(LUẬN văn THẠC sĩ) hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán dịch vụ tin học TP HCM (aisc) thực hiện​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM (AISC) THỰC HIỆN Ngành: Kế Toán Chuyên ngành: Kế Toán-Kiểm Toán Giảng viên hướng dẫn: ThS Thái Thị Nho Sinh viên thực hiện:Huỳnh Hứa Kim Ngân MSSV: 1211180370 Lớp: 12DKKT03 TP Hồ Chí Minh, 2016 i download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu tôi, thực hướng dẫn trực tiếp ThS Thái Thị Nho Mọi chứng từ cập nhật, kết số liệu báo cáo phép Cơng ty, khơng có chép khơng hợp lệ, vi phạm quy chế đào tạo hay có gian trá Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TPHCM , ngày tháng năm 2016 (SV ký ghi rõ họ tên) ii download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Kiến thức tảng cho thành công hành trang cho người bước vào sống Trong q trình học tập Trường Đại học Cơng Nghệ Tp.HCM, tơi tích lũy nhiều kiến thức Thầy, Cơ tận tình giảng dạy, truyền đạt Để hoàn thành đồ án này, trước hết xin gởi lời cảm ơn giảng viên trực tiếp hướng dẫn ThS Thái Thị Nhođã quan tâm giúp đỡ, lên kế hoạch hướng dẫn cụ thể để chúng tơi hồn thành cách tốt đồ án thời gian qua Bên cạnh đó, tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc toàn thể Anh Chị Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Dịch Vụ Tin Học TPHCM.Các anh chị hướng dẫn giúp đỡ suốt q trình làm việc Thời gian khơng nhiều cho thêm số kiến thức cơng việc kiểm tốn, điều có ý nghĩa quan trọng cho tơi việc hồn thành tốt báo cáo này, đồng thời tạo bước đệm cho tự tin bước vào nghề sau Sau cùng, tất lịng tình cảm mình, tơi xin gửi đến Thầy , Cơ trường Đại học Cơng nghệ TP.HCM tồn thể Anh Chị Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Dịch Vụ Tin Học TPHCM lời chúc sức khỏe thành công công việc TPHCM , ngày tháng năm 2016 iii download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT TÊN BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán BĐSĐT Bất động sản đầu tư BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐKD Hoạt động kinh doanh HKT Hàng tồn kho 10 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội 11 KH Khách hàng 12 KTV Kiểm toán viên 13 NCC Nhà cung cấp 14 NVL Nguyên vật liệu 15 SCT Sổ chi tiết 16 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 17 TS Tài sản 18 TSCĐ Tài sản cố định iv download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Bảng hướng dẫn VACPA việc tính tốn mức trọng yếu cho tổng thể BCTC 16 Bảng 4.1: Bảng đánh giá rủi ro trì khách hàng cũ 37 Bảng 4.2: Bảng dự kiến thời gian làm việc 39 Bảng 4.3: Chương trình kiểm tốn khoản mục phải trả nhà cung cấp 40 Bảng 4.4: Kiểm tra phân tích khoản phải trả 44 Bảng 4.5: Tổng hợp phát sinh Nợ TK 331 năm 2015 44 Bảng 4.6: Tổng hợp phát sinh Có TK 331 năm 2015 45 Bảng 4.7: Đối chiếu số dư cuối kỳ Sổ chi tiết, Sổ cái, BCTC 46 Bảng 4.8: Bảng tổng hợp kết trả lời thư xác nhận 48 Bảng 4.9: Bảng tóm tắt kết trả lời thư xác nhận 49 Bảng 4.10: Điều giải nội dung kiểm tra chứng từ gốc nghiệp vụ bất thường 50 Bảng 4.11: Kiểm tra phát sinh tốn cơng ty TNHH Vật Liệu Tồn Cầu Việt Nam 50 Bảng 4.12: Kiểm tra phát sinh toán KUNSHAN AMPELITE FIBREGLASS MANUFACTURING CO,.LTD 51 Bảng 4.13: Kiểm tra số dư phải trả/trả trước có gốc ngoại tệ 52 Bảng 4.14: Đánh giá lại CLTG đưa bút toán điều chỉnh 53 Bảng 4.15: Bảng tổng hợp số liệu 54 Bảng 4.16: Tơng hợp bút tốn điều chỉnh 55 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1: Sơ đồ chữ T tài khoản 331 Sơ đồ 2.2: Lập kế hoạch kiểm toán 12 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy quản lý công ty AISC 29 Sơ đồ 3.2: Tổ chức máy kế toán công ty AISC 30 v download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Nội dung đặc điểm khoản mục Phải trả NCC 2.1.1 Nội dung 2.1.2 Đặc điểm 2.1.2.1 Nguyên tắc hạch toán 2.1.2.2 Kết cấu khoản mục Phải trả NCC 2.1.2.3 Chứng từ sử dụng 2.1.2.4 Sổ kế toán sử dụng 2.2 Đặc điểm khoản mục Phải trả NCC kiểm toán BCTC 2.3 Những sai phạm thường gặp khoản mục Phải trả NCC 2.4 Mục tiêu kiểm toán 2.5 Chuẩn bị kiểm toán 2.5.1 Tiền kế hoạch kiểm toán 2.5.1.1 Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán 10 2.5.1.2 Năng lực chun mơn nhóm kiểm toán 10 2.5.1.3 Ký hợp đồng kiểm toán 11 2.5.2 Lập kế hoạch kiểm toán 11 2.5.2.1 Thu thập thông tin cần thiết 12 2.5.2.2 Thực thủ tục phân tích khoản mục Phải trả NCC 14 2.5.2.3 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm toán khoản mục Phải trả NCC 15 2.5.2.4 Nghiên cứu hệ thống KSNB 19 2.5.2.5 Thiết kế chương trình kiểm toán 20 2.6 Thực kiểm toán 20 vi download by : skknchat@gmail.com 2.6.1 Thử nghiệm kiểm soát 21 2.6.2 Thử nghiệm 21 2.6.2.1 Thủ tục phân tích 21 2.6.2.2 Thủ tục kiểm tra chi tiết 22 2.7 Kết thúc kiểm toán 24 2.7.1 Xem xét khoản nợ tiềm tàng 24 2.7.2 Xem xét kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ 25 2.7.3 Xem xét giả định hoạt động liên tục 25 2.7.4 Đánh giá kết đưa ý kiến kiểm toán 25 2.7.5 Lập phát hành BCKT 26 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM 27 3.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty AISC 27 3.2 Lĩnh vực hoạt động công ty AISC 28 3.3 Tổ chức máy quản lý công ty AISC 29 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty AISC 30 3.5 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty AISC 31 3.5.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 31 3.5.2 Giai đoạn thực kiểm toán 32 3.5.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 33 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP DO CƠNG TYTNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY GLS 35 4.1 Sơ lược công ty TNHH GLS 35 4.1.1 Thơng tin chung hình thức sở hữu vốn 35 4.1.2 Ngành nghề kinh doanh 35 4.1.3 Chế độ kế toán áp dụng 35 4.2 Thực trạng q trình kiểm tốn khỏan mục phải trả nhà cung cấp 36 4.2.1 Tìm hiểu thơng tin chung 36 4.2.2 Phân cơng nhóm kiểm toán viên thực 36 4.2 Ký hợp đồng kiểm toán 37 vii download by : skknchat@gmail.com 4.2.4 Đánh giá hệ thống KSNB 39 4.2.5 Dự kiến hế hoạch nội dung kiểm toán 39 4.2.6 Thiết kế chương trình kiểm tốn 40 4.2.7 Thực kiểm toán 43 4.2.7.7 Thủ tục phân tích 43 4.2.7.2 Thủ tục kiểm tra chi tiết 43 4.3 Kết thúc kiểm toán 53 4.3.1 Soát xét giấy tờ làm việc KTV 53 4.3.2 Tổng hợp bút toán điều chỉnh kiến nghị 54 4.3.3 Thu thập giri trình BGĐ 55 4.3.4 Lập phát hành BCKT 55 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 58 5.1 Nhận xét 58 5.1.1 Ưu điểm 58 5.1.2 Nhược điểm 58 5.2 Kiến nghị số giải pháp 59 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 PHỤ LỤC 64 viii download by : skknchat@gmail.com CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU Lý chọn đề tài Trong năm gần đây, nhiều doanh nghiệp với loại hình khác thành lập, hoạt động nhiều lĩnh vực sản xuất, thương nghiệp dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường.Để kinh doanh hiệu quả,vấn đề chế quản lý kinh kế doanh nghiệp đặt cách cấp thiết.Kiểm toán trở thành công cụ quan trọng giúp cho nhà quản lý điều hành cách hữu hiệu hoạt động doanh nghiệp.Kiểm tốn Báo cáo tài loại hình đặc trưng kiểm tốn Trong q trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp không ngừng đáp ứng yếu tố đầu vào từ phát sinh khoản phải trả người bán Khoản phải trả nhà cung cấp nợ chưa tốn hàng hóa dịch vụ nhận tiến trình kinh doanh bình thường Khoản bao gồm nợ việc mua vào nguyên vật liệu, thiết bị, điện nước, sửa chữa nhiều sản phẩm, dịch vụ khác doanh nghiệp nhận trước ngày kết thúc năm.Song kiểm tốn khoản mục Phải trả nhà cung cấp ln trọng thực nhận nhiều quan tâm khách thể kiểm toán đối tượng sử dụng BCTC Đây khoản mục có rủi ro tiềm tàng cao, phản ánh khả chiếm dụng vốn bị chiếm dụng vốn doanh nghiệp với Kiểm toán khoản mục phải trả người bán giúp KTV biết tình hình theo dõi tốn cơng nợ cơng ty khách hàng mà KTV phải thiết kế vận dụng thủ tục kiểm toán cho rủi ro phát thấp Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học TPHCM, em tiếp xúc với nhiều quy trình kiểm tốn có quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả nhà cung cấp Công ty thực Nhằm hệ thống lại kiến thức thu nhận được, em lựa chọn đề tài: “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Toán Dịch Vụ Tin Học TPHCM thực hiện” Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu tìm hiểu vấn đề lý luận chung làm sở cho việc tìm hiểu quy trình kiểm tốn nợ phải trả download by : skknchat@gmail.com - Qua thực tế tìm hiểu nắm bắt quy trình thực kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán cụ thể, từ đúc rút kinh nghiệm học q trình thực kiểm tốn - Từ việc nghiên cứu rút ưu, nhược điểm đề xuất số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán công ty Đốitượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán cơng ty TNHH Kiểm Toán Dịch Vụ Tin Học TPHCM Cụ thể nghiên cứu: lập kế hoạch, thiết kế chương trình kiểm tốn nợ phải trả người bán, thực kiểm tốn nợ phải trả người bán cơng ty khách hàng cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học TPHCM - Thời gian nghiên cứu từ ngày 28/12/2015 đến ngày 31/03/2016 - Số liệu đề tài thu thập từ giấy làm việc lưu hồ sơ làm việc công ty TNHH Kiểm Toán Dịch Vụ Tin Học TPHCM báo cáo kiểm tốn cơng ty - Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam VSA 200, thơng tin khách hàng kiểm toán cần bảo mật nên tên thật công ty khách hàng không nêu Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Để phục vụ cho việc triển khai đề tài, trọng nghiên cứu văn pháp luật, định liên quan, Chế độ kế toán doanh nghiệp, Chương trình kiểm tốn mẫu Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), Chuẩn mực kiểm tốn; tìm hiểu chu trình kinh doanh; tìm hiểu kiểm soát nội bộ; tham khảo kháo luận, chuyên đề nghiên cứu có liên quan - Phương pháp so sánh: Từ thực trạng nghiên cứu, đối chiếu sở lý thuyết với quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học TPHCM, đối chiếu quy trình kiểm tốn chung thực tế áp dụng với quy trình kiểm tốn mẫu VACPA - Phương pháp thu thập tài liệu: Quan sát thực tế cách tiến hành quy trình kiểm tốn cụ thể để từ nắm bắt bước thực quy trình.Photocopy tài liệu, số liệu đơn vị kiểm toán cung cấp Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU download by : skknchat@gmail.com CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 5.1.1 Ưu điểm Quá trình trao đổi, thu thập thông tin yêu cầu dịch vụ khách hàng AISC đánh giá quan trọng Vì AISC quan niệm nắm bắt yêu cầu khách hàng cung cấp dịch vụ tốt Bên cạnh đó, Hợp đồng kiểm tốn cơng ty lập cách rõ ràng, nêu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ quyền lợi hai bên Điều giúp tránh khỏi tranh chấp, cố sau, đồng thời bảo vệ quyền lợi cho khách hàng trường hợp AISC có chậm trễ giai đoạn phát hành báo cáo kiểm toán - Đa số KTV AISC có kinh nghiệm làm việc lâu năm lĩnh vực kế toán, thuế, tài chính, ngân hàng… Bên cạnh đó, KTV trẻ, động, nhiệt tâm công việc, không ngừng học hỏi bồi dưỡng thường xuyên chuyên môn nghiệp vụ - Trong q trình kiểm tốn, KTV công ty thực theo quy định Chuẩn mực kiểm tốn (VAS) Bộ Tài Chính ban hành Việc thu thập số liệu, đối chiếu, kiểm tra chứng từ KTV thực cách cẩn thận, có vấn đề thiếu sót việc thu thập chứng từ, KTV liên hệ, trao đổi với khách hàng để tìm hiểu rõ nguyên nhân, trước nêu ý kiến kiểm toán Điều giúp KTV có đánh giá đắn BCTC khách hàng, nâng cao niềm tin người sử dụng kết BCTC - Các KTV công ty thường xuyên cập nhật thông tin kinh tế, trau dồi kiến thức chuyên môn để ngày nâng cao nghiệp vụ - Trong trình thực kiểm tốn, cơng ty có sáng tạo áp dụng phép tính, biểu bảng phần mềm Microsoft Excel việc phân tích số liệu thu thập từ khách hàng Việc áp dụng giúp KTV tiết kiệm thời gian dễ dàng sửa đổi có thay đổi số liệu - Công ty AISC tuân thủ hợp đồng kiểm toán thời hạn phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng Báo cáo kiểm toán trước giao cho khách hàng phải kiểm toán viên khác Chủ nhiệm kiểm toán kiểm tra cách cẩn thận 5.1.2 Nhược điểm 58 download by : skknchat@gmail.com Song song với ưu điểm, khó khăn mà cơng ty gặp phải mặt hạn chế ảnh hưởng khơng đến cơng việc kiểm tốn.Việc hạn chế sử dụng thủ tục phân tích khoản mục phải trả NCC giúp KTV thấy hợp lý số liệu đơn vị mức độ tổng thể, đồng thời giúp KTV đưa định tăng giảm bớt thử nghiệm chi tiết 5.2.KIẾN NGHỊ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP 5.2.1 Ý kiến, kiến nghị Như biết, kiểm toán ngành nghề đặc biệt, để phát triển loại hình dịch vụ nước ta cần phải có phối hợp nhiều đối tượng có liên quan, trước hết cần phải có nỗ lực doanh nghiệp kiểm toán quan tâm Nhà nước can thiệp sách tài – kinh tế Riêng tơi, sau q trình tìm hiểu lý thuyết thực tế quy trình kiểm tốn phải trả NCC AISC chúng tơi xin đề số kiến nghị doanh nghiệp kiểm toán sau: - Cần thực thử nghiệm kiểm soát, cụ thể là: + KTV thu thập chứng để đánh giá mức độ tuân thủ sách thủ tục kiểm soát nội đơn vị vạch + Việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC có nhiều tiện ích, số phân tích thu giúp KTV có nhìn tổng quan tình hình doanh nghiệp, dễ dàng việc lập chương trình kiểm tốn Chính thế, doanh nghiệp kiểm tốn nên tận dụng thủ tục phân tích kiểm toán Hoặc xa nữa, doanh nghiệp kiểm tốn nên thiết kế cho phần mềm chun phân tích số BCTC để tiết kiệm thời gian KTV phải thực thủ tục phân tích trước kiểm tốn - Ban lãnh đạo AISC cần tổ chức buổi thảo luận, đóng góp ý kiến tồn tại, khó khăn mà KTV gặp phải q trình kiểm tốn cơng ty khách hàng Qua đó, KTV trao đổi kinh nghiệm hiểu biết cách tích cực mang tính chất xây dựng nội cơng ty kiểm tốn - Thường xun mở lớp cập nhật kiến thức chuyên môn quy định có liên quan đến lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn, tài chính, thuế nhằm đào tạo thêm nhiều nhân viên có trình độ chun mơn cao Bên cạnh đó, tạo điều kiện cho nhân viên học tập rút kinh nghiệm thực tế cho 59 download by : skknchat@gmail.com - Bên cạnh đào tạo nghiệp vụ, công ty nên quan tâm đến việc gửi KTV đào tạo chuyên sâu số lĩnh vực như: tài chính, ngân hàng, chứng khốn, thẩm định giá, bất động sản… Nhằm có chuyên gia kiểm tốn có kiến thức sâu rơng nhiều lĩnh vực, có khả phân tích số lĩnh vực đặc thù, am hiểu tình hình kinh tế - xã hội… Đây nhân tố quan trọng hàng đầu kế hoạch phát triển lâu dài công ty - Công ty nên phân loại KH xây dựng chương trình kiểm tốn phù hợp theo loại khách hàng để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng với thời gian ngắn nhất; đồng thời giúp trợ lý kiểm toán viên dễ dàng nắm bắt đặc điểm loại KH kiểm tốn cơng ty theo loại hình 5.2.2 Giải pháp 5.2.2.1 Hồn thiện việc tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB quy trình đánh giá mức trọng yếu khoản mục Phải trả NCC Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, KTV cần tăng cường việc kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội khách hàng KTV lập lưu đồ hay bảng câu hỏi theo đặc điểm riêng KSNB Ngồi cơng ty nên áp dụng quy trình đánh giá mức trọng yếu, đánh giá rủi ro toàn BCTC chi tiết với khoản mục KTV có thêm để đưa ý kiến BCTC KH cơng ty xây dựng quy trình 5.2.2.2 Hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn khoản mục Phải trả NCC Chú trọng nhiều vào thủ tục phân tích để giảm thử nghiệm chi tiết Vì kết thủ tục phân tích giúp KTV có nhìn bao qt vấn đề từ vào chi tiết hiệu hơn, kết luận từ thủ tục phân tích thuyết phục khoa học việc thực nhiều thủ tục chi tiết Tại đơn vị, thủ tục phân tích áp dụng kiểm toán khoản mục phải trả NCC chủ yếu so sánh số phát sinh năm so với năm trước Do vậy, để tăng cường hiệu vận dụng thủ tục phân tích, KTV sử dụng thêm thông tin khác như: kế hoạch đơn vị khách hàng hay số liệu trung bình ngành cơng ty khác ngành có quy mơ Kiểm tốn viên nên gắn liền việc phân tích với phân tích xu hướng chung ngành, hay kinh tế nói chung Việc sử dụng thơng tin phi tài vị trí khách hàng thị trường, bất lợi từ phía sách Nhà nước điều kiện 60 download by : skknchat@gmail.com trị…cũng giúp kiểm tốn viên kiểm trađược tính hợp lý khoản mục phân tích 5.2.2.3 Hồn thiện việc xem xét tính liên tục hoạt động KTV áp dụng việc xem xét tính liên tục hoạt động KH lớn hay KH mà KTV có sẵn nghi vấn tính liên tục hoạt động, cịn KH khác KTV áp dụng kỹ thuật vấn chủ yếu AISC nên áp dụng đầy đủ thủ tục tất khách hàng kỹ thuật vấn nắm bắt hết tất vấn đề ảnh hưởng đến tính liên tục hoạt động mà đơn vị phải đối mặt, đặc biệt đơn vị cố tình khơng cung cấp thơng tin 61 download by : skknchat@gmail.com KẾT LUẬN Qua trình tham gia kiểm tốn cơng ty khách hàng, em nhận thấy tiêu nợ phải trả có vai trị quan trọng BCTC, phản ánh khả tự tài trợ, khả toán, khả tiếp tục hoạt động khách hàng, tiêu người đọc quan tâm Trong khoản mục nợ phải trả NCC chiếm tỷ trọng lớn tổng nợ phải trả khách hàng thường bị phản ánh sai lệch.Song kiểm toán khoản mục phải trả NCC phần thiếu kiểm toán BCTC Việc thực tốt kiểm toán khoản mục phải trả NCC góp phần hồn thành nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC Nhận thức tầm quan trọng việc kiểm toán khoản mục phải trả NCC, em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả NCC kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học TPHCM thực hiện” đề tài khóa luận tốt nghiệp Đề tài sâu vào tìm hiểu lý thuyết thực tế kiểm toán khoản mục nợ phải trả NCC Từ thấy khó khăn mà KTV gặp phải q trình kiểm tốn, đưa số ý kiến nhận xét đóng góp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả NCC AISC thực Do hiểu biết hạn chế lý thuyết lẫn thực tế, viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận góp ý thầy chị AISC Em xin chân thành cảm ơn anh chị cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học TP.HCM cô Thái Thị Nho nhiệt tình giúp đỡ em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp 62 download by : skknchat@gmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO [1]Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, 2006 [2] Nhiều soạn giả (2011), Giáo trình Kế Tốn Tài Chính 1&2 tái lần thứ ba, Nhà xuất Lao Động [3] Nhiều tác giả (2014), Giáo trình kiểm tốn trường Đại học Kinh Tế TP.HCM, Nhà xuất Kinh Tế TP.HCM [4]Nhiều tác giả (2014), Giáo trình kiểm tốn trường Cơng Nghệ TP.HCM [5] Bộ tài chính, Ngun tắc kế tốn khoản nợ phải trả, http://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-200-2014-TT-BTChuong-dan-Che-do-ke-toan-Doanh-nghiep-263599.aspx [6]Bộ tài chính, Xử lý chênh lệch tỷ giá, http://ketoanonline.com.vn/kiem-tienonline/kien-thuc-ke-toan/cach-xu-ly-chenh-lech-ty-gia-theo-thong-tu-200-btc.html [7]Chế Thành Kiều Nhiệm, Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro, http://doc.edu.vn/tai-lieu/de-tai-xac-lap-muc-trong-yeu-va-danh-gia-rui-ro-taicong-ty-kiem-toan-19983/ [8]DOC, Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát kiểm toán BCTC, http://123doc.org/document/21884-nghien-cuu-he-thong-kiemsoat-noi-bo-va-danh-gia-rui-ro-kiem-soat-trong-kiem-toan-bao-cao-tai-chinhdoc.htm, 13/9/2012 [9] Hồng Quang Huy, Cơng tác kiểm tốn giai đoạn hồn thành kiểm tốn BCTC,http://www.slideshare.net/conghuy55/hon-thin-v-cng-tc-kim-ton-tronggiai-on-hon-thnh-kim-ton-bo-co-ti-chnh-ti-cng-ty-kim-ton-aac [10]Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Kiểm tra chi tiết nợ phải trả, http://vnaahp.vn/he-thong-chuong-trinh-kiem-toan-mau-cap-nhat-2013/ [11] Nguyễn Thị Như Quỳnh, Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC, http://www.slideshare.net/conghuy55/xc-lp-mc-trng-yu-v-nh-gi-ri-ro-kim-tontrong-giai-on-lp-k-hoch-kim-ton-bo-co-ti-chnh [12] Thư viện Học liệu Mở Việt Nam, Lập kế hoạch http://voer.edu.vn/m/lap-ke-hoach-kiem-toan/fffa148f [13] www.aisc.com.vn [14]AISC, Hồ sơ kiểm toán khách hàng GLS 63 download by : skknchat@gmail.com kiểm tốn, PHỤ LỤC Phụ lục 1: TRÍCH HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o TP, Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 11 năm 2015 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN V v: Kiểm tốn báo cáo tài n m tài 201  Căn Bộ luật dân số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005;  Căn Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005;  Căn Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011;  Căn Nghị định 17/2012/NĐ - CP ngày 13/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập;  Căn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; Hợp đồng lập bên: BÊN A : CÔNG TY TNHH GLS Đại diện: Trương Quang A Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Địa chỉ: Số Nguyễn Khắc Viện,Phường Tân Phú, Quận 7, TP Hồ Chí Minh Mã số thuế: 0312684161 Điện thoại: 0936330218 Fax: 0936330216 BÊN B: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM Đại diện: Phạm Văn Vinh Chức vụ: Tổng Giám đốc Địa chỉ: 389A Điện Biên Phủ, Phường 4, Quận 3, TP.HCM Điện thoại: 3.832.8964 Fax:3.834.2957 64 download by : skknchat@gmail.com ĐIỀU : NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài củ bên A cho năm tài 2015, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2015, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu (nếu có), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh Báo cáo tài cho năm tìa kết thúc ngày Cuộc kiểm tốn bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm tốn báo cáo tài bên A ĐIỀU 2: LUẬT ĐỊNH VÀ CHUẨN MỰC Dịch vụ kiểm toán tiến hành theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ( chuẩn mực kiểm toán quốc tế Việt Nam chấp nhận) Các chuẩn mực đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra thực thử nghiệm chứng cho khoản mục thơng tin báo cáo tài Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính xét đoán quan trọng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Do chất hạn chế vốn có kiểm toán hệ thống kế toán hệ thống kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi, ngồi khả kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn việc phát hết sai sót ĐIỀU 3: TRÁCH NHIỆM CỦA BÊN A VÀ BÊN B Trách nhiệm c a b n A: - Lưu giữ quản lý chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài liệu có liên quan đến Bên A cách an tồn, bí mật theo quy định Nhà nước; - Bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ cho Bên B thông tin cần thiết có liên quan đến kiểm tốn bao gồm chứng từ,sổ kế tốn, báo cáo tài liệu liên quan khác; - Báo cáo tài dùng để kiểm tốn phải Bên A ký đóng dấu thức trước cung cấp cho Bên B Việc lập báo cáo tài công bố thông tin khác trách nhiện đơn vị kiểm tốn Trách nhiệm địi hỏi hệ thống kế toán hệ thống kiểm toán nội phải thích đáng, lựa chọn áp dụng sách kế tốn việc đảm bảo án toàn cho tài sản đơn vị; 65 download by : skknchat@gmail.com - Bên B yêu cầu Bên A tham gia, phối hợp với Bên B tạo điều kiện thuận lợi để Bên B xem xét tất chứng từ, sổ kế toán thơng tin khác cần thiết cho kiểm tốn Trách nhiệm c a b n B - Bên B bảo đảm tuân thủ chuẩn mực kiểm toán hành (như Điều 2); - Xây dựng thông báo cho Bên A nội dụng, kế hoạch kiểm toán Thực kế hoạch kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật; - Cử kiểm tốn viên chuyên gia có lực, kinh nghiệm thực cơng việc kiểm tốn (hoặc cử danh sách kiểm toán viên thỏa thuận) Phụ lục 2: MẪU THƯ XÁC NHẬN GỬI CHO CÔNG TY TNHH THÉP TOP CÔNG TY TNHH GLS E231 1/1 Mẫu thư xác nhận phải trả nhà cung cấp CÔNG TY TNHH GLS Tp Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng năm 2016 THƯ XÁC NHẬN NỢ, VAY Kính gửi: PHỊNG KẾ TỐN Cơng ty: CÔNG TY TNHH THÉP TOP PRO Địa chỉ: 236/2-236/4 An Dương Vương, Phường 16, Quận 8, Thành phố Hồ Chí Minh Fax :0837554321 Kính thưa q vị, “ Cơng ty TNHH Kiểm Toán & Dịch Vụ Tin Học Tp HCM” thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Cơng ty chúng tơi Để phục vụ mục đích kiểm tốn, xin Quý vị vui long xác nhận tính đắn thông tin sau liên quan đến khoản nợ củ Công ty với Công ty Qúy vị: Số tiền cơng ty chúng tơi cịn phải trả ngày 31/12/2015: 9.558.972.738 VND Số tiền công ty ứng trước ngày 31/12/2015: Sau xác nhận phần cuối thư này, xin gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) Địa chỉ: 389 A Điện Biên Phủ, Phường 4, Quận 3, TPHCM Người nhận: Hà Quế Nga Điện thoại: 3.832.8964 Fax: 3.834.2957 66 download by : skknchat@gmail.com Nếu không đồng ý với số dư nêu trên,xin Quý vị cung cấp đầy dủ chi tiết khác biệt cho kiểm tốn viên chúng tơi Lưu ý:Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư Xác nhận cơng ty (KH) Chúng tơi xác nhận số dư nêu Đúng  Chúng xác nhận số dư nêu Không Đúng Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm chi tiết khơng đ chỗ trống để trình bày) Chữ ký Họ tên/ Chức vụ Phụ lục 3: BIÊN BẢN CẤN TRỪ CÔNG NỢ, BẢNG ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ PHẢI THU 16/03/2015 67 download by : skknchat@gmail.com Phụ lục 4: SAO KÊ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG 0/07/2015 Phụ lục 5: HĐ GTGT 05/10/2015 68 download by : skknchat@gmail.com Phụ lục 6: ỦY NHIỆM CHI 04/12/2015 69 download by : skknchat@gmail.com Phụ lục 7: TỜ KHI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU, PHIẾU NHẬP KHO 01/12/2015 Phụ lục 8: PHIẾU HẠCH TOÁN 10/12/2015 70 download by : skknchat@gmail.com Phụ lục 9: TỶ GIÁ NGOẠI TỆ Phụ lục 10: THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN GIÁM ĐỐC 71 download by : skknchat@gmail.com 72 download by : skknchat@gmail.com ... KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN... nhận được, em lựa chọn đề tài: “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học TPHCM thực hiện” Mục đích nghiên cứu - Nghiên... thấp Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học TPHCM, em tiếp xúc với nhiều quy trình kiểm tốn có quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả nhà cung cấp Cơng ty thực Nhằm hệ thống