B. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.2. Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại cơng ty
2.2.3. Kế tốn tiền lương tại cơng ty TNHH Thái Hưng
2.2.3.1 Chứng từ sử dụng
* Bộ chứng từ kế tốn hạch tốn chi phí lương:
- Quyết định lương, quy chế trả lương thưởng của Công ty - Bảng chấm cơng hàng tháng
- Bảng tính lương hàng tháng
- Phiếu chi, Ủy nhiệm chi trả lương
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng
* Doanh nghiệp sử dụng các tài khoản lương liên quan: - Tài khoản 641: Chi phí lương bộ phận bán hàng
- Tài khoản 642: Chi phí lương bộ phận quản lý, thu ngân - Tài khoản 3341: Tài khoản hạch toán tiền lương phải trả - Tài khoản 111: Tài khoản hạch toán trả lương tiền mặt
- Tài khoản 112: Tài khoản hạch toán trả lương qua ngân hàng
2.2.3.3. Phương pháp hạch tốn
1/ Nợ TK 641, TK 642: Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Phải trả người lao động
2/ Nợ TK 334 Trả lương người lao động
Có TK 111, TK 112: Trả lương người lao động
Ví dụ 2:Theo Bảng thanh tốn tiền lương siêu thị Aloha Phú Thọ tháng 11/2019
( Phụ lục 04) Cách tính lương của chị Phan Thị Thu Trang trong tháng 11/2019 như sau:
- Số ngày công: 29,5 ngày (Bảng chấm công – Phụ lục 3) - Số tiền lương cơ bản: 6.000.000/ tháng/26 ngày công. - Lương trong tháng:
Áp dụng cách tính 2 dành cho bộ phận lao động gián tiếp
Lương tháng = (lương + phụ cấp nếu có) / 26 * số ngày làm việc thực tế
=6.000.000/26*29,5 = 6.807.692 đồng - Giảm trừ bảo hiểm: 365.138 đồng
- Tiền ăn ca: 138.000 đồng (23 bữa theo bảng chấm cơm – Phụ lục 2) - khoản trừ khác(1% đồn phí cơng đồn): 34.775 đồng
=>Vậy số tiền lương thực lĩnh của chị Trang trong tháng 11/2019 là: Lương thực lĩnh = Lương tháng – Khoản giảm trừ bảo hiểm – Tiền ăn ca – khoản khác
= 6.807.692 - 365.138 - 138.000 - 34.775 =6.269.780 đồng
Ví dụ 3: Kế tốn tính ra lương phải trả tháng 11 năm 2019 tại siêu thị Phú Thọ
là 53.393.499 đồng. Căn cứ vào bảng chấm công (Phụ lục 3), bảng thanh toán lương (Phụ lục 4) và phiếu chi (Phụ lục 5), kế toán tiến hành hạch toán vào phần mềm kế tốn. Quy trình nhập dữ liệu theo các bước như sau:
+ Bước 2: Kế toán tiến hành nhập đầy đủ thông tin vào các ô: - Tháng 11/2019
- Ngày CT: 30/11/2019
- Nội dung (Diễn giải): “Chi phí tiền lương phải trả người lao động T11/2019”.
- Số tiền: 53.393.499
- Chọn chi tiết của TK 3341, nhập “số tiền”, nhấn chuột vào “Ghi”, Chọn chi tiết của TK 6411 và nhập “số tiền”.
- Cập nhật dữ liệu
Kết thúc quá trình màn hình hiện ra như sau:
Giao diện 3: Nhập liệu vào phần mềm kế toán
Trong kỳ kế toán sẽ hạch toán Nợ TK 6411: 53.393.499 đồng
Giao diện 4: Trích sổ cái TK 334