7. Kết cấu của luận văn
2.2.4. Quản lý nhiệm vụ thu, chi tài chắnh tại trường ĐHKH, ĐHH
2.2.4.1. Những số liệu cơ bản về tình hình thu, chi tại trường ĐHKH, ĐHH qua 3 năm 2014-2016
Tổng quát tình hình thu, chi tài chắnh của trường ĐHKH thể hiện qua bảng 2.5, trang 62:
Bảng 2.5: Bảng tổng hợp tình hình thu - chi của trƣờng ĐHKH qua 3 năm 2014-2016 Tỷ lệ Tỷ lệ Tỷ lệ % % % +/- % +/- % I Tổng thu 82,914 100 77,971 100 84,426 100 -4,943 -5.96 6,455 8.28 1 KP NSNN cấp 24,662 29.74 29,197 37.45 25,935 30.72 4,535 18.39 -3,262 -11.17 2 Thu sự nghiệp 57,544 69.4 46,496 59.63 56,794 67.27 -11,048 -19.2 10,298 22.15 3 Thu hoạt động dịch vụ 708 0.85 2,278 2.92 1,697 2.01 1,570 221.75 -581 -25.5 II Tổng chi 77,721 100 80,034 100 83,337 100 2,313 2.98 3,303 4.13
1 Chi thanh toán cá nhân 42,179 54.27 48,144 60.15 49,297 59.15 5,965 14.14 1,153 2.39
2 Chi phắ nghiệp vụ CM 33,331 42.89 29,597 36.98 31,628 37.95 -3,734 -11.2 2,031 6.86
3 Chi mua sắm TSCĐ 1,598 2.06 1649 2.06 1612 1.93 51 3.19 -37 -2.24
4 Chi khác 613 0.79 644 0.8 800 0.96 31 5.06 156 24.22
ĐVT: Triệu đồng
ST
T Nội dung Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 2015/2014 2016/2015
(Nguồn: Số liệu BCTC của trường ĐHKH năm 2014, 2015, 2016)
Qua bảng 2.5 ta thấy, nguồn tài chắnh chủ yếu của đơn vị từ nguồn thu sự nghiệp, chiếm tỷ lệ 60-70%. Kinh phắ NSNN cấp chỉ đảm bảo một phần cho hoạt động của đơn vị khoảng 30%, không ổn định năm tăng năm giảm. Để tăng nguồn lực tài chắnh, đơn vị đã mở rộng ngành nghề và đa dạng hóa các loại hình đào tạo, chủ động thu hút và khai thác tối đa các nguồn thu khác như: ứng dụng triển khai các đề tài nghiên cứu vào sản xuất, phát triển hoạt động các trung tâm đào tạo cấp chứng chỉ, mở rộng các hoạt động dịch vụ ... Qua số liệu bảng 2.5, ta thấy Tổng thu biến động: Năm 2014 là 82.914 triệu đồng; sang năm 2015 là 77.971 triệu đồng giảm gần 5.000 triệu đồng tương ứng giảm 6% là do thu sự nghiệp giảm mạnh. Sang năm 2016 tổng thu là 84.426 triệu đồng tăng 6.455 triệu đồng tương ứng tăng 8,28% là do thu từ hoạt động sự nghiệp tăng. Trong đó nguồn thu sự nghiệp ảnh hưởng rất lớn đến tổng thu, về số tuyệt đối cũng như tương đối nó đều thể hiện con số lớn trong bảng thu: năm 2014 là 57.544 triệu đồng chiếm tỷ lệ 70%, năm 2015 là 46.496 triệu đồng tỷ lệ 59%, năm 2016 là 56.794 triệu đồng tỷ lệ 67,27%; năm 2015 so với năm 2014 giảm mạnh 11.048 triệu đồng tương ứng giảm 19,2%, năm 2016
tăng 10.298 triệu đồng tương ứng tăng 22% so với năm 2015. Điều này thể hiện quy mô sinh viên cũng như nhu cầu theo học không ổn định.
Trong chi tiêu, thứ tự ưu tiên của cơ cấu chi là chi thanh toán cá nhân, chi nghiệp vụ chuyên môn, chi mua sắm đầu tư và cuối cùng là chi khác. Vì hoạt động sự nghiệp lấy mục tiêu phục vụ là chủ yếu nên cần phải có những chế độ, chắnh sách phù hợp để CB, VC, LĐ yên tâm công tác, giảng dạy, nghiên cứu để thực tốt chuyên môn của mình. Qua bảng ta thấy cho dù tổng thu có thay đổi tăng giảm thì chi cho cá nhân vẫn phải đảm bảo tỷ lệ 60% trong tổng chi.
Như vậy trường đã thực hiện tự chủ 70% tổng kinh phắ hoạt động, thể hiện rõ nét qua biểu đồ 2.1
2.2.4.2. Quản lý tài chắnh chi tiết theo nguồn thu và nhóm chi tại trường ĐHKH qua 3 năm 2014-2016
a. Tình hình thu, chi kinh phắ NSNN cấp cho trường ĐHKH qua 3 năm 2014-2016
Là đơn vị dự toán cấp 3, trực thuộc ĐHH, được giao quyền tự chủ tài chắnh theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chắnh phủ, có quy chế chi tiêu nội bộ riêng. Đơn vị có trách nhiệm lập dự toán thu - chi tài chắnh định kỳ, trực tiếp sử dụng các nguồn lực tài chắnh được phân bổ và nguồn thu tại đơn vị để thực hiện nhiệm vụ được giao. Đại học Huế thực hiện tổng hợp dự toán và chỉ tiêu kế hoạch của các đơn vị, trình Bộ Giáo dục và Đào tạo phê duyệt. Căn cứ vào quyết định giao dự toán NSNN của Bộ GD&ĐT và kết luận tại hội nghị ngân sách hàng năm, Đại học Huế ra quyết định phân bổ kinh phắ cho đơn vị. Trên cơ sở đó đơn vị thực hiện chi tiêu theo thực tế. Kinh phắ NSNN cấp được trường sử dụng và tất toán hết trong năm.
*Tình hình thu kinh phắ NSNN cấp
Căn cứ vào quyết định giao dự toán NSNN của Bộ GD&ĐT và kết luận tại hội nghị ngân sách hàng năm, Đại học Huế ra quyết định phân bổ kinh phắ
cho đơn vị theo những nội dung được phân cấp nêu cụ thể ở trang 54. Để rỏ
Bảng 2.6: Bảng thu kinh phắ NSNN cấp cho ĐHKH qua 3 năm 2014-2016
Tỷ lệ Tỷ lệ Tỷ lệ
% % % +/- % +/- %
1 NSNN cấp đào tạo đại học
( chương 022, loại 490, khoản 502 ) 21,068 85.43 23,286 79.8 22,314 86.04 2,218 10.53 -972 -4.17
1.1 Lương, phụ cấp 16,267 65.96 19,859 68.02 19,150 73.84 3,592 22.08 -709 -3.57
1.2 Chi thường xuyên 4,496 18.23 3,099 10.61 2,559 9.87 -1,397 -31.07 -540 -17.42
1.3 Hỗ trợ trường có GV Mác Lê 140 0.57 140 0.48 120 0.46 0 0 -20 -14.29
1.4 Học bổng chắnh sách xã hội 165 0.67 188 0.64 485 1.87 23 13.94 297 157.98
2 NSNN cấp đào tạo sau đại học
( chương 022, loại 490, khoản 503 )
2,579 10.46 3,246 11.1 2,693 10.38 667 25.86 -553 -17.04 3 NSNN cấp cho NCKH
( chương 022, loại 370, khoản 371 ) 1,000 4.05 2,595 8.89 842 3.25 1,595 159.5 -1,753 -67.55
4
NSNN cấp đào tạo lưu SV Lào ( chương 022, loại 340,
khoản 348 ) 15 0.06 70 0.24 86 0.33 55 366.67 16 22.86
Tổng cộng 24,662 100 29,197 100 25,935 100 4,535 18.39 -3,262 -11.17
ĐVT: triệu đồng
STT Nội dung Năm
2014 Năm 2015 Năm 2016 2015/2014 2016/2015
(Nguồn: Số liệu BCTC của trường ĐHKH năm 2014, 2015, 2016)
Qua 3 năm ta thấy kinh phắ NSNN cấp không ổn định; năm 2015 tăng 4.535 triệu đồng so với năm 2014, tăng trên 18%; năm 2016 giảm so với năm 2015 3.262 triệu đồng, tức giảm trên 11%.
Trong 4 chỉ tiêu được NSNN cấp thì kinh phắ cấp cho đào tạo đại học là chủ yếu, Qua 3 năm kinh phắ này chiếm tỷ trọng 80% trở lên trong tổng kinh phắ được cấp và biến động tăng giảm, không ổn định.
Năm 2014 được cấp trên 21.000 triệu đồng, tỷ lệ trên 85%; năm 2015 là gần 23.300 triệu đồng, gần 80% và năm 2016 trên 22.000 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ trên 86%.
Trong đó NSNN cấp chủ yếu để chi lương và các chế độ chắnh sách cho CB biên chế. Kinh phắ này được cấp 60% trong tổng quỹ lương biên chế tháng 12 năm trước, 40% còn lại trường thực hiện tiết kiệm chi để đảm bảo.
Phân cấp kinh phắ chi thường xuyên được xác định dựa trên quy mô đào tạo, theo hệ số đã quy đổi thống nhất theo hệ, nhóm ngành, bậc đào tạo và định mức cấp thay đổi qua 3 năm như sau:
Bảng 2.7: Bảng quy định mức phân bổ NSNN cho trƣờng ĐHKH qua 3 năm 2014-2016
ĐVT: Triệu đồng/Hệ số quy chuẩn
STT Hệ đào tạo Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
1 Đại học 0.269 0.178 0.19
2 Sau đại học 3,145 3,614 3,283
(Số liệu từ Báo cáo Hội nghị tài chắnh ĐHH năm 2014, 2015, 2016)
Qua bảng 2.7 ta thấy NSNN cấp thường xuyên với định mức ngày càng thu hẹp lại. Chứng tỏ Nhà nước ngày càng phát huy tắnh tự chủ và tiết kiệm kinh phắ của các đơn vị. NSNN cấp cao hay thấp tùy thuộc vào quy mô sinh viên tức tùy thuộc vào uy tắn, vị thế và năng lực chuyên môn của nhà trường để thu hút sinh viên theo học.
* Tình hình chi kinh phắ NSNN cấp
Tình hình chi kinh phắ NSNN cấp rất khắt khe, và tỷ lệ chi phải theo tỷ lệ phân cấp, cụ thể số liệu bảng 2.8 trang 67.
Bảng 2.8: Bảng chi kinh phắ NSNN cấp cho ĐHKH qua 3 năm 2014-2016
Tỷ lệ Tỷ lệ Tỷ lệ
% % % +/- % +/- %
1 Chi thanh toán cá nhân 16,432 66.63 20,047 68.66 19,635 75.7 3,615 22 -412 -2.06
1.1 Tiền lương 11,768 47.72 13,679 46.85 13,079 50.43 1,911 16.24 -600 -4.39
1.2 Phụ cấp lương 3,160 12.81 3,744 12.82 3,978 15.34 584 18.48 234 6.25
1.3 Học bổng sinh viên 165 0.67 188 0.64 485 1.87 23 13.94 297 157.98
1.4 Các khoản đóng góp 1,339 5.43 2,436 8.34 2,093 8.07 1,097 81.93 -343 -14.08
2 Chi nghiệp vụ chuyên môn 7,262 29.45 8,657 29.65 6,029 23.3 1,395 19.2 -2,628 -30.36
2.1 Thanh toán dịch vụ công cộng 914 3.71 1,024 3.51 954 3.68 110 12 -70 -6.84
2.2 Vật tư văn phòng 304 1.23 155 0.53 205 0.79 -149 -49 50 32.26
2.3 Thông tin tuyên truyền, liên lạc 94 0.38 113 0.39 119 0.46 19 20.2 6 5.31
2.4 Hội nghị 19 0.08 0 0 0 0 -19 -100 0 0
2.5 Công tác phắ 6 0.02 7 0.02 15 0.06 1 16.7 8 114.29
2.6 Chi phắ thuê mướn 30 0.12 284 0.97 221 0.85 254 847 -63 -22.18
2.7 Sữa chữa tài sản phục vụ CM 1043 4.23 997 3.41 0 0 -46 -4.41 -997 -100
2.8 Chi phắ nghiệp vụ chuyên môn 4852 19.67 6077 20.81 4515 17.41 1,225 25.3 -1,562 -25.7
3 Chi mua sắm TSCĐ 927 3.76 442 1.51 226 0.87 -485 -52.3 -216 -48.87
3.1
Mua sắm máy móc, thiết bị, TS
chuyên dụng 927 3.76 442 1.51 226 0.87 -485 -52.3 -216 -48.87
4 Chi khác 41 0.17 51 0.17 45 0.17 10 24.4 -6 -11.76
4.1
Chi các hoạt động khác ngoài
nghiệp vụ chuyên môn 41 0.17 51 0.17 45 0.17 10 24.39 -6 -11.76
Tổng cộng 24,662 100 29,197 100 25,935 100 4,535 18.39 -3,262 -11.17
(Nguồn báo cáo quyết toán trường ĐHKH năm 2014, 2015, 2016)
ĐVT: triệu đồng
STT Nội dung Năm
2014 Năm 2015 Năm 2016 2015/2014 2016/2015
(Nguồn BCTC của trường ĐHKH năm 2014,2015,2016)
Qua 3 năm ta thấy:
- Nguồn NSNN cấp hằng năm chỉ bảo đảm một phần chi thường xuyên của đơn vị. Mỗi thời kỳ khác nhau có những định hướng, chắnh sách khác nhau trong cơ cấu cũng như nội dung chi, chẳng hạn năm này ưu tiên chi thanh toán cá nhân, năm sau ưu tiên chi mua sắm tài sản, nghiệp vụ chuyên mônẦ.
- NSNN cấp chủ yếu chi cho thanh toán cá nhân 2014 là 16.432 triệu đồng, năm 2015-20.047 triệu đồng, năm 2016-19.635 triệu đồng, chiếm tỷ lệ trên 66%. Điều này cho thấy kinh phắ NSNN cấp nhằm hỗ trợ lương và các chế độ chắnh sách cho con người là chủ yếu. Sau đó hỗ trợ chi hoạt động chuyên môn của đơn vị. Nhìn chung cơ cấu chi NSNN cấp chỉ đảm bảo một phần chi thường xuyên, trong khi đó biên chế quỹ lương tăng nên chủ yếu là
chi trả tiền lương và các khoản đóng góp theo lương, phần còn lại dành chi cho nghiệp vụ chuyên môn chủ yếu. KP chi lương từ ngân sách chỉ chiếm 60% trong quỹ lương biên chế của CB, VC, LĐ hằng năm; 40% còn lại trường tự cấn đối trong nguồn thu sự nghiệp để chi trả. Với chủ trương thực hiện tự chủ, trong tương lai gần nguồn kinh phắ này sẽ dần thu hẹp lại.
Đơn vị đã tranh thủ nguồn KP NSNN cấp, qua biểu đồ 2.7 ( trang 113 ) ta thấy nguồn này được sử dụng và tất toán hết trong năm.
b. Quản lý thu-chi sự nghiệp của trường ĐHKH qua 3 năm 2014-2016 *Tình hình thu sự nghiệp
Trường ĐHKH quản lý nguồn thu sự nghiệp thông qua sử dụng các công cụ chủ yếu là hệ thống văn bản pháp luật quy định về các khoản thu, mức thu. Đồng thời, sử dụng công cụ công tác kế hoạch và công cụ kế toán để hạch toán nguồn thu. Thu sự nghiệp gồm các nguồn thu: học phắ, lệ phắ và thu sự nghiệp khác.
- Thu học phắ: Bao gồm Học phắ chắnh quy và học phắ hệ khác (học phắ không chắnh quy và học phắ sau đại học). Đơn vị thực hiện chế độ thu học phắ theo Quy định tại các Nghị định của Nhà nước đang có hiệu lực.Từ học kỳ I năm học 2015-2016 trở về trước theo quy định tại Nghị định số 49/2010/NĐ- CP ngày 14/5/2010 của Thủ tướng Chắnh phủ quy định về miễn, giảm học phắ, hỗ trợ chi phắ học tập và cơ chế thu, sử dụng học phắ với cơ sở giáo dục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân từ năm học 2010 - 2011 đến năm học 2014 - 2015 và các Quyết định của Giám đốc Đại học Huế ban hành quy định về mức thu học phắ học phắ miễn giảm học phắ và thanh toán nội bộ thống nhất trong Đại học Huế (năm 2014 theo Quyết định số 1434/QĐ-ĐHH ngày 21/7/2014). Học phắ niên chế được quy định bằng mức trần theo Nghị định số 49/2010/NĐ-CP, học phắ tắn chỉ được tắnh bằng học phắ niên chế chia cho số tắn chỉ học trong năm. Từ học kỳ II năm học 2015-2016, mức thu học phắ và các chế độ miễn giảm học phắ được thực hiện theo Nghị định 86/2015/NĐ-CP
của Chắnh phủ ngày 02/10/2015 và Quyết định số 1647/QĐ-ĐHH ngày 23/12/2015 của Giám đốc Đại học Huế về việc Quy định mức thu học phắ, miễn giảm học phắ và thanh toán nội bộ trong Đại học Huế năm học 2015- 2016 . Ngày 01/9/2016, Giám đốc ĐHH ban hành Quyết định số 1072/QĐ- ĐHH áp dụng từ năm học 2016-2017 đến năm học 2020-2021. Mức thu học phắ từ năm học 2015-2016 ở các ngành đào tạo không vượt quá mức trần học phắ theo quy định tại Nghị định số 86/2015/NĐ-CP của Chắnh phủ. Đối với chương trình giáo dục đại trà đào tạo theo học hệ tắn chỉ: Tổng số học phắ thu theo tắn chỉ của cả khóa học không được vượt quá mức học phắ quy định của cả khóa học theo niên chế.
- Thu lệ phắ:
Lệ phắ tuyển sinh: Đại học Huế quản lý tập trung tuyển sinh sau đại học, tuyển sinh đại học hệ chắnh quy, giao cho đơn vị tự tổ chức tuyển sinh hệ không chắnh quy, đào tạo từ xa. Mức thu lệ phắ tuyển sinh các hệ được triển khai theo Thông tư liên tịch số 21/2010/TTLT-BTC-BGDĐT và được sửa đổi, điều chỉnh một số khoản mục theo Thông tư liên tịch số 25/2013/TTLT- BTC-BGDĐT. Đối với lệ phắ tuyển sinh đại học hệ không chắnh quy, đào tạo từ xa, cao học, nghiên cứu sinh đơn vị thu cao hơn mức quy định. Điều này cũng xuất phát từ thực tế mức quy định của Nhà nước quá thấp không thể bù chi phắ bỏ ra, các đơn vị không cân đối được nguồn thu sự nghiệp nên buộc phải thu thêm. Chẳng hạn như mức thu lệ phắ nghiên cứu sinh được quy định là 200.000đ/NCS, trong khi để tổ chức được một hội đồng bảo vệ đề cương phải mời được ắt nhất năm thành viên có trình độ tiến sỹ trở lên, ngoài ra còn có bộ phận phục vụ chuẩn bị tài liệu, máy móc.... Nội dung thu vượt đã được đề cập nhiều trong các biên bản thanh tra, kiểm toán nhưng thông thường các đoàn thanh kiểm tra đều xét đến tắnh hợp lý của các khoản chi nên không xuất toán mà chỉ đề nghị trường chấm dứt các khoản thu vượt, thu ngoài quy định.
Năm 2016, Bộ đã có sự thay đổi về cách thức tổ chức tuyển sinh PTTH quốc gia so với năm 2015, thực hiện theo Công văn số 525/BGDĐT- KTKĐCLGD về việc tổ chức kỳ thi THPT quốc gia và tuyển sinh ĐH, CĐ hệ chắnh quy năm 2016 ban hành ngày 03/2/2016, trường ĐHKH Huế cùng với Sở GDĐT tỉnh Quảng Bình phụ trách cụm thi ở tỉnh Quảng Bình. Lệ phắ tuyển sinh do Sở thu từ thắ sinh theo quy định của Nhà nước, trường nhận lại từ Sở để chi các khoản chi phắ đi lại, thuê CSVC và chế độ thù lao của CB tổ