Theo kết quả nghiên cứu của tác giả Helhel, Y. & Ahmed, Y. (2014), đặc điểm cá nhân của người nộp thuế và hệ thống thuế, quản lý thuế là các nhân tố có ảnh hưởng đến dịch vụ thuế công và thực tế cho thấy dịch vụ tư vấn thuế tư cũng chịu ảnh
hưởng tương tự.
Các văn bản pháp luật về thuế có tác động trực tiếp đến quyền lợi và trách
nhiệm của người nộp thuế. Luật thuế càng quy định rõ ràng, cụ thể bao nhiêu thì việc
hỗ trợ của người tư vấn thuế càng dễ dàng, thuận lợi bấy nhiêu. Hiện nay, có rất nhiều
văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn, tháo gỡ vướng mắc từ Bộ tài chính hay các cục
thuế khiến cho người nộp thuế khó có thể cập nhật kịp các văn bản này, ngay cả bản thân bên tư vấn cũng không thể nhớ hết tất cả các văn bản này nếu như không tập hợp
và hệ thống lại thường xuyên.
Kiến thức về thuế và động lực của người nộp thuế cũng có ảnh hưởng tích
cực và đáng kể đến sự quan tâm của người nộp thuế trong việc sử dụng dịch vụ tư vấn thuế tư (Rina Hartanti và Muhammad Nuryatno, 2019)
Người nộp thuế cần có trình độ nhất định về mặt kế toán, thuế để có thể hiểu những quy định trong các văn bản pháp luật về thuế cũng như tiếp nhận thông tin hướng dẫn từ phía công ty tư vấn thuế. Ngoài ra, kiến thức của người nộp thuế cũng giúp họ truyền đạt chính xác hơn những nhu cầu và vướng mắc của đơn vị mình đến người tư vấn, đồng thời sẵn sàng chia sẻ toàn bộ thông tin cần thiết với bên tư vấn.
Nhìn chung, bên cạnh những yếu tố chủ quan, dịch vụ tư vấn thuế còn chịu một phần tác động từ các yếu tố khách quan khiến cả công ty tư vấn thuế và khách hàng (người nộp thuế) đều khó chủ động trước được.
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH MANABOX VIỆT NAM GIAI ĐOẠN NĂM TC 2017-2019
2.1. Giới thiệu công ty TNHH Manabox Việt Nam
Mã số thuế: 0106785090 Vốn điều lệ: 619,504,400 VND
Trụ sở chính: Phòng 701, tầng 7 tòa nhà 3D Center, số 3 Duy Tân, Phường
Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội. Số điện thoại: 024 3212 3450
Fax: 024 3224 2720
Email: info@manaboxvn.jp
Công ty TNHH Manabox Việt Nam (Manabox) được thành lập từ năm 2015 và là công ty con trực thuộc Công ty TNHH ManaBox (có trụ sở chính đặt tại Nhật Bản). Là doanh nghiệp liên doanh với Nhật Bản, ngày 06/02/2015, công ty được Sở Ke hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0106785090 với lĩnh vực kinh doanh chính là tư vấn thuế, kế toán, tư vấn nhân sự, đào tạo kế toán. Trải qua 6 năm hoạt động, Manabox dần phát triển và khẳng định được uy tín của mình trong lòng khách hàng, đặc biệt là các doanh nghiệp FDI với số
Biểu đồ 2.1: Doanh thu hoạt động của Manabox giai đoạn năm TC 2017 - 2019 (Đơn vị: đồng) 8,000,000,000 7,000,000,000 6,000,000,000 5,000,000,000 4,000,000,000 3,000,000,000 2,000,000,000 1,000,000,000
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty Manabox
Được thành lập từ năm 2015, doanh thu của công ty luôn ghi nhận mức tăng trưởng dương, đặc biệt trong năm TC 2017, doanh thu của công ty đã tăng trưởng mạnh mẽ đạt mức 110.37% so với doanh thu năm TC 2016 (cụ thể, doanh thu tăng từ 2,325,914,274 đồng lên 4,892,992,531 đồng trong năm TC 2017). Đến nay, mức tăng trưởng doanh thu của công ty vẫn đang duy trì tương đối ổn định. Tuy nhiên, hoạt động kinh doanh của công ty lại chưa đem lại hiệu quả cao. Báo cáo tài chính của công ty cho thấy doanh thu cung cấp dịch vụ liên tục tăng, nhưng lợi nhuận trước
thuế lại giảm mạnh, mức giảm thấp nhất kể từ khi công ty thành lập là -74.61% được ghi nhận trong năm TC 2018 (cụ thể, lợi nhuận trước thuế của công ty giảm từ 907,048,146 đồng năm TC 2017 xuống còn 230,319,067 đồng năm TC 2018). Mức giảm lợi nhuận có thể được lí giải là do trong năm 2018, Manabox thực hiện di chuyển
địa điểm làm việc sang văn phòng mới và cần chi tiêu cho việc sửa sang văn phòng cũng như mua sắm trang thiết bị mới phục vụ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
nên chi phí ghi nhận trong năm TC 2018 tăng mạnh, kéo theo lợi nhuận của Manabox
cũng sụt giảm trong giai đoạn này.
Biểu đồ 2.2: Lợi nhuận trước thuế của Manabox giai đoạn năm TC 2017 - 2019 (Đơn vị: đồng) 1,000,000,000 900,000,000 800,000,000 700,000,000 600,000,000 500,000,000 400,000,000 300,000,000 200,000,000 100,000,000
■ Lợi nhuận trước thuế
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty Manabox
Công ty TNHH Manabox Việt Nam áp dụng năm tài chính bắt đầu vào ngày 01/07 hàng năm, tại thời điểm tác giả thực hiện khóa luận, công ty chưa hết năm TC 2020, chính vì vậy, số liệu tài chính mới nhất được cập nhật trong bài là số liệu của công ty đến cuối năm TC 2019. Năm TC 2019, doanh thu và lợi nhuận trước thuế lần
lượt đạt 7,040,957,235 đồng và 340,826,820 đồng, tăng trưởng tương ứng 6.65 % và 47.98 % so với năm TC 2018. Tổng tài sản của công ty tiếp tục tăng trưởng từ 2,493,619,003 đồng (năm TC 2018) lên 3,161,299,180 đồng (năm TC 2019), tăng 26.78 %.
Ban lãnh đạo công ty luôn hướng đến nâng cao chất lượng dịch vụ mà vẫn duy
trì mức chi phí hợp lý để làm hài lòng khách hàng. Theo thời gian, công ty đã dần xây dựng được cho mình thương hiệu, uy tín và thu hút được một lượng khách hàng
trung thành. Sự linh hoạt trong công tác quản lý cũng giúp công ty chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh, gia tăng doanh thu và nâng cao phúc lợi cho toàn thể nhân viên. Tuy nhiên, về mục tiêu lợi nhuận, công ty cần chú ý nghiên cứu và đưa ra các biện pháp phù hợp để nâng cao hiệu quả quản trị chi phí, qua đó kết quả kinh doanh của công ty cũng sẽ được cải thiện hơn trong tương lai.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức của công ty
Công ty TNHH Manabox Việt Nam có quy mô nhỏ nên bộ máy quản lý tương
đối đơn giản, gọn nhẹ. Cơ cấu tổ chức được xây dựng chặt chẽ gồm đầy đủ tất cả các bộ phận thực hiện những nghiệp vụ cơ bản của một công ty tư vấn thuế. Cơ cấu các phòng ban được phân theo chức năng, mỗi phòng thực hiện nhiệm vụ chuyên biệt, tuy vậy, vẫn có sự phối hợp với các phòng ban để đảm bảo tính liền mạch trong công tác hoạt động của công ty. Cơ cấu tổ chức của công ty bao gồm các bộ phận sau:
Hình 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động của công ty
Nguồn: Phòng Tư vấn - Công ty Manabox
* Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
Hội đồng thành viên: Là một công ty liên doanh, hội đồng thành viên của
Manabox bao gồm 3 thành viên - 2 người đến từ Nhật Bản và 1 người từ Việt Nam. Là bộ phận nắm quyền hạn cao nhất, hội đồng thành viên có nhiệm vụ chỉ đạo, xây dựng các chiến lược, chính sách cho công ty cũng như đưa ra các quyết định quan trọng đối với công ty.
Ban giám đốc: Thành viên của ban giám đốc gồm 2 người, đều là những
chuyên gia công tác lâu năm trong lĩnh vực kế toán - thuế, có trách nhiệm trực tiếp điều hành quá trình hoạt động, cung cấp dịch vụ của công ty. Tại Manabox, tổng giám
đốc đóng vai trò là người đại diện pháp luật và cũng là người đại diện công ty ký kết các hợp đồng với đối tác.
Phòng Hành chính:
- Bộ phận hành chính - nhân sự: Nhiệm vụ chính của bộ phận này bao gồm: Phụ
trách tuyển dụng; Chịu trách nhiệm về công tác quản lý lao động trong công ty; xây dựng quy chế trả lương, quy chế khen thưởng, phúc lợi, theo dõi tổng hợp báo cáo tình hình thực hiện công tác lao động - tiền lương trong công ty; Quản lý bảo hiểm xã hội; Soạn thảo một số loại văn bản báo cáo của công ty. Ngoài ra, nhân viên hành chính - nhân sự cũng trực tiếp quản lý, lưu trữ chứng từ, tài liệu và con dấu công ty.
- Bộ phận kế toán: Bộ phận kế toán có chức năng tham mưu, quản lý các công tác
tài
chính - kế toán tại Manabox, giám sát và đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty theo quy định. Nhân viên kế toán sẽ đảm nhiệm một số nhiệm vụ chính như: ghi nhận
hóa đơn, chứng từ ban đầu, thực hiện hạch toán vào sổ và lưu trữ giấy tờ, dữ liệu sổ sách. Bên cạnh đó, bộ phận kế toán cũng phụ trách lên kế hoạch, tính toán, kê khai các khoản thuế nội bộ công ty cũng như lập báo cáo thuế, báo cáo quyết toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm...
Phòng Tư vấn: Nhiệm vụ chính của phòng tư vấn là hỗ trợ trực tiếp cho
khách
hàng trong lĩnh vực tư vấn thuế, kế toán, tư vấn pháp lý và đầu tư... Cụ thể hơn, công
việc của nhân viên tư vấn bao gồm thực hiện các nghiệp vụ kế toán ghi sổ, lập báo cáo tài chính, tạo và chỉnh sửa hợp đồng theo yêu cầu của khách hàng, giải đáp các vướng mắc liên quan đến việc kê và nộp thuế cho khách hàng,... Ở cấp độ quản lý, trưởng phòng sẽ trực tiếp giám sát quy trình cung cấp dịch vụ, cũng như kiểm soát chất lượng chuyên môn của nội dung tư vấn.
Đối với vị trí thực tập, sau khi được nhân viên hướng dẫn, thực tập sinh thực thao tác ghi sổ kế toán, lập bảng tính và lên tờ khai thuế TNCN, thuế GTGT, quyết toán thuế TNCN và thay mặt khách hàng đi nộp tờ khai, lệ phí. Ngoài ra, thực tập sinh cũng hỗ trợ nhân viên lên một số loại báo cáo như báo cáo sử dụng hóa đơn, báo
cáo sử dụng chứng từ khấu trừ thuế, báo cáo tài chính và kiểm tra báo cáo kiểm toán.
Ngoài ra, thực tập sinh còn phụ trách một số công việc khác như sang văn phòng khách hàng thu thập chứng từ, chụp lại hoặc scan các thông tin cần thiết, sau đó in ra và kiểm tra hóa đơn, chứng từ để phục vụ công tác ghi sổ hoặc kiểm tra thuế. Bên cạnh các công việc trực tiếp liên quan đến tư vấn thuế, thực tập sinh cũng được phân công tìm hiểu, cập nhật các thông tin, quy định mới được ban hành và viết nội dung báo cáo (ở 2 ngôn ngữ Anh/ Việt) để phục vụ cho bản tin cập nhật (news) của Manabox.
2.1.3. Giới thiệu hoạt động kinh doanh của công ty
Hoạt động trong lĩnh vực liên quan đến dịch vụ tư vấn thuế, kế toán và đào tạo, Manabox hiện đang cung cấp cho khách hàng các dịch vụ cụ thể như sau:
Dịch vụ tư vấn thuế: Dịch vụ tư vấn thuế là một trong hai dịch vụ mạnh nhất
của Manabox. Điều này được thể hiện thông qua mức tăng trưởng doanh thu và quy mô khách hàng của Manabox hàng năm. Trong điều kiện môi trường pháp luật về thuế còn nhiều điểm phức tạp, công ty sẽ hoạch định chiến lược thuế hỗ trợ mục tiêu hoạt động của khách hàng và đưa ra các giải pháp nhằm tối đa hóa lợi nhuận kinh doanh trong khuôn khổ tuân thủ các quy định về thuế của Nhà nước. Công ty Manabox cung cấp các dịch vụ Tư vấn thuế như sau:
- Hỗ trợ kê khai thuế, quyết toán thuế, kiểm tra thuế và hoàn thuế
- Rà soát những rủi ro tiềm tàng và tư vấn một số ưu đãi về thuế mà khách hàng có thể áp dụng
- Giải quyết các thắc mắc liên quan đến thuế trong quá trình khách hàng thực hiện các nghĩa vụ thuế với Nhà nước.
- Hỗ trợ tư vấn thuế quốc tế và đầu tư, hỗ trợ giao dịch liên kết
Dịch vụ kế toán: Bên cạnh dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ kế toán cũng là một
thế mạnh của công ty. Các dịch vụ mà công ty đang cung cấp đều dựa trên cơ sở tuân
thủ các chuẩn mực kế toán và các quy định pháp luật hiện hành. Cụ thể, các dịch vụ kế toán hiện Manabox đang cung cấp bao gồm:
- Thu thập, sắp xếp chứng từ và tổng hợp số liệu
- Tiêu chuẩn hóa quy trình kế toán, tư vấn kế toán - Thực hiện hạch toán, ghi chép số sách kế toán
- Lập báo cáo tài chính và một số báo cáo khác theo yêu cầu - Cho thuê Kế toán trưởng
Dịch vụ hỗ trợ pháp lý: Công ty Manabox cung cấp các dịch vụ hỗ trợ pháp
lý như sau:
- Hỗ trợ tạo, chỉnh sửa hợp đồng, đánh giá tính pháp lý của hợp đồng - Hỗ trợ chỉnh sửa và đăng ký bản quyền sản phẩm, thương hiệu - Hỗ trợ, tư vấn thay đổi giấy phép kinh doanh
- Hỗ trợ, tư vấn cho doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khoán
- Hỗ trợ, tư vấn pháp lý về các vấn đề cơ cấu tổ chức và nhân sự (Hỗ trợ xin Visa, giấy phép lao động, thẻ cư trú, bảo hiểm xã hội, hỗ trợ xây dựng quy tắc doanh nghiệp,
tạo bảng tính lương, thủ tục thôi việc của lao động.)
Dịch vụ tư vấn đầu tư và sáp nhập: Bên cạnh dịch vụ tư vấn thuế và pháp lý,
công ty cũng thực hiện tư vấn đối với mảng đầu tư và sáp nhập với một số nghiệp vụ cụ thể là:
- Tư vấn khảo sát, nghiên cứu thị trường và lập báo cáo nghiên cứu khả thi (Hỗ trợ sắp xếp và lựa chọn địa điểm khảo sát, điều tra về luật, hỗ trợ dự toán, lập kế hoạch kinh doanh,.)
- Hỗ trợ đăng ký và thành lập doanh nghiệp
- Hỗ trợ dịch vụ M&A (Tư vấn mua bán sáp nhập, rà soát về tài chính và pháp lý, lập
kế hoạch, điều tra và lựa chọn thu mua doanh nghiệp, định giá cổ phiếu,.)
Dịch vụ kiểm soát nội bộ: Công ty hỗ trợ và thiết lập hệ thống quản lý các
công ty con tại nước ngoài với một số dịch vụ được cung cấp bao gồm:
- Hỗ trợ kiểm soát nội bộ (Hỗ trợ tiêu chuẩn hóa kinh doanh, nhân sự, hỗ trợ vận hành, kiểm soát và thống nhất nội bộ, xây dựng các lộ trình kinh doanh,.)
- Cung cấp gói quản lý trực quan doanh nghiệp sử dụng dịch vụ ERP và dịch vụ quản
lý kế toán đám mây của Việt Nam - Knowledge Box
Dịch vụ khác: Ngoài các dịch vụ tư vấn kế toán thuế, kiểm soát rủi ro cho
khách hàng, Manabox còn cung cấp một số dịch vụ khác như: phiên dịch, hỗ trợ tuyển
dụng, tổ chức bài KIP TEST (KIP là tên gọi của một bài kiểm tra năng lực kế toán, được nhiều doanh nghiệp Nhật Bản sử dụng để lên kế hoạch đào tạo nhân sự, hỗ trợ nâng cao kỹ năng nhân sự)
2.2. Cơ sở pháp lý về việc thực hiện dịch vụ tư vấn thuế
Dịch vụ tư vấn thuế là một dịch vụ quan trọng tại các công ty kiểm toán, tư vấn nói chung và Manabox nói riêng. Để có thể cung cấp dịch vụ này, trước tiên công
ty cần đáp ứng các yêu cầu của Nhà nước trong việc thành lập và cung ứng dịch vụ như:
- Luật Doanh nghiệp số: 59/2020/QH14 ban hành ngày 17 tháng 06 năm 2020: Manabox đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp với mã số doanh nghiệp là 0106785090 vào ngày 06/02/2015, sau đó được thay đổi vào ngày 02/01/2018
- Luật Đầu tư số: 61/2020/QH14 ban hành ngày 17 tháng 06 năm 2020
- Thông tư 10/2021/TT-BTC đăng tải ngày 26 tháng 01 năm 2021 về “Hướng dẫn quản lý hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế”
Sau khi được Nhà nước cấp phép hoạt động, Manabox thực hiện cung ứng dịch vụ của mình dựa trên các cơ sở pháp lý:
- Luật Kế toán số: 88/2015/QH13 ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2015
- Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướng dẫn: Nghị định 126/2020/NĐ-CP...
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP, Nghị định 139/2016/NĐ-CP và các văn bản hướng