2.2. Thực trạng tổ chức công tác kếtoán tại công ty cổ phần công nghệ VCS
2.2.3. Thực trạng tổ chức hệ thống tài khoảnkế toán tại công ty
a) Tổ chức xây dựng hệ thống tài khoản kế toán
Hiện nay hệ thống kế toán của Công ty Cổ phần công nghệ VCS Việt Nam sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn kế toán áp dụng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa. Các tài khoản trong doanh nghiệp bao gồm 09 loại tài khoản. Căn cứ đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của Công ty, trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán do Nhà nước ban hàn, Phòng Kế toán đã xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết và mã hoá các tài khoản trên chương trình phần mềm kế toán để phán ánh các đối tượng kế toán theo yêu cầu kế toán quản trị của doanh nghiệp. Nguyên tắc chung để xác định các tài khoản kế toán sử dụng cho kế toán quản trị là các tài khoản kế toán được chi tiết theo cấp, nếu hệ thống tài khoản kế toán đã có các tài khoản chi tiết đến cấp 2 phản
ánh kế toán tài chính thì tài khoản kế toán quản trị sẽ chi tiết đến cấp 3, 4, 5... để phán ánh các đối tượng cụ thể theo yêu cầu quản lý, việc lựa chọn số hiệu các tài khoản kế toán quản trị căn cứ vào các chỉ tiêu quản lý như nhóm sản phẩm, hàng hóa, tên nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ..
Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán hạch toán bút toán kế toán phù hợp với nội dung bản chất của nghiệp vụ vào tài khoản chi tiết cần hạch toán hoặc lựa chọn nghiệp vụ đã cài sẵn trên phần mềm kế toán để phần mềm tự động hạch toán. Việc xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết đảm bảo sẽ phản ánh được đúng bản chất của hầu hết các nghiệp vụ kinh tế tài chính thực tế phát sinh tại công ty.
b) Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán vào việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế cơ bản phát sinh tại Công ty
Ví dụ 1: Tài khoản tiền gửi ngân hàng được chi tiết theo từng ngân hàng mà doanh nghiệp đang thực hiện mở, giao dịch. Cụ thể TK 1121- Tiền VNĐ gửi ngân hàng được chi tiết thành các tài khoản cấp 3 như sau:
11211 Tiền gửi ngân hàng Agribank 11212 Tiền gửi ngân hàng Vietcombank 11213 Tiền gửi ngân hàng Viettinbank
Ví dụ 2: Tài khoản cấp 3 được chi tiết nhằm phản ánh đúng bản chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phục vụ yêu cầu kế toán quản trị:
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng được Công ty chi tiết thành tài khoản cấp 2: TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm và TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ.
Căn cứ vào thực tiễn kinh doanh của Công ty để thuận tiện theo dõi, kiểm tra cũng như phục vụ các báo cáo nội bộ công ty chi tiết TK 5113 thành các tài khoản cấp 3 như sau:
. 511311... Doanh thu PM Quản lý tài sản ATS.NET
. 511312. . Doanh thu Nâng cấp PM Quản lý tài sản ATS.NET . 511313. . Doanh thu PM kế loan đơn Vị chủ đau tư VCS-INVEST (A) . 511314. . Doahh thu NC PM kế toán đơn Vị chủ đau tư VCS-INVEST (A) . 511315. . Doahh thu PM kế toán đơn Vị chủ đau tư VCS-INVEST(B) . 511316. . Doanh thu cung cấp dịch vụ phần mềm
TK 338 Phần mềm hoàn thiện_________________ ⅛> Trích BH BP lập trình, Thiết kế_______k Tập hợp chi phí Phát sinh
Dưới đây là sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu tại Công ty * Kế toán tổng hợp thanh toán với người lao động
TK 111, 112 TK 334
TK 6421 Thanh toán thu nhập cho NLĐ
TK 138
Khấu trừ khoản phải thu khác TK 642
Khấu trừ khoản tạm ứng Ịhừa TK 338
Trích lập BHXR BHYT
Tiền lương, tiền thưởng BPCSKE
TK 14
Tạm ứng Tiền lương, tiền thưởng BP hỗ trợ
Sơ đồ 2.6. Kế toán tổng hợp thanh toán với NLĐ
(Nguồn: Sổ tay kế toán Công ty Cổ phần Công nghệ VCS Việt Nam)
* Ke toán tổng hợp chi phí sản xuất phần mềm
TK 111, 112,331
Chi phí sản xuất chung ——---■'————►
(điện, nước, VPP....)
TK 214 TK 642
Tính và phân bổ khấu hao TCSĐ --- ---►
Sơ đồ 2.7. Ke toán chi phí sản xuất phần mềm
(Nguồn: Sổ tay kế toán Công ty Cổ phần Công nghệ VCS Việt Nam)
* Sơ đồ kế toán bán hàng
ghi nhận doanh thu
TK 242
Chi phí trả trước
(Tiền thuê nhà, thuê máy chủ..)
Sơ đồ 2.8. Ke toán bán hàng
(Nguồn: Sổ tay kế toán Công ty Cổ phần Công nghệ VCS Việt Nam)
* Ke toán xác định kết quả kinh doanh TK 635
K/c CP tài chính
TK 911
TK 511, 515 K/c doanh thu thuần k
TK 642
K/c CP quản lý kinh doanh ---►
(Nguồn: Sổ tay kế toán Công ty Cổ phần Công nghệ VCS Việt Nam)