7. Kết cấu của luận văn
1.3.1. Môi trường kiểm soát (Control environment)
Môi trường kiểm soát là nền tảng cho toàn bộ hệ thống KSNB, thể hiện mức độ ý thức về kiểm soát của người chủ doanh nghiệp. Nó là cơ sở cho tất cả các thành phần khác đưa ra định hướng, kỷ luật, và cấu trúc kiểm soát. Nó cung cấp trật tự, cấu trúc cũng như điều kiện môi trường có hiệu quả của KSNB, ảnh hưởng đến tổng thể chiến lược và mục tiêu được thiết lập và hoạt động kiểm soát được cấu trúc trên nền tảng đó. Môi trường kiểm soát sẽ có ảnh hưởng đến nhận thức của từng nhân viên trong đơn vị. Môi trường kiểm soát tạo sắc thái chung trong một tổ chức. Môi trường kiểm soát là nền tảng cho các thành phần khác của HTKSNB.
Tương ứng với thành phần thứ nhất, theo COSO có 5 nguyên tắc của kiểm soát nội bộ tương ứng. Đó là
- Nguyên tắc 1: Đơn vị thể hiện được cam kết về tính chính trực và giá trị đạo đức.
- Nguyên tắc 2: HĐQT chứng minh được sự độc lập với nhà quản lý và thực thi việc giám sát sự phát triển và hoạt động của KSNB.
- Nguyên tắc 3: Nhà quản lý dưới sự giám sát của HĐQT cần thiết lập cơ cấu tổ chức, quy trình báo cáo, phân định trách nhiệm và quyền hạn nhằm đạt được mục tiêu của đơn vị.
- Nguyên tắc 4: Đơn vị phải thể hiện sự cam kết về việc sử dụng nhân viên có năng lực thông qua tuyển dụng, duy trì và phát triển nguồn nhân lực phù hợp với mục tiêu của đơn vị.
- Nguyên tắc 5: Đơn vị cần yêu cầu các cá nhân chịu trách nhiệm báo cáo về trách nhiệm của họ trong việc đáp ứng các mục tiêu của tổ chức.