(Đồ án tốt nghiệp) hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH kiểm toán winwin

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN WINWIN GVHD: ĐOÀN THỊ MỸ LINH SVTH : NGUYỄN THỊ THU HỒNG SKL004395 Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2016 LỜI CẢM ƠN Sau năm học tập Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.Hồ Chí Minh, dạy tận tình thầy suốt thời gian qua cung cấp cho em kiến thức tảng đầu tiên, hạt mầm quan trọng cho công việc sau Lời cho em xin chân thành cám ơn tất thầy cô Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TPHCM thời gian qua dạy dỗ dìu dắt em đặc biệt thầy mơn kế tốn, sau cho em xin bày tỏ lòng biết ơn Nguyễn Thị Thu Hồng, người tận tình dạy giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề thực tập Trong thời gian tháng thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn WinWin, em nhận dạy giúp đỡ hết lòng anh chị công ty, đặc biệt hỗ trợ từ phía Ban Giám đốc tạo điều kiện cho em tiếp cận ứng dụng kiến thức học vào thực tế Tại em học nhiều điều bổ ích, nhận thấy điểm khác biệt lý thuyết thực tiễn điều làm cho em vơ phấn khởi, kiến thức mãi hành trang theo em đường tương lai Cho em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban Giám đốc anh chị Cơng ty Kiểm tốn WinWin cho em hội thực tập công ty Một lần cho em gửi lời cám ơn đến Quý thầy cô, Ban Giám đốc anh chị Cơng ty Kiểm tốn WinWin Chúc Quý thầy cô, Ban Giám đốc anh chị ln có nhiều sức khỏe gặt hái nhiều thành cơng hạnh phúc sống TP Hồ Chí Minh, tháng 07/2016 Sinh viên thực Đoàn Thị Mỹ Linh Trang i CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG Chữ viết tắt BCTC TNHH TNKS TK GTGT HĐ KQHĐSXKD HTKSNB KTV TNCB DN BCKQHĐKD BCĐKT KSNB NKC SC NPT CTKTM Trang i DANH SÁCH SƠ ĐỒ Tran g Sơ đồ 1.1: Sơ đồtổchức bô ̣máy công ty Sơ đồ 2.1: Quy trình nghiệp vụ bán hàng 18 Sơ đồ 2.2: Chương trình kiểm tốn BCTC theo CTKTM 20 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH ABC 40 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ bút tốn hạch tốn theo nhóm tài khoản 50 Trang ii DANH SÁCH BẢNG BIỂU Tran g Bảng 2.1: Bảng xác định mức trọng yếu 23 Bảng 3.1 : Chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 32 Bảng 3.2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH ABC 42 Bảng 3.3: Xác đinḥ mức ̣ yếu quy trinhh̀ kiểm tốn Cơng ty ABC 44 Bảng 3.4: Bảng so sánh sốdư tài khoản phải thu khách hàng 46 Bảng 3.5: Bảng kết nhận thư xác nhận khoản phải thu khách hàng .48 Bảng 3.6: Bảng đánh giá lại chênh lệch tỷ giá khoản phải thu có gốc ngoại tệ 51 Bảng 4.1: Bảng so sánh tỷ số liên quan đến khoản mục nợ phải thu đơn vị với toàn ngành đơn vị ngành 60 Bảng 4.2: Bảng phân tích tuổi nợ mức trích lập dự phòng 62 Trang iii M CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG DANH SÁCH SƠ ĐỒ DANH SÁCH BẢNG BIỂU MỤC LỤC CHƯƠNG MỞ ĐẦU ̀̀ CHƯƠNG 1: GIƠÍ THIÊỤ VÊ CƠNG TY TNHH KIÊM TOAŃ WINWIN 1.1Thông tin chung Công ty TNHH Kiểm tốn W 1.2Q trình hình thành phát triển: 1.3Chức lĩnh vực hoạt động: 1.3.1Chức năng: 1.3.2Lĩnh vực hoạt động: 1.4Tổ chức quản lý Công ty: 1.4.1Sơ đồ tổ chức: 1.4.2Chức năng, nhiệm vụ t 1.4.3Đội ngũ nhân viên: 1.5Chiến lược, phương hướng phát triển Công 1.5.1Chiến lược: 1.5.2Phương hướng phát triển 1.6Sơ lược chương trình kiểm tốn BCTC áp dụng TĨM TẮT CHƯƠNG CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1Khái quát chung khoản mục nợ phải thu Trang iv 2.1.1 Khái niệm, chất, đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng: 12 2.1.2 Những yêu cầu kế toán nợ phải thu: 13 2.1.3 Khái niệm dự phịng phải thu khó địi ngun tắc trích lập dự phịng: 14 2.1.4 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán: 15 2.1.5 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu: 17 2.2 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng: 17 2.2.1 Mục tiêu kiểm soát: 17 2.2.2 Thủ tục kiểm soát áp dụng: 18 2.3 Quy trình kiểm tốn BCTC theo CTKTM: 20 2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: 21 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 25 2.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán: 25 2.4 Chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng theo CTKTM: 26 2.4.1 Thử nghiệm kiểm soát khoản mục nợ phải thu khách hàng: 26 2.4.2 Đánh giá rủi ro xác định mức trọng yếu khoản mục nợ phải thu: 27 2.4.3 Thử nghiệm bản: 27 2.4.4 Xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán: 30 2.4.5 Tổng hợp đánh giá kết quả: 30 TÓM TẮT CHƯƠNG 31 ̀̀ ̉ ́ ̉ CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRINH KIÊM TOAN KHOAN MUCC ̀̉ ̉ NỢ PHAI THU KHÁCH HÀNG TAỊ CÔNG TY TNHH KIÊM TOAN ́ WINWIN 32 3.1 Chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán WinWin: 32 Trang v 3.1.1 Tài liệu khách hàng cần c 3.1.2 Thiết kế chương trình kiể 3.1.3 Thực kiểm tốn: 3.2 Ví dụ minh họa thực tế quy trình kiểm tốn khoả dụng Cơng ty TNHH ABC: 3.2.1 Giới thiệu chung Công 3.2.2 Giai đoạn chuẩn bị kiểm t 3.3.3 Giai đoạn kiểm toán: 3.3.4 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn: TÓM TẮT CHƯƠNG CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét chung Công ty TNHH Kiểm toán Win 4.1.1 Ưu điểm: 4.2.2 Những vấn đề tồn 4.2 Đánh giá việc vận dụng Chương trình kiểm tố WinWin: 4.3 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục nợ p dụng Cơng ty TNHH Kiểm toán WinWin: 4.3.1 Ưu điểm: 4.3.2 Những vấn đề tồn 4.4 Kiến nghị: TÓM TẮT CHƯƠNG KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Trang vi CHƯƠNG MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Trong kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế quản lý điều hành sản xuất kinh doanh cần phải có thơng tin hợp lý tin cậy Để đáp ứng yêu cầu cần phải có bên thứ ba độc lập, khách quan, có trình độ chun mơn cao pháp luật cho phép cung cấp thông tin tin cậy cho bên quan tâm Bên thứ ba kiểm tốn độc lập Kiểm tốn độc lập có vai trị tạo niềm tin cho người quan tâm, giúp cho người sử dụng đưa định kịp thời hiệu Nợ phải thu khách hàng khoản mục lớn Bảng cân đối kế toán Nó cho ta biết tình hình tài cơng ty, khả tốn tình hình chiếm dụng vốn cơng ty Do đó, nơ ̣phải thu làkhoản muc ̣ dễ bị gian lân, ̣ sai sót vàchứa đưng ̣ nhiều rủi ro Nên kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán nợ phải thu khách hàng phần hành trọng yếu cần lưu ý Nhâṇ thức đươc ̣ tầm quan ̣ trên, người viết đa đ ̃ i sâu vào tìm hiểu quy trinhh̀ kiểm toán khoản muc ̣ nơ ̣phải thu cho đềtài khóa luận tốt nghiêp ̣ minhh̀ Trên sở lý luận học kết hợp với việc tiếp cận thực tế thực tập Công ty TNHH Kiểm toán WinWin, người viết chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn WinWin” MucC tiêu nghiên cứu  Hệ thống hóa lại sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng  Mơ tả quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng ty Kiểm tốn WinWin  Minh họa quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH ABC Trang  Đề xuất nhận xét kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty Kiểm tốn WinWin Đối tươngC vàphaṃ vi nghiên cứu Đối tươngg: Đối tương ̣ nghiên cứu đềtài làquy trinhh̀ kiểm toán khoản muc ̣ nơ ̣ phải thu khách hàng taịCông ty TNHH Kiểm toán WinWin Phaṃ vi nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn WinWin áp dụng kiểm tốn cơng ty khách hàng ABC cho năm tài 2015 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng báo cáo là: - Quan sát: Quan sát cách thực quy trình kiểm tốn nợ phải thu thực tế - Nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu chuẩn mực kiểm tốn, chương trình kiểm tốn mẫu; quy định, sách kế tốn, kiểm tốn; chương trình kiểm tốn mà Công ty WinWin áp dụng - Tham khảo ý kiến anh chị kiểm tốn viên Cơng ty Kiểm tốn WinWin thầy hướng dẫn - Tham gia hỗ trợ nhóm kiểm tốn cơng ty khách hàng ABC - Mơ tả quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu công ty khách hàng ABC - Tham gia hỗ trợ lập hồ sơ kiểm toán - Tổng hợp số liệu, giấy tờ làm việc sau kiểm tốn cơng ty khách hàng ABC Kết cấu đề tài Ngoài phần chương mở đầu kết luận, kết cấu đề tài bao gồm chương: Chương 1: Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm toán WinWin Chương 2: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Trang doanh nghiệp Vềcách thức ghi chép giấy làm viêcg và lưu trữgiấy làm viêc:g Giấy làm việc thiết kế khoa học, tạo linh hoạt cách trình bày, thể rõ ràng phần cơng việc làm kiểm tốn viên Cách đánh tham chiếu rõràng, khoa học, dễ hiểu Giấy làm viêc ̣ đươc ̣ lưu vào hồ sơ kiểm toán khách hàng theo trình tư ̣tham chiếu cơng ty đa q ̃ uy đinḥ ước Đối với quy triǹ h tim ̀ hiểu và đánh giá gthống KSNB: Trong qtrinhh̀ tìm hiểu vàđánh giáhê ̣ thống KSNB, Cơng ty TNHH Kiểm tốn WinWin thiết kếbảng mơ tảvềhoaṭđơng ̣ kinh doanh, chinhh́ sách ghi nhâṇ doanh thu, nơ ̣phải thu mơṭcách chi tiết, đầy đủgiúp KTV khơng bi ̣bỏsót chi tiết vàyếu tốquan ̣ Tuy nhiên, khách hàng công ty chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ, khơng có HTKSNB có HTKSNB hoạt động chưa hiệu nên KTV thường bỏ qua TNKS để thẳng vào thử nghiệm thực song song với thử nghiệm nên tiết kiệm thời gian chi phí Đới với thủtucg phân tić h Công ty WinWin xây dựng thủ tục phân tích cụ thể đầy đủ dựa Chương trình kiểm tốn mẫu tn thủ chuẩn mực kế toán, kiểm toán hành Thủ tục phân tích cơng ty thiêt kế rõ ràng Excel với công thức lập sẵn nên KTV cần nhập số liệu vào có kết giá trị biến động tỷ lệ biến động khoản mục Điều giúp cho kiểm tốn nhanh chóng tiết kiện thời gian, chi phí Thửnghiêṃ chi tiết Các thử nghiệm chi tiết thực phù hợp với Chuẩn mực Kế tốn – Kiểm tốn hành, đảm bảo tính trọng yếu Thủtuc ̣ gửi thư xác nhâṇ đươc ̣ Cơng ty TNHH Kiểm tốn WinWin thưc ̣ hiêṇ đầy đủvàđơc ̣ lâp ̣ với khách hàng Ngồi ra, KTV yêu cầu đơn vị kiểm toán gửi thư xác nhận cho khách hàng trước kiểm toán bắt đầu nên tiết kiệm Trang 57 thời gian chờ phản hồi 4.3.2 Những vấn đề tồn tại: Đới với thử nghiệm kiểm soát: Trong giai đoaṇ tìm hiểu vàđánh giáhê ̣ thống KSNB, chương trình kiểm tốn taị Cơng ty TNHH Kiểm tốn WinWin chưa hướng dẫn viêc ̣ thưc ̣ hiêṇ ki ̃ thuâṭWalkthrough làm tăng rủi ro KTV hiểu sai môṭtrong sốnhững hoaṭđông ̣ ̣thống KSNB Đối với thủtucg phân tić h: Măc ̣ dùCơng ty TNHH Kiểm tốn WinWin xây dưng ̣ thủtuc ̣ phân tichh́ chi tiết, qua hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC người viết khóa lṇ nhâṇ thấy mơṭsốđiểm cịn tồn tai: ̣ KTV chỉdừng laịởviêc ̣ phân tichh́ xu hướng vàso sánh sốliêụ kìnày với kìtrước màchưa chútrong ̣ tới thủtuc ̣ phân tichh́ khác như: So sánh sốliêụ công ty khách hàng với công ty khác ngành vàchỉsốbình quân ngành hay thực phân tích tỷ số tài liên quan Trong trình thực thủ tục phân tích, KTV khơng tính tỷ số quan trọng khoản mục nợ phải thu vòng quay nợ phải thu, kỳ thu tiền bình qn, tỷ lệ lãi gộp nên KTV khó để xem xét biến động tình hình kinh doanh khách hàng, khả thu hồi nợ công ty Đối với thửnghiêṃ chi tiết: Tuy xây dựng hồn thiện quy trình kiểm tốn mẫu, Cơng ty WinWin chưa đưa văn hướng dẫn cụ thể thống nhất, đó, việc áp dụng thử nghiệm thường KTV tự định thực hiện, có khác biệt việc áp dụng quy trình kiểm tốn mẫu Công ty Trong viêc ̣ gửi thư xác nhân, ̣ chứng đócóđơ t ̣ in câỵ cao vàrất cần thiết kiểm toán khoản muc ̣ nơ ̣phải thu Vìthế, thư xác nhâṇ khách hàng gửi làm chứng kiểm tốn bắt bc ̣ làbản gốc, cóchữkývàcon dấu đơn vi ̣ khách hàng Tuy nhiên, taịCông ty TNHH Kiểm tốn WinWin mơṭsốtrường hơp ̣ sử dung ̣ thư xác nhâṇ photo, làm giảm mức đô t ̣ in câỵ chứng kiểm toán Trang 58 Đối với khoản mục dự phòng nợ phải thu khó địi, KTV thường khơng đánh giá doanh nghiệp không theo dõi nợ hạn không trích lập dự phịng khoản mục KTV khơng yêu cầu doanh nghiệp tiến hành dự phòng cho khoản mục nợ phải thu khó địi doanh nghiệp không thực làm tăng rủi ro khoản mục 4.4 Kiến nghị: Vềquá triǹ h thu thâpg thông tin bản vềkhách hàng: Công ty nên ̣ viêc ̣ lấy thông tin khách hàng qua phương tiêṇ báo chi,h́ internet… Đăc ̣ biêt, ̣ KTV nên trưc ̣ tiếp quan sát tinhh̀ hinhh̀ hoaṭđông ̣ sản xuất kinh doanh khách hàng đểđưa nhâṇ xét ban đầu chinhh́ xác khách quan Việc cần quy định chương trình kiểm tốn thực Trưởng nhóm Kiểm tốn Ban Giám đốc cơng ty tiếp cận tìm hiểu khách hàng Vềng̀n nhân lưcg: Tăng cường đào taọ nguồn nhân lưc ̣ viêc ̣ mởcác lớp huấn luyên, ̣ đào taọ nôịbô ̣ cho nhân viên cơng ty Bên canḥ đó, cơng ty cần tiến hành tuyển dụng thêm nhân viên để giảm áp lực cơng việc cho kiểm tốn viên tại, giúp tăng hiêụ quảcủa cc ̣ kiểm tốn Nên tuyển thêm KTV giàu kinh nghiệm để giúp đỡ KTV vào nghề có sách đãi ngộ thích hợp để giữ chân nhân viên có lực Về thử nghiệm kiểm soát: Khách hàng công ty WinWin chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ, hoạt động kiểm soát đơn giản, chí chưa có HTKSNB Vì vậy, KTV không thực TNKS mà vấn khách hàng, quan sát việc thực thủ tục bán hàng, ghi nhận theo dõi khoản phải thu Bảng câu hỏi kiểm tra HTKSNB chu trình bán hàng – thu tiền thực theo mẫu A411- phụ lục 16 Đối với khách hàng doanh nghiệp lớn:  Đá nh giá quy trình bán hàng: KTV vấn khách hàng để thực Trang 59 thủ tục Walk-through  Đánh giá phân loại nợ trích lập dự phịng: KTV chọn mẫu để kiểm tra tính hợp lý thủ tục phân loại nợ hợp đồng bán chịu, tính lại tuổi nợ  Đánh giá phê chuẩn trường hợp số dư nợ hạn, đánh giá thủ tục đối chiếu công nợ: KTV chọn mẫu có số dư nợ hạn để kiểm tra phê chuẩn cấp có thẩm quyền, chọn mẫu vấn khách hàng quy trình thực đối chiếu công nợ Đối với thủtucg phân tích: Đây làmôṭthủtuc ̣ quan ̣ quy trinhh̀ kiểm tốn nơ ̣ phải thu Vìvây, ̣ KTV cần tăng cường thưc ̣ hiêṇ nhiều thủtuc ̣ phân tichh́ nhằm đánh giá tình hình kinh doanh đơn vị cách khách quan, từ phát điểm bất thường BCTC khách hàng Cu t ̣ hể: Cơng ty TNHH Kiểm tốn WinWin nên khuyến khích KTV tính tỷ số quan trọng khoản mục nợ phải thu vòng quay nợ phải thu, kỳ thu tiền bình quân so sánh với tỷ số năm trước để xem xét biến động khả thu hồi nợ công ty khách hàng Ngồi viêc ̣ so sánh sốliêụ kìnày với kìtrước, KTV cần so sánh thưc ̣ tếđơn vi ̣ khách hàng với đơn vi k ̣ hác ngành, quy mô hoaṭ đông ̣ vàsố liêụ thống kê tồn ngành Qua đó, KTV se b ̃ iết đươc ̣ mức s ̣ o với binhh̀ qn tồn ngành màđơn vi ̣khách hàng đaṭđươc ̣ Bảng so sánh thiết kế sau: Bảng 4.1: Bảng so sánh tỷ số liên quan đến khoản mục nợ phải thu đơn vị với toàn ngành đơn vị ngành: Toàn ngành Đơn vị ngành Trang 60 Đơn vị ngành Tại đơn vị Chênh lệch toàn ngành đơn vị Chênh lệch đơn vị ngành đơn vị Chênh lệch đơn vị ngành đơn vị Đối với thửnghiêṃ chi tiết: KTV cần thu thập thư xác nhâṇ khách hàng gửi làm chứng kiểm tốn bắt bc ̣ làbản gốc, cóchữkývàcon dấu đơn vi khạh́ch hàng Tại Công ty WinWin, tỷ lệ nhận thư xác nhận 75% phần tử cịn lại khơng lớn mức trọng yếu thực KTV khơng cần sử dụng thủ tục thay Tỷ lệ thấp, Công ty WinWin nên tăng thêm tỷ lệ để đảm bảo tính thận trọng khoản mục Ngoài ra, số trường hợp, khách hàng đơn vị nhận thư xác nhận thường trả lời thư xác nhận cho có mà khơng quan tâm đến tính sai thư xác nhận nên làm cho thư xác nhận chứa rủi ro Vì vậy, KTV nên chọn mẫu kiểm tra Giấy báo nợ, Phiếu thu, Hóa đơn bán hàng, Hợp đồng bán hàng chứng từ liên quan để xem khoản nợ phải thu có thực hay khơng Gửi thư xác nhận nên kèm với phong bì gửi lại trả bưu phí để tạo thiện cảm với đơn vị xác nhận ghi lại tiến trình kiểm soát việc gửi thư Gửi thư xác nhận lần hai sau khoảng thời gian hợp lý ghi thư xác nhận chưa nhận thư xác nhận Khoảng thời gian hợp lý khách hàng tỉnh lân cận tuần hai tuần khách hàng tỉnh xa nước Trong số trường hợp nhận photo thư xác nhận từ khách hàng, KTV kiểm tra photo với gốc để đảm bảo tính minh bạch chứng Trang 61 kiểm toán gọi điện lại để xác nhận thông tin cần thiết Khi đơn vị kiểm tốn khơng theo dõi tuổi nợ khách hàng KTV cần tính tốn lập bảng phân tích tuổi nợ kiểm tra kỹ việc trích lập dự phịng (nếu có) có hay khơng Bảng theo dõi tuổi nợ chia làm nhóm: Từ tháng đến năm, từ đến năm, từ đến năm, năm Bảng phân tích tuổi nợ cách trích lập thiết kế sau: Bảng 4.2: Bảng phân tích tuổi nợ mức trích lập dự phịng STT Khách hàng … Tổng cộng Trang 62 TÓM TẮT CHƯƠNG Ở chương 4, người viết nêu nhận xét ưu điểm, hạn chế quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Trên sở đó, người viết đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng để từ nâng cao chất lượng kiểm tốn cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn WinWin Trang 63 KẾT LUẬN Ngày nay, trình phát triển kinh tế thị trường lĩnh vực kiểm tốn độc lập Việt Nam trở thành nhu cầu thiếu nhằm phục vụ cho doanh nghiệp ngồi nước Vì vậy, để đáp ứng nhu cầu ngày gia tăng lĩnh vực địi hỏi cơng ty kiểm tốn khơng ngừng nâng cao chất lượng phục vụ môi trường cạnh tranh gay gắt Đối với khoản mục nợ phải thu, khoản mục thường phức tạp dễ bị gian lận, sai sót Việc kiểm tốn khoản mục tốn nhiều thời gian cơng sức Vì vậy, địi hỏi kiểm toán viên phải nhiều kinh nghiệm Qua việc nghiên cứu quy trình trên, người viết rút số nhận xét ưu điểm vấn đề tồn tại, số kiến nghị quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng nói riêng tồn Cơng ty nói chung Do thời gian thực tập, kiến thức kinh nghiệm hạn chế nên vấn đề sai sót điều khơng thể tránh khỏi Người viết mong nhận góp ý, xây dựng từ q thầy cơ, anh chị nhóm kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn WinWin để đề tài hoàn thiện Trang 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kiểm tốn - Bộ Mơn Kế toán Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế TPHCM, NXB Thống Kê, 2005 Giáo trình Kiểm tốn - Bộ mơn Kiểm tốn, trường Đại học Kinh tế TPHCM, NXB Lao động xã hội, 2011 Giáo trình Kế tốn tài - Bộ mơn Kế tốn tài chính, trường Đại học Kinh tế TPHCM, NXB Kinh tế, 2015 TS Phan Đức Dũng (2014), Kế toán tài – NXB Tài chính, Tp.HCM Website: http://www.kiemtoan.com.vn Các tài liệu khác Trang 65 Trang 66 ... làm sáng tỏ lý thuyết quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Đối với thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn WinWin, ... quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Trang Chương 3: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán WinWin Chương 4:... thu khách hàng  Mô tả quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng ty Kiểm tốn WinWin  Minh họa quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH ABC Trang  Đề xuất