(Đồ án hcmute) hoàn thiện kscl hoạt động kiểm toán bctc tại công ty tnhh kiểm toán và dịch vụ tin học tp hcm aisc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN KSCL HOẠT ÐỘNG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM – AISC GVHD:NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HỒNG SVTH : LÊ PHƯƠNG ÐÔNG MSSV: 14125100 SKL 0 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2018 an TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH H Đ TẠ CH T Ư NG C KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN KSCL HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM – AISC SVTH: Ê PHƯƠNG ĐƠNG MSSV: 14125100 Khố : 2014 N KẾ TỐN : Tp Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2018 i an CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc *** -Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: MSSV: Ngành: Lớp: Giảng viên hướng dẫn: ĐT: Ngày nhận ề tài: Ngày nộp ề tài: Tên ề tài: Các số liệu, tài liệu ban ầu: Nội ung thự ề tài: Sản phẩm: TRƯỞNG NGÀNH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ii an CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦ GIÁ VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên Sinh viên: MSSV: Ngành: Tên ề tài: Họ tên Giáo viên hướng dẫn: NHẬN XÉT Về nội ung ề tài & khối lượng thực hiện: Ưu iểm: Khuyết iểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng Giáo viên hướng dẫn iii an năm CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦ GIÁ VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên Sinh viên: MSSV: Ngành: Tên ề tài: Họ tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội ung ề tài & khối lượng thực hiện: Ưu iểm: Khuyết iểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày iv an tháng năm LỜI CẢM ƠN Đầu tiên người viết muốn gửi lời cảm ơn ến Ban Giám Hiệu nhà trường tồn thể thầy Trường ại họ Sư Phạm Kỹ Thuật Thành phố Hồ Chí Minh ã tạo iều kiện thuận lợi trang bị kiến thức bổ ích, làm hành trang cho người viết q trình thực tập ũng mơi trường thực tế sau Người viết xin gửi lời cảm ơn hân thành ến giáo viên hướng dẫn thực tập khóa luận tốt nghiệp: TS Nguyễn Thị Phương Hồng Cơ ã tận tình hướng dẫn, bảo người viết thời gian thực tập vừa qua giúp ho người viết hoàn thành tốt báo cáo Người viết xin chân thành cảm ơn Ban Tổng Giám Đốc anh chị phịng kiểm tốn doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học Thành phố Hồ Chí Minh ã quan tâm hướng dẫn, giúp ỡ người viết nhiệt tình suốt thời gian thực tập vừa qua Đặc biệt anh Lê Hùng Dũng - Trưởng phịng kiểm tốn doanh nghiệp anh Nguyễn Văn Phú ã hướng dẫn tạo iều kiện thuận lợi cho người viết hoàn thành báo áo úng thời gian quy ịnh Cuối ùng người viết xin kính chúc q thầy cơ, Ban Tổng Giám Đốc toàn thể anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học Thành phố Hồ Chí Minh sức khỏe tốt thành công công việc TP.HCM, Ngày tháng Sinh viên thực LÊ PHƯƠNG ĐÔNG v an năm DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ban TGĐ Ban Tổng giám ốc BCĐKT Bảng ân ối kế toán BCĐPS Bảng ân ối phát sinh BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài CBCNV Cán cơng nhân viên CLKT Chất lượng kiểm toán CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNKiT Doanh nghiệp kiểm toán GĐ Giám Đốc HSKT Hồ sơ kiểm toán HTK Hàng tồn kho KSNB Kiểm soát nội KH Khách hàng TGĐ Tổng Giám Đốc TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TSCĐ Tài sản cố ịnh TXN Thư xá nhận UBCKNN Ủy ban chứng khoán Nhà nước UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng vi an MỤC LỤC PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Sự cần thiết ề tài nghiên cứu .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phương pháp nghiên ứu 4.1 Phương pháp thu thập ữ liệu thông 4.2 Phương pháp quan sát 4.3 Phương pháp phân tí h tổng hợp .2 Phạm vi nghiên cứu: Bố cụ ề tài PHẦN : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ CHỌN NGHIÊN CỨU Tóm lược q trình hình thành phát triển .3 1.1 Thông tin chung công ty .3 1.2 Lịch sử hình thành 1.3 Quá trình phát triển Chứ lĩnh vực hoạt ộng 2.1 Kiểm toán ảm bảo .6 2.2 Thẩm ịnh giá 2.3 Kế toán .7 2.4 Dịch vụ Tin học .7 3.1 Sơ tổ chức máy quản lý 3.2 Chứ nhiệm vụ phòng ban 3.2.1 Ban TGĐ 3.2.2 Phịng Hành vii an 3.2.3 Phịng Kế tốn 3.2.4 Phòng Kiểm toán DN .9 3.2.5 Phịng Kiểm tốn XDCB .10 3.2.6 Phòng Tin học 10 3.2.7 Phòng Đào tạo tiếp thị .10 3.2.8 Cá hi nhánh văn phòng ại diện 10 Nguyên tắc, mụ tiêu phương hướng hoạt ộng 10 4.1 Nguyên tắc hoạt ộng 10 4.2 Mục tiêu hoạt ộng 11 4.3 Phương hướng hoạt ộng .11 4.3.1 Về hoạt ộng sản xuất kinh doanh 11 4.3.2 Về quy trình chất lượng dịch vụ .12 4.3.3 Về ông tá tạo 12 4.3.4 Về công tác tổ chức quản lý 12 Danh mục KH Công ty 12 Tổ chức hoạt ộng kiểm tốn Cơng ty 13 Chương trình kiểm tốn chung áp dụng AISC 14 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .17 Khái quát kiểm tốn báo cáo tài 17 1.1 Khái niệm kiểm toán 17 1.2 Mụ 1.3 Phân loại kiểm toán .18 í h kiểm tốn BCTC 17 1.3.1 Căn ứ vào mụ í h kiểm tốn 18 1.3.2 Căn ứ vào ối tượng thực kiểm toán 18 1.4 Vai trị kiểm tốn BCTC 19 viii an Khái quát chất lượng hoạt ộng kiểm toán 19 2.1 Chất lượng .19 2.2 Chất lượng hoạt ộng kiểm toán 20 2.3 Quan iểm chất lượng hoạt ộng kiểm toán theo ối tượng 20 2.3.1 Đối với ơn vị ược kiểm toán 21 2.3.2 Đối với ối tượng sử dụng BCTC 21 2.3.3 Đối với công ty kiểm toán .22 2.4 Các tiêu chuẩn ể ánh giá hất lượng kiểm toán .22 2.4.1 Mứ ộ thỏa mãn 2.4.2 Mứ ộ thỏa mãn ơn vị ược kiểm toán .23 2.5 ối tượng sử dụng BCTC ã kiểm toán .22 Các yếu tố ảnh hưởng tới chất lượng hoạt ộng kiểm tốn 23 2.5.1 Yếu tố bên ngồi 24 2.5.2 Yếu tố bên 26 3.1 Tổng quan kiểm soát chất lượng hoạt ộng kiểm toán 27 Các khái niệm 27 3.1.1 Kiểm soát .27 3.1.2 Kiểm soát chất lượng hoạt ộng kiểm toán 28 3.2 Sự cần thiết kiểm soát chất lượng hoạt ộng kiểm toán 28 3.2.1 Đối với ơn vị ược kiểm toán 29 3.2.2 Đối với người sử dụng BCTC 29 3.2.3 Đối với công ty kiểm toán .30 3.3 Các cấp ộ kiểm soát chất lượng hoạt ộng kiểm toán 30 3.3.1 Kiểm soát chất lượng hoạt ộng kiểm toán từ bên .30 3.3.2 Kiểm soát chất lượng hoạt ộng kiểm tốn từ bên ngồi 40 Giới thiệu chuẩn mực kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm tốn báo cáo tài giới Việt Nam 41 ix an  ưu tr hồ hợp đồng dịch vụ: Đối với hợp ồng kiểm toán, thời gian lưu trữ hồ sơ tối thiểu 10 năm tính từ ngày lập BCKT Theo ó: - Cho phép khôi phục truy cập hồ sơ hợp ồng dịch vụ thời gian lưu trữ; - Cho phép bên có thẩm quyền từ bên ngồi truy cập soát xét số hồ sơ hợp ồng dịch vụ cụ thể với mụ í h kiểm tra chất lượng mục í h  Quyền sở h u hồ hợp đồng dịch vụ Hồ sơ hợp ồng dịch vụ tài sản công ty AISC, trừ pháp luật có quy ịnh khác Khi có nhu cầu trích hồ sơ ho KH, nhân viên phải xin ý kiến lãnh ạo phịng kiểm tốn, ý kiến TGĐ hoặ thành viên Ban Giám ốc phụ trách phòng dịch vụ ó KTV phải lưu trữ HSKT nội dung sau: - Các vấn ề ã phát liên quan ến việc tuân thủ chuẩn mực ịnh ạo ức nghề nghiệp có liên quan biện pháp giải quyết; - Kết luận tuân thủ yêu cầu tính ộc lập áp dụng kiểm toán; - Kết luận việc chấp nhận, trì mối quan hệ hợp ồng kiểm tốn Đối với kiểm toán ã ược soát xét KSCL phải lưu lại dấu vết nội dung sau: - Các thủ tụ ã ược thực theo quy ịnh DNKiT soát xét việc kiểm tra chất lượng kiểm tốn; - Quy trình soát xét kiểm tra chất lượng kiểm toán ã ược hoàn thành hoặ trước ngày lập BCKT; - Ý kiến người sốt xét cho khơng vấn ề hưa ược giải quan trọng ảnh hưởng ến kết luận KTV  Yêu cầu biểu mẫu, giấy tờ làm việc KTV Hiện công ty thực biểu mẫu, giấy tờ làm việc chung VACPA Tuy khơng ó quy ịnh cụ thể chi tiết cách lập HSKT hầu hết HSKT ều gồm hai phần hính HSKT HSKT năm theo yêu ầu chuẩn mực VSA 230 72 an Trong thực tế AISC, HSKT ượ lưu trữ phịng kiểm tốn KH ó HSKT cơng ty bao gồm nội dung, phần hành kiểm toán theo chuẩn mực KTVVSA 230 Các phần hành, nội dung giấy tờ làm việc phải ánh tham hiếu, ánh số thứ tự rõ ràng, ầy ủ hính xá ó tên người thực ngày tháng thực ó ầy ủ tên, chữ ký người ngày soát xét giấy tờ làm việc Các giấy tờ làm việ - ượ lưu HSKT theo thứ tự sau: Giấy tờ làm việc chủ ạo lý (Lea sheet): Đây giấy làm việ ầu tiên phải ược lập theo khoản mụ BCĐKT, ó kết luận ề nghị KTV ối với tài khoản ã kiểm toán bao gồm tổng hợp iều chỉnh - Bản tổng hợp số liệu thuyết minh: Là giấy làm việc leadsheet, ược lập theo khoản mục leadsheet, chi tiết tài khoản khoản mục bao gồm số liệu ã iều chỉnh sau kiểm toán - Chương trình kiểm tốn: Là tổng hợp thủ tục kiểm toán ối với phần hành Đây sở ể trợ lý kiểm toán thực tốt cơng việc tạo iều kiện ho trưởng nhóm kiểm tốn kiểm tra, ánh giá ơng việc trợ lý kiểm toán - Bảng tổng hợp bút toán iều chỉnh: Dựa chứng thu thập ượ , KTV ưa bút toán iều chỉnh thích hợp ể ảm bảo BCTC KH trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu - Giấy tờ làm việc chi tiết: Phản ánh thủ tục chi tiết mà KTV trợ lý kiểm tra thực nhằm thu thập ầy ủ chứng kiểm toán cần thiết ể ưa ý kiến kiểm toán Để ảm bảo ộ tin cậy vào kết luận ý kiến KTV, AISC lưu trữ chứng kiểm toán sau phần hành liên quan ể dễ dàng tìm kiếm tham chiếu 2.2.4 KSCL sau kiểm tốn KSCLcủa AISC khơng dừng lại ã phát hành BCKT mà òn quan tâm nhiều ến sau kiểm toán Các hoạt ộng kiểm soát sau kiểm toán AISC tập trung chủ yếu soát xét lại HSKT, xem xét lại kiểm toán Sau mùa kiểm toán, nhân phòng tiến hành xem xét lại HSKT ã thực nhằm bổ sung, hoàn thành giấy tờ cịn thiếu q trình kiểm tốn; Và tiến hành chấm iểm HSKTdựa theo bảng chấm iểm hồ sơ VACPA (Phụ lục 14) 73 an Công ty ũng tổ chức kiểm soát năm thủ tục kiểm sốt trình tự theo quy trình kiểm sốt sau: a Quy trình kiểm sốt CLKT Chuẩn bị kiểm soát Việc chuẩn bị kiểm soát ban KSCL thực Trình tự thực chuẩn bị kiểm sốt: - Ban tạo - tuyển dụng -KSCL thu thập thông tin KH ã thực kiểm tốn sau ó lập danh sách HSKT cần xem xét; - Lập kế hoạch kiểm soát; nội dung kế hoạch kiểm soát gồm: mục tiêu, nội dung, ối tượng, phạm vi, phương pháp, hình thức thời gian kiểm sốt Ban Giám ốc phê duyệt kế hoạch kiểm sốt, phân cơng tổ kiểm tra thực việc kiểm tra kiểm soát hồ sơ kiểm toán Thực kiểm soát Kiểm soát HSKT: - Các tổ kiểm tra thực chấm iểm HSKT ã ược phân công kế hoạ h KSCL hàng năm o TGĐ phê uyệt; - Trưởng nhóm tổ kiểm tra thực kiểm tra, soát xét lại phần việc kiểm soát thành viên tổ kiểm tra thực hiện; - Trưởng nhóm tổ kiểm tra lập báo cáo KSCLtrình lênTGĐ Lưu ý: Trong suốt trình chấm iểm, tổ kiểm tra cần giám sát tất vấn ề mang tính hun mơn tính ộc lập, việc tn thủ chuẩn mực nghề nghiệp, … Lập gửi báo cáo kết kiểm soát Nội dung báo cáo kết kiểm soát gồm: - Kết kiểm soát ược phản ánh theo mục tiêu, nội dung kiểm soát; - Kết luận việc tuân thủ quy chế KSCL; - Nhận xét, kiến nghị biện pháp khắc phục hạn chế hoạt ộng kiểm tốn b Trình tự lập báo cáo kiểm sốt - Tập hợp, soát xét lại chứng kiểm soát; - Tổng hợp kết kiểm soát; 74 an - Tổng hợp kết luận kiến nghị kiểm soát; - Thành viên tổ kiểm tra lập trình trưởng nhóm tổ kiểm tra bảng chấm iểm kỹ thuật; - Trưởng nhóm tổ kiểm tra xem lại bảng chấm iểm trình lên Ban Giám ốc Báo cáo kết kiểm soát bao gồm hai phần: a) Kết chấm iểm file HSKT; b) Kết kiểm soát, giám sát hệ thống KSCL Ban Giám ốc kết luận CLKT kết luận việc thực kiến nghị kiểm soát, cân nhắc việc kiểm tra lần hai ối với số hồ sơ công ty c Kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm soát xét - Sau ban KSCL hoàn thành kiểm sốt, báo cáo kết kiểm tra trình lên Ban Giám ốc, công ty tổ chức họp phịng ban cơng bố kết kiểm sốt kiến nghị bao gồm thời hạn thực kiến nghị; - Sau phòng ban thực bổ sung theo kiến nghị ban KSCL ban kiểm tra chất lượng báo cáo kết kiểm tra thực kiến nghị lên Ban Giám ốc Công tác nhằm ánh giá lại chất lượng dịch vụ ã ung ấp cho KH ũng hiệu hoạt ộng KSCL cơng ty Từ ó nhận dạng hạn chế, tìm hướng khắc phụ ể CLKTBCTC ơng ty ượ nâng ao Đồng thời cải thiện trình ộ, lực nhân viên ể có kế hoạch bồi ưỡng, tạo ũng xử lý vi phạm ạo ức kịp thời Như thấy hoạt ộng KSCL AISC ối với kiểm toán BCTC phù hợp, chặt chẽ hiệu Tổng hợp hoạt ộng ã tạo nên ảm bảo chất lượng hoạt ộng kiểm toán BCTC mà AISC cung cấp cho KH 75 an CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ N ậ xét uy trì kiểm oát c ất lượ oạt độ kiểm toá ISC Có thể thấy AISC ơng ty kiểm tốn ó thương hiệu thị trường ùng bề ày lị h sử lâu năm Qua trình tìm hiểu, người viết thấy hệ thống kiểm soát hất lượng hoạt ộng kiểm tốn báo áo tài hính ơng ty ó nhiều ưu iểm bên ạnh ó ũng òn hạn hế Cụ thể sau: 1.1 Ưu điểm 1.1.1 Cơ cấu t chức Cơ ấu tổ chức công ty rõ ràng, thống thể thông qua phân chia phòng thể rõ phạm vi ũng lĩnh vực, chuyên môn phịng kiểm tốn thuận tiện cho việc ạo, sốt xét chất lượng nhân viên chất lượng dịch vụ Điều ũng góp phần phát huy ượ lực, kinh nghiệm kiểm toán viên, làm tăng hiệu công việ ũng hất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp, ặc biệt lĩnh vực kiểm tốn báo cáo tài Mơi trường làm việc thân thiện, nhân viên sẵn sàng chia sẻ kinh nghiệm với hoạt ộng tạo ánh giá thường xuyên ã giúp hất lượng ội ngũ nhân viên công ty không ngừng nâng ao kể, góp phần khơng nhỏ nâng cao chất lượng dịch vụ 1.1.2 Tu t ủ c uẩ mực đạo đức ề iệp Việc chuẩn mực tuân thủ ạo ức nghề nghiệp quy ịnh khác có liên quan ược cơng ty nhấn mạnh, trì suốt từ chuẩn bị kế hoạch kiểm tốn tới khâu sau hồn thành kiểm tốn quy trình kiểm tốn ơng ty Đặc biệt ln ln trì “tính ộc lập” “hồi nghi nghề nghiệp” ơng việc mình, góp phần nâng cao chất lượng hoạt ộng kiểm toán, tăng ường niềm tin khách hàng ũng người sử dụng báo cáo tài vào dịch vụ công ty 1.1.3 C ác tuyể ụ v đ o tạo viê Chất lượng kiểm toán viên yếu tố quan trọng ảnh hưởng tới chất lượng kiểm tốn Chính mà sách tuyển dụng tạo nhân viên ược công ty trọng Công ty ã thiết kế thực quy trình tuyển dụng chặt chẽ ể lựa chọn ược ứng cử viên sáng giá Nhân viên ược tuyển vào làm AISC phải áp ứng ủ iều kiện tiêu chuẩn tuyển dụng ông ty ặt ra, ồng thời 76 an nhân viên công ty thường xuyên ược cập nhật, nâng cao kiến thức chun mơn thơng qua khóa học nghiệp vụ tạo ịnh kỳ Công ty tạo iều kiện tốt ể nhân viên học hỏi, trau dồi kiến thức 1.1.4 Duy trì, c ấp ậ k ác Việ tìm thơng tin ể i ến chấp nhận trì h hàng ược phân công cho thành viên Ban giám ốc phụ trách theo nhóm khách hàng Kết ánh giá h hàng ó ộ hính xá người ó trình ộ am hiểu lĩnh vự ao ược thực ó Tính ộc lập cơng ty/ kiểm tốn viên ối với h hàng ượ soát xét ầy ủ ảm bảo cho chất lượng kiểm toán ược hồn thành cách tốt 1.1.5 P c óm kiểm tố Nhóm kiểm tốn ược phân cơng theo kết cấu từ xuống Các cấp từ trưởng nhóm kiểm tốn KTV trở lên Tổng Giám ốc ịnh theo sách hàng năm cơng ty trợ lý kiểm toán trực tiếp thực o trưởng phịng ịnh Với hính sá h này, Ban giám ốc kiểm sốt ược việc ln chuyển người ký báo cáo kiểm toán, người ộc lập phụ trách kiểm soát chất lượng kiểm toán, thay ổi phịng kiểm tốn trực dõi khách hàng thực kiểm toán, ảm bảo ược yêu cầu tính ộc lập khách quan Khi thực kiểm tốn, kiểm tốn viên ln có iều chỉnh thích hợp phân cơng nhiệm vụ cho trợ lý kiểm toán ảm bảo cho kiểm toán diễn theo úng kế hoạch 1.1.6 Hướng dẫn giám sát Trong q trình thực kiểm tốn, trợ lý kiểm tốn ln ượ trưởng nhóm kiểm tốn viên hính hướng dẫn thực thủ tục, nhận dạng rủi ro ó, ồng thời giám sát, ôn ốc tiến ộ thực ũng hất lượng cơng việc Việc sốt xét chất lượng hoạt ộng kiểm tốn ln ược trì từ chuẩn bị kiểm tốn tới hồn thành kiểm tốn Các cấp sốt xét chất lượng cơng ty người có kinh nghiệm lực chun mơn cao, ều có chứng CPA Việt Nam từ cấp trưởng phòng trở lên 77 an Đặc biệt, AISC cịn thực thủ tục giám sát, sốt xét chất lượng sau hồn thành kiểm tốn góp phần ảm bảo nâng ao chất lượng kiểm toán 1.1.7 Tài liệu, hồ kiểm toán Tài liệu, hồ sơ kiểm toán AISC ược cập nhật áp ứng yêu cầu VACPA nội dung, mẫu giấy tờ làm việ … tạo chặt chẽ, thống cho file hồ sơ., giảm thiểu rủi ro q trình kiểm tốn lưu trữ Bên cạnh ó, hồ sơ kiểm tốn ln ượ sốt xét, lưu trữ, bảo quản cách khoa học thuận tiện cho việc tìm kiếm thơng tin 1.2 Các mặt cị 1.2.1 Tu c ế t ủ c uẩ mực đạo đức ề iệp Cơng ty ũng hưa ó u ầu kiểm toán viên kê khai khoản ầu tư ũng mối quan hệ với h hàng năm, việ ã làm hạn chế phần tính ộc lập kiểm tốn viên ũng việc soát xét chất lượng hoạt ộng kiểm toán cơng ty Ngồi ra, ơng ty ó ưa yêu cầu tính bảo mật ối với nhân viên ơng ty hưa thật có thủ tục rõ ràng bảo ảm việc thông tin khách hàng khơng bị lộ bên ngồi Điều làm tăng nguy ảnh hưởng ến tính ộ lập nguy quan hệ ruột thịt nguy từ thân thuộc cho KTV KTV ó thể lấy thơng tin tình hình kinh doanh khách hàng cung cấp cho ối thủ cạnh tranh khách hàng hoặ giúp người thân mua bán cổ phiếu công ty khách hàng, gây bất lợi cho cơng ty khách hàng, 1.2.2 Về p c óm kiểm tố Hiện AISC phân ơng phịng phụ trá h kiểm toán lĩnh vự h hàng, nhiên số lượng h hàng lĩnh vực nhau Điều ẫn ến khối lượng ơng việ phịng khơng ồng ều, phịng phụ trá h lĩnh vự h hàng ó ơng việ so với phịng phụ trá h lĩnh vự ó nhiều h hàng Do ó nhân phân bổ tồn ơng ty ượ phân bổ không hợp lý, ôi gây tải hính tải ó thể làm ảnh hưởng tới hất lượng ông việ 1.2.3 Về đá iá ệ t ống KSNB c iệm kiểm oát 78 an ty k ác àng v t ực iệ t Tại AISC thường thiếu không trọng hoạt ộng ánh giá hệ thống KSNB h hàng thự thử nghiệm kiểm soát ũng thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 79 an 1.2.4 Về t i liệu, kiểm toá Các biểu mẫu, giấy tờ làm việ … ông ty ược xây dựng dựa hương trình kiểm tốn mẫu VACPA năm 2016 giúp ảm bảo chất lượng kiểm toán, giảm thiểu rủi ro Tuy nhiên lại ược áp dụng cho tất h hàng, hưa ó sửa ổi, bổ sung cho phù hợp với ặ iểm hoạt ộng h hàng ũng kiểm toán iế ị o t iệ c ác , t ủ tục kiểm oát c ất lượ oạt độ kiểm toá ISC 2.1 Về việc tu t ủ c uẩ mực đạo đức 2.1.1 Khai báo thông tin liên quan tới t ề iệp độc lập Các thông tin liên quan kiểm toán viên với khách hàng cần phải ược khai báo rõ ràng kiểm soát ối với tồn khách hàng thơng qua việc thiết lập thủ tục kiểm soát như: - Nhân viên tự khai báo chịu trách nhiệm khai báo chi tiết mối quan hệ với khách hàng nhận ược lịch kiểm ể xem xét mứ ộ ảnh hưởng tới tính ộc lập kiểm toán viên Trong trường hợp phát kiểm toán viên có mối quan hệ ảnh hưởng trọng yếu tới chất lượng kiểm tốn mà khơng khai báo trước tiến hành kiểm tốn ó mứ xử lý phù hợp - Thường xuyên kiểm tra thông tin phương tiện ại húng anh sá h nhà quản lý anh sá h quyền sở hữu ể kiểm sốt nhân viên AISC ó mối quan hệ liên quan hay khơng 2.1.2 Về tính mật bảo Để ảm bảo thơng tin bí mật cho khách hàng, yêu cầu công ty vấn ề cần phải lập thành văn rõ ràng thơng báo tới tồn nhân viên nhằm hạn chế rị rỉ thơng tin khách hàng bên Ngoài ra, ội ngũ nhân viên cần ược yêu cầu phải ký thỏa thuận tính bảo mật bắt ầu làm việ ể tăng trách nhiệm họ vấn ề 2.2 C ác uồ lực Công ty ần phải thành lập phận nhân riêng biệt, phận chịu trách nhiệm việc quản lý nhân công ty Trách nhiệm phận nhân là: 80 an - Hiểu biết luật Lao ộng, quy ịnh yêu cầu tổ chức nghề nghiệp; - Phát triển/ thiết lập kế hoạ h tạo nhân viên hiệu ể ảm bảo ông ty ó ủ nhân lực cấp ộ kịp thời ể thực hợp ồng kiểm toán; - Thiết lập hướng dẫn ể ánh giá ứng cử viên tiềm iều khoản phù hợp hợp ồng lao ộng; - Thiết lập kế hoạch tuyển dụng cho công ty; - Sắp xếp buổi vấn ứng cử viên tiềm - Thiết kế ịnh hướng phát triển nghề nghiệp kế hoạ h lương thưởng ể thu hút nhân viên xuất sắc tại; - Chuẩn bị kế hoạ h tạo ể ảm bảo cho tất nhân viên cấp ộ (ví dụ: sơ ấp, trung cấp cao cấp, v.v.) ồng thời ưa biện pháp theo dõi, kiểm tra ánh giá nhân viên sau tạo; - Đảm bảo nhân viên ều dễ dàng tiếp cận nguồn liệu tham khảo cần thiết; - Thiết lập hướng dẫn ể giám sát hiệu kế hoạch tuyển dụng nhằm ảm bảo nhân giỏi ược tuyển dụng mục tiêu tuyển dụng ạt ược; - Cung cấp tư vấn cần thiết có hành ộng vi phạm kỷ luật Đồng thời, ông ty ũng nên xá ịnh tiêu chuẩn iều kiện cụ thể việc ánh giá hội thăng tiến phổ biến ho nhân viên ể khuyến khích nhân viên có phấn ấu, nhiệt tình cơng việc tiêu chuẩn iều kiện cần ược quy ịnh rõ văn thông báo tới nhân viên ảm bảo tính khách quan minh bạch nhân viên 2.3 Về t i liệu, kiểm tố Cơng ty nên thiết kế hương trình kiểm tốn cụ thể cho loại hình doanh nghiệp dựa hương trình kiểm tốn mẫu VACPA giúp cho KTV linh hoạt uộ kiểm toán cụ thể 81 an KẾT LUẬN Thiết lập uy trì ược hế kiểm sốt chất lượng hoạt ộng kiểm toán BCTC chặt chẽ hiệu quả, cơng ty kiểm tốn ộc lập ảm bảo ược với công chúng thông tin BCTC ông ty ã ược trình bày cách trung thực hợp lý, từ ó ủng cổ niềm tin cơng chúng vào chất lượng kiểm tốn ạo ức nghề nghiệp kiểm toán viên Ngược lại, chất lượng kiểm tốn khơng ược kiểm sốt, kiểm sốt khơng hiệu niềm tin cơng chúng khó tránh khỏi lung lay Hoạt ộng môi trường cạnh tranh gay gắt cơng ty kiểm tốn nay, AISC ln muốn xây dựng cho quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn hiệu không ể khẳng ịnh vị ẳng cấp mà cịn góp phần vào việc nâng cao chất lượng hoạt ộng kiểm toán Việt Nam Qua trình thực tập cơng ty AISC, người viết ã hiểu thực tế nắm bắt ược vấn ề kiểm soát chất lượng hoạt ộng kiểm toán BCTC cơng ty ũng từ phía tồ chức bên Dựa trện quan iểm chủ quan mình, người viết ưa nhận xét kiến nghị hy vọng góp phần hồn thiện quy trình KSCL hoạt ộng kiểm tốn BCTC cơng ty AISC tạo uy tín cho cơng ty việc phát triển lớn mạnh thị trường kiểm toán ầy thách thức Trong tương lai, vấn ề KSCL hoạt ộng kiểm tốn ln mối quan tâm hàng ầu ngành nghề kiểm tốn nói riêng tồn xã hội nói chung Do ó, uy trì ý thức cao ảm bảo chất lượng giúp cơng ty kiểm tốn ộc lập bước xây dựng lòng tin khách hàng ối tượng sử dụng BCTC 82 an TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ tài (2012), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: Chuẩn mực kiểm toán số 220: Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài chính, NXB Tài Bộ tài (2012), VSQC 1: Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực kiểm toán, sốt xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan khác, NXB Tài Bộ tài (2007), Quy chế kiểm sốt chất lượng dịch vụ kế tốn, kiểm tốn, NXB Tài Cơng ty kiểm tốn Việt Nam VACO (1992), Những chuẩn mực nguyên tắc quốc tế (IAGs) (Tài liệu dịch) Hoàng Phê (2003), Từ điển Tiếng Việt, NXB Đà Nẵng TS Trần Khách Lâm (2010), luận án tiến sĩ Xây dựng chế kiểm toán chất lượng cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam TS Trần Thị Giang Tân, 2009, Kiểm soát chất lượng từ bên ngồi hoạt động kiểm tốn, NXB Tài TS Phan Thanh Hải (2013), Chất lượng kiểm toán tiêu chuẩn đánh giá chất lượng kiểm toán độc lập TS Phan Thanh Hải (2014), uan điểm chất lượng kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết 10 Quy trình kiểm sốt chất lượng cơng ty kiểm tốn AISC 11 Tài liệu, hồ sơ kiểm tốn cơng ty kiểm toán AISC Tiếng Anh Auditing Concepts Committee (1972), Report of the Committee a Basic Auditing Concepts, The Accounting Review, pp 47 J.M Juran (1989), How to think about quality, Free Press, New York, US IAASB (2013), The framework of audit quality IAASB (2009), ISQC 1: Quality control for firms that perform audits and reviews of financial statements, and other assurance and related services engagements 83 an IAASB (2009), ISA 220: The quality control for an audit of financial statements IFCA (2008), Handbook of international auditing, assurance, and ethics pronouncements ISO, I (2005), 9000: 2005 Quality management systems Fundamentals and vocabulary British Standards Institution, pp 58 84 an S an K L 0 an ... TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM (AISC) 46 Cá quy ịnh KSCL công ty AISC 46 1.1 Nguyên tắc hoạt ộng KSCL kiểm toán 46 1.2 Ban KSCL 46 1.3 Kế hoạch KSCL. ..TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH H Đ TẠ CH T Ư NG C KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN KSCL HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP. HCM – AISC SVTH:... triển 1.1 Thơng tin chung cơng ty Hình 1.1: Logo cơng ty AISC (Nguồn: http://www .aisc. com.vn) Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP. HCM Tên tiếng Anh: AUDITING & INFORMATICS