8. Tổng quan về đề tài nghiên cứu
2.2. CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA
2.2.2. Chấp hành dự toán thu-chi ngân sách
Căn cứ để bệnh viện thực hiện dự toán là dự toán thu chi của bệnh viện đã đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt, khả năng nguồn tài chính có thể đáp ứng nhu cầu hoạt động của bệnh viện và các chính sách, chế độ chi tiêu hiện hành của Nhà nƣớc, quy chế chi tiêu nội bộ do bệnh viện tự xây dựng.
Sau khi đƣợc Sở y tế, Sở Tài chính tỉnh Đắk Lắk xem xét, phê duyệt dự toán. Bệnh viện triển khai tổ chức thực hiện việc thu tài chính của đơn vị làm
sao thu đúng, thu đủ theo pháp luật của nhà nƣớc nhƣ sau:
+ Nguồn NSNN cấp bao gồm: kinh phí đƣợc Nhà nƣớc giao từ đầu năm theo định mức giƣờng bệnh căn cứ trên quyết định của cơ quan chủ quản và các khoản kinh phí đƣợc cơ quan chủ quản phân bổ, bổ sung trong năm do phát sinh nhƣ: tiền lƣơng tăng thêm, truy lĩnh tiền trực, truy lĩnh tiền ƣu đãi nghề…Nguồn thu NSNN cấp đầu năm cho bệnh chủ yếu là để chi lƣơng, một phần cho chi thƣờng xuyên và chi hỗ trợ cho đầu tƣ phát triển. Việc phân bổ NSNN cho BV đƣợc thực hiện dựa trên các yêu cầu nguồn lực đầu vào để bảo đảm vận hành hoạt động của BV, nhƣ số giƣờng bệnh đƣợc giao và định mức bình quân cho giƣờng bệnh, số biên chế, trang thiết bị và chi tiêu thƣờng xuyên khác và đƣợc Hội đồng nhân dân tỉnh Đắk Lắk quyết định.
+ Nguồn thu viện phí trực tiếp từ ngƣời bệnh và BHYT đƣợc thực hiện theo các thông tƣ: Thông tƣ số 14/TTLB ngày 30/09/1995 Bộ Y tế - Tài chính – Lao động TBXH – Ban vật giá chính phủ về việc hƣớng dẫn thực hiện việc thu một phần viện phí ; Thông tƣ số 03/2006/TTLT-BYT-BTC-BLĐTBXH ngày 26/01/2006 về việc bổ sung thông tƣ 14/TTLB ngày 30/9/1995; Thông tƣ liên tịch số 04/2012/TTLT-BYT-BTC ngày 29/02/2012 của Bộ Y tế - Bộ Tài chính. Theo NĐ 43/2006/NĐ-CP, đối với BV khi thực hiện tự chủ tài chính đƣợc tự chủ về khoản thu, mức thu của mình, nhƣng không đƣợc vƣợt quá khung mức thu do cơ quan có thẩm quyền quy định.
+ Nguồn thu dịch vụ là nguồn thu từ hoạt động khám chữa bệnh theo yêu cầu, các dịch vụ quầy thuốc, các dịch vụ cho thuê mặt bằng tại bệnh viện, dịch vụ xe vận chuyển bệnh nhân... Nguồn thu dịch vụ khám chữa bệnh theo yêu cầu đƣợc thực hiện theo quyết định số 2038/DQQ-UBND ngày 07/10/2005 của Ủy ban nhân dân tỉnh Đắk Lắk về việc phê duyệt đề án: tổ chức, hoạt động dịch vụ khám, chữa bệnh theo yêu cầu tại Bệnh viện tỉnh Đắk Lắk; quyết định số 2767/QĐ-UBND ngày 13/10/2009 của Ủy ban nhân
dân tỉnh Đắk Lắk về việc điều chỉnh, bổ sung một số nội dung của đề án đƣợc phê duyệt tại quyết định số 2038/QĐ-UBND ngày 07/10/2005; quyết định số 374/QĐ-UBND ngày 20 tháng 02 năm 2012 về việc phê duyệt đề án khám chữa bệnh theo yêu cầu tại Bệnh viện đa khoa tỉnh Đắk Lắk. Nguồn thu dịch vụ khác đƣợc thu theo giá đấu thầu hàng năm của Bệnh viện.
Để đạt đƣợc mức thu theo kế hoạch đề ra đầu năm, phòng tài chính kế toán phải luôn luôn kiểm tra, giám sát việc thực hiện các khoản thu của BV, không để tình trạng thất thoát, sai sót trong việc thu viện phí của BV vì đây là nguồn thu cốt lõi của BV. Việc kiểm tra, giám sát đƣợc thực hiện ở dƣới khoa, từ việc lên bảng thanh toán điều trị nội trú, ngoại trú đều đƣợc kiểm tra, tránh sai sót trƣớc khi làm thủ tục thanh toán xuất viện cho bệnh nhân. Hàng tháng, quý phải làm báo cáo tình hình thu sự nghiệp để lãnh đạo kiểm tra, xem xét kịp thời kiện toàn đội ngũ thu phí của BV, tránh tình trạng thất thoát viện phí.
Nguồn thu theo kế hoạch và kết quả thực hiện nguồn thu của Bệnh viện:
Bảng 2.1. Nguồn thu theo kế hoạch của Bệnh viện giai đoạn 2012 - 2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn thu Năm
2012 Năm 2013 Năm 2014 KP TX 185.922 213.321 347.395 NSNN 51.922 58.321 67.395 BHYT 65.000 80.000 180.000 Viện phí 60.000 65.000 80.000 Dịch vụ 9.000 10.000 20.000 KP KTX 14.506 55.722 26.174 Cộng 200.428 269.044 373.569
Bảng 2.2. Kết quả thực hiện nguồn thu của Bệnh viện giai đoạn 2012 - 2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn thu
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Thực hiện Tỷ lệ Thực hiện Tỷ lệ Thực hiện Tỷ lệ KP TX 212.501 114% 266.551 125% 348.666 100% NSNN 47.630 92% 48.227 83% 47.621 71% BHYT 91.804 141% 135.197 169% 198.770 110% Viện phí 62.730 105% 67.597 104% 82.001 103% Dịch vụ 10.337 115% 15.530 155% 20.274 101% KP KTX 12.066 83% 51.265 92% 31.700 121% Cộng 224.567 317.816 380.367
(Nguồn: Báo cáo kế hoạch hoạt động của Bệnh viện năm 2012 - 2014)
Nhìn chung, nguồn thu sự nghiệp và thu dịch vụ của bệnh viện luôn vƣợt kế hoạch đƣợc giao, vƣợt mức dự toán giao qua các năm nghiên cứu, đây là dấu hiệu đáng mừng, chứng tỏ bệnh viện ngày càng phát triển về chuyên môn và quản lý, nguồn thu của đơn vị ngày càng nâng cao, phát huy tốt các nguồn thu của đơn vị.
Việc thực hiện các nhóm chi hoạt động sự nghiệp do phòng TCKT cân đối các nguồn kinh phí để đảm bảo thực hiện các nhu cầu của BV; tổ chức thực hiện mua sắm, theo dõi, quản lý, sử dụng, báo cáo đúng quy định hiện hành. Số lƣợng mua sắm theo nhu cầu phục vụ ngƣời bệnh không đƣợc tồn kho nhiều. Chi nghiệp vụ chuyên môn của ngành là yêu cầu cấp thiết nhằm nâng cao chất lƣợng chuyên môn, đáp ứng kịp thời nhu cầu khám, chữa bệnh.
Thực tế, bệnh viện đã bám sát các chỉ tiêu trong dự toán thu chi để thực hiện các nhiệm vụ chuyên môn trong năm kế toán. Để kiểm soát chặt chẽ các khoản chi, bệnh viện đã xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ trên cơ sở quy định của pháp luật và phù hợp với hoạt động đặc thù của đơn vị. Mục đích chính
của quy chế chi tiêu nội bộ là sử dụng hiệu quả nguồn lực tài chính để hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao, phát huy mọi khả năng của đơn vị để cung cấp dịch vụ với chất lƣợng cao cho xã hội và tăng nguồn thu nhằm từng bƣớc giải quyết thu nhập cho ngƣời lao động. Quy chế chi tiêu nội bộ đã đƣợc thảo luận dân chủ, công khai, rộng rãi trong bệnh viện và hàng năm đƣợc điều chỉnh cho phù hợp với tình hình mới. Quy chế chi tiêu nội bộ của bệnh viện đƣợc gửi cho quan quản lý nhà nƣớc cấp trên để báo cáo và gửi cơ quan tài chính đồng cấp và Kho bạc Nhà nƣớc nơi đơn vị mở tài khoản giao dịch để làm căn cứ kiểm soát chi và giám sát thực hiện.
Bảng 2.3. Các khoản chi của Bệnh viện giai đoạn 2012 - 2014
ĐVT: triệu đồng
Nhóm chi
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Thanh toán cá nhân 45.556 25,18 61.151 20,97 92.942 26,49 Hàng hóa, dịch vụ 119.456 66,02 166.772 57,20 210.002 59,86 Mua sắm TSCĐ & SC lớn 12.648 6,99 51.263 17,58 31.700 9,04 Khác 3.275 1,81 12.392 4,25 16.160 4,61 Cộng 180.935 100 291.578 100 350.804 100
(Nguồn: Báo cáo kế hoạch hoạt động của Bệnh viện năm 2012 - 2014)
Nhóm chi thanh toán cá nhân là nhóm chi nhằm bù đắp hao phí sức lao động, đảm bảo duy trì tái sản xuất sức lao động cho y bác sỹ, cán bộ công nhân viên của bệnh viện. Đây là nhóm chi tƣơng đối ổn định trong các năm và chỉ tăng khi có sự biến động về nhân lực trong bệnh viện và sự điều chỉnh tăng mức lƣơng tối thiểu cho ngƣời lao động của Chính phủ. Tuy nhiên,
NSNN cấp hàng năm cho nhóm chi này vẫn không đủ, mà đơn vị phải tự cân đối từ nguồn thu sự nghiệp hơn 10 tỷ đồng/năm để bù đắp cho khoản thiếu hụt này, đây là áp lực lớn cho bệnh viện là phải trang trải thêm phần thiếu hụt mà đáng ra là NSNN phải cấp, đồng thời luôn phải tạo thêm nguồn thu để tăng thu nhập cho CBVC.
Tóm lại, BV tuy có giám sát các nhóm chi nhƣng chƣa chặt chẽ, thêm vào đó yếu tố khách quan của nền kinh tế thị trƣờng thay đổi thƣờng xuyên nên việc tăng chi quá nhiều, vƣợt mức so với kế hoạch đề ra là điều không thể tránh khỏi. BV cũng đã kịp thời xin Sở y tế, Sở Tài chính Đắk Lắk điều chỉnh danh mục chi mua sắm, sửa chữa từ nguồn kinh phí NSNN không tự chủ để kịp thời bổ sung, sử dụng cho những danh mục trang thiết bị, tài sản cần mua sắm, sửa chữa,