- Tài khoản 334: Phải trả người lao động.
3.4.1. Tổ chức cơng tác kế tốn ở cơng ty
3.4.1.1. Tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
Công ty cổ phần Kỹ thuật nền móng và Cơng trình ngầm FECON áp dụng mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn tập trung. Thực hiện nghiêm chỉnh các chính sách, chế độ kế toán theo quy định của nhà nước trong việc nhận, luân chuyển chứng từ và xử lý số liệu. Các đội thi công hàng tháng thu thập chứng từ và gửi về phịng kế tốn của cơng ty. Phịng kế tốn làm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra kế tốn tồn cơng ty, nhận chứng từ từ các đội và kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ, chính xác, đầy đủ sau đó vào sổ kế tốn và hạch tốn kế tốn các nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm kế toán của tồn cơng ty.
Hình 3.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty
Chức năng nhiệm vụ các phần hành kế toán:
- Kế tốn trưởng là người chịu trách nhiệm chung tồn bộ cơng tác kế tốn tài chính của Công ty. Là người giúp việc cho Giám đốc về công tác chuyên môn, phổ biến chỉ đạo công tác chuyên mơn cho bộ phận kế tốn, chịu trách nhiệm trước Giám đốc, cấp trên và cơ quan chức năng của Nhà nước về tình hình thực hiện cơng tác kế tốn - tài chính, là người kiểm tra tình hình hạch
Kế tốn vốn bằng tiền và vật tư tài sản Kế toán trưởng (Phụ trách chung) h Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương Kế toán thuế Kế toán tiêu thụ và tập hợp chi phí giá thành Thủ quỹ
tin chính xác, kịp thời, tồn diện để ban Giám đốc đưa ra quyết định kinh doanh. Đồng thời cũng là lập báo cáo tài chính hằng năm.
- Kế tốn tiêu thụ và tập hợp chi phí tính giá thành: Tổng hợp chi phí sản xuất và các khoản chi phí trích trước chờ phân bổ theo bảng kê tính giá thành quản lý các sổ chi tiết về giá thành các sản phẩm và giai đoạn sản xuất. Đồng thời, theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm của cơng ty.
- Kế tốn tiền lương : Tổ chức tập hợp theo dõi, tính tốn các khoản tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội... Hàng kỳ cấp phát tiền lương, tiền thưởng và các khoản có tính chất lương.
- Kế tốn thuế: Tổng hợp kê khai các khoản thuế phát sinh hàng kỳ, lập báo cáo thuế theo quy định hiện hành. Cuối năm lập bảng quyết toán thuế GTGT; quyết toán thuế thu nhập cá nhân, thuế XNK, …
- Kế tốn vật tư, tài sản : Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định các loại, đồng thời tiến hành theo dõi và quyết tốn cơng tác sửa chữa lớn tài sản trong toàn Cơng ty.
- Kế tốn vốn bằng tiền: Theo dõi tập hợp toàn bộ các chứng từ của đơn vị, theo dõi chi tiết các nguồn vốn và tình hình biến động của nó. Ngồi ra cịn theo dõi các khoản thu, chi bằng tiền mặt. Đồng thời, kết hợp với các kế tốn có liên quan để theo dõi thực hiện các khoản thu và chi quỹ, quản lý quỹ của đơn vị.
- Thủ quỹ:Là người trực tiếp quản lý các khoản tiền mặt của công ty, trực tiếp chi, thu theo chứng từ kế tốn đã có đầy đủ các cấp ký duyệt. trực tiếp thay mặt phòng nhận và giao tài liệu đến, đi của phịng kế tốn. Trực tiếp cấp phát thu tiền mặt theo các chứng từ kế toán đày đủ. Lập báo cáo tình hình biến động tiền mặt theo ngày. Đối chiếu với kế toán thanh toán kịp thời, khớp đúng số liệu báo cáo. Cùng tham gia lập biên bản kiểm kê quỹ hàng kỳ.
3.4.1.2. Hình thức kế tốn được áp dụng tại cơng ty cổ phần đầu tư và XNK súc sản gia cầm Hải Phòng
- Cơng ty áp dụng hệ thống kế tốn doanh nghiệp ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-CĐKT ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ tài chính
- Niên độ kế tốn: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép : Việt Nam Đồng (VNĐ)
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết - Phương pháp chuyển đổi ra các đồng tiền khác là: Quy đổi ra VNĐ khi có
nghiệp vụ phát sinh vào thời điểm kiểm kê quyết toán theo chế độ hiện hành.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của TSCĐ.
- Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp định mức.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX), giá xuất kho được tính theo phương pháp bình qn gia quyền (bình quân tháng).
- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Hiện nay cơng ty đang áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung
Hình 3-4: Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức Nhật Ký chung
Đối chiếu cuối tháng
Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đối với những tài khoản có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng cộng số liệu trên sổ cái, lấy số liệu đó ghi vào bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản.
Với các tài khoản có mở chi tiết, sau khi ghi sổ nhật ký, phải căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng khi cộng sổ, lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu số liệu trên sổ cái hay trên tài khoản tổng hợp của bảng cân đối số phát sinh.