B. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
1.2. Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương
1.2.4.1. Khái quát về thuế thu nhập
* Khái niệm
Theo TS. Nguyễn Ngọc Hải(2017),“Thuế TNCN là sắc thuế thuộc loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập nhận được của cá nhân phát sinh trong kỳ tính thuế khơng phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập”.
* Đặc điểm: Thuế TNCN có đặc điểm
- Thuế TNCN là thuế trực thu đánh vào phần thu nhập của người nộp thuế, người chịu thuế cũng là người nộp thuế và khó chuyển gánh nặng thuế sang cho chủ thể khác.
- Thuế TNCN là một loại thuế có độ nhạy cảm cao vì nó liên quan trực tiếp đến lợi ích cụ thể của người nộp thuế và liên quan hầu hết đến mọi cá nhân trong xã hội.
- Thuế TNCN có xét đến hồn cảnh cá nhân của người nộp thuế bằng việc quy định một số khoản được khấu trừ có tính chất xã hội trước khi tính thuế.
- Thuế TNCN thường được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần do xuất phát từ vai trò chủ yếu của thuế TNCN là điều tiết thu nhập của người có thu nhập cao, động viên sự đóng góp của những người có thu nhập thấp, thu nhập
TK 334 số tiền trích trước Số tiền thực tế phải trả Số thực tế phải trả nhỏ hơn TK 335 TK 622, 623, 627 Phải trả cho NLĐ Tiền lươngphép thực tế
Trích trước tiền lương
nghỉ phép cho CNSX
trung bình trong xã hội. Thuế TNCN được đánh theo ngun tắc “lợi ích”, “cơng bằng” và “khả năng nộp thuế”.
- Thuế TNCN khơng làm thay đổi giá cả hàng hóa, dịch vụ vì khơng được cấu thành trong giá bán của hàng hóa, dịch vụ nên khơng tạo ra sư sai lệch giá cả hàng hóa, dịch vụ.
1.2.4.2. Chứng từ sử dụng
Chứng từ dùng để kê khai hạch toán thuế TNCN bao gồm: - Bảng thanh toán tiền lương
- Tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN
- Bảng tổng hợp đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh
1.2.4.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán thuế TNCN sử dụng tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân
Sơ đồ 1.4. Phương pháp hạch toán thuế thu nhập cá nhân
Tổng số tiền thù lao phải trả chocác Nộp thuế TNCN
Vào NSNN
TK 111, 112 TK 3335 TK 334
Thuế TNCN phải nộp của công nhân viên và người lđ khác
Thuế TNCN phải nộp
Cho cá nhân bên ngoài DN TK 111,112
Số tiền thực trả
TK 331
Thuế TNCN phải nộp
Cá nhân bên ngồi DN có thu nhập cao
TK 623, 627, 641 ,642
Tổng số tiền thù lao phải thanh toán
CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG