CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TRIỂN KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH H ềA
2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH H ềA
2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ từng ph òng ban
2.1.3.1. Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế.
Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế, thực hiện chế độ “một cửa tập trung” trong phạm vi Cục Thuế quản lý;
Ngoài ra còn:
- Chủ trì, phối hợp với các Phòng thuộc Cục Thuế, các tổ chức khác có liên quan trên địa bàn tỉnh, thành phố trong việc tổ chức hội nghị đối thoại với ng ười nộp thuế;
- Tổ chức thực hiện công tác khen th ưởng, tuyên dương và tôn vinh ngư ời nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế; các tổ chức và cá nhân khác ngoài ngành thuế có thành tích xuất sắc trong việc tham gia công tác quản lý thuế;
- Theo dừi, tổng hợp, bỏo cỏo kết quả thực hiện cụng tỏc hỗ trợ, tuyờn truyềnvề chớnh sách, pháp luật thuế, công tác khen th ưởng, tôn vinh đối với các tổ chức, cá nhân ngoài ngành thuế và công tác cải cách hành chính thuế trên địa bàn; nghiên cứu, đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác hỗ trợ ng ười nộp thuế và công tác tuyền truyền về thuế;
2.1.3.2. Phòng Tổng hợp – Nghiệp vụ- Dự toán
Giúp Cục trưởng Cục thuế trong việc chỉ đạo, h ướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế; xây dựng và thực hiện dự toán thu ngân sách nh à nước thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý;
Thực hiện công tác pháp chế về thuế (do Cục thuế ch ưa có Phòng Pháp chế nên nhiệm vụ này Phòng Tổng hợp – Nghiệp vụ- Dự toán thực hiện)
2.1.3.3. Phòng Kê khai và Kế toán thuế
Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý.
2.1.3.4. Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế:
Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý;
2.1.3.5. Phòng Kiểm tra thuế
Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với ng ười nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục Thuế.
Cục thuế tỉnh Khánh Hòa hiện có 2 phòng kiểm tra thuế:
- Phòng kiểm tra thuế số 1: Kiểm tra các DN có vốn đầu t ư nước ngoài, DN Nhà nước và các đơn vị hành chính sự nghiệp.
- Phòng kiểm tra thuế số 2: Kiểm tra các DN ngoài quốc doanh 2.1.3.6. Phòng Thanh tra thuế:
Giúp Cục trưởng Cục thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra ng ười nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý
2.1.3.7. Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân
Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức, chỉ đạo triển khai quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý;
Nhiệm vụ cụ thể:
1. Xây dựng chương trình, kế hoạch triển khai công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân;
2. Hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các Chi cục Thuế trực thuộc- Theo dừi tỡnh hỡnh phỏt triển kinh tế - xó hội của tỉnh, thành phố liên quan đến thu nhập của các cá nhân nộp thuế thuộc phạm vi quản lý;
3. Nhận nhiệm vụ dự toán thu thuế thu nhập cá nhân và tổ chức triển khai thực hiện;
4. Tổ chức quản lý thu thu ế đối với cá nhân thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế:
+ Phối hợp với các ban, ng ành địa phương để quản lý cá nhân nộp thuế, lập danh sách đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân phải quản lý tr ên địa bàn;
+ Đôn đốc việc kê khai đăng ký thuế, kê khai nộp thuế và quyết toán thuế; đôn đốc thu nợ thuế và thực hiện các biện pháp c ưỡng chế thu nộp thuế theo quy định của pháp luật;
+ Thu thập các thông tin, tài liệu liên quan đến thuế thu nhập cá nhân của ng ười nộp thuế thuộc Cục Thuế quản lý;
+ Kiểm tra việc chấp hành Luật thuế thu nhập cá nhân tr ên địa bàn quản lý;
kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân, các hồ s ơ miễn, giảm, hoàn thuế thu nhập cá nhân thuộc Cục Thuế quản lý; lập biên bản các trường hợp vi phạm và đề nghị xử lý theo quy định của pháp luật;
+ Lập danh sách các cá nhân vi phạm về thuế thu nhập cá nhân, các vụ việc cần thanh tra, chuyển Phòng Thanh tra giải quyết các trường hợp vi phạm thuộc phạm vi quản lý;
5. Trả lời, giải đáp các v ướng mắc của người nộp thuế về thuế thu nhập cá nhân thuộc thẩm quyền của Cục trưởng Cục Thuế;
6. Tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình quản lý thuế thu nhập cá nhân, xác định các lĩnh vực thất thu thuế thu nhập cá nhân, đề xuất biện pháp chỉ đạo chông thất thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh, thành phố;
7. Biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực đ ược giao;
8. Tổ chức công tác bảo quản v à lưu trữ hồ sơ tài liệu và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Phòng theo quyđịnh;
9. Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởngCục Thuế giao 2.1.3.8. Phòng Kiểm tra nội bộ:
Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của c ơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo li ên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế trong phạm vi quản lý của Cục tr ưởng Cục thuế.
2.1.3.9. Phòng Tin học
Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế và hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán bộ thuế trong việc s ử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý.
2.1.3.10. Phòng Tổ chức cán bộ
Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán bộ và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Cục thuế.
2.1.3.11. Phòng Hành chính - Quản trị- Tài vụ-Ấn chỉ.
Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện các công tác hành chính, văn thư, lưu tr ữ; công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Cục thuế
2.1.4 . Đánh giá khái quát tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nh à nước tại Cục thuế tỉnh Khánh Hòa
Bảng 2.1: Bảng kết quả thu NSNN qua 3 năm 2006-2008 Đvt: Triệu đồng Năm 2008 Năm 2007 Năm 2006
Thực hiện 3.470.764 3.086.584 2.679.846
So với dự toán Bộ tài chính 106,53% 92,41% 96,68%
So với cùng kỳ năm trước 119% 115,18% 109,16%
Tổng thu nội địa năm 2006 thực hiện 2.679.846 triệu đạt 96,68% so dự toán pháp lệnh, đạt 91,78% so dự toán phấn đấu năm 2006 v à đạt 107,4% so cùng kỳ 2005.
Năm 2007, thực hiện 3.086.584 triệu đồng, đạt 92,41% dự toán pháp lệnh, tăng 15,18% so cùng kỳ 2006. Năm 2008, thực hiện 3.470.764 triệu đồng (không bao gồm khoản thu xổ số và các khoản thu ngoài cân đối), đạt 106,53% dự toán Bộ Tài chính, đạt 107,95% dự toán HĐND, bằng 119,00% so cùng kỳ 2007.
Nguyên nhân trong năm 2006 và 2007, s ố thu ngân sách không đạt như dự toán là do trong năm có khá nhi ều Doanh nghiệp mới cổ phần hóa n ên được miễn giảm thuế TNDN. Bên cạnh đó, thiên tai, dịch bệnh liên tục xảy ra ở một số địa phương trong tỉnh gây thiệt hại cho người dân và doanh nghiệp; chỉ số giá tiêu dùng tiếp tục tăng cao, giá cả nhiều hàng hoá, vật tư nhập khẩu và sản xuất trong nước tăng nhanh, nhất là vào dịp cuối năm đã tác động mạnh đến hiệu quả sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, làm giảm sút nguồn thu cho ngân sách.
Về công tác quản lý thu nợ thuế
- Cục thuế đã chỉ đạo tổ chức thu thuế nợ đọng, tiếp tục đôn đốc các khoản thu doanh nghiệp chưa nộp vào ngân sách; áp dụng các biện pháp tuyên truyền, giải thích và cưỡng chế đối với các tr ường hợp dây dưa, chây ỳ nợ thuế; động viên các doanh nghiệp khó khăn về tài chính cam kết với cơ quan thuế thực hiện kế hoạch trả nợ, gia hạn, phân kỳ nộp số nợ vào NSNN tạo điều kiện cho doanh nghiệp duy trì được hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế đối với NSNN. Tiếp tục thực hiện quy trình quản lý thu thuế phát sinh và thu nợ đọng thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo mức khoán ổn định. Thu hẹp đối t ượng nợ thuế.
- Các trường hợp trốn thuế trên 50 triệu đồng vẫn chuyển hồ s ơ sang cơ quan Công an xử lý theo Quy chế phối hợp giữa hai ngành Thuế và Công an đã ký. Trường hợp doanh nghiệp tự khắc phục (đã nộp số thuế trốn), cơ quan Thuế thông báo cho cơ quan Công an biết để có hình thức xử lý phù hợp.
- Chủ động phối hợp với các c ơ quan, ban, ngành trong t ỉnh, các cơ quan sử dụng vốn NSNN và các Cục Thuế tỉnh bạn trong việc thu hồi nợ đọng tiền thuế của Nhà
nước. Tuy nhiên hiệu quả còn chưa cao do các ngành còn chưa phối hợp chặt chẽ như chưa thực hiện được các biện pháp: trích tài khoản tiền gửi tại Kho bạc, Ngân hàng, tổ chức tín dụng; ngừng xuất nhập khẩu h àng hoá…
Số nợ lũy kế đến ngày 31/12/2007 : 57.364 triệu đồng;
Nợ lũy kế 11 tháng đầu năm 2008 : 97.973 triệu đồng . Trong đó:
+ Nợ chờ xử lý : 14.279 triệu đồng;
+ Nợ khó thu : 20.099 triệu đồng;
+ Nợ thông thường : 63.595 triệu đồng.
* Cụ thể nguồn thu từ các thành phần kinh tế là a) Thu doanh nghiệp nhà nước Trung ương
Bảng 2.2: Bảng kết quả thu NSNN từ các DNNN TƯ qua 3 năm 2006-2008 Đvt: Tri ệu đồng
Năm 2008 Năm 2007 Năm 2006
Thực hiện 144.408 94.828 116.638
So với dự toán Bộ tài chính 111,08% 63,22% 86,4%
So với cùng kỳ năm trước 151,15% 81,3% 102,66%
Số thu của khối này chỉ tập trung ở một số doanh nghiệp lớn như Công ty Xăng dầu Phú Khánh, Công ty Cổ phần Điện lực Khánh Hòa, Bưu điện tỉnh Khánh Hòa, Công ty Cổ phần Tư vấn Điện 4...
Nguồn thu của khối này giảm trong năm 2006, 2007 là do
Tình hình nộp thuế của Bưu điện Khánh Hòa giảm đáng kể do bị ảnh h ưởng việc phân chia cước năm trước, đầu tư trang thiết bị và sự cạnh tranh gay gắt trên thị trường với nhiều công ty mới ra kinh doanh nên tình hình nộp ngân sách của công ty cả năm 2006 đạt 11.519 triệu đồng chỉ bằng 97,89% so với cùng kỳ năm 2005
Công ty cổ phần Điện lực Khánh Hòa do thay đổi cơ chế chính sách mua điện của Cty điện lực III có thuế suất thuế GTGT đầu vào là 5% của năm 2005, tăng lên 10% của năm 2006 đã làmảnh hưởng đến số nộp NSNN. Công ty mới đ ược cổ phần hoá nên được miễn giảm thuế TNDN trong 2 năm 2006 và 2007. Cả năm 2006 Công ty nộp được 11.299 triệu đồng bằng 80,36% so với cùng kỳ năm 2005.
Số thuế của công ty Xăng dầu Phú Khánh th ường chiếm đến 50% số thu của khối doanh nghiệp nhà nước Trung ương cũng giảm do giá dầu thế giới biến động bất thường, nhiều tháng công ty xăng dầu bị lỗ, Nh à nước phải liên tục bù giá để ổn định sản xuất và giá cả.
b) Thu doanh nghiệp nhà nước địa phương
Bảng 2.3: Bảng kết quả thu NSNN từ các DNNN ĐP qua 3 năm 2006-2008 Đvt: Tri ệu đồng
Năm 2008 Năm 2007 Năm 2006
Thực hiện 1.696.938 1.459.029 1.481.989
So với dự toán Bộ tài chính 97.35% 78,23% 100,13%
So với cùng kỳ năm trước 116,44% 98,45% 111.25%
Nguồn thu của khối này chủ yếu là thu từ Tổng Công ty Khánh Việt. Hiện nay, số nộp của Công ty chiếm trên 90% trên tổng số thu khối doanh nghiệp Nh à nước địa phương và chiếm hơn 45% tổng số thu nội địa toàn tỉnh.
Năm 2007 số nộp ngân sách của toàn công ty chỉ đạt 96,84% so với cùng kỳ năm trước, nguyên nhân chủ yếu là do lượng sản xuất và tiêu thụ thuốc lá cao cấp bị giảm sút nghiêm trọng bởi việc không đáp ứng đủ nguyên liệu cho sản xuất từ phía n ước ngoài, hạn chế từ 25 triệu bao/tháng xuống còn 20 triệu bao/tháng kể từ quý III/2007 và sự cạnh tranh gay gắt của các nhãn thuốc lá cùng cấp trên thị trường.
Ngoài ra, một số doanh nghiệp khác có số thu lớn l à: Công ty Thương mại và Đầu tư; Công ty Du lịch Khánh; Công ty Kinh doanh và Phát triển; Công ty TNHH 1 Thành viên Khai thác Chế biến Xuất khẩu Khoáng sản Khánh Hoà...
c) Thu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
Bảng 2.4: Bảng kết quả thu NSNN từ các DN có vốn đầu tư nước ngoài qua 3 năm 2006-2008
Đvt: Triệu đồng Năm 2008 Năm 2007 Năm 2006
Thực hiện 137.207 134.931 114.637
So với dự toán Bộ tài chính 87,39% 84,33% 71,65%
So với cùng kỳ năm trước 101,69% 117,7% 81,9%
Hiện nay trên địa bàn tỉnh Khánh Hoà có 58 doanh nghiệp có vốn ĐTNN đang hoạt động, trong đó 46 doanh nghiệp độc lập và 14 chi nhánh, cửa hàng của các doanh nghiệp thuộc các tỉnh khác thuộc các ngành xuất khẩu thuỷ sản, thủ công mỹ nghệ, sửa chữa tàu biển quốc tế... nên thuế GTGT hầu như hoàn lại cho doanh nghiệp. Số thu ngân sách của khối này chủ yếu tập trung vào Công ty Bia Sanmiguel Việt Nam và Cty TNHH nhà máy tàu biển Hyundai Vinashin
Năm 2006, số thu của khối này đạt thấp hơn so với dự toán và cùng kỳ là do những đơn vị có số nộp lớn như Cty Bia Sanmiguel Việt Nam trong năm gặp khó khăn ở việc sản xuất và tiêu thụ sản phẩm. Trong năm 2006, số nộp của công ty đạt 41.223 triệu, chỉ bằng 52,04% so với năm 2005 ;
Số thuế công ty TNHH nhà máy tàu biển Hyundai Vinashin tăng đáng kể trong năm 2007 và 2008, thực hiện cả năm 2007 đạt 35.190 triệu đồng bằng 176,18% so với cùng kỳ do công ty đã hết thời gian ưu đãi về thuế TNDN và phát sinh nộp thuế.
Thuế nhà thầu Hyundai năm 2006 đạt 25.999 triệu đồng v à năm 2007 đạt 20.581 triệu nhưng số thuế này phát sinh không ổn định và khó dự đoán, phụ thuộc vào các hợp đồng công ty ký được với nhà thầu nước ngoài.
Các Doanh nghiệp khác có tình hình sản xuất kinh doanh hiệu quả và số nộp Ngân sách nhà nước tăng như Công ty TNHH Nha Trang Lodge, Công ty LD Yasaka Sài Gòn Nha Trang....
d) Thu lệ phí trước bạ:
Bảng 2.5: Bảng kết quả thu NSNN từ lệ phí tr ước bạ qua 3 năm 2006-2008 Đvt: Tri ệu đồng
Năm 2008 Năm 2007 Năm 2006
Thực hiện 91.553 71.548 56.659
So với dự toán Bộ tài chính 114,44% 119,25% 123,17%
So với cùng kỳ năm trước 127,96% 126,28% 134,95%
Số thu lệ phí trước bạ liên tục tăng qua các năm do sản l ượng tiêu thụ xe máy cao hơn so với năm trước, chính sách về thu lệ phí tr ước bạ thay đổi, đồng thời Cục thuế vẫn tiếp tục duy trì việc điều chỉnh giá tính thuế tr ước bạ ô tô, xe máy phù hợp với giá trên thị trường. Mặt khác, các cấp chính quyền địa ph ương đẩy mạnh công tác cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất ở và quyền sở hữu nhàở tăng, diệntích nhà và đất tính lệ phí trước bạ tăng vì vậy số thu lệ phí trước bạ tăng so với cùng kỳ.
e) Thu từ giao quyền sử dụng đất
Bảng 2.6: Bảng kết quả thu NSNN từ giao quyền sử dụng đất qua 3 năm 2006-2008
Đvt: Triệu đồng
Năm 2008 Năm 2007 Năm 2006
Thực hiện 438.668 318.251 159.211
So với dự toán Bộ tài chính 144,89% 99,45% 57,07%
So với cùng kỳ năm trước 136,58% 199,89% 85,65%
Thu từ giao quyền sử dụng đất năm 2006 đạt thấp do các nh à đầu tư triển khai dự án chậm nên việc giao đất cho các dự án chậm theo, kết quả làm ảnh hưởng đến số thu tiền giao quyền sử dụng đất từ đầu năm.
Năm 2008 có nhiều dự án được triển khai như: Dự án mở rộng Cầu Bình Tân, Dự án Tây Mương Đường Đệ, Dự án khu dân c ư Vĩnh Điềm Trung, Dự án Khu đất 44-46 Lê Thánh Tôn làm số thu tăng cao so với cùng kỳ.
f) Thuế công thương nghiệp và dịch vụ ngoài quốc doanh
Bảng 2.7: Bảng kết quả thu thuế công thương nghiệp và dịch vụ ngoài quốc doanh 3 năm 2006-2008
Đvt: Triệu đồng
Thực hiện Dự toán
Đơn vị
2008 2007 2006 2005 2008 2007 2006
1. Văn phòng
Cục 254.277 196.674 97.646 79.909 198.500 123.610 79.200
2. Nha Trang 256.865 187.991 143.558 114.420 255.000 172.000 156.000 3. Vạn Ninh 13.706 10.310 9.934 8.708 14.000 12250 10.800 4. Ninh Hòa 37.183 28.478 23.594 16.817 35.500 28050 23.000 5. Diên Khánh 24.075 17.315 17.775 15.294 24.500 20559 19.500 6. Cam Ranh 29.641 21.787 30.764 21.876 28.500 26381 27.500
7. Cam Lâm 17.321 10.181 13.500
8. Khánh Vĩnh 1.403 1.142 718 747 1.300 800 800
9. Khánh Sơn 1.391 1.051 771 597 1.100 800 670
Tổng cộng 635.862 474.929 324.760 258.368 571.900 384.450 317.470 So sánh thực hiện(%) với cùng kỳ
năm trước
So sánh thực hiện(%) với dự Đơn vị toán
2008/2007 2007/2006 2006/2005 2008 2007 2006 1. Văn phòng
Cục 129,29% 201,42% 122,20% 128,10% 159,11% 123,29%
2. Nha Trang 136,64% 130,95% 125,47% 100,73% 109,30% 92,02%
3. Vạn Ninh 132,94% 103,78% 114,08% 97,90% 84,16% 91,98%
4. Ninh Hòa 130,57% 120,70% 140,30% 104,74% 101,53% 102,58%
5. Diên Khánh 139,04% 97,41% 116,22% 98,27% 84,22% 91,15%
6. Cam Ranh 136,05% 70,82% 140,63% 104,00% 82,59% 111,87%
7. Cam Lâm 170,13% 128,30%
8. Khánh Vĩnh 122,85% 159,05% 96,12% 107,92% 142,75% 89,75%
9. Khánh Sơn 132,35% 136,32% 129,15% 126,45% 131,38% 115,07%
Tổng cộng 133,89% 146,24% 125,70% 111,18% 123,53% 102,30%