2.2. Quản lý thuế đốivới các doanh nghiệp khu vực tư nhân
2.2.1. Quan niệm, đặc điểm và sự cần thiết quản lý thuế đốivới các doanh nghiệp
nghiệp khu vực tư nhân
2.2.1.1. Quan niệm, đặc điểm quản lý thuế đối với các doanh nghiệp khu vực tư nhân Trong QLT, các vấn đề về đối tượng quản lý, phương pháp quản lý, công cụ
quản lý và mục tiêu chiến lược luôn là những vấn đề quan trọng cần phải được xem
xét đúng đắn, phù hợp ở mỗi thời kỳ. Do đó, dù cơ bản việc QLT đối với doanh
nghiệp thuộc mọi khu vực kinh tế là bình đẳng, minh bạch như nhau. Nhưng để hiệu
quả, mỗi loại hình DN đều có những địi hỏi về QLT mang tính riêng có, khác biệt. QLT đối với các DNKVTN là hoạt động quản lý nằm trong tổng thể QLT,
nhưng đối tượng của nó là các DNKVTN. QLT đối với các DNKVTN có chiến lược phát triển hữu cơ với sự phát triển của các DNKVTN ở mỗi thời kỳ. Việc xây dựng, ban hành pháp luật thuế, tổ chức điều hành quá trình thu nộp thuế vào NSNN bao gồm các hoạt động: tuyên truyền hỗ trợ về thuế; kê khai và kế toán thuế; thu nợ và cưỡng chế thuế; TTKT thuế; giải quyết khiếu nại về thuế…có mối quan hệ mật thiết và vận
động thống nhất, đồng bộ, sát kịp với sự phát triển về qui mô, số lượng, ngành nghề
của các DNKVTN thì mới phát huy được hiệu quả của hoạt động QLT đối với loại
hình doanh nghiệp này.
Như vậy, có thể quan niệm QLT đối với DNKVTN là hoạt động của CQT trong
việc tổ chức, xây dựng chiến lược và điều hành hệ thống thuế nhằm động viên nguồn thu từ thuế vào NSNN từ các DNKVTN theo những quy định của pháp luật về thuế, đồng thời đảm bảo lợi ích hợp pháp của các DNKVTN.
Do là một bộ phận cấu thành của QLT, QLT đối với DNKVTN cũng có những
đặc điểm chung của QLT (mục 2.1.2.1) đồng thời có những đặc điểm riêng. Đó là:
Thứ nhất, về tổ chức quản lý, QLT đối với các DNKVTN được xây dựng theo
mơ hình quản lý đối tượng, tùy theo chiến lược của CQT mỗi quốc gia có thể kết hợp quản lý theo chức năng, sắc thuế. Như vậy, đòi hỏi hình thành một bộ phận nguồn
nhân lực và phương thức quản lý riêng cho công tác thu NSNN từ các doanh nghiệp này theo qui mô (lớn, vừa, nhỏ, siêu nhỏ) và được phân cấp quản lý phù hợp với trình
độ và điều kiện quản lý của CQT mỗi cấp (quốc gia, vùng, địa phương) trong hệ thống
bộ máy. Đồng thời, việc QLT phải đảm bảo tính thống nhất, bình đẳng, không phân
biệt đối xử giữa các DNKVTN ở mỗi cấp quản lý, cũng như với mọi DN thuộc các
Thứ hai, về trình độ, phương pháp, và cơng cụ QLT đối với các DNKVTN địi
hỏi CQT luôn phải vận động theo sự phát triển nhanh, nóng về số lượng, qui mô,
ngành nghề kinh doanh, và phải đối mặt với thách thức rất lớn từ phía DNKVTN khi nhìn chung họ yếu về trình độ quản lý, ý thức tuân thủ pháp luật thuế thấp.
Thứ ba, các qui định pháp luật về thuế đối với các DNKVTN chịu ảnh hưởng
nhất định của yếu tố địa lý hành chính, phân cấp theo luật ngân sách giữa chính quyền trung ương, địa phương. Bên cạnh đó, chính sách phát triển kinh tế của chính quyền
mỗi vùng, địa phương ln là một nhân tố tác động đến chính sách thuế và hoạt động
điều hành thu đối với các DNKVTN có trụ sở sản xuất, kinh doanh trên địa bàn.
2.2.1.2. Sự cần thiết quản lý thuế đối với các doanh nghiệp khu vực tư nhân
Thứ nhất, đảm bảo hài hịa lợi ích của các DNKVTN và của Nhà nước.
QLT ngoài đảm bảo mục tiêu thực hiện những quyền và lợi ích của Nhà nước thì QLT cịn phải đảm bảo và thực hiện bảo vệ các quyền và lợi ích hợp pháp của các DNKVTN. QLT đảm bảo lợi ích của Nhà nước là một vấn đề mang tính qui luật tất
yếu kể từ khi có Nhà nước. Nó là cơng cụ để Nhà nước thu các khoản tiền đóng góp bắt buộc để sử dụng cho chi tiêu duy trì sự tồn tại, duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình. Tuy nhiên, NSNN chỉ dành một phần chi cho hoạt động hành chính, cịn lại đều được chi cho lợi ích cộng đồng, cho sự phát triển
của nền kinh tế thông qua các công cụ của Nhà nước. Lúc này, QLT với các chính sách thuế phù hợp với mục tiêu đặt ra từng thời kỳ của Nhà nước sẽ là công cụ điều tiết, định hướng thị trường, hướng dẫn tiêu dùng, bảo vệ thị trường trong nước, thúc đẩy tăng trưởng xuất khẩu. Đồng thời, với thể chế và các phương thức quản lý hiệu
quả, QLT sẽ góp phần tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng, thuận lợi cho các
DNKVTN phát triển bền vững và nâng cao lợi nhuận trong kinh doanh.
Như vậy, QLT là công cụ để Nhà nước sửa chữa những bất công, cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp với nhau do các cơ chế thị trường vận hành gây ra, hình thành nên sự trao đổi lợi ích hài hịa giữa nhà nước và DNKVTN bằng
cách đảm bảo lợi ích chính đáng cho họ.
Thứ hai, đảm bảo huy động đầy đủ, kịp thời các khoản thu NSNN ở các cấp
theo qui định về phân cấp ngân sách trung ương, địa phương từ các DNKVTN dựa vào khai thác cơ sở thuế hiện tại, và kịp thời mở rộng cơ sở thuế tiềm năng về phạm vi và
đối tượng đánh thuế với mức thuế suất phù hợp theo sự phát triển, hội nhập kinh tế
Trong nền kinh tế thị trường, các DNKVTN có đóng góp rất quan trọng cho sự phát triển kinh tế với việc sử dụng một lực lượng lao động chiếm tỷ trọng lớn, cùng
với những đóng góp mang tính quyết định về chính sách kinh tế như qui mô, vốn, và sản phẩm dịch vụ cung cấp cho nền kinh tế trong mọi lĩnh vực. Với vai trò quan trọng như vậy, QLT phải tương xứng để có thể tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN từ các DN này khi nó vận động và phát triển nóng về số lượng, qui mơ,
phức tạp và đa dạng bởi tính mới về ngành nghề kinh doanh. Xu thế hiện nay, tăng
trưởng số thu từ các DNKVTN chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong tổng thu NSNN, tuy nhiên số thu cơ bản được đem đến từ một nhóm nhỏ các DNKVTN qui mô lớn ở mỗi quốc gia. Đây chính là đặc thù của các DNKVTN vì hầu hết họ có vốn nhỏ, sản
phẩm hàng hóa, dịch vụ kinh doanh phạm vi hẹp trong địa phương, nên sự hình thành, phát triển lên doanh nghiệp lớn của họ chịu ảnh hưởng nhiều từ chính sách phát triển của chính quyền địa phương, cũng như chính sách về thuế. Tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, mức động viên về thuế hợp lý, không thu thuế bằng mọi giá dựa trên chính sách thuế đồng bộ, tương thích trong cả ngắn hạn và dài hạn, với mức thuế suất hài
hòa, cơ sở đánh thuế mở rộng theo sự phát triển của các DNKVTN, và phương thức QLT hiện đại chính là chìa khóa cho các doanh nghiệp này phát triển, và Nhà nước thu
đầy đủ, kịp thời các khoản thuế, nuôi dưỡng được nguồn.
Nguồn thu từ thuế của các DNKVTN tuy không gắn với nhiệm vụ chi cụ thể ở ngân sách các cấp, nhưng nó là nguồn lực tài chính cơ bản để đảm bảo cân đối chi
ngân sách cho hoạt động của các Chính phủ, cũng như chính quyền địa phương và để thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế ở mỗi thời kỳ nhất định.
Thứ ba, QLT đối với các DNKVTN nhằm phát huy vai trị cơng cụ thuế trong
nền kinh tế thị trường, tạo môi trường thuận lợi trong kinh doanh, đảm bảo công bằng trong phân phối thu nhập và điều tiết, định hướng phát triển các DNKVTN theo mục
tiêu của nhà nước ở từng thời kỳ.
Ở hầu hết các nền kinh tế, các DNKVTN vì mục tiêu lợi nhuận, họ thường
khơng tính đến lợi ích cộng đồng, do đó nhà nước cần phải kết hợp sử dụng bàn tay hữu hình thơng qua luật pháp để điều chỉnh, thúc đẩy sự phát triển về kinh tế xã hội của đất nước mà thuế là một trong những công cụ quan trọng nhất. Để thuế thực
hiện vai trị là cơng cụ điều tiết kinh tế vĩ mô, điều tiết thu nhập, giảm bớt chênh
phần kinh tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh, thì QLT với các nội dung của nó chính là phương tiện triển khai.
Chính sách thuế, với thuế gián thu hay thuế tiêu dùng (cơ bản gồm thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất nhập khẩu), áp phạm vi đánh thuế lên hàng hóa và mức thuế
suất, hay hồn thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh và
quan hệ cung cầu của hàng hóa trên thị trường. Qua các sắc thuế này, nhà nước có thể chi phối, định hướng phát triển sản xuất, tiêu dùng, hoặc bảo vệ sản xuất, và
gián tiếp làm gia tăng tích tụ vốn, mở rộng đầu tư sản xuất kinh doanh hàng hoá và
dịch vụ trong nước, để nâng cao năng lực cạnh tranh, có sức cạnh tranh ngay trong thị trường nội địa cũng như thị trường quốc tế. Về thuế trực thu (thuế TNDN, thuế TNCN), thông qua thuế suất, ưu đãi miễn, giảm thuế, nhà nước có thể trực tiếp
khuyến khích và mở rộng đầu tư, đổi mới công nghệ, thu hút nguồn nhân lực có
chất lượng cao… cho các ngành, vùng, miền cần khuyến khích phát triển. Thuế TNCN có vai trị quan trọng trong tổng thu NSNN, đảm bảo huy động, tạo sức hút hiệu quả, hợp lý thu nhập của dân cư, từ đó sẽ tạo ra động lực nhằm khuyến khích mọi các thành viên trong xã hội ra sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu chính đáng, điều hịa thu nhập, thu hẹp khoảng cách chênh lệch giữa người giàu và người nghèo trong xã hội. Đây cũng chính là cơ sở để nhà nước định hướng mối quan hệ về phân phối, điều hịa lợi ích xã hội, kiến tạo và phát triển nền kinh tế tăng trưởng bề vững, tiến bộ, và công bằng xã hội.
Thứ tư, tăng cường sự tuân thủ thuế của các DNKVTN một cách đầy đủ, kịp
thời và khuyến khích tuân thủ tự nguyện theo các quy định của luật thuế, tạo hiệu quả, tiết giảm chi phí quản lý thu thuế cho nhà nước và doanh nghiệp.
QLT đối với các DNKVTN giữ vị trí đặc biệt quan trọng trong quản lý tài chính cơng. Thơng qua cơng cụ luật pháp, chính sách về thuế để giám sát, điều chỉnh hành vi kinh doanh của các DNKVTN trong khuôn khổ luật pháp. Là yếu tố góp phần xây dựng nhà nước pháp quyền, tạo môi trường kinh doanh cơng bằng, bình đẳng và thuận lợi, hướng cộng đồng các DNKVTN cải thiện, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật. Mặt khác, QLT hiệu quả với dịch vụ công ngày càng thuận tiện, đơn giản, minh bạch từ hồ sơ, thủ tục thuế, đến giảm tần xuất kê khai thuế, sử dụng phương tiện điện tử trong
việc khai, nộp thuế đồng bộ với các qui định của các luật khác đã tác động trực tiếp đến việc tối thiểu hóa chi phí tn thủ thuế, giải quyết tốt được mối quan hệ giữa CQT
với cộng đồng DN này. Đây chính là mối quan hệ tương hỗ lẫn nhau, khi Chính phủ
minh bạch, tiết giảm chi phí tối ưu trong hoạt động quản lý thu thuế, DN sẽ từ bỏ ý
định tìm cách mặc cả thuế, tránh thuế, trốn thuế kể cả suy nghĩ trong ngắn hạn và đó là
cái gốc để nâng cao ý thức tuân thủ, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh thúc đầy sự phát triển bền vững của các DNKVTN.