- Hỗ trợ DNNVV: Với cách hiểu thông thường thuật ngữ “hỗ trợ” mang ý nghĩa trợ giúp, giúp đỡ thì “hỗ trợ DNNVV” có nghĩa là tạo những điều kiện
2.2.1.1. Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa
doanh nghiệp nhỏ và vừa
Một là, giảm thuế suất thuế TNDN cho các DNNVV sớm hơn so với lộ
trình thực hiện. Theo quy định của Luật thuế TNDN trước ngày 01/01/2014 thuế suất thuế TNDN áp dụng chung là 25%. Từ ngày 01/01/2014 Luật thuế TNDN quy định rõ lộ trình áp dụng thuế suất thuế TNDN, theo đó từ ngày 01/01/2014 áp dụng thuế suất thuế TNDN là 22% và từ ngày 01/01/2016 thuế suất thuế TNDN là 20%. Tuy nhiên, do những bất ổn của kinh tế vĩ mô hoạt động của các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn; nhiều doanh nghiệp thu hẹp quy mô hoạt động, đóng cửa, tạm ngừng hoạt động mà phần lớn trong số đó là các DNNVV. Để giảm bớt gánh nặng tài chính cho các DNNVV và hỗ trợ các doanh nghiệp này vượt qua giai đoạn khó khăn, Bộ Tài Chính ban hành quy định áp dụng thuế suất thuế TNDN 20% từ ngày 01/07/2013, sớm hơn 06 tháng so với lộ trình thực hiện Luật số 32 đối với các DNNVV sử dụng dưới 200 lao động làm việc toàn bộ thời gian và có doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng. Ngoài ra, Luật hỗ trợ DNNVV cũng quy định các DNNVV được áp dụng có thời hạn mức thuế suất thuế TNDN thấp hơn mức thuế suất thông thường áp dụng cho doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế, kế toán.
Hai là, so với Luật thuế TNDN 2008 thì Luật thuế TNDN 2013 và các
nghị định, thông tư hướng dẫn thi hành đã có nhiều thay đổi về các quy định liên quan đến các khoản chi phí hợp lệ được trừ theo hướng có lợi cho doanh nghiệp, giúp giảm thu nhập chịu thuế, giảm thu nhập tính thuế, giảm số thuế TNDN phải nộp, tăng lợi nhuận sau thuế và khả năng tái đầu tư của doanh nghiệp.
59
doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được trích khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ đối với một số tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi.
Bốn là, quy định cho phép chuyển lỗ. Cho phép doanh nghiệp tạm thời
chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm. Đồng thời cho phép doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm, chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.
Với những quy định mới này đã giúp các DNNVV bị thua lỗ trong những năm trước khi tình hình kinh tế chung gặp khó khăn, hoặc các DNNVV trong giai đoạn khởi nghiệp (các doanh nghiệp khởi nghiệp thường chịu thua lỗ trong những năm đầu hoạt động) có thể phân bổ số lỗ đó vào các năm tiếp theo để giảm thu nhập tính thuế, giảm số thuế TNDN phải nộp - đây được coi là một hình thức hỗ trợ vốn cho các DNNVV, giúp doanh nghiệp vượt qua những giai đoạn khó khăn nhất thời có cơ hội cơ cấu lại doanh nghiệp tiếp tục thực hiện hoạt động SXKD.
Năm là, Luật thuế TNDN quy định các khoản thu nhập được miễn thuế;
các khoản thu nhập được ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế; ưu đãi về thuế suất. Các DNNVV có các khoản thu nhập đáp ứng đủ các điều kiện thì sẽ được miễn hoặc hưởng ưu đãi thuế.