8. Tổng quan về đề tài nghiên cứu
2.2. CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA
và đang đƣợc tiến hành đồng thời cùng công tác chuyên môn, gắn liền với thực tiễn lâm sàng trong quá trình tiếp nhận những tiến bộ của y học thế giới.
Trong 5 năm trở lại đây, bệnh viện đã thực hiện 4 đề tài cấp tỉnh đƣợc nghiệm thu, 119 đề tài cấp cơ sở đƣợc thực hiện nghiên cứu tất cả các chuyên khoa, trong đó có những đề tài đƣợc nghiên cứu, 8 sáng kiến kinh nghiệm đã đƣợc áp dụng trong bệnh viện.
Lực lƣợng cán bộ của Bệnh viện thƣờng xuyên đƣợc gửi đi đào tạo dài hạn, tập huấn ngắn hạn để nâng cao trình độ chun mơn. Ngồi nhiệm vụ khám chữa bệnh cho nhân dân, Bệnh viện cịn có nhiệm vụ đào tạo thực hành cho hơn 3000 học sinh, sinh viên/năm cho sinh viên sau đại học, sinh viên y khoa, của nhân điều dƣỡng. Tổ chức huấn luyện thực hành cho các đơn vị nội và ngoại tỉnh về các lĩnh vực nhƣ: ngoại khoa, phụ sản, tai mũi họng, răng hàm mặt, phẫu thuật gây mê hồi sức, hồi sức tích cực và chống độc, siêu âm, x- quang, điện não, nội soi, khám và điều trị các bệnh về mắt, chăm sóc sơ sinh,…
2.2. CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH ĐẮK LẮK TỈNH ĐẮK LẮK
2.2.1. Lập dự toán thu-chi ngân sách
Bệnh viện xác định các chỉ tiêu trong dự toán dựa vào kết quả hoạt động thực tế của kỳ liền trƣớc và điều chỉnh theo tỷ lệ tăng trƣởng và tỷ lệ lạm phát dự kiến để làm căn cứ xây dựng kế hoạch, định hƣớng phát triển của năm tới theo định mức của nhà nƣớc. Dự toán đƣợc xây dựng tƣơng đối ổn định, tạo điều kiện, cơ sở bền vững cho nhà quản lý trong đơn vị trong việc điều hành mọi hoạt động. Bệnh viện lập dự tốn theo đúng trình tự, thời gian theo quy định tại Thơng tƣ số 83/2011/TT-BTC ngày 16/6/2011 của Bộ Tài chính. Đây là q trình phân tích, đánh giá giữa khả năng và nhu cầu các nguồn tài chính của Bệnh viện, để từ đó xác lập các chỉ tiêu chi hàng năm một cách đúng đắn có căn cứ khoa học và thực tiễn, đồng thời trên cơ sở đó có thể lập những biện pháp nhằm thực hiện tốt hơn các chỉ tiêu đã nêu ra. Bệnh viện thực hiện xây dựng dự toán chi tiết theo từng nguồn kinh phí và nhiệm vụ chi, các phịng chức năng lập kế hoạch theo đúng nhiệm vụ của mình, cụ thể:
+ Phịng Kế hoạch tổng hợp: lên kế hoạch về chuyên môn, xây dựng định mức mẫu biểu, phiếu in, hồ sơ liên quan đến chun mơn.
+ Phịng Tổ chức cán bộ: xây dựng kế hoạch nhân lực, đào tạo nhân lực, kế hoạch nâng cao chất lƣợng chuyên môn.
+ Phòng Vật tƣ trang thiết bị y tế: xây dựng kế hoạch, định mức mua sắm, sửa chữa trang thiết bị y tế trong toàn viện.
+ Phịng Hành chính quản trị: xây dựng kế hoạch, định mức xây dựng, sửa chữa cơ sở vật chất; xây dựng kế hoạch mua sắm, sửa chữa thiết bị, dụng cụ hành chính.
+ Tổ vi tính – phịng Tài chính kế tốn: xây dựng kế hoạch sửa chữa, bảo dƣỡng thiết bị vi tính văn phịng, bảo dƣỡng phần mềm quản lý tài sản, mua sắm trang thiết bị văn phịng phục vụ cơng tác cơng nghệ thơng tin tồn viện.
+ Phịng Tài chính kế tốn: tổng hợp kế hoạch của các phòng ban, xây dựng kế hoạch tài chính chi tiết cho từng danh mục.
Sau khi Bệnh viện nhận Quyết định của Sở y tế giao chỉ tiêu kế hoạch về chuyên môn nhƣ: số giƣờng bệnh, biên chế, số ca phẩu thuật thủ thuật, công suất sử dụng giƣờng bệnh, số lần khám bệnh, số bệnh nhân nội trú, ngoại trú, tổng số chụp CiTi, X-quang…và chỉ tiêu về tài chính nhƣ: các chỉ tiêu về thu sự nghiệp, NSNN cấp chi thƣờng xuyên và không thƣờng xuyên. Trên cơ sở nội dung giao chỉ tiêu kế hoạch và căn cứ vào kết quả thực hiện của năm trƣớc, phòng TCKT cùng các phòng chức năng liên quan khác tham mƣu lãnh đạo bệnh viện xây dựng dự toán thu – chi của đơn vị, chi tiết các nguồn thu (NSNN, VP, BHYT, DV, nộp ngân sách,...) và các mục chi (thanh toán cá nhân, hàng hóa dịch vụ, mua sắm sửa chữa, trích lập các quỹ,...) cho hoạt động cả năm.
Dự tốn tài chính đầu năm là dựa trên cơ sở dữ liệu của năm trƣớc nên không tránh những thiếu sót, sự thay đổi của nền kinh tế thị trƣờng,... thêm vào đó, bảng xây dựng dự tốn chỉ đƣợc xây dựng theo năm, không xây dựng theo từng tháng, từng quý. Do vậy sự chênh lệch so với kế hoạch tài chính đầu năm thƣờng xun xảy ra. Định kỳ hàng q, phịng tài chính kế tốn tiến hành kiểm tra, giám sát việc thực hiện kế hoạch tài chính đã xây dựng đầu năm, thông qua kết quả báo cáo của các phịng ban có liên quan. Từ đó có những bổ sung, điều chỉnh tăng thu, điều chỉnh mục chi hoạt động sự nghiệp để phù hợp với thực tế.
2.2.2. Chấp hành dự toán thu-chi ngân sách
Căn cứ để bệnh viện thực hiện dự toán là dự toán thu chi của bệnh viện đã đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt, khả năng nguồn tài chính có thể đáp ứng nhu cầu hoạt động của bệnh viện và các chính sách, chế độ chi tiêu hiện hành của Nhà nƣớc, quy chế chi tiêu nội bộ do bệnh viện tự xây dựng.
Sau khi đƣợc Sở y tế, Sở Tài chính tỉnh Đắk Lắk xem xét, phê duyệt dự tốn. Bệnh viện triển khai tổ chức thực hiện việc thu tài chính của đơn vị làm
sao thu đúng, thu đủ theo pháp luật của nhà nƣớc nhƣ sau:
+ Nguồn NSNN cấp bao gồm: kinh phí đƣợc Nhà nƣớc giao từ đầu năm theo định mức giƣờng bệnh căn cứ trên quyết định của cơ quan chủ quản và các khoản kinh phí đƣợc cơ quan chủ quản phân bổ, bổ sung trong năm do phát sinh nhƣ: tiền lƣơng tăng thêm, truy lĩnh tiền trực, truy lĩnh tiền ƣu đãi nghề…Nguồn thu NSNN cấp đầu năm cho bệnh chủ yếu là để chi lƣơng, một phần cho chi thƣờng xuyên và chi hỗ trợ cho đầu tƣ phát triển. Việc phân bổ NSNN cho BV đƣợc thực hiện dựa trên các yêu cầu nguồn lực đầu vào để bảo đảm vận hành hoạt động của BV, nhƣ số giƣờng bệnh đƣợc giao và định mức bình quân cho giƣờng bệnh, số biên chế, trang thiết bị và chi tiêu thƣờng xuyên khác và đƣợc Hội đồng nhân dân tỉnh Đắk Lắk quyết định.
+ Nguồn thu viện phí trực tiếp từ ngƣời bệnh và BHYT đƣợc thực hiện theo các thông tƣ: Thông tƣ số 14/TTLB ngày 30/09/1995 Bộ Y tế - Tài chính – Lao động TBXH – Ban vật giá chính phủ về việc hƣớng dẫn thực hiện việc thu một phần viện phí ; Thông tƣ số 03/2006/TTLT-BYT-BTC-BLĐTBXH ngày 26/01/2006 về việc bổ sung thông tƣ 14/TTLB ngày 30/9/1995; Thông tƣ liên tịch số 04/2012/TTLT-BYT-BTC ngày 29/02/2012 của Bộ Y tế - Bộ Tài chính. Theo NĐ 43/2006/NĐ-CP, đối với BV khi thực hiện tự chủ tài chính đƣợc tự chủ về khoản thu, mức thu của mình, nhƣng khơng đƣợc vƣợt quá khung mức thu do cơ quan có thẩm quyền quy định.
+ Nguồn thu dịch vụ là nguồn thu từ hoạt động khám chữa bệnh theo yêu cầu, các dịch vụ quầy thuốc, các dịch vụ cho thuê mặt bằng tại bệnh viện, dịch vụ xe vận chuyển bệnh nhân... Nguồn thu dịch vụ khám chữa bệnh theo yêu cầu đƣợc thực hiện theo quyết định số 2038/DQQ-UBND ngày 07/10/2005 của Ủy ban nhân dân tỉnh Đắk Lắk về việc phê duyệt đề án: tổ chức, hoạt động dịch vụ khám, chữa bệnh theo yêu cầu tại Bệnh viện tỉnh Đắk Lắk; quyết định số 2767/QĐ-UBND ngày 13/10/2009 của Ủy ban nhân
dân tỉnh Đắk Lắk về việc điều chỉnh, bổ sung một số nội dung của đề án đƣợc phê duyệt tại quyết định số 2038/QĐ-UBND ngày 07/10/2005; quyết định số 374/QĐ-UBND ngày 20 tháng 02 năm 2012 về việc phê duyệt đề án khám chữa bệnh theo yêu cầu tại Bệnh viện đa khoa tỉnh Đắk Lắk. Nguồn thu dịch vụ khác đƣợc thu theo giá đấu thầu hàng năm của Bệnh viện.
Để đạt đƣợc mức thu theo kế hoạch đề ra đầu năm, phịng tài chính kế tốn phải ln ln kiểm tra, giám sát việc thực hiện các khoản thu của BV, khơng để tình trạng thất thốt, sai sót trong việc thu viện phí của BV vì đây là nguồn thu cốt lõi của BV. Việc kiểm tra, giám sát đƣợc thực hiện ở dƣới khoa, từ việc lên bảng thanh toán điều trị nội trú, ngoại trú đều đƣợc kiểm tra, tránh sai sót trƣớc khi làm thủ tục thanh toán xuất viện cho bệnh nhân. Hàng tháng, quý phải làm báo cáo tình hình thu sự nghiệp để lãnh đạo kiểm tra, xem xét kịp thời kiện tồn đội ngũ thu phí của BV, tránh tình trạng thất thốt viện phí.
Nguồn thu theo kế hoạch và kết quả thực hiện nguồn thu của Bệnh viện:
Bảng 2.1. Nguồn thu theo kế hoạch của Bệnh viện giai đoạn 2012 - 2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn thu Năm
2012 Năm 2013 Năm 2014 KP TX 185.922 213.321 347.395 NSNN 51.922 58.321 67.395 BHYT 65.000 80.000 180.000 Viện phí 60.000 65.000 80.000 Dịch vụ 9.000 10.000 20.000 KP KTX 14.506 55.722 26.174 Cộng 200.428 269.044 373.569
Bảng 2.2. Kết quả thực hiện nguồn thu của Bệnh viện giai đoạn 2012 - 2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn thu
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Thực hiện Tỷ lệ Thực hiện Tỷ lệ Thực hiện Tỷ lệ KP TX 212.501 114% 266.551 125% 348.666 100% NSNN 47.630 92% 48.227 83% 47.621 71% BHYT 91.804 141% 135.197 169% 198.770 110% Viện phí 62.730 105% 67.597 104% 82.001 103% Dịch vụ 10.337 115% 15.530 155% 20.274 101% KP KTX 12.066 83% 51.265 92% 31.700 121% Cộng 224.567 317.816 380.367
(Nguồn: Báo cáo kế hoạch hoạt động của Bệnh viện năm 2012 - 2014)
Nhìn chung, nguồn thu sự nghiệp và thu dịch vụ của bệnh viện luôn vƣợt kế hoạch đƣợc giao, vƣợt mức dự toán giao qua các năm nghiên cứu, đây là dấu hiệu đáng mừng, chứng tỏ bệnh viện ngày càng phát triển về chuyên môn và quản lý, nguồn thu của đơn vị ngày càng nâng cao, phát huy tốt các nguồn thu của đơn vị.
Việc thực hiện các nhóm chi hoạt động sự nghiệp do phịng TCKT cân đối các nguồn kinh phí để đảm bảo thực hiện các nhu cầu của BV; tổ chức thực hiện mua sắm, theo dõi, quản lý, sử dụng, báo cáo đúng quy định hiện hành. Số lƣợng mua sắm theo nhu cầu phục vụ ngƣời bệnh không đƣợc tồn kho nhiều. Chi nghiệp vụ chuyên môn của ngành là yêu cầu cấp thiết nhằm nâng cao chất lƣợng chuyên môn, đáp ứng kịp thời nhu cầu khám, chữa bệnh.
Thực tế, bệnh viện đã bám sát các chỉ tiêu trong dự toán thu chi để thực hiện các nhiệm vụ chun mơn trong năm kế tốn. Để kiểm soát chặt chẽ các khoản chi, bệnh viện đã xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ trên cơ sở quy định của pháp luật và phù hợp với hoạt động đặc thù của đơn vị. Mục đích chính
của quy chế chi tiêu nội bộ là sử dụng hiệu quả nguồn lực tài chính để hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao, phát huy mọi khả năng của đơn vị để cung cấp dịch vụ với chất lƣợng cao cho xã hội và tăng nguồn thu nhằm từng bƣớc giải quyết thu nhập cho ngƣời lao động. Quy chế chi tiêu nội bộ đã đƣợc thảo luận dân chủ, công khai, rộng rãi trong bệnh viện và hàng năm đƣợc điều chỉnh cho phù hợp với tình hình mới. Quy chế chi tiêu nội bộ của bệnh viện đƣợc gửi cho quan quản lý nhà nƣớc cấp trên để báo cáo và gửi cơ quan tài chính đồng cấp và Kho bạc Nhà nƣớc nơi đơn vị mở tài khoản giao dịch để làm căn cứ kiểm soát chi và giám sát thực hiện.
Bảng 2.3. Các khoản chi của Bệnh viện giai đoạn 2012 - 2014
ĐVT: triệu đồng
Nhóm chi
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Thanh toán cá nhân 45.556 25,18 61.151 20,97 92.942 26,49 Hàng hóa, dịch vụ 119.456 66,02 166.772 57,20 210.002 59,86 Mua sắm TSCĐ & SC lớn 12.648 6,99 51.263 17,58 31.700 9,04 Khác 3.275 1,81 12.392 4,25 16.160 4,61 Cộng 180.935 100 291.578 100 350.804 100
(Nguồn: Báo cáo kế hoạch hoạt động của Bệnh viện năm 2012 - 2014)
Nhóm chi thanh tốn cá nhân là nhóm chi nhằm bù đắp hao phí sức lao động, đảm bảo duy trì tái sản xuất sức lao động cho y bác sỹ, cán bộ công nhân viên của bệnh viện. Đây là nhóm chi tƣơng đối ổn định trong các năm và chỉ tăng khi có sự biến động về nhân lực trong bệnh viện và sự điều chỉnh tăng mức lƣơng tối thiểu cho ngƣời lao động của Chính phủ. Tuy nhiên,
NSNN cấp hàng năm cho nhóm chi này vẫn khơng đủ, mà đơn vị phải tự cân đối từ nguồn thu sự nghiệp hơn 10 tỷ đồng/năm để bù đắp cho khoản thiếu hụt này, đây là áp lực lớn cho bệnh viện là phải trang trải thêm phần thiếu hụt mà đáng ra là NSNN phải cấp, đồng thời luôn phải tạo thêm nguồn thu để tăng thu nhập cho CBVC.
Tóm lại, BV tuy có giám sát các nhóm chi nhƣng chƣa chặt chẽ, thêm vào đó yếu tố khách quan của nền kinh tế thị trƣờng thay đổi thƣờng xuyên nên việc tăng chi quá nhiều, vƣợt mức so với kế hoạch đề ra là điều không thể tránh khỏi. BV cũng đã kịp thời xin Sở y tế, Sở Tài chính Đắk Lắk điều chỉnh danh mục chi mua sắm, sửa chữa từ nguồn kinh phí NSNN khơng tự chủ để kịp thời bổ sung, sử dụng cho những danh mục trang thiết bị, tài sản cần mua sắm, sửa chữa,
2.2.3. Quyết toán ngân sách
Đây là khâu cuối cùng của quy trình quản lý tài chính ở các bệnh viện cơng lập. Q trình này, đơn vị phải thực hiện cơng việc khóa sổ kế tốn, rà sốt, đối chiếu với số liệu đã phản ánh trên hệ thống sổ kế toán và lập các báo cáo tài chính. Đồng thời phân tích đánh giá hiệu quả hoạt động, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch từ đó rút ra ƣu, nhƣợc điểm của từng bộ phận, làm cơ sở cho việc lập kế hoạch năm sau. Q trình tổng hợp, lập Báo cáo quyết tốn thu, chi đƣợc hoàn thành gửi cho Sở Y tế vào khoảng tháng 3 năm sau. Các nội dung xét duyệt quyết toán hiện nay thực hiện theo Thông tƣ số 01/2007/TT-BTC ngày 02/1/2007.
Để có thể tiến hành quyết tốn, bệnh viện phải phản ánh đầy đủ, trung thực các khoản thu, chi phát sinh trên hệ thống sổ kế toán vào các BCTC. Cuối quý, cuối năm, bệnh viện tiến hành lập báo cáo quyết tốn tình hình thu chi theo mục lục NSNN gửi cơ quan chủ quản và KBNN để kiểm tra tính chính xác, đúng đắn của các báo cáo. Hàng năm, các cơ quan chủ quản cử cán
bộ xuống bệnh viện duyệt quyết toán năm nhằm tăng cƣờng kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các nghiệp vụ kinh tế, đảm bảo việc hạch toán theo đúng chế độ kế toán và các quy định khác của Nhà nƣớc.
Về cơ bản Báo cáo tài chính của BV đã phản ánh đƣợc đầy đủ “bức tranh” hoạt động tài chính trong năm. Cơng tác quyết tốn của đơn vị ngày càng ổn định, nề nếp. BV đã chủ động trong việc lập dự toán ngân sách hàng năm, quản lý và sử dụng các nguồn kinh phí đúng mục đích, góp phần quan trọng trong việc hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao. Việc chi tiêu BV về cơ bản đã căn cứ vào chế độ, tiêu chuẩn, định mức đƣợc quy định trong các văn bản của Nhà nƣớc và quy chế chi tiêu nội bộ. Báo cáo quyết toán đƣợc lập đầy đủ, phản ánh đƣợc các hoạt động của đơn vị.
2.3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH ĐẮK LẮK
2.3.1. Bộ máy kế toán của Bệnh viện đa khoa tỉnh Đắk Lắk