Đối với các Bộ ngành liên quan, đặc biệt là các Bộ ngành chủ quản lĩnh vực dầu khí như Bộ Công thương, Ủy ban Quản lý vốn nhà nước:
- Sửa đổi, bổ sung và ban hành các văn bản quy phạm pháp luật hoàn thiện khung pháp lý cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, làm cơ sở cho các nhà thầu dầu khí hoạt động thuận lợi, đúng pháp luật như: Quy chế quản lý sử dụng Quỹ thu dọn mỏ, Quy chế tài chính của Công ty mẹ - PVN,…
- Tăng cường thực hiện quy chế phối hợp, trao đổi thông tin thường xuyên, liên tục với Bộ Tài chính, cơ quan thuế về các cơ chế đặc thù của ngành, lĩnh vực dầu khí; các kinh nghiệm quản lý của các quốc gia trên thế giới; thông tin về hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí của các hợp đồng dầu khí đang hiệu lực hiện tại và hợp đồng dự kiến triển khai; kế hoạch sản lượng khai thác, giá bán; các vấn đề về chuyển nhượng quyền lợi tham gia trong các hợp đồng dầu khí;…
Đối với các cơ quan hữu quan khác như Tổng cục Hải quan, Kho bạc Nhà nước, các Ngân hàng thương mại,…, đề nghị tiếp tục tăng cường phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế để cung cấp các thông tin về tình hình xuất, nhập khẩu nguyên liệu, vật tư, máy móc thiết bị, sản phẩm dầu thô; thông tin về việc thu nộp NSNN của các nhà thầu, nhà điều hành dầu khí,… hỗ trợ công tác quản lý thuế đối với hoạt động dầu khí.
KẾT LUẬN
Quản lý thuế TNDN đối với hoạt động khai thác dầu khí nói riêng và quản lý thuế đối với hoạt động dầu khí nói chung đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện công tác quản lý thuế của ngành thuế. Đây cũng được coi là công cụ quan trọng để quản lý việc khai thác, sử dụng tài nguyên dầu khí của quốc gia, thể hiện vai trò và thực hiện chức năng quản lý nhà nước đối với hoạt động khai thác tài nguyên thông qua việc điều tiết nguồn lực tài chính cho ngân sách, phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế – xã hội của quốc gia.
Trong những năm qua, số thu NSNN từ hoạt động dầu khí là nguồn thu quan trọng, chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong tổng thu NSNN và đã góp phần đảm bảo các nhiệm vụ chi phát triển kinh tế – xã hội, an ninh, quốc phòng. Tuy nhiên, bên cạnh đó, chính sách thuế và quản lý thuế đối với hoạt động khai thác dầu khí ở Việt Nam không khỏi còn nhiều hạn chế, bất cập, gây lãng phí tài nguyên quốc gia và ảnh hưởng tới thu NSNN…
Với mục tiêu đặt ra, tác giả đã thu thập thông tin, tài liệu, nghiên cứu, phân tích đánh giá tính cấp thiết của việc quản lý thuế TNDN đối với hoạt động khai thác dầu khí, thực trạng quản lý thuế TNDN đối với hoạt động khai thác dầu khí ở Việt Nam hiện nay. Trên cơ sở đó, đề xuất 5 nhóm giải pháp tiếp tục hoàn thiện quản lý thuế TNDN đối với hoạt động khai thác dầu khí giai đoạn tiếp theo; đưa ra một số kiến nghị cụ thể đối với Bộ Tài chính, Tập đoàn Dầu khí Việt Nam và các cơ quan liên quan.
Trong quá trình nghiên cứu, mặc dù tác giả đã rất nỗ lực nhưng do hoạt động của các đơn vị khai thác dầu khí có đặc thù riêng, tuân theo thông lệ quốc tế, cùng với sự hiểu biết còn hạn chế về đặc điểm “kinh tế ngành”, hạn chế về kỹ năng, kinh nghiệm trong quản lý thuế và thời gian có hạn. Vì vậy, việc đánh giá thực trạng, chỉ ra nguyên nhân và đề xuất các giải pháp về hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với hoạt động dầu khí không thể tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế. Tác giả rất mong nhận được sự góp ý của các thầy, cô giáo và độc giả để đề tài nghiên cứu được hoàn thiện hơn, thực sự có ý nghĩa trên cả phương diện lý luận và thực tiễn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
I. Tài liệu tiếng Việt
1. Bộ Tài chính, 2009. Thông tư số 32/2009/TT-BTC ngày 19/2/2009 hướng dẫn thực hiện qui định về thuế đối với các tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí theo quy định của Luật Dầu khí.
2. Bộ Tài chính, 2010. Quyết định số 106/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các Vụ, đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế.
3. Bộ Tài chính, 2010. Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế và các phòng thuộc Cục Thuế.
4. Bộ Tài chính, 2013. Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, luật sửa đổi bổ sung một số điều của
luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.
5. Bộ Tài chính, 2014. Thông tư số 176/2014/TT-BTC ngày 14/11/2014 hướng dẫn về thuế đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ và khai thác dầu khí của Liên doanh Việt-Nga “Vietsovpetro” từ lô 09-1 theo Hiệp định 2010 và Nghị định thư 2013.
6. Bộ Tài chính, 2016. Thông tư số 36/2016/TT-BTC ngày 26/2/2016 hướng dẫn thực hiện qui định về thuế đối với các tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí theo quy định của Luật Dầu khí.
7. Bộ Tài chính, 2018. Quyết định số 2156/QĐ-BTC ngày 15/11/2018 Quy định nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các Vụ, Văn phòng Tổng cục Thuế.
8. Bộ Tài chính, 2018. Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 8/10/2018 quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế.
9. Chính phủ, 2009. Nghị định số 115/2009/NĐ-CP ngày 24/12/2009 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 48/2000/NĐ-CP quy định chi
tiết thi hành Luật Dầu khí và Quy chế đấu thầu dự án tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí ban hành kèm theo Nghị định số 34/2001/NĐ-CP.
10. Chính phủ, 2007, 2010. Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007; Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 sửa đổi bổ sung một số điều của Nghị định 85/2007/NĐ-CP của Chính phủ hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế.
11. Chính phủ, 2013. Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế.
12. Chính phủ, 2013. Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
13. Chính phủ, 2015. Nghị định số 06/2015/NĐ-CP ngày 13/01/2015 Ban hành Quy chế quản lý tài chính của Công ty mẹ - Tập đoàn Dầu khí Việt Nam (thay thế Nghị định số 142/2007/NĐ-CP) .
14. Cục Thuế thành phố Hà Nội, 2015, 2016, 2017, 2018 , 2019. Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện công tác thuế.
15.Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019. Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện công tác thuế.
16.Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019. Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện công tác thuế.
17. Nguyễn Thị Mỹ Dung, 2012. Quản lý thuế ở Việt Nam: hoàn thiện và đổi mới.
Tạp chí Phát triển và Hội nhập, số 7, trang 50-51.
18.Nguyễn Thị Tố Hoa, 2017. Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế Hà Nội. Luận văn Thạc sỹ, Học viện Tài chính.
19. Văn Quang Huy, 2013. Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam trong giai đoạn hiện nay. Luận văn Thạc sỹ, Học viện Tài chính.
20. Đinh Đại Khánh, 2017. Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn tại Tập đoàn Dầu khí Việt Nam. Luận văn Thạc sỹ, Khoa Luật – Đại học Quốc gia Hà Nội.
21. Quốc hội, 2008. Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12.
22. Quốc hội, 2013. Luật Thuế TNDN số 32/2013/QH13.
23. Quốc hội. Luật dầu khí năm 1993; Luật sửa đổi Luật dầu khí năm 2000; Luật sửa đổi Luật dầu khí năm 2008.
24. Quốc hội, 2015. Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13.
25. Quốc hội, 2006. Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH12.
26. Quốc hội, 2012. Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13.
27. Quốc hội, 2014. Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế.
28. Tập đoàn Dầu khí Việt Nam, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019. Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện nhiệm vụ.
29. Ngô Sỹ Thọ, 2016. Nghiên cứu hiệu quả kinh tế khai thác mỏ dầu khí cận biên tại Việt Nam. Luận án Tiến sỹ, Trường Đại học Mỏ và Địa chất Hà Nội.
30. Lê Minh Thống, 2013. Sự giống và khác nhau trong các điều khoản phân chia sản phẩm dầu khí trong hợp đồng PSC của một số quốc gia. Tạp chí KHKT Mỏ - Địa chất, số 42, tr.79-82.
31. Lưu Ngọc Thơ , 2013. Quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn ở Việt Nam hiện nay. Luận án Tiến sỹ kinh tế. Học viện Tài chính.
32. Thủ tướng Chính phủ, 2011. Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ về Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020.
33. Thủ tướng Chính phủ, 2015. Quyết định số 1748/QĐ-TTg ngày 14/10/2015 của Thủ tướng Chính phủ về chiến lược phát triển ngành Dầu khí Việt Nam đến năm 2025 và tầm nhìn đến năm 2035.
34. Thủ tướng Chính phủ, 2015. Quyết định số 1749/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ về chiến lược phát triển Tập đoàn Dầu khí Việt Nam đến năm 2025 và tầm nhìn đến năm 2035.
35. Thủ tướng Chính phủ, 2018. Quyết định số 41/2018/QĐ-TTg ngày 25/9/2018 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính.
36. Tổng cục Thuế, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019. Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện công tác thuế năm.
37. Tổng cục Thuế, 2012. Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 về việc ban hành Quy trình tuyên truyền hỗ trợ NNT.
38. Tổng cục Thuế, 2014. Quyết định số 74/QĐ-TCT ngày 27/01/2014 về việc ban hành Quy trình thanh tra thuế.
39. Tổng cục Thuế, 2015. Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 về việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế.
40. Tổng cục Thuế, 2015. Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế.
41. Lê Xuân Trường, 2016. Giáo trình quản lý thuế. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài chính.
II. Tài liệu tiếng Anh
42. Nation Unions, 2017. Handbook on Extractive Industries Taxation.
III. Các trang Web
43. Http://www.gdt.gov.vn 44. Http://www.mof.gov.vn 45. Http://www.pvn.vn