2.2.4.1 .Chứng từ sử dụng
2.2.6.3. Cách tính thuế thu nhập cá nhân
Theo thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bổ sung tại thơng tư 92/2015/TT-BTC cơng thức để tính thuế TNCN cho người lao động tại đơn vị:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ Thu nhập chịu thuế = Tổng lương nhận được – Các khoản miên thuế
Ví dụ 8 :Tính thuế TNCN cho ông Lê Khánh Thiện – Giám đốc công ty
TNHH Thái Hưng năm 2019 như sau:
- Thu nhập chịu thuế của ông Thiện năm 2019 là 106.648.993 đồng. - Mức giảm trừ gia cảnh bản thân: 9.000.000 đồng/tháng
- Tổng giảm trừ gia cảnh năm 2019 = 9.000.000 x 12 = 108.000.000 đồng
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Tổng giảm trừ gia cảnh = 106.648.993 - 108.000.000 < 0
Vậy nên ông Lê Khánh Thiện không phải nộp thuế TNCN năm 2019. Tương tự trong quá trình nghiên cứu trong 3 năm không lao động nào của cơng ty TNHH Thái Hưng phải đóng thuế TNCN.
2.2.6.4. Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào tổng số tiền lương, tiền thưởng,..nhận được của từng người mà kế toán sẽ tổng hợp lại tiền lương năm 2019 của từ lao động và tiến hành kê khai TNCN cho người lao động trong công ty thông qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế TNCN phiên bản 4.3.9.
Kế toán thực hiện kê khai thuế TNCN trên phần mềm HTKK phiên bản 4.3.9 theo các bước sau:
Bước 1: Vào phần mềm HTKK, nhập mã số thuế 2600336936, chọn “Đồng ý”
(Giao diện 12)
Bước 2: Nhập thông tin người nộp thuế. Sau khi nhập xong, chọn “ Đồng Ý”
(Giao diện 13)
Bước 3: Vào “ Quyết toán thuế TNCN ”chọn “Tờ khai thuế 05/QTT – TNCN
(Giao diện 14)
Bước 4: Chọn kỳ tính thuế “ năm 2019 ” -> “Đồng ý”
Bước 5: Kê khai thông tin vào các mẫu sổ : 05-1BK-QTT-TNCN, 05-2BK- QTT-TNCN, 05-3BK-QTT-TNCN.
Giao diện 14: Thông tin chung về người nộp thuế