
+ Có 2 người phụ thuộc, thì thu nhập chịu thuế là 10tr - 4tr - (2x1,6tr) = 2,8trđ; s ố thuế phải nộp là: 2,8tr x 5%= 0.14 trđ
Như vậy, với sự điều chỉnh của luật thuế TNCN, mức đóng góp cho ngân sách nhà nước của mọi cá nhân, trong mọi tr ường hợp đều giảm so với tr ước. Điều này phù hợp với chủ trương của Nhà nước đang tìm mọi giải pháp đảm bảo mức động viên về thuế là công bằng và bìnhđẳng đối với mọi cá nhân trong xã hội. Ngoài ra còn thể hiện tư tưởng khoan sức dân của Đảng v à Nhà nước ta, mong muốn mọi ng ười dân trong xã hội ngày càng có điều kiện để hưởng những quyền lợi chính đáng h ơn, ngày càng có cuộc sống sung túc, tốt đẹp h ơn.
Tính đến đầu tháng 6/2009, thực hiện theo công văn số: 2544/CT-KKKTT ngày 14/05/2009 của Cục thuế tỉnh Khánh Ho à“ V/v Kê khai thuế TNCN”, tất cả các Chi cục Thuế trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa đã hoàn thành việcrà soát và thống kê các đối tượng phải đăng ký thuế ở địa ph ương bao gồm tổ chức chi trả, doanh nghiệp,khối quản lý nhà nước và các đơn vị chi trả thu nhập khác, tiến hành lập bộ thuế và khai đăng ký giảm trừ gia cảnh đối với các hộ cá thể kinh doanh và báo cáo số thuế TNCN phải nộp về Phòng thuế TNCN.
Qua bảng tổng kết việc lập bộ thuế đối với hộ cá thể kinh doanh ta thấy số hộ phải đóng thuế giảm đi đáng kể so với tr ước đây, số thuế phát sinh chủ yếu tập trung ở Chi cục Thuế Nha Trang, chiếm đến 90% số thu. Riêng hai Chi cục Thuế Khánh Sơn và Khánh Vĩnh chưa có hộ cá thể kinh doanh nào phát sinh số thuế TNCN phải nộp.
Bảng 2.10: Bảng tổng kết bộ thuế hộ cá thể kinh doanh tại các Chi cục Thuế năm 2009 Đvt: Triệu đồng CHI CỤC THUẾ Tổng số bộ Doanh thu Thu nhập tính thuế Thuế TNCN Nha Trang 2.452 3.992.841 97.987 9.064 Vạn Ninh 196 137 Ninh Hòa 120 1.938 314 Diên Khánh 77 5.871 303 57 Cam Ranh 334 454.383 4.723 343 Cam Lâm 42 64 Khánh Vĩnh 0 Khánh Sơn 0 Tổng cộng 3.221 4.453.095 104.951 9.979