một số địa phương và bài học rút ra cho thành phố Hà Nội
2.3.1. Kinh nghiệm của một số địa phương
2.3.1.1. Kinh nghiệm của thành phố Hồ Chí Minh
TP Hồ Chí Minh, địa phương đứng đầu cả nước về phát triển kinh tế; cải cách thủ tục hành chính; xây dựng đơ thị thơng minh, chính quyền điện tử. Trong hoạt động QLT, với nhiệm vụ thu NSNN nội địa trên địa bàn giai đoạn 2016-2018 chiếm gần 1/3 số thu của cả nước (trên 28%). Để thực hiện thành công, Cục Thuế đã xây dựng chiến lược và có nhiều quyết sách phù hợp tình thế, theo đúng các Nghị quyết số 01/NĐ/CP, Nghị quyết 19/NQ-CP và Nghị quyết 35/NQ-CP về cải cách hành chính, hiện đại hóa QLT. Kết quả thu NSNN trên địa bàn luôn tăng trưởng phù hợp tốc độ tăng tổng sản phẩm của TP, sát kịp điều chỉnh của chính sách thuế, cụ thể: năm 2016 tăng 23,45%, 2017 tăng 11,38%, 2018 tăng 12,64%; trong đó thu NSNN từ khu vực DNKVTN đạt mức tăng trưởng cao, năm 2018 thu đạt 58.791 tỷ đồng, chiếm 40,08% số thu từ khu vực DN, tăng 21,28% so với năm 2017 (Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, 2016-18). Kết quả
ở các chức năng cụ thể:
Thứ nhất, công tác tuyên truyền, hỗ trợ.
Lấy các DNKVTN là trung tâm, ngồi những hình thức theo qui trình và hướng dẫn của Tổng cục Thuế, một số triển khai sáng tạo của Cục Thuế giai đoạn 2016-2018, cụ thể như sau:
Một là, hỗ trợ doanh nghiệp: i) Hoàn thiện và phát triển trang thông tin điện
tử “Hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp”; ii) Tổ chức “Đối thoại doanh nghiệp cùng
chính quyền thành phố” với 1.200 lượt; Tổ chức các Hội nghị phối hợp với Trung
tâm Xúc tiến Thương mại và Đầu tư TP, các Hiệp hội doanh nghiệp, Hiệp hội
ngành nghề, các sở ban ngành TP, UBND quận, huyện để trả lời những vướng mắc, tiếp thu kiến nghị và xử lý với gần 1.600 DNKVTN tham dự, trả lời 600 câu hỏi, kiến nghị, phản ánh.
Hai là, tuyên truyền, bồi dưỡng kiến thức pháp luật về thuế: i) Chính thức ra mắt
Fanpage (http://www.facebook.com/CucThueHCM/) trên Facebook từ ngày 16/11/2018, bổ sung thêm một kênh thơng tin về chính sách thuế; ii) Tuyên truyền, vận động trên Chương trình phổ biến kiến thức pháp luật thuế của Đài Truyền hình TP.
Thứ hai, cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Tuân thủ pháp luật về thuế của các DNKVTN là vấn đề được Cục Thuế chú
trọng quan tâm bởi tính đặc thù của các doanh nghiệp này. Để tăng cường TTKT, Cục Thuế áp dụng phương pháp, kỹ năng TTKT rủi ro với bộ tiêu chí được xây dựng riêng
để đưa ra những ngành, lĩnh vực có dấu hiệu rủi ro cao, triển khai thanh tra, kiểm tra
theo chuyên đề. Bên cạnh đó, cơ cấu nguồn nhân lực có chất lượng được chú trọng,
theo đánh giá của Tổng cục Thuế, Cục Thuế đạt mục tiêu chiến lược về tỷ lệ cơ cấu nguồn nhân lực có chất lượng cho cơng tác thanh tra, kiểm tra với 37,7% cán bộ/tổng số. Kết quả là 1 trong 5 Cục Thuế có số tiền truy thu, truy hoàn, giảm lỗ, giảm khấu trừ cao nhất toàn ngành với trên 168 triệu đồng/cuộc TTKT, số doanh nghiệp được
kiểm tra/ mỗi công chức TTKT là 14,06 DN (Tổng cục Thuế, 2020), số tiền thuế vi phạm phát hiện, tiền giảm lỗ, giảm khấu trừ thuế của cả giai đoạn tăng qua các năm
Bảng 2.1: Thống kê kết quả thanh tra, kiểm tra giai đoạn 2016 -2018
Đơn vị tính: Tỷ đồng
STT Nội dung Năm
2016 2017 2018
1 Số thuế truy thu và phạt 3.036 4.149 4.918
Bình quân/ hồ sơ 0,155 0,194 0,245
2 Giảm khấu trừ thuế 348 565 615 3 Giảm lỗ 11.491 13.575 16.132 4 Nộp ngân sách 1.442 2.792 3.834
Nguồn: Báo cáoTổng kết công tác thuế giai đoạn 2016-2018, Cục Thuế TP HCM Thứ ba, công tác kiểm tra nội bộ, giải quyết khiếu nại tố cáo.
Là một Cục Thuế có số lượng lớn DNKVTN. Xác định đây là công cụ hữu hiệu
để CQT phát hiện các hạn chế cịn thiếu sót để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời. Cục
Thuế đã triển khai đồng bộ, triệt để, mạnh mẽ việc kiểm tra nội bộ như kiểm tra cơng tác phịng chống tham nhũng, kiểm tra việc thực hiện các qui trình QLT, kiểm tra chấp hành nội quy cơ quan. Năm 2018 là: 121 cuộc kiểm tra nội bộ, đạt 147% so với kế hoạch và kiểm tra công vụ tại 44 đơn vị thuộc, trực thuộc Cục Thuế; công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo: tiếp nhận 311 đơn khiếu nại, tố cáo, đã giải quyết 298 đơn, đạt 95,83% số đơn khiếu nại tố cáo cần giải quyết trong năm (Cục Thuế TP Hồ Chí
Thứ tư, nâng cao chất lượng nhân lực
Để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, Cục Thuế đã tổ chức kiểm tra kiến
thức chuyên môn, kiến thức về ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác QLT cho 1.525 công chức; tổ chức học tập, bồi dưỡng cho 12.725 lượt cán bộ, cơng chức các nội dung về chính sách thuế mới; bồi dưỡng tin học ứng dụng; bồi dưỡng kỹ năng lãnh
đạo, quản lý cấp Phòng, cấp đội; bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế…Kết quả theo đánh giá chất lượng nguồn nhân lực của Tổng cục Thuế, tỷ lệ cán bộ, cơng chức có
trình độ đại học trở lên: đạt 89,6%, là một trong 27 đơn vị trong toàn ngành đạt và
vượt mục tiêu chiến lược giai đoạn 2011-2020 (Tổng cục Thuế, 2020). 2.3.1.2. Kinh nghiệm của thành phố Đà Nẵng
Giai đoạn 2016 - 2018, tình hình kinh tế - xã hội trên địa bàn thành phố cơ bản
ổn định và phát triển. Năm thứ 10 liên tiếp, Đà Nẵng vẫn duy trì vị trí dẫn đầu cả nước
về Chỉ số sẵn sàng phát triển và ứng dụng công nghệ thông tin - truyền thông; xếp hạng thứ 2 cả nước về Chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh; thứ 4 cả nước về Chỉ số cải cách hành chính. Những cải cách mạnh mẽ này đã giúp DNKVTN nâng cao hiệu quả sản xuất - kinh doanh, tác động tích cực đến hoạt động sản xuất kinh doanh và công
tác thu ngân sách. Năm 2018, Đà Nẵng đã đạt được những kết quả trong công tác QLT
đối với DNKVTN trên địa bàn như sau:
Thứ nhất, công tác tuyên truyền và hỗ trợ.
Những điểm sáng về công tác tuyên tru yền, hỗ trợ chính sách thuế đến
DNKVTN của Cục Thuế TP Đà Nẵng đem lại hiệu quả đó là: i) tuyên truyền việc sử dụng hóa đơn, đặc biệt là hóa đơn điện tử và hóa đơn điện tử có mã của CQT; ii) tuyên truyền qua chuyên trang “Tìm hiểu pháp luật thuế” của Báo Đà Nẵng và Báo Công an
Đà Nẵng, chuyên mục “Thuế và cuộc sống” trên truyền hình Đà Nẵng, cũng như trên
trang web UBND các quận của thành phố. Kết quả, Cục Thuế đã tuyên truyền đến các DNKVTN một lượng lớn các nội dung chính sách thuế mới, các thủ tục hành chính nhằm minh bạch thông tin QLT (Cục Thuế Đà nẵng, 2016-18)
Tạo môi trưởng kinh doanh khởi nghiệp cho các DNKVTN qua: i) phối hợp với Trung tâm phát triển hạ tầng cơng nghệ thơng tin Đà Nẵng hướng dẫn chính sách ưu đãi cho hơn 100 DN công nghệ thông tin; phối hợp với Vườn ươm doanh nghiệp, các
Sở, Ban, Ngành trên địa bàn tổ chức học tập, tuyên truyền các chính sách pháp luật cho các doanh nghiệp, nhà đầu tư trên địa bàn trong quá trình thành lập DN và hỗ trợ
các dự án khởi nghiệp trên địa bàn; tổ chức tọa đàm “Thúc đẩy Hộ kinh doanh cá thể thành doanh nghiệp” (Cục Thuế TP Đà nẵng, 2018).
Thứ hai, TTKT, chống thất thu thuế:
Cục Thuế là đơn vị có tỷ lệ cuộc TTKT trên một cơng chức cao nhất tồn ngành với tỷ lệ 19,21 DN/công chức (Tổng cục Thuế, 2020). Năm 2018, Cục Thuế đã thanh tra 158 đơn vị, đạt 100% kế hoạch, xử lý truy thu, truy hoàn và phạt 77,1 tỷ đồng,
giảm lỗ 258,8 tỷ đồng, giảm khấu trừ 3,48 tỷ đồng; Kiểm tra 2.682 đơn vị, đạt
107,6% kế hoạch, xử lý tăng thu qua kiểm tra 124,9 tỷ đồng, giảm lỗ 218,3 tỷ đồng, giảm khấu trừ 16,2 tỷ đồng, số thuế khơng được hồn 77,9 tỷ đồng; Kiểm tra tại trụ sở CQT: 19.194 hồ sơ khai thuế, qua đó điều chỉnh 979 hồ sơ với số thuế điều chỉnh tăng 14,6 tỷ đồng, giảm khấu trừ 13,5 tỷ đồng, giảm lỗ 689,6 tỷ đồng (Cục Thuế Đà nẵng, 2018).
Để có kết quả trên, Cục Thuế chủ trì phối hợp với các sở, ngành, UBND các
quận, huyện thành lập các tổ công tác triển khai Đề án “Chống thất thu thuế đối với
một số lĩnh vực, ngành nghề có rủi ro cao về thuế trên địa bàn thành phố Đà Nẵng”, cụ thể: i) TTKT 94 DNKVTN kinh doanh nhà hàng, khách sạn trọng điểm, có thương
hiệu, có vị trí đắc địa (ven biển, ven sông), xử lý tăng thu 8,48 tỷ đồng, giảm lỗ 28 tỷ
đồng, giảm tiền thuế GTGT khấu trừ 1,86 tỷ đồng; ii) TTKT các DNKVTN có dấu
hiệu rủi ro kinh doanh “tour 0 đồng”, xử lý 55 DN với số thuế truy thu và phạt 14,37 tỷ đồng, giảm lỗ 13,35 tỷ đồng, giảm tiền thuế GTGT khấu trừ 569,8 triệu đồng, trong
đó xác định 02 trường hợp bỏ doanh thu ngoài sổ sách kế tốn, chuyển cơ quan Cơng
an đề nghị điều tra xử lý; iii) TTKT đối với lĩnh vực kinh doanh bất động sản 27 dự án lớn, xử lý tăng thu và phạt 33,9 tỷ đồng, giảm lỗ 483,3 tỷ đồng, giảm khấu trừ 36,7 tỷ
đồng (Cục Thuế Đà nẵng, 2018).
Thứ ba, quản lý nợ và cưỡng chế thuế:
Triển khai đồng bộ, quyết liệt các biện pháp quản lý nợ thuế từ khâu xây dựng kế hoạch, giao chỉ tiêu thu nợ đến từng đơn vị ngay từ đầu năm nhằm đôn đốc thu hồi kịp thời các khoản nợ và hạn chế thấp nhất số nợ mới phát sinh. Kết quả, toàn ngành
đã thu được 779,2 tỷ đồng nợ của năm 2017 chuyển sang, trong đó: bằng biện pháp
Thuế TP Đà Nẵng, 2018). Tỷ lệ tiền nợ thuế từ trên 90 ngày/ tổng thu nội địa đạt mục tiêu giai đoạn 2011-2021: 3,96% (Tổng cục Thuế, 2020).
Thứ tư, công tác kiểm tra giám sát thực hiện QLT
Cục Thuế đã thực hiện các nội dung KTNB về việc thực hiện các qui trình QLT
đối với các DNKVTN theo kế hoạch, kết hợp với kiểm tra cơng tác phịng chống tham
nhũng, kiểm tra công vụ đột xuất về kỷ cương, kỷ luật. Kết quả: trong năm tiến hành 27 cuộc kiểm tra nội bộ, đạt 108% kế hoạch. Qua kiểm tra đã chấn chỉnh kịp thời các tồn tại, thiếu sót trong cơng tác QLT và giữ vững kỷ cương, kỷ luật của ngành.
Công tác giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo: tiếp nhận 27 đơn khiếu nại, tố
cáo, số đơn thuộc thẩm quyền giải quyết 21, đã giải quyết 14 đơn., đang giải quyết 7. Ngoài ra, Cục Thuế tiếp nhận 30 đơn kiến nghị, phản ánh của đối tượng nộp thuế và
tiếp 9 lượt công dân.
Thứ năm, tổ chức cán bộ, đào tạo, bồi dưỡng và thi đua-khen thưởng
Thực hiện Quyết định số 520/QĐ-BTC ngày 13/4/2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Quyết định số 849/QĐ-TCT ngày 20/4/2018 của Tổng cục Thuế, Cục Thuế đã vận dụng thực hiện triển khai sắp xếp, tổ chức lại các cơ quan QLT, xây dựng Đề án thành lập Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn với 2 đơn vị ghép là: Chi cục Thuế quận Sơn Trà và Chi cục Thuế quận Ngũ Hành Sơn.
Tiến hành rà soát quy hoạch các chức danh Lãnh đạo cấp Cục, cấp Phòng, Chi cục, Đội Thuế giai đoạn 2016-2021. Triển khai bổ nhiệm, bổ nhiệm lại công chức
chức giữ chức vụ lãnh đạo theo đúng quy định và thực hiện luân chuyển, luân phiên,
chuyển đổi vị trí cơng tác cho cơng chức trong ngành. Tiếp nhận và phân bổ 53 thí sinh trúng tuyển cho các đơn vị theo quy định.
2.3.2. Bài học rút ra cho thành phố Hà Nội
Qua khảo sát, nghiên cứu ở hai địa phương có những điểm khá tương đồng về
sự phát triển, đa dạng của khu vực DNKVTN, cũng như cơ cấu nguồn thu nội địa,
phương thức quản lý thuế đối với các doanh nghiệp này. Bài học rút ra cho mỗi chức năng của QLT đối với DNKVTN đó là:
Thứ nhất, TTHTVT đối với các DNKVTN
Cung cấp các thông tin rõ ràng, minh bạch bằng nhiều phương thức tuyên truyền thích hợp, thủ tục đơn giản được cung cấp kịp thời với sự tận tâm nghề nghiệp sẽ khuyến khích hiệu quả cộng đồng DNKVTN tự tính và nộp thuế sát phát sinh, giảm
thiểu ý định trốn thuế, lách thuế. Muốn vậy, Cục Thuế phải tập trung các nguồn lực
cần thiết cho giải quyết thủ tục hành chính thuế hiệu quả đi đối với phân luồng các
trường hợp DNKVTN cố tình khơng tuân thủ, tuân thủ không đầy đủ, và mong muốn tuân thủ nghĩa vụ thuế. Sự tin tưởng vào CQT kết hợp với chương trình hỗ trợ DNKVTN tốt, với thủ tục đơn giản sẽ tạo nền tảng cho tuân thủ tự nguyện, và là sơ sở cho QLT đối với các DNKVTN từng bước hiện đại, hiệu lực, hiệu quả.
Đẩy mạnh hỗ trợ DNKVTN thơng qua hiệp hội ngành nghề kế tốn, kiểm toán,
tư vấn thuế, nhất là Hội Tư vấn thuế Việt Nam để thực sự là cánh tay nối dài tăng
cường minh bạch, công bằng về quyền và nghĩa vụ của cộng đồng DNKVTN và giảm gánh nặng QLT cho CQT. Tạo điều kiện thuận lợi cho DNKVTN tham gia xây dựng chính sách thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả của chính sách pháp luật về thuế.
Thứ hai, TTKTviệc chấp hành nghĩa vụ thuế đối với các DNKVTN
Triển khai đồng bộ, thống nhất, triệt để phương thức thanh tra rủi ro về thuế. Đi sâu, xây dựng các chuyên đề TTKT việc chấp hành nghĩa vụ thuế đối với các
DNKVTN trong các ngành nghề lĩnh vực rủi ro cao về thuế theo các tiêu chí rủi ro của CQT như: các DNKVTN hoạt động trong lĩnh vực bất động sản, kinh doanh qua mạng, kinh tế chia sẻ, đa cấp, games, có phát sinh chuyển nhượng vốn, có giao dịch
liên kết với quy mơ lớn, có hiện tượng vi phạm pháp luật, phát sinh lỗ nhiều năm mà vẫn tiến hành mở rộng sản xuất kinh doanh. Tổ chức nghiên cứu, đánh giá sau khi thực hiện chuyên đề, phổ biến kinh nghiệm TTKT đến các đoàn TTKT để nâng cao hiệu quả, chất lượng, số lượng cuộc TTKT, đồng thời cảnh báo đến các DNKVTN còn lại nhằm tác
động tích cực đến ý thức tuân thủ trong kê khai thuế của cộng đồng các DNKVTN.
Tập trung đẩy mạnh và nâng cao chất lượng, số lượng, hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra, phấn đấu thực hiện thanh tra, giám sát đạt 100% kế hoạch đã được xây
dựng theo đúng mục tiêu của từng năm, từng giai đoạn về tăng tỷ lệ số lượng
DNKVTN được TTKT; cần thu hồi vào ngân sách nhà nước ít nhất 80% các khoản
tiền thuế, các khoản tiền phạt vào ngân sách nhà nước thơng qua q trình thanh tra, kiểm tra trong thời gian Quyết định xử lý có hiệu lực thi hành.
Thứ ba, QLN và CCT đối với các DNKVTN
Thực hiện đúng chỉ đạo của Tổng cục Thuế, giao chỉ tiêu thu nợ, giám sát, đôn
tiêu giảm nợ thuế không vượt quá 5% so tổng thu ngân sách. Triển khai đồng bộ các biện pháp từ ban hành thông báo tiền thuế nợ, tiền chậm nộp; rà soát, phân loại nợ thuế, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm xác định đúng số nợ; công khai trên các
phương tiện thông tin đại chúng những DNKVTN cố tình dây dưa nợ thuế, nợ thuế
lớn; xóa nợ thuế và gia hạn nộp thuế của người nộp thuế theo đúng quy định; đẩy
mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế về chính sách thuế nhằm giúp người nộp thuế kê khai và tự giác nộp thuế đúng hạn vào Ngân sách Nhà nước theo qui định.
Thứ tư, nâng cao chất lượng nhân lực, trước hết phải quan tâm đến nhân lực, bố trí nhân nhân lực phù hợp; tạo môi trường thuận lợi để cán bộ, công chức phát huy năng lực của bản thân; quan tâm đến bồi dưỡng chuyên môn thông qua việc mở các
lớp bồi dưỡng nghiệp vụ. Vấn đề này rất cần thiết do chính sách thuế có xu hướng thay