(Đồ án hcmute) hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty tnhh kiểm toán dfk việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VN GVHD: NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH : TRƯƠNG THỊ THU TRANG MSSV: 13125103 SKL 0 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2017 an BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC SƢ PHẠM KỸ THUẬT TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM GVHD: SVTH: MSSV: Lớp: Khóa: Hệ: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng Trƣơng Thị Thu Trang 13125103 131252B 2013 Đào tạo quy TP Hồ Chí Minh, tháng 07/2017 an TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ  NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN TP.HCM, Ngày tháng năm 2017 Giảng viên hƣớng dẫn i an LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học trƣờng thực tập Cơng ty TNHH Kiểm Tốn DFK Việt Nam em nhận đƣợc giúp đỡ hƣớng dẫn tận tình q thầy (cơ) giáo, anh (chị) KTV công ty bạn sinh viên thực tập Chính hỗ trợ giúp em nâng cao đƣợc hiểu biết, tiếp thu thêm kiến thức thực tiễn nghề kiểm toán thuận lợi việc hoàn thành báo cáo thực tập Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô Nguyễn Thị Thu Hồng, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn em thực khóa luận Đồng thời em cảm ơn tới Ban giám đốc toàn thể anh (chị) KTV công ty giúp đỡ, truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em ngày thực tập công ty Với kiến thức tiếp thu trƣờng thời gian tiếp cận thực tế chƣa đƣợc nhiều – bƣớc tìm hiểu thực tiễn cơng tác kiểm tốn hẳn khơng tránh khỏi thiếu sót Với mong muốn hồn thiện kiến thức tạo thêm hành trang vững cho công việc sau này, em mong nhận đƣợc đánh giá góp ý q thầy (cơ) anh chị công ty Em xin chúc thầy (cô) giáo Trƣờng Đại học Sƣ Phạm Kỹ Thuật TP.HCM anh chị KTV công ty sức khỏe dồi hồn thành tốt cơng việc TP.HCM, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực ii an CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài CTKiT Chƣơng trình kiểm tốn Cơng ty DFK; DFK Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam GTGT Thuế Giá trị gia tăng KSNB Kiểm soát nội KH Khách hàng KTV KTV NPTKH Nợ phải thu khách hàng SDCK Số dƣ cuối kỳ SDĐK Số dƣ đầu kỳ TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TXN Thƣ xác nhận VACPA Hiệp Hội KTV Hành Nghề Việt Nam VSA Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam iii an DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Trang Bảng 3.1: Chƣơng trình kiểm tốn Khoản mục NPTKH Cơng ty DFK 43 Bảng 3.3: Câu hỏi kiểm soát nội khoản mục NPTKH 48 Bảng 3.2: Xác lập mức trọng yếu công ty XYZ 57 Bảng 3.4: Bảng số liệu tổng hợp so sánh số dƣ năm với năm trƣớc 59 Bảng 3.5: Bảng danh sách KH trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 61 Bảng 3.6: Bảng đánh giá lại gốc ngoại tệ nợ phải thu khách hàng 62 iv an DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Trang Biểu đồ 1.1: Số lƣợng nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam theo chi nhánh 13 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 10 Sơ đồ 3.1: Chu trình kiểm tốn VACPA ban hành 35 Sơ đồ 3.2: Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH DFK Việt Nam 36 Sơ đồ 3.3: Các bƣớc giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn cơng ty DFK 36 v an MỤC LỤC Trang NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN i LỜI CẢM ƠN ii CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG iii DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ v MỤC LỤC vi LỜI MỞ ĐẦU i Lý chọn đề tài ii Mục tiêu nghiên cứu iii Phƣơng pháp nghiên cứu iv Phạm vi nghiên cứu v Điểm đề tài vi Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM 1.1 THÔNG TIN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM 1.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY 1.3 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ HOẠT ĐỘNG 1.4 MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN 1.5 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CHẤT LƢỢNG CỦA CÔNG TY 1.5.1 Đặc điểm 1.5.2 Chất lƣợng 1.5.2.1 Độc lập bảo mật vi an 1.5.2.2 Tuyển dụng 1.5.2.3 Liên tục đào tạo chuyên nghiệp 1.5.2.4 Đánh giá chất lượng công việc 1.6 NHỮNG DỊCH VỤ DO CƠNG TY KIỂM TỐN DKF VIỆT NAM CUNG CẤP 1.6.1 Kiểm toán 1.6.3 Tƣ vấn thuế 1.6.4 Tƣ vấn doanh nghiệp 1.6.6 Dịch vụ chuyển giá 1.7 CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY 1.7.1 Sơ đồ tổ chức 1.7.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 10 1.8 TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 12 1.9 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG NỘI BỘ 12 1.9.1 Mơ tả hệ thống kiểm sốt chất lƣợng nội 12 1.9.2 Thiết kế sách thủ tục để vận hành hệ thống kiểm soát chất lƣợng nội 12 1.10 TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY 13 1.10.1 Đội ngũ nhân viên 13 1.10.2 Mơ tả phịng kiểm tốn 14 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 16 2.1 KHÁI QUÁT KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 16 2.1.1 Khái niệm nợ phải thu khách hàng 16 2.1.2 Phân loại nợ phải thu khách hàng 16 2.1.3 Kế toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 16 vii an 2.1.3.1 Sổ sách, chứng từ 16 2.1.3.2 Nguyên tắc hạch toán 17 2.1.4 Nguyên tắc lập dự phòng 19 2.1.5 Trình bày khoản mục nợ phải thu khách hàng báo cáo tài 21 2.2 MỘT SỐ KHÁI NIỆM LIÊN QUAN ĐẾN KIỂM TOÁN 21 2.2.1 Rủi ro kiểm toán 21 2.2.2 Mức trọng yếu 22 2.2.3 Chọn mẫu kiểm toán 23 2.3 ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 24 2.3.1 Rủi ro tiềm tàng khoản mục nợ phải thu 24 2.3.3 Các gian lận sai sót liên quan tới khoản mục nợ phải thu khách hàng 24 2.4 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 25 2.5 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 26 2.5.1 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng 26 2.5.1 Tìm hiểu kiểm sốt nội 27 2.5.2 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 27 2.5.3 Thử nghiệm 29 2.5.3.1 Thủ tục phân tích 29 2.5.3.2 Thử nghiệm chi tiết 30 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NPTKH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM 35 3.1 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM 35 3.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 36 viii an PHỤ LỤC 3.9: BIỂU CHỈ ĐẠO – D310 D310 Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Tên khách hàng: Cơng ty XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Nội dung: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN Tên Ngƣời thực Ngƣời soát xét Ngƣời soát xét Trang 1/1 Ngày 22/01/2017 NSL: BS Bảng tổng hợp công nợ Giấy tờ chi tiết TK Diễn giải 131N Phải thu khách hàng 31/12/2016 Trƣớc KT 23,818,349,622 131C Khách hàng trả tiền trƣớc 1,675,219,321 2293 Dự phịng phải thu khó địi Tổng cộng Điều chỉnh - (516,352,779) 23,301,996,843 c/c TB,GL vvv 31/12/2016 Sau KT 23,818,349,622 31/12/2015 Sau KT 42,749,901,755 1,675,219,321 2,399,451,299 (516,352,779) (516,352,779) 23,301,996,843 xxx 42,233,548,977 PY Biến động Giá trị Tỷ lệ (18,931,552,134) -44% (724,231,978) - Ghi -30% 0% (18,931,552,134) c/c TB,GL: Khớp với số liệu bảng TB Sổ Cái PY: Khớp với báo cáo kiểm tốn năm trƣớc/ Chƣa đƣợc kiểm tốn/ khơng có sd DN thành lập c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC đƣợc kiểm toán PHẢI THU KHÁCH HÀNG TK Chi tiết 1311 Phải thu NVĐ 1312 Phải thu ngoại tệ USD Tổng cộng SDĐK 42,488,360,988 261,540,767 42,749,901,755 NGƯỜI MUA TRẢ TIỀN TRƯỚC SDCK 21,151,595,486 2,666,754,136 23,818,349,622 TK 1311 1312 an Chi tiết Ngƣời mua trả trƣớc VNĐ Ngƣời mua trả trƣớc Ngoại tệ Tổng cộng SDĐK 2,399,451,299 2,399,451,299 SDCK 1,675,219,321 1,675,219,321 PHỤ LỤC 3.10: ĐỐI CHIẾU BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ THEO ĐỐI TƢỢNG VỚI SỔ CHI TIẾT D341 Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Tên khách hàng: Công ty CP XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Nội dung: PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tên Ngƣời thực Ngƣời soát xét Ngƣời soát xét Trang 1/1 Ngày 22/01/2017 BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ TÀI KHOẢN: 131 - PHẢI THU KHÁCH HÀNG TỪ NGÀY: 01-01-2016 ĐẾN NGÀY: 31-12-2016 STT MÃ KHÁCH TÊN KHÁCH 01 TỔNG CTY DU LICH A 04B CTY CP B 11 KS ĐN 16 CN CTY CP QH 1DLCG 1KSDK LÀNG DU LỊCH BQ KS ĐK 1KSDN CÔNG TY F 1KSTD CTY CP FIDI 24 10 27 KS KĐ KS ĐK 11 2ANAM CTY TNHH BTSG 12 2ANH XÂY DỰNG HAA CTY CP TD TT CN 13 2ANNAM AN NAM 2ARWAY 14 CÔNG TY CP J S CN CTY TNHH 1TV 15 2BAY KTMB TẠI TP HCM ĐK Nợ ĐK Có PS Nợ PS Có CK Nợ Gốc ngoại tệ CK Có Đối chiếu - - 171,748,500 171,748,500 - - v 1,395,240 40,665,618 - 174,860,070 221,254,005 173,541,060 261,919,623 2,714,250 - - v v 5,239,080 12,340,817 36,527,094 - 7,567,560 234,480,627 284,026,339 12,806,640 237,208,206 244,712,287 9,613,238 75,841,146 - v v v 261,540,767 - 2,396,741,146 2,376,237,923 282,043,990 - 34,851,432 115,726,826 96,673,290 - 324,823,491 1,252,018,837 785,016,795 359,674,923 1,264,722,344 834,689,523 103,023,319 47,000,562 - v v v 7,208,355 - 88,853,457 90,026,129 6,035,684 - v 22,935,990 - 139,940,712 138,868,561 24,008,142 - v 13,021,470 - 154,938,630 157,155,075 10,805,025 - v - - 241,934,273 146,966,825 94,967,447 - - - 556,019,726 556,019,726 - - an 12,563.21 4,217.96 v v v MÃ TÊN KHÁCH KHÁCH 16 2BINH CTY CP DL TB STT 17 2CAPI 18 2DKAI 19 2DKIN 20 2DLTL 21 2DNAM CTY LD TNHH CAPI CTY CP NƢỚC KHOÁN DAKAI KS ĐKINH CN TẠI TP.HCM CTY CP DI LỊCHtl CTY TNHH ĐẦU TƢ TM DV ĐN 22 2DVKN CTY TNHH DV REN 23 2GLE GIẶT LẼ 24 2KHAN CTY TNHH PNK 25 2KHOA CTY TNHH MTV DL TM KH 26 2KSHSEN KHÁCH SẠN HSEN 27 2KSHV 28 2KSKD 29 2LTHO 30 2MBAY 31 2MCAN 32 2MCHI 33 34 35 36 37 2MKHA 2MTHY 2NSAO 2PHON 2PTHO 38 2RING 39 2ROOM 40 2SGST KHÁCH SẠN HV KHÁCH SẠN KỲ ĐỒNG KS PLT 1&2 CTY LDSX BỮA ĂN TMB CTY TNHH ĐT & KD BĐS MC CTY LD TNHH YAMA CTY LD MEKH CTY TNHHH XD MT KS STAR H KS HUYP KS PHT CÔNG TY TNHH KHÁCH SẠN SPRING CÔNG TY TNHH HR KHÁCH SẠN SAIGON STAR 68,715,293 - 703,670,086 724,900,730 47,484,649 - Đối chiếu v 123,986,142 - 801,654,960 732,118,319 193,522,783 - v 22,845,958 - - 199,809,941 117,710,109 222,655,899 117,710,109 - - v v - - 48,779,161 - 48,779,161 - v 223,644,030 - 1,159,562,993 1,207,673,985 175,533,038 - v 42,232,831 - - 235,770,808 19,265,881 278,003,640 19,265,912 - 32 v v 4,794,983 - 59,591,382 64,386,364 - - v 37,592,513 - 93,612,750 131,205,263 - - v 29,971,673 - - 237,504,694 48,698,612 231,094,133 48,698,612 36,382,234 - - v v - - 2,832,753 179,499,949 2,832,753 179,499,949 - - v v 154,088,411 - 2,060,023,697 2,049,417,655 164,694,453 - v 46,490,252 - 542,686,937 538,666,036 50,511,153 - v 27,405,447 75,608,232 41,051,716 3,681,615 87,660,654 - 235,643,503 714,085,442 29,554,686 140,128,985 824,099,800 238,756,898 692,999,016 33,236,301 140,128,985 847,881,053 24,292,052 96,694,658 41,051,716 63,879,400 - v v v v v v - - 72,968,049 64,341,620 72,968,049 49,242,914 15,098,706 - v v 22,973,343 - 294,793,133 296,719,142 21,047,334 - v ĐK Nợ ĐK Có PS Nợ PS Có CK Nợ an Gốc ngoại tệ CK Có MÃ TÊN KHÁCH KHÁCH 41 2TAN CTY CP BĐS BTA NHÀ HÀNG KS TN 42 2TNGU CTYTNHH 43 2TTB XDTM&DL TTB CTY TNHH 44 2TTUY PHƢƠNG ĐTU CN CTY CP SG HXA 45 2VAN -KS HV 46 2VATA AVANTAR 47 2VINH CTY TNHH TAV CTY CP GD ANH 48 2VMY VĂN HVM CTY LIÊN DOANH 49 2VPSG CĂN HỘ VÀ VĂN PHÒNG SG CTY TNHH TM&DV 50 2XUAN TX DNTN KHÁCH SẠN 51 2YEN NY KHÁCH HÀNG 52 3LT KHÔNG THƢỜNG XUYÊN Ngân hàng A - CN 53 ACB TPHCM CN CTY CP QH NH 54 ADONG AD 55 B_QUOI LÀNG DU LỊCH A STT 56 BDS_VIN CN CTY TNHH XD HTUONG VÀ BDS VT 57 BM_BA CTY CP BOT MI BA 58 BMCHAU BÙI MINH C CÔNG TY CỔ PHẦN 59 CABELLA CAA -D1 60 CN_PH CN CTY CP PHH 61 CONGTY CÔNG TY 62 DD_TH CTY TNHH ĐĐT Công ty TNHH TM & 63 DPN DV DPN 29,637,038 - 132,186,481 135,996,706 25,826,813 - Đối chiếu v - - 129,784,935 129,784,935 - - v 57,701,230 - 580,845,874 574,514,618 64,032,486 - v 68,346,671 - 117,004,021 185,350,692 - - v 15,857,191 12,253,742 - 24,874,761 103,161,204 12,636,047 24,874,761 100,744,367 17,670,461 18,274,029 7,219,328 - v v v - - 64,303,470 64,408,470 - 105,000 v 52,541,643 - 542,580,964 495,457,449 99,665,158 - v 44,564,203 - 465,443,064 510,007,267 - - v - - 8,602,440 8,602,440 - - v - - 51,792,148 49,360,526 2,431,622 - v - - 3,818,745,000 3,818,745,000 - - v 2,003,925 83,199,984 - 9,007,845 464,425,847 8,817,270 528,309,611 2,194,500 19,316,220 - v v 9,806,547,404 - - 29,055,065 597,484,066 11,531,304,644 29,055,065 2,297,307,845 11,531,304,644 8,106,723,625 - - v v v 1,788,980,654 - - 33,600,000 252,699,934 17,640,000 1,454,890,150 33,600,000 2,041,680,588 17,640,000 1,454,890,150 - - v v v v - - 168,210,000 168,210,000 - - v ĐK Nợ ĐK Có PS Nợ PS Có CK Nợ an Gốc ngoại tệ CK Có MÃ TÊN KHÁCH KHÁCH 64 DQUAN CTY TNHH TV DQ CTY TNHH SX-TM 65 DT_AN ĐẠI TA 66 GI_HP CTY TNHH GHP 67 H_D CÔNG TY H & D 68 HCAU KHÁCH SẠN HC Công ty DL SGTR 69 HO_PH STT 70 HOA_Q 71 HU_AN 72 ICADA 73 KH269 74 KVL 75 KYHOA 76 MATTV 77 MTPOL NHÀ HÀNG HOQ CTY TNHH THA CTY CP CAD CTY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU TM-DV KHÁCH VÃNG LAI CTY TNHH MTV DL TMKHH CTY CP TRUYỀN THÔNG TẬP TRUNG SUN CN CTY CP QH LIBERTY- TT HỘI NGHỊ TIỆC CƢỚI MT 78 N_AM_S DNTN TM-DV NS CN CTY CP BÔNG 79 PALAC SEN - KS PALA SG CTY BĐS VĨNH 80 QSUU TƢỜNG - NH ĂN UỐNG QS SG_KIML 81 CTY CP SÀI GÒN KL IEN CTY TNHH SAIGON 82 SG_PQ PQ 83 TAB CTY TNHH A&B … CN CÔNG TY 84 THDIN GIÀYTD 85 THIEP ĐẶNG VĂN H CTY TNHH SẢN 86 THUYK XUẤT THƢƠNG MẠI TK - 4,158,000 4,158,000 - - - Đối chiếu v 410,625,138 250,771,986 - 325,316,571 - 94,283,745,114 236,420,318 299,795,265 93,823,180,173 468,019,305 299,795,265 410,625,138 135,248,370 19,173,000 - - v v v v 43,412,003 48,021,572 195,520,620 817,338,029 - 28,062,935,783 4,762,527,886 3,588,227,110 - 25,650,083,069 4,793,869,083 4,250,948,482 - 2,217,332,095 12,070,806 48,021,572 1,480,059,401 - - - 110,880,000 26,366,517 110,880,000 26,366,517 - - v v - - 81,089,663 81,089,663 - - v - 937,275,382 2,381,642,629 1,444,367,247 - - v 16,031,400 - - 98,573,475 20,790,000 114,604,875 20,790,000 - - v v - - 7,057,050 7,057,050 - - v 29,055,065 - 261,495,581 290,550,645 - - v - - 137,177,040 137,177,040 - - v - - 255,811,710 18,690,000 255,811,710 18,690,000 - - v v 4,620,000 - - 29,106,000 64,050,000 33,726,000 64,050,000 - - v v 394,930,560 - 18,643,172,936 19,233,158,384 - 195,054,888 v ĐK Nợ ĐK Có PS Nợ an CK Nợ PS Có Gốc ngoại tệ CK Có 98,482.44 v v v v MÃ TÊN KHÁCH KHÁCH 87 TINPH CTY TNHH TP CTY TNHH MTV NLI 88 TLINK VN 89 TLOI CTY TNHH MTV CL 90 TPHAT HỘ CÁ THỂ TP STT 91 TRUONG CT TM TP _SGT CTY CP THỦY SẢN 92 TS_BL BL CTY TNHH MTV 93 TTHAI XNK TT CTY TNHH TM GC 94 TTHIN NT QT CTY TNHH TMQT 95 TTUNG NG.TT CẢNG HÀNG 96 VHKHO KHÔNG QUỐC B CT TNHH ĐẦU TƢ& 97 VL_PH PHÁT TRIỂN SXTM VLP CTY CP ĐẦU TƢ & 98 VT_MT THƢƠNG MẠI MT XLI_MOI CTY CP XỬ LÝ MT 99 TRUONG VIỆT NAM CT TNHH MTV 100 XNKMT TMDV XNKMT CTY TNHH TMDV 101 XNKQD XNK QD TỔNG CỘNG: 197,245,350 - 1,133,555,286 1,330,800,636 - - Đối chiếu v - - 355,620,299 123,858,000 17,325,000 355,620,298 123,858,000 17,325,000 - - v v v - - 462,968,604 390,558,000 72,410,604 - 16,654,353 - - - 16,654,353 - v - - 18,480,000 18,480,000 - - v - - 279,090,000 279,090,000 - - v - - 101,719,800 93,435,300 8,284,500 - v 210,618,378 - 2,319,613,514 2,379,854,218 150,377,674 - v - 119,842,696 450,557,775 330,715,079 - - v 1,773,117,167 - 923,661,439 1,920,321,543 776,457,063 - v - - 105,840,000 105,840,000 - - v 25,732,296,030 - 111,360,691,695 127,122,001,197 9,970,986,527 - v 42,749,901,755 PY 2,399,451,299 172,095,000 307,729,580,548 172,095,000 325,936,900,703 23,818,349,622 1,675,219,321 ĐK Nợ ĐK Có PS Nợ CK Nợ PS Có v: khớp với sổ chi tiết, sổ PY: Khớp với BCKT năm trƣớc an Gốc ngoại tệ CK Có 3,196.94 - v v v PHỤ LỤC 3.11: ĐỐI CHIẾU TXN D342 Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Tên khách hàng: Công ty XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Nội dung: Đối chiếu TXN Tỷ lệ đối chiếu TXN cuối kỳ Bằng thủ tục thay khác STT MÃ KHÁCH TÊN KHÁCH 04B CTY CP B 1DLCG 1KSDK LÀNG DU LỊCH BQ KS ĐK 1KSDN CÔNG TY F 24 27 KS KĐ KS ĐK 2ANAM CTY TNHH BTSG 2ANH XÂY DỰNG HAA 2ANNAM CTY CP TD TT CN AN NAM 10 2ARWAYS CÔNG TY CP J 11 2BINH CTY CP DL TB 12 2CAPI CTY LD TNHH CAPI CN TẠI TP.HCM -CTY CP DI LỊCHtl CTY TNHH ĐẦU TƢ TM DV 14 2DNAM ĐN 15 2KSHSEN KHÁCH SẠN HSEN 13 2DLTL 16 2MBAY CTY LDSX BỮA ĂN TMB Tên Ngƣời thực Ngƣời soát xét Ngƣời soát xét Số tiền 25,460,522,802 33,046,141 CK Nợ Tỷ lệ %/ SD 99.87% 0.13% Ghi CK Có Gốc ngoại tệ 2,714,250 9,613,238 75,841,146 - 282,043,990 103,023,319 47,000,562 - 6,035,684 Đối chiếu TXN Trang Chênh lệch AC AC AC - AC AC AC - - AC - 24,008,142 - AC - 10,805,025 - AC - 94,967,447 47,484,649 - AC AC - 193,522,783 - AC - 48,779,161 - AC - 175,533,038 36,382,234 - AC AC - 164,694,453 - AC - 12,563.21 4,217.96 an 1/1 Ngày 22/01/2017 Giấy tờ chi tiết D342/1 D342/2 D342/3 D342/4 D342/5 D342/6 D342/7 D342/8 D342/9 D342/10 D342/11 D342/12 D342/13 D342/14 D342/15 D342/16 Ghi STT MÃ KHÁCH TÊN KHÁCH 17 2MCAN CTY TNHH ĐT & KD BĐS MC 18 2MCHI CTY LD TNHH YAMA 19 20 21 22 23 24 CTY LD MEKH CTY TNHHH XD MT KS PHT CÔNG TY TNHH HR KHÁCH SẠN SAIGON STAR CTY CP BĐS BTA 2MKHA 2MTHY 2PTHO 2ROOM 2SGST 2TAN 25 2TTB CTYTNHH XDTM&DL TTB 26 2VATA 27 2VINH AVANTAR CTY TNHH TAV 28 2VMY CTY CP GD ANH VĂN HVM 29 2VPSG 30 3LT CTY LIÊN DOANH CĂN HỘ VÀ VĂN PHỊNG SG KHÁCH HÀNG KHƠNG THƢỜNG XUYÊN 31 ADONG CN CTY CP QH NH AD 32 B_QUOI 33 BM_BA LÀNG DU LỊCH A CTY CP BOT MI BA 34 DT_AN CTY TNHH SX-TM ĐẠI TA 35 GI_HP 36 H_D CTY TNHH GHP CÔNG TY H & D Công ty DL SGTR 37 HO_PH 38 HOA_Q 39 HU_AN 40 ICADA 41 THUYK NHÀ HÀNG HOQ CTY TNHH THA CTY CP CAD CTY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI TK CK Nợ Gốc ngoại tệ CK Có Đối chiếu TXN Chênh lệch 50,511,153 - AC - 24,292,052 96,694,658 41,051,716 63,879,400 15,098,706 21,047,334 25,826,813 - AC AC AC AC AC AC SUB - Giấy tờ chi tiết D342/17 D342/18 D342/19 D342/20 D342/21 D342/22 D342/23 D342/25 64,032,486 18,274,029 7,219,328 - X AC SUB - 105,000 AC - 99,665,158 - AC - 2,431,622 - AC - 2,194,500 19,316,220 8,106,723,625 - AC X AC - 8,284,500 - 410,625,138 135,248,370 19,173,000 - AC AC AC - 2,217,332,095 12,070,806 48,021,572 1,480,059,401 - AC AC AC X 8,284,500 - 195,054,888 98,482.44 AC an 58,989,022 27,600,720 39,737,072 5,043,464 - - Ghi Không nhận đƣợc TXN Chênh lệch 5,043,464 đồng Hóa đơn số 1011390 ngày 27/12/2016 D342/26 Không nhận đƣợc TXN D342/28 D342/29 D342/30 D342/31 D342/32 D342/33 D342/34 D342/35 D342/36 D342/37 D342/38 D342/39 D342/40 D342/41 STT 42 MÃ KHÁCH TÊN KHÁCH TRUONG_ CT TM TP SGT 43 TS_BL CTY CP THỦY SẢN BL 44 TTUNG CTY TNHH TMQT NG.TT CẢNG HÀNG KHÔNG QUỐC B CTY CP ĐẦU TƢ & THƢƠNG MẠI MT CT TNHH MTV TMDV XNKMT 45 VHKHO 46 VT_MT 47 XNKMT TỔNG CỘNG: CK Nợ Gốc ngoại tệ CK Có Đối chiếu TXN Chênh lệch Giấy tờ chi tiết D342/40 72,410,604 16,654,353 - 8,284,500 3,196.94 AC AC - - AC - 150,377,674 - AC - 776,457,063 - AC - 9,970,986,527 23,818,349,622 1,675,219,321 AC - - AC: Sổ sách đơn vị khớp với TXN X: Sổ sách đơn vị không khớp TXN SUB: Kiểm tra việc toán sau niên độ Lý thƣ xác nhận Làng du lịch A, Cty CP CAD khơng khớp sổ sách: Kế tốn hạch tốn nhầm cơng nợ hóa đơn số 1011362 ngày 22/12/2016 công ty Làng du lịch A vào TK nợ phải thu CTY CP CAD Bút toán điều chỉnh Nợ TK 131 B_QUOI Có TK 131 ICADA 8,284,500 8,284,500 [D320] Lý TXN CTY TNHH XDTM&DL TTB không khớp với sổ sách: Ngày 5/1/2017 CTY TNHH XDTM&DL TTB nhận đƣợc hóa đơn số 1011390 ngày 27/12/2016 nên ghi nhận chƣa ghi nhận khoản phải trả vào sổ sách Không điều chỉnh an D342/41 D342/42 D342/43 D342/44 D342/45 Ghi PHỤ LỤC 3.12: PHÂN TÍCH TUỔI NỢ D343 Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam Tên khách hàng: Cơng ty XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Nội dung: Phân tích tuổi nợ MÃ STT KHÁC H TÊN KHÁCH 04B 1DLCG LÀNG DU LỊCH BQ 1KSDK KS ĐK 1KSDN CÔNG TY F 24 27 2ANAM CTY TNHH BTSG 2ANH XÂY DỰNG HAA CTY CP TD TT CN AN NAM 11 2ANNA M 2ARWA YS 2BINH 12 2CAPI CTY LD TNHH CAPI 10 13 14 15 CTY CP B KS KĐ KS ĐK CÔNG TY CP J CTY CP DL TB CN TẠI TP.HCM 2DLTL CTY CP DI LỊCHtl CTY TNHH ĐẦU TƢ 2DNAM TM DV ĐN 2KSHS KHÁCH SẠN HSEN EN CK Nợ Tên Ngƣời thực Ngƣời soát xét Ngƣời soát xét Gốc ngoại tệ Nhỏ tháng 2,714,250 9,613,238 75,841,146 282,043,990 103,023,319 47,000,562 6-12 tháng Số nợ phải thu hạn 12-24 24-36 tháng tháng Trang Trên 36 tháng 1/1 Ngày 22/01/2017 Tổng cộng 12,563.21 - 6,035,684 - 24,008,142 - 10,805,025 - 94,967,447 47,484,649 4,217.96 - 193,522,783 - 48,779,161 - 175,533,038 - 36,382,234 - an MÃ STT KHÁC H TÊN KHÁCH CTY LDSX BỮA ĂN TMB CTY TNHH ĐT & KD 17 2MCAN BĐS MC CTY LD TNHH 18 2MCHI YAMA 16 2MBAY 19 2MKHA CTY LD MEKH 20 2MTHY CTY TNHHH XD MT 21 2PTHO KS PHT 22 2ROOM CÔNG TY TNHH HR KHÁCH SẠN SAIGON STAR 24 2TAN CTY CP BĐS BTA CTYTNHH 25 2TTB XDTM&DL TTB 26 2VATA AVANTAR 27 2VINH CTY TNHH TAV CTY LIÊN DOANH 28 2VPSG CĂN HỘ VÀ VĂN PHỊNG SG KHÁCH HÀNG 29 3LT KHƠNG THƢỜNG XUN CN CTY CP QH NH 30 ADONG AD B_QUO 31 LÀNG DU LỊCH A I 32 BM_BA CTY CP BOT MI BA CTY TNHH SX-TM 33 DT_AN ĐẠI TA 23 2SGST CK Nợ Gốc ngoại tệ Nhỏ tháng 6-12 tháng Số nợ phải thu hạn 12-24 24-36 tháng tháng Trên 36 tháng Tổng cộng 164,694,453 - 50,511,153 - 24,292,052 - 96,694,658 41,051,716 63,879,400 41,051,716 41,051,716 - 15,098,706 - 21,047,334 25,826,813 - 64,032,486 18,274,029 7,219,328 - 99,665,158 - 2,431,622 - 2,194,500 - 19,316,220 8,106,723,625 - 410,625,138 410,625,138 an 410,625,138 MÃ STT KHÁC TÊN KHÁCH H 34 GI_HP CTY TNHH GHP 35 H_D CÔNG TY H & D Công ty DL SGTR 36 HO_PH 37 HOA_Q NHÀ HÀNG HOQ 38 ICADA CTY CP CAD 39 TRUON CT TM TP G_SGT 40 TS_BL 41 TTUNG 42 VHKHO 43 VT_MT 44 XNKMT TỔNG CTY CP THỦY SẢN BL CTY TNHH TMQT NG.TT CẢNG HÀNG KHÔNG QUỐC B CTY CP ĐẦU TƢ & THƢƠNG MẠI MT CT TNHH MTV TMDV XNKMT CK Nợ Gốc ngoại tệ Nhỏ tháng 6-12 tháng Số nợ phải thu hạn 12-24 24-36 tháng tháng Trên 36 tháng 135,248,370 19,173,000 Tổng cộng - 2,217,332,095 12,070,806 48,021,572 98,482.44 72,410,604 3,196.94 48,021,572 48,021,572 - 16,654,353 16,654,353 16,654,353 8,284,500 - 150,377,674 - 776,457,063 - 9,970,986,527 23,818,349,622 - 516,352,779 an 516,352,779 PHỤ LỤC 3.13: ĐÁNH GIÁ LẠI GỐC NGOẠI TỆ PHỤ LỤC 3.13: ĐÁNH GIÁ LẠI GỐC NGOẠI TỆ Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Tên khách hàng: Cơng ty CP XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Ngƣời thực Nội dung: PHẢI THU KHÁCH HÀNG Ngƣời soát xét ĐÁNH GIÁ LẠI GỐC NGOẠI TỆ Ngƣời soát xét D344 Tên Trang Đ.Trang 1/1 Ngày 22/01/2017 Tỷ giá mua chuyển khoản USD ngân hàng Vietcombank ngày 31/12/2016 22,720 STT Tên Khách hàng Công ty F Công ty CP J Công ty DL SGTR Công ty TM TP Tổng cộng Gốc ngoại tệ Tỷ giá mua Quy đổi VNĐ Đánh giá lại Chênh lệch USD chuyển khoản USD 12,563.21 282,043,990 285,436,056 3,392,066 22,720 4,217.96 94,967,447 95,832,130 864,683 22,720 98,482.44 2,217,332,095 2,237,520,994 20,188,900 22,720 3,196.94 72,410,604 72,634,390 223,786 22,720 118,460.54 2,666,754,136.20 2,691,423,569.87 24,669,433.67 Vì sai sót (24,669,434) lớn ngƣỡng sai sót bỏ qua (19,123,841) nên đề nghị bút tốn điều chỉnh Nợ TK 131 24,669,434 [D320] Có TK 515 24,669,434 an PHỤ LỤC 3.14: BẢNG TỔNG HỢP LỖI Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Tên khách hàng: Cơng ty XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Ngƣời thực Nội dung: DANH MỤC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH Ngƣời soát xét Ngƣời soát xét ST T Nội dung điều chỉnh Tham chiếu Khách hàng hạch toán nhầm đối tƣợng Nợ phải D342 thu Chênh lệch đánh giá lại ngoại tệ Tài khoản phải thu D344 khách hàng Tài khoản Nợ Có 131 Số tiền D320 Tên Trang 1/1 Ngày 22/01/2017 Ảnh hƣởng đến KQKD Tăng Giảm 131 8,284,500 131 515 24,669,434 Cộng 24,669,434 24,669,434 Tổng ảnh hƣởng đến Lợi nhuận trƣớc thuế an 24,669,434 - S an K L 0 ... tới khoản mục nợ phải thu khách hàng 24 2.4 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 25 2.5 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 26 2.5.1 Mục tiêu kiểm toán. .. vực kiểm toán 15 an CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1 KHÁI QUÁT KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1.1 Khái niệm nợ phải thu khách hàng Nợ phải thu. .. cải thiện tài khách hàng:  Kiểm toán BCTC, kiểm toán toán vốn đầu tƣ, kiểm toán nội  Kiểm toán cho mục tiêu chuyên biệt, Kiểm toán theo thỏa thu? ??n trƣớc  Soát xét BCTC 1.6.2 Kế toán an DFK Việt