Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN U&I GVHD: Th.s NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH: CAO THỊ THANH NHÀN MSSV: 13125065 SKL 0 8 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2017 an BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN U&I GVHD : Th.S Nguyễn Thị Thu Hồng Sinh viên thực : Cao Thị Thanh Nhàn Lớp : 131251B MSSV : 13125065 Khóa : 2013 Hệ : Đại học quy Thành phố Hồ Chí Minh, 7/2017 i an CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG KÍ HIỆU GIẢI THÍCH BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc CĐKT Cân đối kế toán DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NPTKH Nợ phải thu khách hàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Uniaudit Cơng ty TNHH Kiểm toán U&I ii an DANH SÁCH CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lí Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I…………… 14 Sơ đồ 1.2: Bộ máy quản lí phịng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I……………… ………………………………………………………………16 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán khoản mục nợ phải thu……………………………….27 iii an MỤC LỤC Trang CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN U&I 10 1.1 Giới thiệu công ty 10 1.1.1 Giới thiệu chung 10 1.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty 10 1.1.3 U&I Mục tiêu phương châm hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán 11 1.2 Dịch vụ cung cấp 12 1.2.1 Dịch vụ kế toán 12 1.2.2 Dịch vụ kiểm toán 13 1.2.3 Dịch vụ thuế 13 1.2.4 Dịch vụ tư vấn 13 1.3 Cơ cấu tổ chức Cơng ty phịng ban kiểm toán 13 1.3.1 Bộ máy quản lí chung 13 1.3.2 Bộ máy tổ chức phòng kiểm toán 16 1.4 Giới thiệu chương trình kiểm tốn mà cơng ty áp dụng 17 TÓM TẮT CHƯƠNG I 19 CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 20 2.1 Khái quát khoản mục 20 2.1.1 Khái niệm 20 2.1.2 Đặc điểm khoản mục 20 2.2 Kế toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 20 2.2.1 Phương pháp kế toán 20 2.2.2 Nguyên tắc ghi nhận BCTC 25 2.2.3 Ngun tắc lập dự phịng nợ phải thu khó địi: 26 2.2.3 Quy trình hạch toán khoản mục Nợ phải thu 27 2.3 Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu kiểm toán BCTC 28 iv an 2.3.1 Quy trình kiểm tốn BCTC 28 2.3.2 Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 30 2.3.2.1 Rủi ro kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 30 2.3.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoán mục Nợ phải thu khách hàng 31 2.3.2.3 Ý nghĩa việc kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 31 2.3.2.4 Chương trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng 32 TÓM TẮT CHƯƠNG II: 33 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN U&I 34 3.1 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 34 3.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch: 34 3.1.1.1 Tiếp nhận yêu cầu khách hàng: 34 3.1.1.2 Thực khảo sát khách hàng 34 3.1.1.3 Gửi thư chào giá 35 3.1.1.4 Lập hợp đồng kiểm toán 35 3.1.1.5 Tổ chức nhóm kiểm tốn 36 3.1.1.6 Lập kế hoạch kiểm toán 36 3.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 37 3.1.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 37 3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu Cơng ty TNHH Kiểm toán U&I 39 3.2.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 39 3.2.1.1 Tìm hiểu HTKSNB 39 3.2.1.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 40 3.2.1.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 40 3.2.2 Đánh giá rủi ro xác định mức trọng yếu khoản mục 41 3.2.3 Thực thử nghiệm 42 3.2.3.1 Thủ tục chung 42 3.2.3.2 Thủ tục phân tích 42 3.2.3.3 Thử nghiệm chi tiết 43 3.2.3.4 Tổng hợp đánh giá kết 47 3.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng ABC năm 2016 Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 47 v an 3.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 47 3.3.1.1 Tìm hiểu khách hàng 47 3.3.1.2 Phân tích sơ báo cáo tài 48 3.3.1.3 Xác định mức trọng yếu 48 3.3.1.4 Đánh giá chung HTKSNB rủi ro gian lận 49 3.3.1.5 Thiết kế chương trình kiểm tốn 50 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 50 3.3.2.1 Thủ tục chung 50 3.3.2.2 Thủ tục phân tích 51 3.3.2.3 Thử nghiệm chi tiết 52 3.3.2.4 Kết luận khoản mục nợ phải thu 54 TÓM TẮT CHƯƠNG III 55 CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN U&I 56 4.1 Nhận xét chung Công ty TNHH Kiểm toán U&I 56 4.1.1 Ưu điểm 56 4.1.2 Hạn chế 57 4.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán U&I 58 4.2.1 Ưu điểm 58 4.2.2 Hạn chế 58 4.3 Đề xuất, kiến nghị 60 4.3.1 Kiến nghị chung 60 4.3.2 Kiến nghị quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu 60 TÓM TẮT CHƯƠNG IV 63 vi an PHẦN MỞ ĐẦU Lí chọn đề tài Một đất nước muốn phát triển cách bền vững phải có móng kinh tế phát triển cách vững Chúng ta bước mở rộng mối quan hệ phát triển kinh tế theo hướng thị trường từ nâng cao đời sống người dân đồng thời sở cho phát triển toàn xã hội Khi kinh tế thị trường xuất đòi hỏi doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế quản lý điều hành sản xuất kinh doanh phải có thơng tin xác, kịp thời tin cậy Để đáp ứng yêu cầu phải có bên thứ ba độc lập khách quan có trình độ chun mơn cao, pháp luật cho phép cung cấp thông tin tin cậy cho bên quan tâm Bên thứ ba kiểm tốn độc lập Ở nhiều quốc gia có kinh tế thị trường phát triển quy định có BCTC kiểm tốn độc lập có giá trị pháp lý đáng tin cậy Thông tin BCTC sở để người dùng sử dụng đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ đánh giá tiềm năng, tiềm lực doanh nghiệp đưa định đầu tư cho Một khoản mục thu hút ý người sử dụng BCTC, có mức ảnh hưởng lớn số tài (chỉ số tốn nhanh, số tốn hành, số vịng quay khoản phải thu,…) q trình lưu chuyển dịng tiền doanh nghiệp nợ phải thu khách hàng Nợ phải thu khoản mục nhạy cảm có mối quan hệ mật thiết với doanh thu, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp chiếm tỷ lệ trọng yếu BCTC Nó cho biết tình hình tài cơng ty, khả tốn, tình hình chiếm dụng vốn cơng ty Để từ đưa đánh giá cơng ty làm ăn có hiệu hay không Nhận thấy tầm quan trọng khoản mục tài khoản nợ phải thu nên sau trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I người viết lựa chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I” an Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống làm sáng tỏ sở lí luận nội dung, đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng - Mơ tả quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I - Ở khóa luận tốt nghiệp, đề tài mơ tả đầy đủ chi tiết quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I thực khách hàng ABC Từ mơ tả thực tế đó, người viết đối chiếu với sơ lý thuyết để đưa số nhận xét, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I Phương pháp nghiên cứu - Nghiên cứu tài liệu liên quan đến chuyên ngành kế toán, kiểm toán như: chương trình kiểm tốn mẫu VACPA, hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, tài liệu sách báo có đề cập vấn đề kiểm toán phương tiện thơng tin - Tìm hiểu tài liệu giới thiệu công ty như: giấy phép kinh doanh, sơ đồ tổ chức, điều lệ công ty… - Quan sát nhân viên kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I q trình thực cơng việc họ đưa nhìn sơ bộ, khái qt cơng việc kiểm toán - Phỏng vấn trực tiếp kế toán công ty khách hàng ABC , nhân viên kiểm tốn Uniaudit nhằm tìm hiểu rõ cơng việc kiểm tốn, khó khăn thuận lợi cơng việc kiểm tốn - Thu thập, tổng hợp số liệu công ty ABC q trình kiểm tốn áp dụng vào quy trình kiểm tốn từ tiếp cận thực tế với cơng việc kiểm tốn - Phân tích, tổng hợp số liệu kế toán liên quan đến khoản nợ phải thu khách hàng để tiến hành quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng, so sánh đối chiếu lý thuyết thực tế an Phạm vi nghiên cứu Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng trình thực kiểm tốn BCTC cho năm 2016 Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài gồm chương, cụ thể gồm: Chương I: Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I Chương II: Cơ sở lí luận kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Chương III: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu Cơng ty TNHH Kiểm toán U&I Chương IV: Nhận xét, kiến nghị kiểm toán khoản mục nợ phải thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn u&i an Phụ lục BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 30/11/2016 CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng Năm Tỷ lệ Năm trước Trước KT DT Sau KT Tỷ lệ DT Đơn vị tính: VND Biến động Ghi VND % 51% 49% 1.028.626.087 (7.500.953) 1.021.125.134 192.189.136 843.937.904 12% Lưu ý -51% 12% Lưu ý 4% Lưu ý 21% Lưu ý 111.580.324 841.511.551 2.786.521.240 1% 0% 0% 10% 33% (108.872.621) 115.286.274 10.107.101 (359.617.262) 1.310.989.552 -98% Lưu ý 100% Lưu ý 100% -43% Lưu ý 47% Lưu ý 2,36% 554.169.882 7% (331.593.281) -60% Lưu ý 47.898.482 15.039.152 32.859.330 0,51% 0,16% 0,35% 32.615.164 102.256.001 (69.640.837) 0% 1% -1% 15.283.318 (87.216.849) 102.500.167 47% -85% -147% Lưu ý 255.435.931 2,71% 484.529.045 6% (229.093.114) -47% Lưu ý 9.433.129.401 7.131.047 9.425.998.354 4.511.438.101 4.914.560.253 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 100,08% 0,08% 100% 0% 47,86% 52,14% 8.404.503.314 14.632.000 8.389.871.314 4.319.248.965 4.070.622.349 2.707.703 115.286.274 10.107.101 481.894.289 4.097.510.792 0,03% 1,22% 0,11% 5,11% 43,47% 222.576.601 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - 0,00% - 0% - 0% 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại - 0,00% - 0% - 0% 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Lãi cổ phiếu 255.435.931 2,71% 0,00% 14 an 484.529.045 6% 0% (229.093.114) - -47% Lưu ý 0% Phụ lục Khách hàng ABC Người TH LPL Niên độ Ngày TH 23/01/17 31/12/16 Phần hành Tổng hợp khoản phải thu khách hàng Mã số D341 Người soát xét NKC Ngày sốt xét 24/01/17 Cơng việc thực hiện: - Kiểm tra sách kế tốn áp dụng qn với năm trước phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng - Liệt kê chi tiết số dư phải thu khách hàng vào cuối năm đầu năm - Đối chiếu số dư phải thu khách hàng cuối kỳ với số dư Bảng cân đối kế toán, bảng cân đối số phát sinh sổ - Đối chiếu số dư đầu kỳ với báo cáo kiểm toán kỳ trước Tổng hợp phải thu khách hàng: Tài khoản 1311 Cuối năm Nội dung khoản phải thu VND phải thu nước Total Đầu năm USD VND 229 531.098.049 - (329.316.440) -62% 201.781.609 - 531.098.049 - (329.316.440) -62% Dự phịng phải thu khó địi Đầu năm Ps Tăng Ps Giảm Cuối năm Biến động VND VND VND VND VND % 901.774.759 - - 901.774.759 - 0% 901.774.759 - - 901.774.759 - 0% Doanh thu % - Nội dung khoản dự phòng Total VND 201.781.609 Tài khoản Biến động USD Năm Năm trước Biến động 9.433.129.401 8.404.503.314 1.028.626.087 12% 46,75 15,82 30,92 195% 7,70 22,75 (15,05) -66% Hệ số vòng quay khoản phải thu Số ngày thu tiền bình quân Ghi chú: Khớp với báo cáo kiểm toán ký trước Khớp với Bảng cân đối số phát sinh chưa kiểm tốn kỳ Chính sách năm giống năm trước Số vòng vay năm tăng so với năm trước Số ngày thu tiền bình quân năm giảm so với năm trước Kết luận: - Số dư khoản phải thu trình bày hợp lý 15 an % Phụ lục 7: 16 an Phụ lục 8: Khách hàng ABC Người TH LPL Niên độ 31/12/16 Ngày TH 23/01/17 Mã số Phần hành Số dư chi tiết khoản phải thu khách hàng Người SX NKC Ngày SX 24/01/17 D342 Công việc thực hiện: - Liệt kê chi tiết số dư phải thu khách hàng vào ngày cuối năm đầu năm (dữ liệu đầu năm từ file offset năm trước sau điều chỉnh bút toán kiểm toán) - Kiểm tra khách hàng có số dư bất thường số dư âm, số dư không thay đổi qua năm… Chi tiết số dư phải thu khách hàng ngày kết thúc niên độ: STT Mã kh Tên kh KHCNATUNG Anh Tửng KHCNBLOC.NT Bà Lộc KHCNBNGAN BT Đầu năm VND USD - Cuối năm Tỷ lệ % VND USD Tỷ lệ % - 0% 150 - 0% 5.915.083 - 1% 5.915.083 - 3% Bà Ngân 60.550 - 0% 60.550 - 0% KHCNCLOI.HT Chín Lợi 83.555.386 - 16% 10.254.300 - 5% KHCTPGIA Công ty TNHH Phú Gia 27.000.000 - 5% 27.000.000 - 13% KHCTPPTIENTIEN Công ty trách nhiệm hữu hạn phân phối Tiên Tiến - - 0% 14.796.716 - 7% KHCSTHANHCONG Cơ sở Thành Công 15.354.439 - 3% 15.354.439 - 8% KHCSVANTHANH-CL Cơ sở Vạn Thành 4.956.400 - 1% 4.956.400 - 2% KHCHLDUNG.NT Cửa hàng Lĩnh Dụng- Nha Trang 37.029.905 - 7% 27.029.905 - 13% 10 KHDNTNTMDAT Doanh nghiệp tư nhân Trí Mỹ Đạt 11 KHCHDHUNG Dương Xuân Triều ( Dủ Hưng) 12 KHHBHHUNG.TH - - 0% 24.740.600 - 12% 30.000 - 0% 700 - 0% Hiệu buôn Hương Hùng 10.376.415 - 2% 10.376.415 - 5% 13 KHHBHHUNG.PT Hiệu Buôn Hải Hưng 53.011.300 - 10% - - 0% 14 KHHBKOANH.TV Hiệu Buôn Kim Oanh - Trà Vinh 12.065.000 - 2% - - 0% 15 KHHBNDAT.QN Hiệu buôn Nguyên Đạt 1.542.180 - 0% 1.542.180 - 1% 16 KHHBTTHU Hiệu Buôn Trung Thu 3.595.668 - 1% 3.595.668 - 2% 17 KHCNLCHA.QN Lâm Cẩm Hà 17.973.434 - 3% 17.973.434 - 9% 18 KHCNLHHOA.PT Lâm Hiệp Hoà - - 0% 100 - 0% 19 KHCNNVMIEU Nguyễn Văn Miều ( Sáu Mai ) 1.800 - 0% 1.800 - 0% 20 KHSNCBOUSHABA SNC BOUSHABA 799.862 - 0% 799.862 - 0% 21 KHTLSEN.ST Tiệm Lưới Sến - Sóc Trăng 5.197.400 - 1% 1.000 - 0% 22 KHTLVTHANH Tiệm lưới Vĩnh Thành 2.981.511 - 1% 2.981.511 - 1% 23 KHCNTQHAO.PT Trần Quốc Hảo - Phan Thiết 5.249.130 - 1% 10.506.130 - 5% 24 KHCNHUNG Trần Thị Hưng 60 - 0% - - 0% 25 KHCNTTMHOA.QN Trần thị Mỹ Hoa 36.240 - 0% 36.240 - 0% 26 KHCNTLAP Tân Lập 300 - 0% - - 0% 27 KHCNTHAI.ST Tề Hái 75.193.360 - 14% - - 0% 28 KHCNVTTHAO.NT Võ Thị Thảo 117.449.525 - 22% 9.525 - 0% 29 KHXNVTTBHANGHAI Xí nghiệp vật tư Thiết Bị Hàng Hải 23.848.201 - 4% 23.848.201 - 12% 30 KHCNOBE.PT Ông Bé- Phan Thiết 26.988.700 - 5% 700 - 0% 31 KHCNDTPHUONG.LA Đào Thúy Phượng 886.200 - 0% - - 0% 531.098.049 - 100% - 100% Tổng cộng ^ ^ Ghi chú: Khớp với báo cáo kiểm toán ký trước Khớp với Bảng cân đối số phát sinh chưa kiểm toán kỳ ^ 201.781.609 Khớp với số tổng hợp Kết luận: - Số dư chi tiết khoản phải thu khách hàng khớp với số liệu sổ tổng hợp 17 an Ghi Phụ lục 9: Khách hàng ABC Ngưởi TH LPL Niên độ 31/12/16 Ngày TH 23/01/17 Phần hành Phân loại khoản phải thu KH Người soát xét NKC Ngày soát xét 24/01/17 Mã số D320 Công việc thực hiện: - Phân loại phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn - Phân loại phải thu khách hàng báo cáo tài Số cuối năm ảnh hưởng Số cuối năm trước điều chỉnh BTDC Sau điều chỉnh Số đầu năm Bên thứ ba Chín Lợi 10.254.300 - 10.254.300 Tề Hái - - - 75.193.360 Võ Thị Thảo - - - 117.449.525 Hiệu Buôn Hải Hưng 83.555.386 9.525 - 9.525 53.011.300 Công ty TNHH Phú Gia 27.000.000 - 27.000.000 27.000.000 Cửa hàng Lĩnh Dụng- Nha Trang 27.029.905 - 27.029.905 37.029.905 Doanh nghiệp tư nhân Trí Mỹ Đạt 24.740.600 - 24.740.600 - Xí nghiệp vật tư Thiết Bị Hàng Hải 23.848.201 - 23.848.201 23.848.201 Khác 88.899.078 - 88.899.078 114.010.372 201.781.609 - 201.781.609 531.098.049 201.781.609 - 201.781.609 531.098.049 - - - - Tổng cộng Ngắn hạn Dài hạn Tổng cộng 201.781.609 Test - Kết luận - Các khoản phải thu phân loại hợp lý 18 an - 201.781.609 531.098.049 - Phụ lục 10: Ngưởi TH LPL 31/12/16 Ngày TH 23/01/17 Đối chiếu thư xác nhận Người soát xét NKC Ngày soát xét 24/01/17 Khách hàng ABC Niên độ Phần hành ` Mã số D344-3 Công việc thực - So sánh thư xác nhận nhận với số dư sổ kế toán Bảng tổng hợp đối chiếu thư xác nhận: STT Mã KH Số dư cuối kỳ Khách hàng VND Thư xác nhận Tham USD chiếu VND Chênh lệch USD VND Ghi USD Mẫu KHCTPGIA Công ty TNHH Phú Gia 27.000.000 27.000.000 - {a} KHCTPPTIENTIEN Công ty trách nhiệm hữu hạn phân phối Tiên Tiến 14.796.716 14.796.716 - {a} KHCSTHANHCONG Cơ sở Thành Công 15.354.439 15.354.439 - {a} KHCHLDUNG.NT Cửa hàng Lĩnh Dụng- Nha Trang 27.029.905 27.029.905 - {a} KHDNTNTMDAT Doanh nghiệp tư nhân Trí Mỹ Đạt 24.740.600 24.740.600 - {a} KHCNLCHA.QN Lâm Cẩm Hà 17.973.434 17.973.434 - {a} 23.848.201 23.848.201 - {a} KHXNVTTBHANGHAI Xí nghiệp vật tư Thiết Bị Hàng Hải Tổng 150.743.295 Tỷ lệ 75% Kết quả: Tổng giá trị khoản phải thu khách hàng gửi thư xác nhận 75% Tổng giá trị thư xác nhận nhận Tỷ lệ % thư xác nhận tổng số gửi Ghi chú: {a} Đã đối chiếu với thư xác nhận, số dư sổ khớp với số dư thư xác nhận bên thứ Kết luận: - Không phát chênh lệch bất thường 19 an - 150.743.295 - - - Phụ lục 11: Khách hàng ABC Ngưởi TH LPL Niên độ 31/12/16 Ngày TH 23/01/17 Phần hành Tìm kiếm nghiệp vụ bất thường Người soát xét NKC Ngày soát xét 24/01/17 Mã số D343 Công việc thực hiện: - Kiểm tra tài khoản đối ứng tìm nghiệp vụ bất thường - Phát sai sót điều chỉnh có Phát sinh nợ 131 Tháng/ tài khoản đối ứng 511 705.928.228 661.278.715 708.063.126 711 33311 - Số dư Phát sinh có 131 111 112 333 511 531 531.098.049 53.776.019 265.840.547 627.714.184 - - 397.247.565 54.536.977 273.308.735 489.992.122 - - 378.231.721 - 53.654.178 187.058.452 592.925.963 - - 359.964.610 684.809.275 - 52.933.131 194.291.939 618.091.753 356.552 706.380.943 - 53.670.580 214.187.771 514.176.093 - - 309.523.384 841.809.429 - 64.246.767 258.934.808 616.598.288 - - 340.046.484 874.755.219 - 65.733.173 293.416.136 661.088.656 - - 326.030.084 916.171.095 - 67.794.261 230.763.359 705.267.697 - - 373.964.384 782.605.869 - 61.546.940 159.937.549 688.178.460 - - 370.001.184 10 886.233.235 - 66.399.087 347.890.552 647.559.526 - - 327.183.428 11 929.481.869 - 69.099.315 262.579.332 601.335.296 - - 461.849.984 12 734.212.580 60.268.601 226.027.529 828.518.876 Tổng 28.469.321 ########## 28.469.321 723.659.029 2.914.236.709 7.591.446.914 7.131.047 277.835.725 201.784.760 356.552 7.131.047 201.784.760 TB 201.781.609 CL 3.151 Chênh lệch cấn trừ số dư bên có 131 Kết luận: - Khơng phát bút tốn bất thường 20 an Phụ lục 12 Khách hàng ABC Ngưởi TH LPL Niên độ 31/12/16 Ngày TH 23/01/17 Phần hành Phân loại khoản phải thu KH Người soát xét NKC Ngày sốt xét 24/01/17 Mã số D320 Cơng việc thực hiện: - Phân loại phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn - Phân loại phải thu khách hàng báo cáo tài Số cuối năm ảnh hưởng Số cuối năm trước điều chỉnh BTDC Sau điều chỉnh Số đầu năm Bên thứ ba Chín Lợi 10.254.300 - 10.254.300 Tề Hái - - - 75.193.360 Võ Thị Thảo - - - 117.449.525 Hiệu Buôn Hải Hưng 83.555.386 9.525 - 9.525 53.011.300 Công ty TNHH Phú Gia 27.000.000 - 27.000.000 27.000.000 Cửa hàng Lĩnh Dụng- Nha Trang 27.029.905 - 27.029.905 37.029.905 Doanh nghiệp tư nhân Trí Mỹ Đạt 24.740.600 - 24.740.600 - Xí nghiệp vật tư Thiết Bị Hàng Hải 23.848.201 - 23.848.201 23.848.201 Khác 88.899.078 - 88.899.078 114.010.372 201.781.609 - 201.781.609 531.098.049 201.781.609 - 201.781.609 531.098.049 - - - - Tổng cộng Ngắn hạn Dài hạn Tổng cộng 201.781.609 Test - Kết luận - Các khoản phải thu phân loại hợp lý 21 an - 201.781.609 531.098.049 - Phụ lục 13: Khách hàng ABC Người TH LPL Niên độ Ngày TH 23/01/17 31/12/16 Phần hành Tổng hợp khoản phải thu khách hàng Người soát xét NKC Ngày soát xét 24/01/17 Mã số D340-1 Cơng việc thực hiện: - Kiểm tra sách kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Chính sách kế tốn áp dụng khoản phải thu (so sánh năm năm trước) Chính sách kế tốn bao gồm quy định, hướng dẫn, quy ước, nguyên tắc định mức Doanh nghiệp áp dụng việc lập trình bày báo cáo tài phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, khoản Các khoản phải thu phản ánh số tiền phải thu từ khách hàng phải thu khác, trình bày theo giá trị ghi sổ sau ghi giảm khoản dự phịng phải thu khó địi Khoản dự phịng phải thu khó địi thể số tiền khơng thu ước tính, lập cho khoản phải thu hạn toán từ sáu tháng trở lên có bằng chứng khách quan rằng Công ty thu tất số tiền theo điều khoản thỏa thuận ban đầu Tăng giảm số dư dự phịng phải thu khó địi hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ Ghi chú: - Chính sách năm không thay đổi so với năm trước Kết luận: - Chính sách kế tốn áp dụng qn phù hợp 22 an Phụ lục 14: Khách hàng ABC Người TH LPL Niên độ 31/12/16 Ngày TH 23/01/17 Phần hành Tổng hợp bút toán điều chỉnh Người soát xét NKC Ngày soát xét 24/01/17 STT TC từ Diễn giải NỢ Khơng có bút tốn điều chỉnh 23 an CÓ Mã số D340 TC đến Phụ lục 15: Bảng câu hỏi HTKSNB CÔNG TY Tên Ngày Người thực Tên khách hàng: Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: KIỂM TRA KSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN KTV thực thử nghiệm kiểm sốt để đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt tình sau (Chọn tình phù hợp với chu trình này) Khi KTV kì vọng kiểm sốt bán hàng, phải thu thu tiền hoạt động có hiệu Chỉ thực thử nghiệm khơng cung cấp đầy đủ chứng chu trình bán hàng, phải thu thu tiền Việc thực thử nghiệm kiểm sốt có hiệu việc thực thử nghiệm ĐÁNH GIÁ TÍNH HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA CÁC THỦ TỤC KSNB CỦA CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU VÀ THU TIỀN Mục tiêu kiểm sốt (1) (1): “Tính có thật”: Doanh thu, phải thu ghi nhận sổ phải có thật (2): “Tính đầy đủ”: Doanh thu, khoản phải thu thu tiền ghi nhận đầy đủ (3): “Tính xác”: Doanh thu, khoản phải thu thu tiền ghi nhận xác, đối tượng Ký hiệu Kiểm sốt (2) (3) Tần suất (4) Thủ tục kiểm tra KSNB (5) Tham chiếu (6) Hóa đơn bán hàng lập KS1 Đơn hàng Lệnh xuất kho phê duyệt Đối chiếu Phiếu xuất kho với hóa đơn để đảm bảo khoản doanh thu khơng bị xuất hóa đơn ghi sổ kế toán nhiều lần Chứng từ vận chuyển, Đơn đăt KS2 hàng, Phiếu xuất hàng phải đánh số thứ tự để kiểm soát, so sánh với hóa đơn số lượng xuất, thời gian xuất Mỗi giao dịch Chọn mẫu ngẫu nhiên C120 … Hóa đơn năm Đối chiếu Đơn đặt hàng, Lệnh xuất kho, Phiếu xuất kho Mỗi giao dịch [Định kì], phải tiến hành đối chiếu KS3 công nợ với KH Các chênh lệch phải điều tra, xử lý Hàng tháng/ Quý… Giá bán hóa đơn [người KS4 có thẩm quyền] kiểm tra, đối chiếu với Bảng giá cộng lại trước chuyển cho KH Mỗi giao dịch Chọn … tháng năm C130 để mượn Chứng từ vận chuyển, Đơn đặt hàng, phiếu xuất hàng Kiểm tra việc đánh STT có liên tục không Chọn … tháng/quý C140 năm để mượn Biên đối chiếu công nợ với KH Đối chiếu số liệu với sổ kế toán Xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu có) Căn hóa đơn C120 chọn bước (1): Kiểm tra, đối chiếu giá bán với Bảng giá áp dụng thời điểm Xem xét phê duyệt có thay đổi giá bán [Hàng tháng] kế toán lập biên KS5 đối chiếu nợ phải thu với phòng kinh doanh Hàng tháng 24 an Chọn … tháng năm C150 để mượn Biên đối chiếu phận Đối chiếu số liệu xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu có) Mục tiêu kiểm sốt (1) Ký hiệu Kiểm sốt (2) (3) (4): “Tính đánh [Người có thẩm quyền] đánh giá KS6 giá”: Các khoản khả toán KH trước phải thu KH bán chịu ghi nhận theo giá trị thu hồi [BP chịu trách nhiệm] lập Báo cáo phân tích tuổi nợ hàng tháng, trình lãnh đạo xem xét Tần suất Thủ tục kiểm tra KSNB (4) (5) Chọn… khách hàng có C160 số dư nợ lớn Kiểm tra hồ sơ đánh giá lực khách hàng phê duyệt bán chịu Hàng tháng Chọn… tháng để mượn C170 Báo cáo phân tích tuổi nợ Kiểm tra số liệu phân tích báo cáo Xem xét KH dư nợ hạn trích lập dự phịng chưa Lưu ý: Cột (2) – “Kiểm sốt chính” phải trình bày quán với phần 4, Biểu A410 - “Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền” Cột (4)- “Tần suất” kiểm sốt định số lượng mẫu chọn để thử nghiệm kiểm soát (tham khảo thêm “Tài liệu hướng dẫn thực CTKTM VACPA 2013”) Cột (6)- “Tham chiếu” đến giấy làm việc thủ tục kiểm tra KSNB Tùy theo thủ tục kiểm tra mô tả cột (5), người thực tự thiết kế mẫu giấy làm việc phù hợp để thể kết công việc thực KẾT LUẬN KTV tin tưởng vào KSNB chu trình ngăn ngừa/phát kịp thời sai sót trọng yếu Thực TNCB cấp độ: TRUNG BÌNH Thực TNCB cấp độ: THẤP KTV khơng tin tưởng vào KSNB chu trình ngăn ngừa/phát kịp thời sai sót trọng yếu Thực TNCB cấp độ: CAO Các khiếm khuyết KSNB cần nêu Thư quản lý (Tham chiếu: an (6) Mỗi giao dịch Các đoạn đánh dấu ( highlight) có tính minh họa phải sửa đổi cho phù hợp với đặc điểm thực tế KH Một số kiểm sốt thiết kế để đáp ứng nhiều mục tiêu kiểm soát 25 Tham chiếu ) Phụ lục 16: Mẫu biểu xem xét kiện phát sinh sau niên độ Khách hàng Niên độ Ngưởi TH Ngày TH Người sốt xét Ngày sốt xét ABC Mã số Cơng việc: kiểm tra kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ Thứ tự Thủ tục kiểm tốn Có/Khơng/NA Phỏng vấn khách hàng: Có thay đổi xử lý khoản lập dự phòng nợ phải thu khách hàng khơng? Phỏng vấn: Có điều chỉnh kế tốn bất thường ghi nhận sau ngày khóa sổ khoản phải thu khơng? Phỏng vấn: Tình trạng khoản mục NPTKH BCTC hạch toán sơ liệu ước tính chưa thức khơng? Có khoản tốn khách hàng trước niên độ mà ngày kết thúc niên độ, đơn vị chưa nhận chứng từ tốn khơng? Có khoản tốn khách hàng sau niên độ mà đơn vị lập dự phịng nợ phải thu khó địi khơng Khách hàng khả tốn phá sản, thiên tai, hỏa hoạn… Những vụ kiện tranh chấp phát sinh niên độ sau ngày khóa sổ chưa giải xong có dự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ Theo thủ tục trên, kiểm tốn viên có phát kiện cần điều chỉnh công bố báo cáo tài khơng? Kết luận: 26 an Ghi chú/ Tham chiếu 27 an S an K L 0 ... 28 2.3.2 Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 30 2.3.2.1 Rủi ro kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 30 2.3.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoán mục Nợ phải thu khách hàng 31 2.3.2.3... nội dung, đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng - Mơ tả quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I - Ở... thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng mà Công ty TNHH Kiểm toán U&I áp dụng 33 an CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN
Ngày đăng: 02/02/2023, 09:10
Xem thêm:
