Đơn vị Kế hoạch tổng thể (triệu VNĐ) Kế hoạch năm (triệu VNĐ) Số giải ngân
(triệu VNĐ) Tỷ lệ (%) giải ngân theo KH năm 2015+2016
Tỷ lệ (%) theo KH
tổng thể
Ban trung ương 568,826 17,690 9,619 54 2 28/09/2016 1,496 31/10/2016 1,737 15/11/2016 3,234 21/12/2016 3,152 PPMU Đắk Lắk 270,664 15,077 5,502 36 2 10/08/2016 1,670 24/10/2016 1,952 28/12/2016 1,880 PPMU Đắk Nông 260,288 14,759 3,151 21 1 28/09/2016 1,264 24/10/2016 846 15/12/2016 1,041 PPMU Lâm Đồng 197,327 17,721 3,401 19 2 03/08/2016 1,946 22/11/2016 1,455
PPMU Gia Lai 174,086 10,139 3,818 38 2
28/09/2016 1,257
24/10/2016 1,420
28/12/2016 1,141
PPMU Kon Tum 72,950 12,265 3,303 27 5
22/11/2016 1,014
01/12/2016 857
28/12/2016 1,433
8 tỉnh Đồng bằng Sông Cửu Long
2,533,748 113,752 62,053 55 2
PPMU An Giang 333,444 7,299 2 PPMU Kiên Giang 313,449 7,640 2 PPMU Hậu Giang 301,882 5,970 2 PPMU Đồng Tháp 333,444 7,267 2 PPMU Long An 289,304 9,515 3 PPMU Cần Thơ 323,661 10,340 3 PPMU Tiền Giang 329,071 8,421 3 PPMU Sóc Trăng 309,493 5,602 2
Cộng 5,100,000 201,403 94,282 47 2
Từ bảng 4.5 cho thấy, tỷ lệ giải ngân toàn dự án theo kế hoạch năm của VnSAT là 47%, so với mức đánh giá giải ngân dự án của Ban thấp hơn 33%, và chỉ tập trung giải ngân từ quý 3 của năm. Tính theo niên độ thời gian (2 năm thực hiện, so với dòng đời 5 năm của dự án) thì tỷ lệ giải ngân còn thấp hơn rất nhiều, chỉ đạt 2%. Điều này cho thấy VnSAT lại đi trên vết xe đổ của các dự án trước đây, đó là trong 2 năm đầu của dự án, hiệu quả giải ngân vô cùng thấp. Điều đó báo hiệu cho thấy, dù 3 năm tiếp theo dự án có giải ngân 100% kế hoạch năm thì kết quả giải ngân cuối cùng của dự án cũng không đạt mục tiêu kỳ vọng. Nhiều nguyên nhân được đề cập đến trong báo cáo giải ngân của các tỉnh đó là kế hoạch vốn giao chậm, khó khăn trong công tác đấu thầu, tuyển chọn tư vấn, thời gian xây dựng dự toán và chấp nhận dự toán kéo dài. Báo cáo tổng kết năm 2016 của APMB chỉ ra nguyên nhân kết quả của VnSAT đó là năng lực yếu kèm từ đội ngũ cán bộ dự án đặc biệt là đội ngũ cán bộ kế toán tại các dự án tỉnh.
4.2.2.3. Các vấn đề tồn tại trong công tác giải ngân và thanh toán của QSEAP và VnSAT
+ Lập đơn rút vốn với số tiền lớn. Nhà tài trợ khuyến nghị mức trần của đơn rút vốn qua tài khoản cấp I nên là 2 triệu USD. Nhưng thực tế, trong trường hợp của dự án QSEAP có những đơn rút vốn lên đến 5 triệu USD (Đơn rút vốn Q63 5,4 triệu USD, thời gian rút vốn và giải trình với ADB, Bộ tài chính mất 6 tháng).
+ Sử dụng sai tài khoản tạm ứng phụ. Một số BQL dự án tỉnh sử dụng tiền trên tài khoản tạm ứng để ứng vốn cho phần công việc do vốn đối ứng (QSEAP Bắc Giang). Điều này là không được phép theo quy định giải ngân của Nhà tài trợ.
+ Chậm bồi hoàn vào tài khoản phụ. Một số Ban tỉnh yêu cầu bồi hoàn vào tài khoản phụ chậm hơn rất nhiều so với yêu cầu. Điều này tạo ra sự thiếu vốn tạm thời của các tài khoản phụ.
+ Không tuân thủ tỷ lệ giải ngân theo từng lần thanh toán của Hiệp định dẫn đến tình trạng bị chậm bồi hoàn tài khoản tạm ứng (QSEAP Bắc Giang).
+ Sự khác biệt trong quy định của các Thông tư của Chính phủ về định mức chi. Có sự khác biệt về định mức chi trong Thông tư 218/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính về định mức chi đối với các dự án ODA và Thông tư liên tịch 183/2010 của Bộ Tài chính và Bộ NN&PTNT quy định định mức chi đào tạo trong lĩnh vực Nông nghiệp. Do các BQL dự án phải tuân thủ các quy định về
định mức chi nhất quán nên trong thực tế họ do dự không biết áp dụng theo định mức chi nào trong công tác đào tạo.
+ Cán bộ của cơ quan kiểm soát chi chưa quen với quy định của các Nhà tài trợ. Vấn đề này đặc biệt ảnh hưởng tới việc giải ngân từ vốn đối ứng và thanh toán cho các hợp đồng trọn gói.
+ Thiếu các biện pháp để cơ quan kiểm soát chi tuân thủ thời gian tối đa quy định đối với công việc kiểm soát chi. Đơn rút vốn gửi Bộ tài chính luôn được chấp thuận thanh toán trong thời gian 2 tuần chứ không phải là 5 ngày theo như quy định.
+ Công tác phối hợp giữa cán bộ mua sắm đấu thầu và cán bộ tài chính trong cùng một BQL dự án còn yếu. Việc phối hợp là rất quan trọng vì có một số hợp đồng không quy định rõ điều khoản thanh toán, mẫu hồ sơ thanh toán và quy trình thanh toán.
+ Một số BQL tỉnh thực hiện kiểm soát chi sau đối với các khoản chi sự nghiệp và kiểm soát chi trước đối với các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản. Đây là vấn đề phát sinh do quy định khác nhau trong Thông tư 108/2007/TT-BTC và thông tư thay thế 218/2013/TT-BTC. Vấn đề này đã làm chậm tiến độ giải ngân do Thông tư 218 quy định tất cả các khoản thanh toán từ tài khoản phụ phải thực hiện kiểm soát chi trước, và Bộ Tài chính có quyền dừng đơn rút vốn nếu BQL dự án vi phạm quy định của Thông tư này.
4.2.3. Báo cáo tài chính
Theo quy định trong Sổ tay hướng dẫn thực hiện dự án về lập báo cáo tài chính hàng năm thời hạn nộp báo cáo tài chính hàng năm là 31/3 đối với các ban quản lý trung ương và các ban quản lý dự án tỉnh, đối với báo cáo tổng hợp toàn dự án là 31/5. Tuy nhiên, thực tế các dự án chưa tuân thủ quy định về thời hạn nộp các các báo cáo tài chính. Theo kết quả của Báo cáo tổng kết các năm 2014, 2015, 2016 do APMB thực hiện, thì cả hai dự án QSEAP và VnSAT đều không tuân thủ quy định về thời gian nộp báo cáo tài chính, đặc biệt dự án QSEAP kết thúc năm 2016 vẫn không có kết quả của báo cáo tổng hợp dự án. Dự án VnSAT thì đến T10 năm 2016 mới trình được báo cáo, tuy nhiên chất lượng báo cáo tài chính chưa khoa học, chưa đầy đủ các biểu mẫu theo quy định, và thiếu các đối chiếu công nợ. Nguyên nhân được giải thích từ 2 dự án là do báo cáo tài chính của các tỉnh nộp chậm.
Bảng 4.6. Tình hình thực hiện báo cáo quyết toán năm của các đơn vị
STT Nội dung Đơn
vị
Năm 2014
Năm
2015 Năm 2016 Dự án QSEAP (bao gồm CPMU, 2HP và 16 tỉnh dự án)
1 Số đơn vị nộp BC QT theo thời
gian quy định dự
án
5 3 2
2 Số đơn vị nộp BC QT chưa theo
thời gian quy định 12 16 17
3 Tỷ lệ thực hiện đúng thời gian % 26,3 15,8 10,5
Dự án VnSAT (bao gồm CPMU, HP A và 13 tỉnh dự án) (thực hiện QT chung 2 năm 2015+2016)
1 Số đơn vị nộp BC QT theo thời
gian quy định dự
án
4
2 Số đơn vị nộp BC QT chưa theo
thời gian quy định 11
3 Tỷ lệ thực hiện đúng thời gian % 26,7 Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán, APMB (2016)
Qua bảng 4.6 ta thấy: việc tổng hơp, lập báo cáo quyết toán của hai dự án gửi APMB chậm so với thời gian quy định, theo đó ảnh hưởng tới tiến độ thực hiện công tác thẩm định, xét duyệt quyết toán của dự án cũng như báo cáo của toàn hệ thống. Dự án QSEAP trong 3 năm, có tỷ lệ thực hiện báo cáo đúng thời gian quy định vô cùng thấp, cao nhất là năm 2014 là 26,3% tương đương 5/19 đơn vị; năm 2016 chỉ đạt 10,5%. Điều nay cho thấy, dự án càng đi vào giai đoạn cuối, các đơn vị càng không thực hiện đúng yêu cầu và quy định của việc tuân thủ báo cáo. Dự án VnSAT trong 2 năm đầu có tỷ lệ thực hiện báo cáo theo đúng thời gian cũng chỉ đạt 26,7% tương đương 4/15 đơn vị.
4.2.4. Quyết toán / Thanh tra, kiểm toán dự án - Quyết toán dự án - Quyết toán dự án
Dự án QSEAP và dự án VnSAT thực hiện quyết toán năm và quyết toán hoàn thành theo Thông tư 210/2010/TT-BTC ngày 20/12/2012 của Bộ tài chính về việc quy định việc quyết toán vốn đầu tư XNCB thuộc nguồn vốn ngân sách Nhà nước theo niên độ ngân sách hàng năm; Thông tư 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính quy định về quyết toán dự án hoàn thành thuộc
Quyết toán năm
Công tác quyết toán năm tại các dự án QSEAP và dự án VnSAT được quy định trong Sổ tay thực hiện của từng dự án. Theo sổ tay, Vụ tài chính là cơ quan thực hiện quyết toán năm cho các BQL dự án trung ương và Ban hợp phần, BQL dự án trung ương là đơn vị thực hiện công tác quyết toán năm cho các BQL dự án các tỉnh.
Thực tế, công tác quyết toán năm của các dự án không thực hiện đầy đủ theo sổ tay hướng dẫn mà kéo dài trong cả năm, thậm chí còn kéo dài sang cả năm sau. Đặc biệt là phần công việc thuộc thẩm quyền và trách nhiệm của Vụ tài chính, thường thực hiện quyết toán năm gộp hoặc khi dự án đã kết thúc.
Bảng 4.7. Quy trình thời gian thực hiện công tác quyết toán năm
Cấp lập Nội dung Thời hạn Thực tế
BQLDA tỉnh
Kiểm tra: BĐPTW thực hiện công tác quyết toán hàng năm của BQLDA các tỉnh (được phân quyền cùng Vụ tài chính)
Trước ngày 30/4 hàng năm
Kéo dài từ T5 đến T8, và có những tỉnh không được thực hiện công tác quyết toán năm Thẩm tra: BQLDA tỉnh nộp báo
cáo tài chính hàng năm đã được kiểm tra lên STC thẩm tra quyết toán hàng năm
Trước ngày 31/5 hàng năm
BĐPTW Thẩm tra: Vụ tài chính – Bộ NN tiến hành thẩm tra, phê duyệt quyết toán
Trước ngày 30/5 hàng năm
Hầu hết đều thực hiện thẩm tra sau thời gian quy định hoặc ko được thẩm tra. Nguồn: Tổng hợp từ tác giả (2017)
Kết quả Đối chiếu vốn đầu tư hoàn thành trong năm được thực hiện bởi các PPMU với Kho bạc tỉnh đôi khi còn thiếu chính xác và chậm chễ gây khó khăn cho công tác quyết toán năm.
Kết quả phê duyệt quyết toán năm được thể hiện ở Bảng 4.8 và Bảng 4.9 Kết quả Bảng 4.8 cho thấy tỷ lệ được chấp nhận quyết toán của dự án QSEAP rất thấp, giàm dần từ 51,0% năm 2014 xuống còn 48,0% năm 2016, đặc biệt năm 2015 tỷ lệ quyết toán chỉ đạt 40,0% và trung bình đạt 46,0% tương ứng với 521,663 triệu đồng. Nguyên nhân của vấn đề này chính là dự án đã không làm báo cáo rút vốn gửi Bộ tài chính để ghi nhận số vốn đã được rút trong kỳ
(báo cáo rút vốn được quy định tại Điều 28 Thông tư 218/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013). (Do công tác phân công công việc chưa phù hợp của dự án, cán bộ giải ngân không đảm nhận báo cáo giải ngân mà lại do cán bộ đánh giá, giám sát dự án làm).
Bảng 4.8. Kết quả quyết toán năm 2014-2016 dự án QSEAP Năm Số đề nghị quyết toán (triệu đồng) Năm Số đề nghị quyết toán (triệu đồng)
Số được chấp nhận quyết toán (triệu đồng) Tỷ lệ (%) được quyết toán Tỷ lệ (%) không được chấp nhận quyết toán 2014 425,014 218,364 51 49 2015 265,757 106,291 40 60 2016 410,670 197,007 48 52 Tổng 1,101,441 521,663 46 54 Nguồn: Tổng hợp từ tác giả (2017)
Bảng 4.9. Kết quả quyết toán năm 2015 – 2016 dự án VnSAT Đơn vị Đơn vị Số đề nghị quyết toán (triệu đồng) Số được quyết toán (triệu đồng) Tỷ lệ (%) được quyết toán Tỷ lệ (%) không được quyết toán
Ban trung ương 9,616 8,517 89 11
PPMU Đắk Lắk 5,502 4,689 85 15
PPMU Đắk Nông 3,151 2,903 92 8
PPMU Lâm Đồng 3,401 2,940 86 14
PPMU Gia Lai 3,818 3,188 84 16
PPMU Kon Tum 3,303 2,891 88 12
8 tỉnh Đồng bằng Sông Cửu Long 62,053 54,965 89 11
PPMU An Giang 7,299 7,058 97 3
PPMU Kiên Giang 7,640 6,508 85 15
PPMU Hậu Giang 5,970 5,473 92 8
PPMU Đồng Tháp 7,267 6,397 88 12
PPMU Long An 9,515 8,866 93 7
PPMU Cần Thơ 10,340 7,905 76 24
PPMU Tiền Giang 8,421 7,790 93 7
PPMU Sóc Trăng 5,602 4,968 89 11
Tổng 90,843 80,094 82 12
Kết quả bảng 4.9 cho thấy tỷ lệ quyết toán của dự án QSEAP trong hai năm 2015-2016 (quyết toán gộp) là 82,0%, cao hơn rất nhiều so với dự án QSEAP. Tuy nhiên vẫn còn 12,0% tương ứng với 10,749 triệu đồng chưa được chấp nhận quyết toán.
Quyết toán hoàn thành.
Thời điểm hiện tại chỉ có dự án Nâng cao chất lượng, an toàn sản phẩm nông nghiệp và phát triển khí sinh học (QSEAP) đang trong giai đoạn quyết toán hoàn thành dự án (dự án QSEAP kết thúc ngày 30/06/2016). Công tác quyết toán hoàn thành gặp rất nhiều khó khăn, nổi bật là các vấn đề dưới đây:
(i) Việc Thông tư 09/2016/TT-BTC ra đời thay thế thông tư 19/2011/TT- BTC và có hiệu lực từ năm 2016 là khó khăn đầu tiên mà dự án QSEAP gặp phải, do có nhiều quy định đã thay đổi như kiểm toán dự án hoàn thành, thông tư 19 không quy định điểm này, nhưng trong thông tư 09 lại quy định bắt buộc các đơn vị phải thực hiện công tác kiểm toán hoàn thành các công trình, tiểu dự án cùng với tất cả các khoản phát sinh trong quá trình thực hiện dự án. Việc này, dẫn đến rất nhiều các Ban QLDA thành phần gặp khó trong công tác quyết toán do thiết kế hạng mục chi ban đầu không có chi phí cho kiểm toán quyết toán, điển hình như QSEAP Đà Nẵng, thực hiện dự án kết thúc 31/12/2015 nhưng đến thời điểm 20/7/2017 vẫn không trình được báo cáo quyết toán, do UBND không bố trí được vốn đối ứng cho công tác này.
(ii) Trình xử lý tài sản dự án kết thúc. Công tác này thực hiện kéo dài do các BQL dự án tỉnh không nắm rõ quy trình thủ tục trong công tác xử lý tài sản cũng như không chủ động trong công tác này. Một nguyên nhân nữa là sự phê duyệt của Bộ tài chính kéo dài thời gian, hướng dẫn của Vụ tài chính về vấn đề xử lý tài sản cũng không nhất quán. Kết quả sau 1 năm kết thúc dự án, Bộ tài chính và Bộ NN mới có quyết định xử lý tài sản thay vì 3 tháng như theo hướng dẫn của Thông tư 198.
(ii) Điều chỉnh kế hoạch tổng thể dự án. Một trong những nguyên nhân ảnh hưởng đến tiến độ quyết toán của dự án chính là công tác điều chỉnh kế hoạch tổng thể của toàn dự án. Công tác này mất quá nhiều thời gian do một phần là số liệu các hạng mục giải ngân của dự án giữa các BQL dự án tỉnh và BQL trung ương không khớp nhau. Do đó, việc rà soát, điều chỉnh số liệu mất nhiều thời gian. Nhưng nguyên nhân chính thuộc về Vụ kế hoạch, việc phê duyệt
kế hoạch tổng thể kéo dài, mất quá nhiều thời gian. Điều này là nguyên nhân chính mà 5 Ban tỉnh của dự án QSEAP hiện nay không được cấp vốn đối ứng để thực hiện công tác quyết toán dự án.
- Thanh tra, Kiểm toán
Kiểm toán năm: được thực hiện hàng năm bởi kiểm toán độc lập. Tuy nhiên, kiểm toán này chỉ chú trọng kiểm toán nguồn vốn ODA mà không soát xét đến những khoản chi của nguồn vốn đối ứng. Bởi công tác kiểm toán này chủ yếu được dùng để báo cáo cho Nhà tài trợ, đảm bảo nguồn vốn ODA được sử dụng theo quy định của Hiệp định.
Công tác Kiểm toán nội bộ: Năm 2016, lần đầu tiên tổ kiểm toán nội bộ của Ban được thành lập theo Đề án tái cơ cấu cơ chế quản lý tài chính tại CPO Nông nghiệp. Tổ mới được thành lập và đang trong giai đoạn thử nghiệm, các