7. Kết cấu của luận văn
1.3.5. Hoạt động giám sát (Monitoring Activities)
Hoạt động giám sát là quá trình đánh giá và ước lượng hiệu quả quá trình, và sự tuân thủ trong việc giải quyết các mục tiêu kiểm soát nội bộ. KSNB là một quá trình năng động có thể điều chỉnh liên tục trước những rủi ro và thay đổi mà tổ chức
phải đối mặt. Giám sát là quá trình đánh giá chất lượng của HTKSNB qua thời gian. Các yếu điểm của HTKSNB luôn cần được phát hiện và điều chỉnh kịp thời để đảm bảo KSNB luôn được duy trì và hoạt động trước những thay đổi mục tiêu, môi trường, nguồn lực và rủi ro.
Tương ứng với thành phần thứ năm theo COSO có 2 nguyên tắc cuối cùng của kiểm soát nội bộ tương ứng.
- Nguyên tắc 16. Đơn vị phải lựa chọn, triển khai và thực hiện việc đánh giá liên tục hoặc định kỳ để biết chắc rằng liệu những thành phần nào của KSNB có hiện hữu và đang hoạt động.
- Nguyên tắc 17. Đơn vị phải đánh giá và thông báo những yếu kém của KSNB một cách kịp thời cho các đối tượng có trách nhiệm bao gồm nhà quản lý và HĐQT để có những biện pháp khắc phục.
Để đảm bảo đạt mục tiêu, hệ thống KSNB khi xây dựng phải bám sát 17 nguyên tắc này. Các thành phần của KSNB là những hoạt động cần thiết để đạt được các mục tiêu chung là bảo vệ tài sản và độ tin cậy của các báo cáo tài chính, bảo đảm việc tuân thủ luật pháp và các quy định và dự báo và ngăn ngừa rủi ro. Tương tự như vậy, nhìn vào những mục tiêu chung thì 5 thành phần của KSNB đều có liên quan đến mỗi một mục tiêu của tổ chức. Như đối với mục tiêu để tổ chức vận hành một cách hiệu lực và hiệu quả thì 5 thành phần của KSNB phải được thực hiện và rất quan trọng đối với những gì nó đạt được. KSNB không chỉ liên quan đến tổng thể của tổ chức mà còn đến từng bộ phận riêng lẻ. Mối quan hệ này được mô tả bởi chiều thứ ba của ma trận đối với cả tổ chức và các bộ phận.