B. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.1. Khái quát chung về côngty TNHH Thái Hưng
2.1.6. Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của côngty TNHH Thái Hưng
Hưng (2017-2019)
Để thấy được kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, thấy được sự biến động giữa các năm tài chính của cơng ty ta phải xem xét tình hình tài chính của cơng ty qua các năm từ năm 2017 – 2019.
Bảng 2.3. Tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp năm 2017-2019
(Nguồn: Phịng kế tốn)
STT Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Chênh lệch 2018/2017 Chênh lệch 2019/2018 Số tiền Tỷ lệ
(%) Số tiền Tỷ lệ (%)
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ 159,855,564,719 197,144,014,641 218,711,550,782 37,288,449,922 23.33 21,567,536,141 10.94 2 Doanh thu thuần về hoạt động
bán hàng và cung cấp dịch vụ 159,855,564,719 197,144,014,641 218,711,550,782 37,288,449,922 23.33 21,567,536,141 10.94 3 Giá vốn hàng bán 139,356,002,831 170,135,916,628 183,221,914,203 30,779,913,797 22.09 13,085,997,575 7.69 4 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ 20,499,561,888 27,008,098,013 35,489,636,579 6,508,536,125 31.75 8,481,538,566 31.40 5 Doanh thu hoạt động tài chính 34,665,202,931 9,863,594,286 7,309,437,477 -24,801,608,645 -71.55 -2,554,156,809 -25.89 6 Chi phí tài chính 26,662,430,193 7,791,805,450 8,129,375,257 -18,870,624,743 -70.78 337,569,807 4.33 7 Chi phí bán hàng 14,077,090,177 19,880,258,442 23,803,168,265 5,803,168,265 41.22 3,922,909,823 19.73
8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2,803,333,642 4,257,740,888 5,546,407,246 1,454,407,246 51.88 1,288,666,358 30.27 9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh 11,621,910,807 4,941,787,519 5,320,123,288 -6,680,123,288 -57.48 378,335,769 7.66 10 Thu nhập khác 5,872,878,867 2,083,198,418 2,049,457,231 -3,789,680,449 -64.53 -33,741,187 -1.62 11 Chi phí khác 279,792,788 7,176 80,281 -279,785,612 -100 73,105 1,018.74 12 Lợi nhuận khác 5,593,086,079 2,083,191,242 2,049,376,950 -3,509,894,837 -62.75 -33,814,292 -1.62 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 17,214,996,886 7,024,978,761 7,369,500,238 -10,190,018,125 -59.19 344,521,477 4.90 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3,442,999,377 1,404,995,752 1,473,900,048 -2,038,003,625 -59.19 68,904,296 4.90 15 Lợi nhuận kế toán sau thuế 13,771,997,509 5,619,983,009 5,895,600,190 -8,152,014,500 -59.19 275,617,181 4.90
=>Nhận xét:
Từ báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh của 3 năm 2017- 2019 , nhìn chung lợi nhuận sau thuế của cơng ty có xu hướng tăng giảm không đều như: Năm 2018 so với năm 2017 giảm từ 13.771.997.509 đồng xuống 5.619.983.009 đồng (giảm 8.152.014.500 đồng) tương ứng với tỷ lệ giảm 59,19%. Năm 2019 so với năm 2018 tăng từ 5.619.983.009 đồng lên 5.895.600.190 đồng (tăng 20.220.895 đồng) tương ứng tỷ lệ giảm là 4,9%.
Cụ thể như sau: Năm 2018 so với năm 2017 thì doanh thu bán hàng tăng 37.288.449.922 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 23,33%. Năm 2019 so với năm 2018 thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 21.567.536.141 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 10.94%. Do trong 3 năm các khoản giảm trừ doanh thu không phát sinh nên doanh thu thuần về hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm 100% trong tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Điều này cho thấy chất lượng sản phẩm hàng hóa của doanh nghiệp đang được đảm bảo và tạo được uy tín trên thị trường. Doanh nghiệp cần phất huy ưu điểm này để mang lại lợi nhuận cao hơn nữa cho doanh nghiệp trong tương lai.
Về giá vốn hàng bán: Năm 2018 tăng 30.779.913.797 đồng so với năm 2017, tương ứng tỷ lệ tăng 22,09%. Năm 2019 tăng 13.085.997.575 đồng so với năm 2018, tương ứng tỷ lệ tăng là 21.02%. Ta thấy doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng và giá vốn hàng bán đều tăng nhưng tốc độ tăng của doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng nhanh hơn tốc độ tăng của giá vôn nên lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2018 so với năm 2017 giảm 6.680.123.288 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 57,48%. Năm 2019 so với năm 2018 tăng 378.335.769 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 7,66%. Sở dĩ như vậy là do chi phí bỏ ra của năm sau so với năm trước tăng. Mặc dù tổng doanh thu có tăng nhưng chi phí bán hàng lại tăng mạnh cụ thể: năm 2018 tăng 5.803.168.265 đồng so với năm 2017 (tương ứng 41,22%), năm 2019 tăng 3.922.909.823 đồng so với năm 2018 (tương ứng với tỷ lệ tăng 19,73%). Lợi nhuận khác của công ty
năm 2018 so với năm 2017 giảm 3.509.894.837 đồng, tương ứng tỷ lệ giảm 62,75%, năm 2019 giảm 33.741.187 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 1,62%, điều này là do thu nhập khác tăng và chi phí khác cùng giảm. Tổng lợi nhuận sau thuế năm 2018 so với năm 2017 giảm 10.190.018.125 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm là 59,19%. Năm 2019 so với năm 2018 tăng 344,521,477 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng là 4,9%. Tình hình kinh doanh của cơng ty đang có dấu hiệu giảm dần, vì thế cơng ty cần có những biện pháp để tăng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong thời gian tới.
2.1.7. Khái quát chung về cơng tác kế tốn tại cơng ty TNHH Thái Hưng
2.1.7.1. Cơ cấu bộ máy kế tốn của cơng ty TNHH Thái Hưng
Doanh nghiệp TNHH Thái Hưng tổ chức hình thức kế toán tập trung. Cơng tác kế tốn tập trung tại phịng kế tốn của đơn vị, các chứng từ liên quan đều được tập hợp tại đây từ khâu thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp. Căn cứ vào chứng từ và số liệu đó, phịng kế tốn đã tiến hành tồn bộ cơng tác kế toán trên cơ sở chế độ kế tốn. Phịng tài chính kế tốn mọi nhân viên kế toán đều đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế tốn trưởng tại đơn vị cơng ty.
Để phát huy vai trò của tổ chức bộ máy kế toán doanh nghiệp đã chú ý đến cơng tác hạch tốn kế tốn, bố trí bộ máy gọn nhẹ, khoa học phù hợp với điều kiện và đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp, căn cứ vào chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên mà doanh nghiệp sắp xếp bộ máy kế toán theo sơ đồ sau:
(Nguồn:Phịng kế tốn)
Sơ đồ 2.2. Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty TNHH Thái Hưng
2.1.7.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty TNHH Thái Hưng
Bộ máy kế tốn của Cơng ty TNHH Thái Hưng được tổ chức và hoạt động theo cơ chế tập trung. Phịng kế tốn của cơng ty bao gồm 5 kế toán viên làm việc dưới sự chỉ đạo, hướng dẫn của kế toán trưởng.
- Kế toán trưởng:Là người được bổ nhiệm đứng đầu và là người chịu
trách nhiệm lớn nhất trong bộ phận kế tốn nói chung của các cơ quan, đơn vị, doanh nghiệp, xí nghiệp, cơ sở... và là người phụ trách, chỉ đạo chung và tham mưu chính cho lãnh đạo về tài chính và các chiến lược tài chính, kế tốn cho doanh nghiệp. Kế tốn trưởng là người hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra, điều chỉnh và phân chia những cơng việc mà các kế tốn viên đã làm sao cho hợp lý và hiệu quả nhất.
- Kế toán tổng hợp:Kế toán tổng hợp là việc ghi chép, phản ánh một cách
tổng quát trên các tài khoản, sổ kế toán và các báo cáo tài chính theo các chỉ tiêu giá trị của doanh nghiệp, định kỳ có trách nhiệm lập báo cáo tài chính và lập kế hoạch tài chính tổng hợp gửi cho kế tốn trưởng.
- Kế toán tiền mặt, thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi các hoạt động liên quan đến tiền mặt, chịu trách nhiệm về thu chi tiền mặt, kiểm kê quỹ tiền
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TỐN TỔNG HỢP Kế tốn tiền mặt, thủ quỹ Kế tốn ngân hàng, cơng nợ Kế tốn bán hàng, vật tư Kế toán tiền lương, TSCĐ
mặt trong két của doanh nghiệp. Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ bằng tiền mặt.
- Kế tốn ngân hàng, cơng nợ:Có nhiệm vụ việc thu nhập, ghi chép, xử lý,
phân tích các nghiệp vụ kinh tế, tài chính về hoạt động tiền tệ, tín dụng và dịch vụ ngân hàng, theo dõi cơng nợ thanh tốn dưới hình thức chủ yếu là giá trị để phản ánh, kiểm tra để toàn bộ hoạt động kinh doanh của đơn vị ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết cho các đối tượng quan tâm.
- Kế tốn bán hàng,vật tư:có nhiệm vụ cơng việc thu tập xử lý, phân tích
các tài liệu, nắm bắt thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh để từ đó lập kế hoạch kinh doanh, tổng hợp kết quả bán hàng, quản lý kênh phân phối của công ty, xây dựng giá thành và tiêu thụ sản phẩm, quản lý vật tư, kho hàng.
- Kế toán tiền lương – tài sản cố định: Là kế tốn có nhiệm vụ việc hạch
tốn tiền lương dựa vào các yếu tố như: Bảng chấm công, bảng theo dõi công tác, phiếu làm thêm giờ, hợp đồng lao động, hợp đồng khốn…. để lập bảng tính, thanh tốn lương và bảo hiểm xã hội cho người lao động. Ngoài ra theo dõi chi tiết tài sản cố định của doanh nghiệp.
2.1.7.3. Hình thức kế tốn và chế độ kế tốn cơng ty đang sử dụng
- Chế độ kế tốn: Cơng ty TNHH Thái Hưng áp dụng chế độ kế tốn dành cho doanh nghiệp theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng bộ tài chính ban hành và các thơng tư, văn bản hướng dẫn sửa đổi bổ sung theo Bộ tài chính quy định.
- Kỳ kế toán: Áp dụng theo năm dương lịch (Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch)
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ (Đồng)
- Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Kế toán hàng tồn kho
+ Phương pháp kê khai: Phương pháp kê khai thường xuyên + Phương pháp kế toán chi tiết: Phương pháp thẻ song song
- Kế toán tài sản cố định:
+ Phương pháp tính khấu hao: Theo phương pháp đường thẳng + Phương pháp tính giá: Giá gốc
- Hình thức kế tốn áp dụng
Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung trong cơng tác hạch tốn kế tốn của đơn vị mình dưới sự hỡ trợ của phần mềm kế toán ERP
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung
Ghi chú : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Vì doanh nghiệp áp dụng kế tốn máy vào cơng tác kế tốn nên các dữ liệu được lưu trong máy tính, khi có u cầu các báo cáo, sổ sách được in ra giấy và lưu trữ theo quy định hiện hành. Và hệ thống tài khoản kế tốn tại cơng ty cũng được mở chi tiết cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh tại đơn vị.
- Hệ thống báo cáo: Được lập phù hợp với quy định hiện hành về nội dung, hình thức và thời gian. Cuối quý, cuối năm, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu và lập các báo cáo sau:
Chứng từ gốc
Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
+ Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN. + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN. + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN.
+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DN
Ghi chú : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.4. Quy trình kế tốn theo hình thức kế tốn máy
Khi áo dụng hình thức kế tốn máy, căn cứ vào các chứng từ, nghiệp vụ phát sinh, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm cài trên máy vi tính, tùy thuộc vào tính chất của nghiệp vụ phát sinh, kế tốn vào phân hệ tương ứng được thiết lập trong phần mềm để nhập liệu. Hệ thống phần mềm chương trình được thiết lập sẵn theo quy định hiện hành về kế toán sẽ tự động vào sổ đối với các dữ liệu được nhập.
Cuối tháng hoặc định kỳ báo cáo, kế toán viên tiến hành việc kiểm tra, đối chiếu và tiến hành kết xuất các báo cáo, sổ cái, sổ chi tiết … Phần mềm kế tốn thường có thể xuất ra đầy đủ các loại sổ thuộc các hình thức kế tốn. Doanh nghiệp sẽ chọn loại sổ sách thuộc một hình thức nhất định để sử dụng. Hiện tại, công ty TNHH Thái Hưng kết xuất các loại sổ sách theo hình thức Nhật ký chung.
Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Phần mềm kế tốn
- Báo cáo kế tốn tài chính.
- Báo cáo kế toán quản trị
Sổ kế toán: - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
Việc tổ chức kế toán để đảm bảo phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh của Cơng ty, Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn trên máy vi tính, sử dụng phần mềm kế toán My erp, phần mềm kế toán được thiết kế theo ngun tắc của hình thức kế tốn nhật ký chung.
Giao diện 1: Giao diện của phần mềm kế tốn My ERP
Đặc trưng cơ bản nhất của hình thức kế tốn nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của nghiệp vụ và phù hợp với các chuẩn mực, hệ thống kế toán, các quy định pháp lý có liên quan. Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi sổ cái cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
* Hệ thống chứng từ
- Hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty sử dụng được ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng bộ tài chính ban hành. Bao gồm các chứng từ sau:
+ Chứng từ hàng tồn kho + Chứng từ bán hàng + Chứng từ tiền tệ + Chứng từ TSCĐ
* Hệ thống tài khoản
Hệ thống tài khoản kế tốn của Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014. Các tài khoản chi tiết của công ty được sử dụng phù hợp hoạt động kinh doanh.
* Hệ thống sổ sách kế toán
Hệ thống tài khoản kế tốn của Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014. Các sổ của công ty bao gồm: Sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
* Hệ thống báo cáo kế toán
1. Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01-DN 2. Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DN 3. Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DN 4. Bản Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09-DN
2.2. Thực trạng về kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương tại cơng ty TNHH Thái Hưng ty TNHH Thái Hưng
2.2.1. Đặc điểm hạch toán số lượng lao động, thời gian lao động
2.2.1.1. Hạch toán số lượng lao động
a) Quản lý về số lượng lao động
Phịng tổ chức hành chính của cơng ty quản lý và lưu trữ hợp đồng lao động. Dựa vào hợp đồng lao động nhân viên phịng hành chính nhân sự lên danh sách công nhân viên của công ty.
b) Quản lý về thời gian lao động - Thời gian làm việc
+ Mùa đông: 7 giờ 30 phút – 22 giờ + Mùa hè : 7 giờ 00 phút – 22 giờ
- Lao động gián tiếp làm việc theo 8 tiếng/ ngày - Lao động trực tiếp được chia làm 2 ca:
+ Ca ngày: từ 7 giờ 00 phút - 17 giờ 30 phút + Ca tối: từ 13 giờ 30 phút –22 giờ 00 phút c) Phân loại lao động
- Lao động gián tiếp: gồm những người chỉ đạo, phục vụ và quản lý việc kinh doanh trong doanh nghiệp, những lao động gián tiếp sẽ ngồi trên văn phòng và làm việc qua máy tính, điện thoại và giấy tờ sổ sách.
- Lao động trực tiếp gồm những người trực tiếp tiến hành hoạt động bán hàng hay trực tiếp thực hiện công việc tại xưởng sản xuất hay các kho hàng của công ty.
- Lao động theo thời gian: Thời gian tính và trả lương có thể theo tháng, ngày hay giờ. Nhưng DN hiện nay chủ yếu tính và trả lương theo tháng.
Cách tính 1 dành cho bộ phận lao động gián tiếp