7. Kết cấu của luận văn
1.3.3. Hoạt động kiểm soát (Control Activities)
Đây chính là những chính sách và thủ tục đảm bảo cho các mệnh lệnh, chỉ thị của lãnh đạo đơn vị được thực hiện. Kiểm soát làm giảm rủi ro vì thông qua những hoạt động KSNB, để có thể ngăn ngừa hoặc phát hiện rủi ro. Các hoạt động điều chỉnh là sự bổ sung cần thiết cho hoạt động KSNB để đạt được mục tiêu của tổ chức. Hoạt động kiểm soát diễn ra trong toàn đơn vị ở tất cả các cấp độ và ở mọi hoạt động. Các thủ tục kiểm soát phòng ngừa được xây dựng nhằm ngăn chặn, hoặc sớm phát hiện ra những sai phạm có tính hệ thống. Thủ tục kiểm soát này được thực hiện ngay trong công việc hàng ngày của nhân viên theo chức năng, nhiệm vụ của họ ở từng vị trí, thông qua việc xác định mục tiêu kiểm soát, nhận diện rủi ro, tập trung vào các hoạt động chủ chốt, sau đó là phân chia trách nhiệm, giám sát và kiểm tra... Tất cả được hệ thống hóa thành chuẩn mực trong chính sách KSNB của doanh nghiệp.
Tương ứng với thành phần thứ ba, theo COSO có 3 nguyên tắc tiếp theo của kiểm soát nội bộ tương ứng.
- Nguyên tắc 10: Đơn vị phải lựa chọn và phát triển các hoạt động kiểm soát để góp phần hạn chế các rủi ro giúp đạt mục tiêu trong giới hạn chấp nhận được. - Nguyên tắc 11: Đơn vị lựa chọn và phát triển các hoạt động kiểm soát chung
- Nguyên tắc 12: Đơn vị tổ chức triển khai hoạt động kiểm soát thông qua nội dung các chính sách đã được thiết lập và triển khai chính sách thành các hành động cụ thể.