4.3. Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đốivớidoanh nghiệp khu vực tư nhân
4.3.2. Hoàn thiện tổ chức thực hiện quản lý thuế
4.3.2.1. Hồn thiện cơ sở dữ liệu thơng tin về thuế
Thứ nhất, Cục Thuế cần phải xây dựng kho dữ liệu thông tin và cơ chế phối
Tài chính; các thơng tin chỉ tiêu kinh tế tổng hợp được tạo ra trên địa bàn thành phố
thông qua Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư, Sở Tài nguyên và Môi trường và các sở ngành của địa phương để có đầy đủ dữ liệu cho nhiều mơ hình kinh tế lượng và mơ phỏng vi mơ khác nhau khi tính tốn xây dựng kế hoạch dài hạn, trung hạn và dự toán năm; và cần tổ chức một nhóm cán bộ để chuyên trách thực hiện việc này trong bộ
phận nghiệp vụ dự toán;
Thứ hai, hình thành một phận chun trách có chức năng tăng cường thu thập
thông tin, xây dựng kho CSDL kinh tế ngành, địa phương phục vụ cơng tác phân tích, dự báo thu. Thơng qua sự điều phối của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế thu thập thông tin về mức độ tăng trưởng GDP, số liệu điều tra thống kê về doanh nghiệp, kinh tế ngành, lĩnh vực từ Bộ Kế hoạch và Đầu tư để bổ sung thông tin tin cậy, kịp
thời cho dự báo doanh thu, lợi nhuận ngành; thông tin kinh tế tổng hợp trên địa bàn
được trao đổi với Sở Kế hoạch và Đầu tư, Sở Tài chính, Cục Thống kê, Sở Tài nguyên
và Môi trường, và các sở ngành của thành phố để đảm bảo đầy đủ dữ liệu cho nhiều mơ hình kinh tế lượng và mơ phỏng vi mơ khác nhau khi tính tốn xây dựng kế hoạch dài hạn, trung hạn và dự toán năm. Quá trình tổ chức, thu thập thông tin được tiến
hành bởi một bộ phận chuyên trách với các cán bộ chuyên ngành thống kê, toán kinh tế được tuyển dụng, đào tạo, tập huấn kiến thức cập nhật về các cơng cụ kinh tế và
tốn kinh tế lượng, về các mơ hình phân tích chính sách thuế và chun gia thuế thực hiện nằm trong phòng nghiệp vụ dự tốn và phịng/trung tâm xử lý dữ liệu, tin học, để
điều phối hướng dẫn, xử lý thông tin với các nhóm tại chi cục thuế trực thuộc nhằm đưa ra những khuyến nghị đến lãnh đạo các cấp phục vụ điều hành, QLT tốt chu kỳ
ngân sách, và hàng năm.
Thứ ba, thành lập Trung tâm Xử lý dữ liệu để xây dựng, triển khai, vận hành hệ
thống CSDL lớn, tích hợp, tập trung từ Tổng cục Thuế và hệ thống thông tin trao đổi
tự động bên ngoài với các cơ quan quản lý nhà nước, các tổ chức tư nhân, các bên liên quan (ngân hàng, kho bạc, cơ quan đăng ký kinh doanh, hải quan, bảo hiểm,
công an,…) để cung cấp nguồn thông tin sạch cho các chức năng hậu kê khai nhằm nâng cao năng lực phân tích dự báo, tổ chức thực hiện quản lý rủi ro đối với các
DNKVTN trên địa bàn, và đảm bảo cung cấp các điều kiện, hình thức hỗ trợ kỹ thuật thích hợp, cũng như đào tạo cán bộ thuế ở tất cả các cấp tại Cục Thuế để có khả năng sử dụng hiệu quả CSDL này. Trung tâm là đầu mối thực hiện chia sẻ và tích hợp với
các trang thông tin điện tử của các Chi cục Thuế, các sở ngành, quận, huyện để
truyền bá thơng tin, chính sách thuế, kịp thời đưa chính sách vào đời sống một cách gần gũi, thiết thực nhất.
4.3.2.2. Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra nghĩa vụ thuế .
Thứ nhất,, áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong cơng tác TTKT tồn diện,
nhất quán trong trong tất cả các khâu của công tác TTKT trên cơ sở dữ liệu tập trung
đối với DNKVTN, trong đó:
(i) Xây dựng Bộ tiêu chí rủi ro phù hợp qui mơ DNKVTN (lớn/vừa/nhỏ/siêu nhỏ), ngành nghề, lĩnh vực, và việc họ có hệ thống kiểm sốt nội bộ cùng với cáo bạch tài chính tin cậy hay không, nhằm công bằng, minh bạch khi tính điểm phân loại mức
độ tuân thủ thuế, thay cho sự thiếu khách quan khi dựa trên tiêu chí sở hữu vốn (vốn
nhà nước, vốn cổ phần, vốn tư nhân) như hiện nay tại Quyết định số 2176/QQD-TCT ngày 10/11/2015 của Tổng cục Thuế. Bên cạnh đó, mơ hình quản lý rủi ro tuân thủ
toàn diện trên cơ sở sử dụng thông tin sạch, đa nguồn và phân tích các mơ hình gian
lận của các phân khúc người nộp thuế, theo từng thời kỳ, phục vụ công tác lập kế hoạch, xây dựng chương trình thanh tra, kiểm tra thuế nhằm đảm bảo với nguồn nhân lực hạn chế được phân tích rủi ro đầy đủ, tin cậy, Cục Thuế có thể đạt mục tiêu đề ra.
(ii) Nghiên cứu xây dựng bộ tiêu chí đánh giá rủi ro hồ sơ kê khai thuế định kỳ và quyết toán đối với tất cả các sắc thuế, thực hiện thanh tra, kiểm tra hồ sơ 100% khai thuế có dấu hiệu rủi ro tại trụ sở CQT trên cơ sở ứng dụng CNTT, kịp thời phát hiện, ngăn ngừa các vi phạm, định hướng tuân thủ tự nguyện cho DNKVTN trên địa bàn lên mức cao, tiết giảm chi phí QLT cho cả CQT và DNKVTN.
(iii) Thực hiện TTKT tại trụ sở DNKVTN với các ngành nghề, lĩnh vực, mặt hàng, doanh nghiệp, sắc thuế có yếu tố rủi ro cao (DNKVTN có hồn thuế GTGT, có chênh lệch thuế suất so mức thuế suất phổ thông hoạt động đa ngành nghề; DNKVTN hoạt động trong các lĩnh vực kinh doanh có điều kiện như: dầu khí, xăng, điện lực, bất
động sản…) theo kế hoạch, chuyên đề, hoặc đột xuất theo chỉ đạo của Bộ, Tổng cục
Thuế và thực tiễn QLT trên địa bàn.
(iv) Tăng cường kỹ năng, chuyên mơn hóa cao đối với hoạt động phân tích đánh giá rủi ro các DNKVTN một cách khoa học, thống nhất, rút ngắn thời gian lập kế
hoạch thanh tra, lựa chọn được những đối tượng rủi ro cao để đưa vào diện kiểm soát, áp dụng biện pháp quản lý phù hợp; đồng thời không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh của DNKVTN.
Thứ hai, nghiên cứu, áp dụng hiệu quả các kỹ năng thanh tra, kiểm tra
- Nghiên cứu hồn thiện quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT bằng CNTT; Nghiên cứu giải pháp xây dựng CSDL (hệ thống tỷ suất lợi nhuận) dựa trên nền tảng
CSDL lớn của ngành thuế, và ngành tài chính, phục vụ cơng tác quản lý, phân tích rủi ro TTKT giá chuyển nhượng;
- Nghiên cứu hoàn thiện quy trình TTKT chuyên sâu theo các chuyên đề như:
hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, bất động sản, tín dụng ngân hàng, thanh tra giá chuyển nhượng … và có chiến lược tổng thể nhằm nâng cao kinh nghiệm, kỹ năng của bộ phận cán bộ TTKT thuế chuyên trách, tạo hiệu quả trong đấu tranh, phòng
chống những khiếm khuyết của chính sách thuế trong sự phát triển của qui luật kinh tế thị trường trong thời kỳ cách mạng công nghệ 4.0.
- Xây dựng chuẩn mực kỹ năng TTKT hiện đại, chuyên nghiệp, định hướng
hoạt động chung, công khai, minh bạch, đúng luật thanh tra, với qui trình, tiêu thức lựa chọn thống nhất các trường hợp không tuân thủ từ khâu đăng ký thuế đến tất cả các
khâu, các chức năng QLT một cách toàn diện, triệt để; theo chiều sâu, bổ sung, ban
hành mơ hình trao đổi nghiệp vụ và kỹ năng TTKT thuế theo một số ngành nghề, lĩnh vực đặc thù từ đó phát triển ứng dụng đi kèm; thường xuyên nghiên cứu, rà soát, ban hành tài liệu nghiệp vụ hướng dẫn kỹ năng thanh tra giá chuyển nhượng. Áp dụng thống nhất nguyên tắc xử lý kết quả sau TTKT thuế nhằm kiểm soát chất lượng, minh bạch, liêm chính của tồn bộ cuộc TTKT tại trụ sở DNKVTN, góp phần nâng cao ý thức của công chức làm công tác TTKT, năng lực hoạt động TTKT.
Thứ ba, thành lập bộ phận chuyên trách, độc lập ngoài bộ phận TTKT nhằm: i)
phát triển chiến lược quản lý rủi ro; ii) thu thập thông tin đa nguồn và phân tích rủi ro theo các lĩnh vực quan trọng của nền kinh tế, những khu vực, ngành nghề nhạy cảm để lập kế hoạch TTKT hàng năm, hỗ trợ và cập nhật, điều chỉnh chiến lược quản lý rủi ro sát với thực tiễn và kịp thời kiến nghị điều chỉnh qui trình, tiêu chí rủi ro, chính sách; iii) phân tích rủi ro, xác định nhóm tuân thủ theo qui định của pháp luật (4 nhóm: tn thủ tự nguyện; khơng tn thủ do chưa nhận thức được; không tuân thủ do thiếu hiểu biết về chính sách thuế hoặc khơng cẩn thận; cố tình khơng tn thủ) theo đúng qui định pháp luật và thực tiễn phát triển của địa phương để đề xuất các phương châm ứng
xử theo quy tắc tương thích với từng nhóm.
Thứ tư, dựa trên các qui định pháp luật về hoạt động TTKT, luật QLT, Cục
Thuế cần xây dựng qui chế, qui trình, cơ chế minh bạch, rõ vị trí, rõ nghiệp vụ về quyền và nghĩa vụ của trưởng đoàn, thành viên đoàn TTKT khi áp dụng các biện pháp nghiệp vụ, đặc biệt là trong môi trường kinh doanh công nghệ số đối với các trường
hợp có dấu hiệu trốn thuế, cố tình tránh né, chây ỳ khơng ký biên bản TTKT, có dấu hiệu bỏ địa chỉ kinh doanh nhằm trốn nộp thuế.
Thứ năm, xây dựng hệ thống công nghệ thông tin hỗ trợ công tác thanh tra,
kiểm tra thuế bắt đầu từ khâu thu thập, kiểm tra chéo thông tin; phân tích tự động về hành vi trốn/tránh thuế; đến khâu thực hiện thanh tra kiểm tra, kiểm sốt quy trình
cơng việc; thực hiện đo lường hiệu quả hoạt động công tác thanh tra kiểm tra thuế theo tiêu chuẩn quốc tế.
4.3.2.3. Thực hiện tốt quản lý nợ và cưỡng chế thuế .
Thứ nhất, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác QLN và
CCT phấn đấu đưa chỉ tiêu nợ dưới 5% tổng thu ngân sách. Tự động hóa xác định và báo cáo các khoản nợ, thông báo nhắc nợ quá hạn nộp; cung cấp cho các cấp lãnh đạo CQT báo cáo tổng hợp về các khoản nợ thuế của DNKVTN được phân
loại theo các sắc thuế, số tiền nợ, tuổi nợ, lịch sử nộp thuế, tính chất của khoản nợ…để đưa ra biện pháp hiệu quả đối với tiền nợ thuế có khả năng thu; hỗ trợ
thơng tin đối sốt, điều hành các khoản tạm thu phát sinh, đảm bảo thu sát phát
sinh, giảm rủi ro tăng nợ kỳ quyết toán thuế; thiết lập ngưỡng phân loại các khoản nợ thuế có giá trị nhỏ, và quy trình tự động để có thể thực hiện đôn đốc thu nợ áp
dụng hàng loạt đối với các khoản nợ có giá trị nhỏ.
Thứ hai, xây dựng và ban hành nguyên tắc pháp chế theo thẩm quyền về cưỡng
chế để đảm bảo các qui định, trình tự, thủ tục cưỡng chế được thực thi, đặc biệt là đối với những biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ từ bên thứ ba và về tài sản, đất đai. Tham mưu Ủy ban nhân dân TP ban hành cơ chế phối hợp với Sở Tài ngun và Mơi trường, Sở Tài chính, Sở Xây dựng, Sở Công an , UBND các quận, huyện và các ngành hữu quan về cưỡng chế các khoản nợ khó thu về đất, các khoản nợ thuế trên cơ sở phân định rõ nhóm nợ có dấu có dấu hiệu vi phạm pháp luật và nguồn tài chính của
DNKVTN để phối hợp xử lý theo pháp luật cụ thể: i) nhóm 1, có dấu hiệu hình sự: tiền nợ thuế đã thu thay NSNN/chiếm dụng thuế từ tài sản sở hữu nhà nước/thu lợi bất
chính từ khách hàng, người lao động của một số sắc thuế như: thuế giá trị gia tăng,
thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế TNCN, các khoản thu về đất đai, tài nguyên; ii) nhóm 2, trây ỳ nợ thuế: DNKVTN nợ tiền thuế bỏ địa chỉ kinh doanh, nhưng chủ DNKVTN sở hữu một hoặc nhiều DNKVTN khác đang hoạt động, hoặc DNKVTN có hành vi che
dấu tài khoản giao dịch thực, tẩu tán tài sản, hoặc là doanh nghiệp có nguồn vốn phụ thuộc bên thứ ba, hoặc hoạt động kinh doanh có lợi nhuận nhưng cố ý không nộp thuế theo quyết định xử lý truy thu thuế sau TTKT…; nhóm 3: nợ tiền thuế theo các quyết
định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện.
Thứ ba, tham mưu UBND TP xây dựng trình tự, thủ tục tiếp cận cơ chế hỗ trợ
thi được bảo lãnh trả nợ từ các tổ chức tín dụng, quĩ đầu tư, ngân hàng chính sách, nộp dần tiền thuế, ốn định, phát triển sản xuất kinh doanh.
Thứ tư, kịp thời, thường xuyên thực hiện khoanh nợ, xóa nợ (đúng luật) đối với
các khoản nợ của DNKVTN bỏ địa chỉ kinh doanh, mất tích hoặc là phá sản…nhằm giảm nợ khó thu; xây dựng ngưỡng cho phép áp dụng quy trình thủ tục tự động hóa cưỡng chế thu đối với các khoản nợ thuế có giá trị nhỏ, nâng cao hiệu quả QLN. Song song với việc hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho các DNKVTN có khó khăn về tài
chính tiếp cận nguồn vốn, nộp dần tiền nợ thuế, đảm bảo ổn định sản xuất, kinh doanh 4.3.2.4. Giải quyết tốt khiếu nại về thuế
Thứ nhất, tăng cường nguyên tắc pháp chế trong GQKNVT, tôn trọng quyền tự
vệ và lợi ích hợp pháp của DNKVTN, thẩm quyền giải quyết tranh chấp thuế đúng
pháp luật, loại trừ lạm quyền. Bổ sung, hồn thiện qui trình theo hướng đủ trình tự, đủ lộ trình, đủ cấp độ giải quyết từ xử lý hành chính(theo Quyết định số 178/QĐ-TCT nhưng chưa có hướng dẫn giải quyết khiếu nại tại tịa án) cho đến xét xử tại tòa án trên cơ sở phân loại: (i) Tranh chấp về thủ tục thuế; (ii) Tranh chấp về tiền thuế. GQKNVT
được xem xét độc lập bởi: i) cấp độ 1: bộ phận KTNB với các khiếu nại về thủ tục
thuế và tranh chấp về tiền thuế ở ngưỡng nhỏ; ii) cấp độ 2: Hội đồng GQKNVTxem xét đối với khiếu nại có số tiền lớn hoặc chính sách áp dụng phức tạp, hoặc DN có yêu cầu, hoặc xét xử tại tòa án. Lúc này bộ phận KTNB chịu trách nhiệm giám sát, là đầu mối phối hợp với các cơ quan của Chính phủ, Tịa án hành chính các cấp nhằm đảm
bảo Hội đồng thực thi đúng pháp luật.
Thứ hai, giám sát, tổng kết các nguyên nhân cơ bản gây ra tranh chấp, dự báo khả
năng gia tăng khiếu nại do thay đổi chính sách, bất cập trong quản lý… kịp thời khuyến nghị đến cấp có thẩm quyền điều chỉnh, bổ sung quy định pháp luật, hoặc làm rõ trách nhiệm bộ phận chức năng QLT nhằm hạn chế khiếu nại phát sinh.