(Đồ án hcmute) hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty tnhh kiểm toán kmf

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF SVTH: LÊ THỊ THANH KIM MSSV:13125036 SKL 0 9 Tp Hồ Chí Minh, tháng 06/2017 an BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF SVTH: Lê Thị Thanh Kim MSSV: 13125036 LỚP: 131252B KHĨA: 2013 HỆ: Đại học quy TP HCM, Tháng năm 2017 i an CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG BCKT: Báo cáo kiểm toán BCTC: Báo cáo tài BĐS: Bất động sản BGĐ: Ban giám đốc BKS: Ban kiểm soát BQT: Ban quản trị CĐKT: Cân đối kế toán CĐPS: Cân đối phát sinh CN: Chi nhánh CP: Cổ phần CSDL: Cơ sở dẫn liệu DN: Doanh nghiệp KH: Khách hàng KQKD: Kết kinh doanh KSNB: Kiểm soát nội KTV: Kiểm toán viên LNTT: Lợi nhuận trƣớc thuế PXK: Phiếu xuất kho SD: Số dƣ SDCK: Số dƣ cuối kỳ SDĐK: Số dƣ đầu kỳ STT: Số thứ tự TSCĐ: Tài sản cố định XDCB: Xây dựng ii an DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản phải thu kiểm toán BCTC 16 Bảng 2.1 Các thủ tục kiểm toán mục tiêu kiểm toán tƣơng ứng 30 Bảng 3.1 Phân tích sơ khoản mục nợ phải thu BCTC Công ty ABC 50 Bảng 3.2 Xác định mức trọng yếu Công ty ABC 51 Bảng 3.3 Chƣơng trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu Cơng ty ABC 55 Bảng 3.4 Bảng tổng hợp chi tiết công nợ Công ty ABC 58 Bảng 3.5 Kết gửi thƣ xác nhận 59 iii an DANH SÁCH SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty KMF Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức phịng kiểm tốn Công ty KMF 10 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn KMF 43 iv an MỤC LỤC Trang PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF 1.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 1.1.1 Thông tin chung 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.3 Chức nhiệm vụ 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.2.2 Tổ chức phận kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn KMF` 10 1.3 CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TỐN ĐƢỢC ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 12 TÓM TẮT CHƢƠNG 12 CHƢƠNG 2: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN 13 KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 13 2.1 TỔNG QUAN VỀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 13 2.1.1 Khái niệm: 13 2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu 13 2.1.3 Sai sót khoản phải thu 16 2.2 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 16 2.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 17 v an 2.4 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TRONG KIỂM TOÁN BCTC 20 2.4.1 Giai đoạn chuẩn bị 20 2.4.2 Giai đoạn thực 28 2.4.3 Giai đoạn kết thúc 39 TÓM TẮT CHƢƠNG 41 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC 42 NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 42 3.1 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF 42 3.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF VÀ THỰC TẾ ÁP DỤNG TẠI KHÁCH HÀNG ABC 48 3.2.1 Các cơng tác kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng khách hàng ABC 48 3.3.2 Chƣơng trình kiểm tốn khoản mục phải thu Công ty KMF khách hàng ABC 52 TÓM TẮT CHƢƠNG 61 CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ GÓP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF 62 4.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ CHUNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 62 4.2 ƢU ĐIỂM, NHƢỢC ĐIỂM CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 62 vi an 4.2.1 Ƣu điểm 62 4.2.2 Nhƣợc điểm 65 4.3 NHỮNG KIẾN NGHỊ GIÚP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF 69 TÓM TẮT CHƢƠNG 74 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 PHỤ LỤC 77 vii an an PHẦN MỞ ĐẦU 1/ Lý chọn đề tài Xã hội ngày phát triển kéo theo phát triển kinh tế từ địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng lên Nhƣng để phát triển doanh nghiệp phải trì đƣợc hoạt động Một doanh nghiệp muốn trì hoạt động cách bền vững khơng quan tâm đến lợi nhuận kiếm đƣợc mà bên cạnh doanh nghiệp phải quan tâm đến số tiền giá trị tài sản có tính khoản cao mà doanh nghiệp sử dụng để tiếp tục hoạt động kinh doanh kỳ sau Đó lí doanh nghiệp luôn phải quan tâm đến khoản nợ phải thu cơng ty Cho khách hàng toán sau điều kiện kinh doanh tài khoản nợ phải thu xuất phổ biến báo cáo tài Mặt tiêu cực việc hình thành khoản nợ phải thu việc thổi phồng số nợ phải thu để làm sai lệch báo cáo tài chính, thu hút nhà đầu tƣ khoản mục liên quan đến doanh thu từ xác định lợi nhuận Vì vậy, tiến hành kiểm tốn kiểm toán khoản mục nợ phải thu quan trọng, kiểm toán viên phải đặc biệt lƣu ý đến khoản mục khoản mục có vai trò lớn, liên quan đến bên khác, cần xác định lại số nợ, thời gian nợ từ đánh giá đƣợc cơng tác kế tốn nợ phải thu khách hàng xác chƣa, việc đánh giá khoản thu khó địi, lập dự phịng phù hợp theo thơng tƣ chƣa,… Nói cách khác, cơng ty kiểm tốn phải khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu để đạt đƣợc mục tiêu kiểm tốn nợ phải thu mà cịn góp phần nâng cao độ tin cậy BCTC, nâng cao chất lƣợng kiểm tốn mục tiêu chung tiến hành kiểm toán BCTC Với tất lý với việc có điều kiện đƣợc thực tập cơng ty TNHH kiểm tốn KMF, tác giả định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu cơng ty TNHH Kiểm toán KMF” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận an để sau thƣ xác nhận tới KTV sớm hơn, làm giảm ảnh hƣởng thời gian phát hành BCKT Đồng thời kết kiểm tốn có chất lƣợng KTV có thời gian tìm hiểu, nghiên cứu kỹ sai sót xảy cơng ty Bên cạnh đó, KMF nên thực kiểm tra sau niên độ khoản phải thu khách hàng thời điểm kiểm toán khách hàng KTV nhận thấy số dƣ chứa khơng chứa rủi ro, nhằm giảm khả sau thực kiểm toán xong mà KTV khơng nhận đƣợc thƣ xác nhận, lúc thực xem kiểm tra toán sau niên độ tốn nhiều thời gian KTV - Một vài kiến nghị khác Trên thực tế, hầu hết khách hàng Công ty áp dụng hệ thống kế toán máy số liệu khách hàng cung cấp dƣới dạng mềm Đây số liệu cho kiểm toán viên sử dụng, đối chiếu Tuy nhiên, rủi ro sử dụng số liệu không nhỏ Các phần mềm kế tốn khách hàng chứa đựng sai sót hay che dấu gian lận, đồng thời q trình gửi từ máy tính khách hàng sang máy tính kiểm tốn viên có sái sót, làm sai lệch thơng tin đƣợc phản ánh, dẫn đến giảm chất lƣợng kiểm tốn Vì vậy, Cơng ty nên xem xét xây dựng phần mềm giải pháp máy tính tƣơng tự để khắc phục điểm hạn chế trên, nâng cao chất lƣợng kiểm tốn nói chung chất lƣợng dịch vụ nói chung Cơng ty Bên cạnh đó, vấn đề lƣu trữ hồ sơ kiểm toán quan trọng, việc lƣu lại hồ sơ giúp kiểm toán nhiều cơng tác sốt xét lại sau này, đồng thời nguồn tham khảo cho lần kiểm toán Do đó, KMF nên thu thập chứng kiểm tốn, sau trình bày tham chiếu từ chứng lên phần hành thực tiến hành photo Sau photo phần hành, KTV kẹp kèm với chứng kiểm toán, với phần hành chứng tƣơng ứng, KTV tách biệt với phần hành khác bìa lỗ, tất hồ sơ đƣợc cho vào bìa cịng để lƣu trữ 73 an TĨM TẮT CHƢƠNG Qua việc tìm hiểu “ Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản phải thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn KMF” với nhận định ƣu điểm nhƣợc điểm mà thân nhận thấy đƣợc công tác thực KMF, ngƣời viết đƣa vài kiến nghị Mong giúp KMF hồn thiện tốt cơng tác kiểm tốn 74 an KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm tốn KMF, ngƣời viết có hội đem kiến thức học đƣợc ghế giảng đƣờng áp dụng vào thực tế quy trình kiểm tốn khoản phải thu KMF Mặc dù, vào thực tế, kiến thức có cịn q ỏi, ngƣời viết chƣa biết cách vận dụng cách linh hoạt vào tình hình khách hàng, cịn lúng túng tham gia vào kiểm tốn Nhƣng khơng thể phủ định đƣợc điều kiến thức mà thầy giảng dạy có ích sau kiểm tốn, ngƣời viết lại có cho nhiều kinh nghiệm quý giá Từ môi trƣờng thực tập lý tƣởng nhƣ KMF ngƣời viết khơng đƣợc có hội áp dụng lý thuyết đƣợc học vào thực tế mà đƣợc tham gia vào buổi tập huấn nghề nghiệp, tham gia trực tiếp vào kiểm tốn dƣới vai trị trợ lý kiểm tốn Do đó, ngƣời viết dễ dàng thấy đƣợc khác lý thuyết thực tế Đặc biệt luận văn này, ngƣời viết tìm hiểu chi tiết quy trình kiểm tốn nói chung nhƣ quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng nói riêng kết hợp với hệ thống sở lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng, nhận định đƣợc ƣu nhƣợc điểm Cơng ty KMF từ đƣa kiến nghị tƣơng ứng với nhƣợc điểm mà KMF cần khắc phục, kiến nghị mà ngƣời đƣa đến cịn nhiều thiếu sót chƣa thích hợp với tình hình Cơng ty nhƣng ngƣời viết ln mong kiến nghị thật đem lại hiệu quả, giúp góp phần hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu nói riêng Quy trình Kiểm tốn BCTC nói chung Một lần xin cảm ơn Trƣờng Đại học Sƣ Phạm Kỹ Thuật TP Hồ Chí Minh Cơng ty TNHH Kiểm tốn KMF tạo hội để ngƣời viết hồn thành đƣợc luận văn 75 an TÀI LIỆU THAM KHẢO Chƣơng trình kiểm tốn mẫu VACPA Việt Nam ban hành theo Quyết định 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – Bộ Tài Chính theo theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, số 165/2002/QĐ-BTC, số 234/2003/QĐ-BTC, số 12/2005/QĐ-BTC số 100/2005/QĐ-BTC Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam – Bộ Tài Chính theo Thơng tƣ 214/2012/TT-BTC ban hành ngày 06/12/2012 Tiểu luận “Rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC”, tác giả Nguyễn Cơng Huy Trang Web Cơng ty TNHH Kiểm tốn KMF: kmf-audit.com/vi/ Trƣờng Đại học Kinh Tế TP.HCM (2014), “KIỂM TOÁN” – Nhà xuất kinh tế TP.HCM 76 an PHỤ LỤC PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN BAN GIÁM ĐỐC VÀ CÁC BÊN LIÊN QUAN VỀ CHU TRÌNH BÁN HÀNG, NỢ PHẢI THU - Sơ lƣợc quy trình bán hàng thu tiền hàng? - BGĐ có áp dụng ngun tắc bất kiêm nhiệm khơng? - Việc ghi nhận doanh thu đƣợc thực nhƣ nào? - Mọi nghiệp vụ bán hàng có hợp đồng, báo giá hay khơng? - Cơng ty có lập bảng theo dõi công nợ khách hàng? - Khoản thời gian khách hàng nợ không trả đƣợc lập dự phịn? - Trên phiếu xuất kho hóa đơn GTGT đầu phải bắt buộc có chữ kí ai? 77 an PHỤ LỤC 78 an PHỤ LỤC 79 an PHỤ LỤC THƢ XÁC NHẬN KMF GỬI CHO KHÁCH HÀNG CỦA ABC LÀ NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG CHI NHÁNH BÌNH DƢƠNG CƠNG TY ABC Ngày 08 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Ngân Hàng Cơng Thƣơng Việt Nam-CN Bình Dƣơng Địa : Kính thƣa Q vị, Về việc: xác nhận số liệu cho mục đích kiểm tốn Hiện nay, Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn KMF (KMF) tiến hành cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Báo cáo phản ánh số dƣ liên quan đến tài khoản Quý vị thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2016 nhƣ sau: Số tiền Quý vị cịn nợ chúng tơi : 8.822.528 VND VND Nhằm mục đích phục vụ cho kiểm tốn, xin Q vị vui lịng ký xác nhận tính xác số liệu nêu vào phần cuối trang gửi thƣ đến Kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau đƣờng bƣu điện trƣớc ngày 20 tháng 03 năm 2017 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Địa : 80 Bạch Đằng, Phƣờng 2, Quận Tân Bình, Tp Hồ Chí Minh Ngƣời nhận : Ơng Trần Minh Chánh Điện thoại : (84-8) 62 910 097 Fax : (84-8) 54 491 475 Email : chanh.tm@kmf-audit.com Thƣ u cầu tốn Nếu Q vị khơng đồng ý với số dƣ nêu trên, xin vui lịng thơng báo trực tiếp cho KMF đầy đủ chi tiết khoản chênh lệch nêu thƣ Trân trọng kính chào 80 an Xác nhận Ngân Hàng Cơng Thƣơng Việt Nam-CN Bình Dƣơng (đánh dấu Tơi/Chúng tơi xác nhận số dƣ  vào ô phù hợp) Chữ ký: Tôi/Chúng xác nhận số dƣ không  Đóng dấu(nếu có) Chi tiết khoản chênh lệch nhƣ sau (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): Họ tên: 81 an PHỤ LỤC 82 an PHỤ LỤC 83 an PHỤ LỤC 84 an PHỤ LỤC 85 an PHỤ LỤC 86 an an ... TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC 42 NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 42 3.1 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 42 3.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU. .. 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 3.1 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF Cơng ty TNHH Kiểm tốn KMF dựa vào chƣơng trình kiểm tốn mẫu... qt cơng ty kiểm tốn KMF Chƣơng 2: Cơ sở lý luận chung kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Chƣơng 3: Thực trạng quy trình kiểm tốn nợ phải thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn KMF Chƣơng