Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH kiểm toán KMF

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF SVTH: LÊ THỊ THANH KIM MSSV:13125036 SKL 0 9 Tp Hồ Chí Minh, tháng 06/2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF SVTH: Lê Thị Thanh Kim MSSV: 13125036 LỚP: 131252B KHÓA: 2013 HỆ: Đại học quy TP HCM, Tháng năm 2017 i CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG BCKT: Báo cáo kiểm tốn BCTC: Báo cáo tài BĐS: Bất động sản BGĐ: Ban giám đốc BKS: Ban kiểm soát BQT: Ban quản trị CĐKT: Cân đối kế toán CĐPS: Cân đối phát sinh CN: Chi nhánh CP: Cổ phần CSDL: Cơ sở dẫn liệu DN: Doanh nghiệp KH: Khách hàng KQKD: Kết kinh doanh KSNB: Kiểm soát nội KTV: Kiểm toán viên LNTT: Lợi nhuận trƣớc thuế PXK: Phiếu xuất kho SD: Số dƣ SDCK: Số dƣ cuối kỳ SDĐK: Số dƣ đầu kỳ STT: Số thứ tự TSCĐ: Tài sản cố định XDCB: Xây dựng ii DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản phải thu kiểm toán BCTC 16 Bảng 2.1 Các thủ tục kiểm toán mục tiêu kiểm toán tƣơng ứng 30 Bảng 3.1 Phân tích sơ khoản mục nợ phải thu BCTC Công ty ABC 50 Bảng 3.2 Xác định mức trọng yếu Công ty ABC 51 Bảng 3.3 Chƣơng trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu Công ty ABC 55 Bảng 3.4 Bảng tổng hợp chi tiết công nợ Công ty ABC 58 Bảng 3.5 Kết gửi thƣ xác nhận 59 iii DANH SÁCH SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty KMF Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức phòng kiểm tốn Cơng ty KMF 10 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn KMF 43 iv MỤC LỤC Trang PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF 1.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 1.1.1 Thông tin chung 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.3 Chức nhiệm vụ 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.2.2 Tổ chức phận kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn KMF` 10 1.3 CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TỐN ĐƢỢC ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 12 TÓM TẮT CHƢƠNG 12 CHƢƠNG 2: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN 13 KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 13 2.1 TỔNG QUAN VỀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 13 2.1.1 Khái niệm: 13 2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu 13 2.1.3 Sai sót khoản phải thu 16 2.2 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 16 2.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 17 v 2.4 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TRONG KIỂM TOÁN BCTC 20 2.4.1 Giai đoạn chuẩn bị 20 2.4.2 Giai đoạn thực 28 2.4.3 Giai đoạn kết thúc 39 TÓM TẮT CHƢƠNG 41 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC 42 NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF 42 3.1 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 42 3.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF VÀ THỰC TẾ ÁP DỤNG TẠI KHÁCH HÀNG ABC 48 3.2.1 Các cơng tác kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng khách hàng ABC 48 3.3.2 Chƣơng trình kiểm tốn khoản mục phải thu Công ty KMF khách hàng ABC 52 TÓM TẮT CHƢƠNG 61 CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KMF 62 4.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ CHUNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 62 4.2 ƢU ĐIỂM, NHƢỢC ĐIỂM CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 62 vi 4.2.1 Ƣu điểm 62 4.2.2 Nhƣợc điểm 65 4.3 NHỮNG KIẾN NGHỊ GIÚP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 69 TÓM TẮT CHƢƠNG 74 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 PHỤ LỤC 77 vii PHẦN MỞ ĐẦU 1/ Lý chọn đề tài Xã hội ngày phát triển kéo theo phát triển kinh tế từ địi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng lên Nhƣng để phát triển doanh nghiệp phải trì đƣợc hoạt động Một doanh nghiệp muốn trì hoạt động cách bền vững khơng quan tâm đến lợi nhuận kiếm đƣợc mà bên cạnh doanh nghiệp phải quan tâm đến số tiền giá trị tài sản có tính khoản cao mà doanh nghiệp sử dụng để tiếp tục hoạt động kinh doanh kỳ sau Đó lí doanh nghiệp ln ln phải quan tâm đến khoản nợ phải thu công ty Cho khách hàng tốn sau điều kiện kinh doanh tài khoản nợ phải thu xuất phổ biến báo cáo tài Mặt tiêu cực việc hình thành khoản nợ phải thu việc thổi phồng số nợ phải thu để làm sai lệch báo cáo tài chính, thu hút nhà đầu tƣ khoản mục liên quan đến doanh thu từ xác định lợi nhuận Vì vậy, tiến hành kiểm tốn kiểm tốn khoản mục nợ phải thu quan trọng, kiểm toán viên phải đặc biệt lƣu ý đến khoản mục khoản mục có vai trị lớn, liên quan đến bên khác, cần xác định lại số nợ, thời gian nợ từ đánh giá đƣợc cơng tác kế tốn nợ phải thu khách hàng xác chƣa, việc đánh giá khoản thu khó địi, lập dự phịng phù hợp theo thơng tƣ chƣa,… Nói cách khác, cơng ty kiểm tốn phải khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu để khơng đạt đƣợc mục tiêu kiểm toán nợ phải thu mà cịn góp phần nâng cao độ tin cậy BCTC, nâng cao chất lƣợng kiểm tốn mục tiêu chung tiến hành kiểm toán BCTC Với tất lý với việc có điều kiện đƣợc thực tập công ty TNHH kiểm toán KMF, tác giả định lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu cơng ty TNHH Kiểm tốn KMF” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận ... TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC 42 NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 42 3.1 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 42 3.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU. .. qt cơng ty kiểm tốn KMF Chƣơng 2: Cơ sở lý luận chung kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Chƣơng 3: Thực trạng quy trình kiểm tốn nợ phải thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn KMF Chƣơng... hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn KMF CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN KMF 1.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM