BÁO cáo THỰC tập QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục nợ PHẢI THU KHÁCH HÀNG tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - BÁO CÁO THỰC TẬP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Sinh viên thực hiện: TRẦN THỊ THU Lớp: HQ5 – GE07 Khóa học: CLC khóa MSSV: 030805170150 Giảng viên hướng dẫn: TS NGUYỄN THỊ HIỀN Tp Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 06 năm 2021 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - BÁO CÁO THỰC TẬP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Sinh viên thực hiện: TRẦN THỊ THU Lớp: HQ5 – GE07 Khóa học: CLC khóa MSSV: 030805170150 Giảng viên hướng dẫn: TS NGUYỄN THỊ HIỀN Tp Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 06 năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực trích dẫn đầy đủ Tp Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 06 năm 2021 Sinh viên thực Trần Thị Thu LỜI CÁM ƠN Sau tháng thực tập với đề tài: “ Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt” hoàn thành Đây kết trình học hỏi cố gắng thân Tuy nhiên thành cơng khó đạt khơng có hướng dẫn, giúp đỡ tận tình mà tơi nhận từ phía nhà trường quý công ty Lời xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Nguyễn Thị Hiền tận tình hướng dẫn, giúp đỡ đưa lời góp ý tâm huyết để tơi hồn thành tốt báo cáo thực tập Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt tiếp nhận thực tập quý công ty Đặc biệt, Cô (Chú) Anh (Chị) giúp đỡ, truyền đạt kinh nghiệm tạo điều kiện cho tiếp cận với công việc thực tế cung cấp tài liệu cho tơi suốt q trình thực tập Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian ảnh hường dịch bệnh Covid-19 lần tiếp cận thực tế nên không tránh khỏi bỡ ngỡ cịn nhiều sai sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp quý Thầy cô Cô (Chú), Anh (Chị) Công ty Kiểm tốn để báo cáo thực tập tơi hồn thiện Cuối cùng, tơi xin kính chúc quý Thầy cô, Ban Giám đốc Cô (Chú), Anh (Chị) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt dồi sức khỏe, nhiều niềm vui, thành công công việc sống Trân Trọng Tp Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 06 năm 2021 Sinh viên thực Trần Thị Thu MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1 Những vấn đề chung kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp .2 1.1.1 Khái niệm, đối tượng kiểm toán báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài .2 1.1.3 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài .3 1.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm nợ phải thu khách hàng 1.2.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.3 hàng Các sai sót gian lận thường gặp kiểm toán nợ phải thu khách 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán 1.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.3.3 Thực kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng .10 1.3.4 Hồn thành kiểm tốn nợ phải thu khách hàng .11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ THỊNH 12 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt 12 2.1.1 Thông tin chung 12 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 12 2.1.3 Cơ cấu tổ chức nhân 13 2.1.4 Các loại hình dịch vụ 14 2.1.5 Phương pháp kiểm toán tổ chức thực 15 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH kiểm tốn Sao Việt Cơng ty TNHH Phú Thịnh 16 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 16 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 25 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 27 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT 28 3.1 So sánh lý thuyết thực tế 28 3.1.1 Giống 28 3.1.2 Khác .28 3.2 Nhận xét ưu, nhược điểm quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt 29 3.2.1 Ưu điểm 29 3.2.2 Nhược điểm 31 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế 32 3.3 Kiến nghị .32 KẾT LUẬN 34 TÀI LIỆU THAM KHẢO 35 PHỤ LỤC 36 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KT Kiểm toán TGĐ Tổng giám đốc VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (Vietnam Association of Certified Public Accountants) i DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán Khoản mục Nợ phải thu khách hàng Bảng 1.2 Các thủ tục kiểm toán mục tiêu kiểm toán tương ứng Bảng 2.1 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Bảng 2.2 Phân tích sơ BCĐKT Cơng ty TNHH Phú Thịnh (Các khoản phải thu ngắn hạn) Bảng 2.3 Phân tích sơ báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng 2.4 Phân tích hệ số vịng quay khoản phải thu ii Công ty tổ chức huấn luyện nghiệp vụ hàng năm cho nhân viên, kết hợp cấp nhập thông tu, nghị định Do đó, nhân viên cơng ty ln trang bị kiến thức tốt Quy trình kiểm tốn chia nhiều giai đoạn cụ thể Mỗi giai đoạn quy định rõ ràng, cụ thể công việc, mục tiêu cần đạt Điều giúp kiểm toán viên thực nhanh chóng hiệu Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn - Cơng ty tiếp cận đối tượng kiểm toán theo khoản mục, đầy cách tiếp cận phổ biến công ty kiểm toán Cách tiếp cận giúp cho cơng việc kiểm tốn tiến hành đơn giản, hiệu quả, tập trung vào khoản mục quan trọng - Trước xuống đơn vị kiểm toán, kiểm toán viên yêu cầu khách hàng gửi sổ sách như: bảng cân đối số phát sinh, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính, sổ nhật ký chung, sổ chi tiết để kiểm toán viên phân tích sơ bộ, ý vào trọng tâm khách hàng để giúp tiết kiệm thời gian chi phí kiểm tốn Giai đoạn thực kiểm tốn - Cơng ty SVC thiết lập chương trình kiểm tốn mẫu dựa vào chương trình kiểm toán Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) với thủ tục phân tích thử nghiệm chi tiết cần thiết, tuân thủ kết hợp chặt chẽ với chế độ, chuẩn mực kế toán, kiểm toán hành giúp kiểm toán viên dễ dàng thực khơng bỏ sót thử nghiệm chi tiết - Thủ tục phân tích cụ thể phần hành ghi chép, lưu trữ rõ ràng, cẩn thận hệ thống hồ sơ kiểm toán đơn vị - Thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm thực song song dễ điều chỉnh cỡ mẫu hợp lý, tiết kiệm thời gian chi phí - Kiểm tốn viên xác định mục tiêu kiểm tốn từ đưa thủ tục kiểm 30 tốn thích hợp lựa chọn thực đầy đủ, thận trọng Ví dụ kiểm tra khách hàng có số dư nợ lớn, nghiệp vụ bất thường, khoản dự phòng nợ phải thu - Đối với khoản dự phòng phải thu khó địi, kiểm tốn viên tìm hiểu bảng phân tích số dư theo tuổi nợ, xem xét khả thu hồi nợ, thực lại việc trích lập dự phịng xem đơn vị có trích lập hay khơng - Các giấy tờ làm việc có sẵn, số liệu làm việc Excel có cơng thức đính kèm, tạo điều kiện để kiểm tốn viên dễ dàng thực Từ phát số liệu bất thường Giai đoạn hồn thành kiểm tốn - Các giấy tờ chứng kiểm toán trường nhóm kiểm tốn Ban giám đốc rà soát, kiểm tra lại, phê duyệt trước phát hành dự thảo báo cáo kiểm toán - Mỗi khoản mục lưu trữ với ký hiệu khác nhau, chứng kiểm toán thu thập được đánh tham chiếu rõ ràng, tạo điều kiện thuận lợi cho người đọc dễ nghiên cứu, không bị nhầm lẫn 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cịn tồn số nhược điểm sau: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán - Do bị giới hạn mặt thời gian chi phí kiểm tốn nên quy trình tìm hiểu khách hàng cịn nhiều hạn chế - Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn quan trọng kiểm toán, giai đoạn cần đầu tư thực kỹ lưỡng Tuy nhiên công ty SVC giới hạn mặt thời gian kinh phí cho kiểm toán - Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội chủ yếu thực phương pháp 31 vấn, sử dụng bảng câu hỏi mà khơng tìm hiểu chu trình khơng tiến hành kiểm tra walk-through Điều khiến kiểm tốn viên khơng thể phản ánh trung thực hệ thơng kiểm sốt nội khách hàng, dễ bỏ qua lỗ hổng - Việc xác định mức trọng yếu phụ thuộc nhiều vào xét đốn kiểm tốn viên mà khơng có quy định cụ thể Giai đoạn thực kiểm toán - Phương pháp chọn mẫu, xác định mức trọng yếu, đánh giá rủi ro kiểm toán, thu thập chứng chủ yếu phụ thuộc vào kiến thức, trình độ xét đốn chun mơn kiểm tốn viên Việc mang tính chủ quan, làm tăng khả sai sót q trình kiểm tốn - Cơng ty SVC thường thực thử nghiệm kiểm soát kết hợp với thử nghiệm nhằm tiết kiệm thời gian chi phí Tuy nhiên phương pháp phù hợp với công ty quy mô nhỏ, nghiệp vụ phát sinh ít, cịn đơn vị có quy mơ lớn việc kết hợp khơng cịn hữu hiệu xác Giai đoạn hồn thành kiểm tốn - Thông thường doanh nghiệp phải nộp báo cáo kiểm toán trước ngày 31 tháng nên tạo cho công ty SVC sức ép mặt thời gian Khi thực kiểm tốn có nhiều thủ tục bị bỏ qua chưa thu thập đầy đủ - Kiểm toán viên chưa quan tâm nhiều đến kiện sau ngày khóa sổ Sự phân tích vè giả định hoạt động liên tục khách hàng khơng trình bày cụ thể giấy tờ Do khơng tạo chứng kiểm toán việc kiểm tra 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế - Trong mùa kiểm toán, Kiểm toán viên phải chịu áp lực với công việc lớn bao gồm áp lực từ phía khách hàng, từ phía cơng ty kiểm tốn điều ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo kiểm toán 32 - Việc so sánh số liệu dừng lại hai kỳ kế toán mà chưa so sánh nhiều kỳ giới hạn thời gian chi phí kiểm tốn việc tìm số liệu, thơng tin cần thiết để thực thủ tục phân tích - Việc so sánh số liệu thực tế kế hoạch không thực hiện, số trường hợp thực không mang lại hiệu thiết thực - Do hạn chế mặt thời gian nên số liệu khách hàng cung cấp số liệu năm, kiểm tốn viên chọn mẫu, khơng thể kiểm tra toàn nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản mục 3.3 Kiến nghị Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt giúp hiểu rõ tiến hành kiểm tốn nói chung kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng nói riêng, đồng thời biết cách vận dụng kiến thức học vào thực tiễn Sau số kiến nghị nhằm giúp Cơng ty nâng cao chất lượng kiểm tốn nói chung khoản mục nợ phải thu khách hàng nói riêng - Cơng ty nên thường xun đào tạo nâng cao trình độ nhân viên, gia tăng số lượng kiểm toán viên hành nghề có chứng hành nghề kiểm tốn viên CPA - Sử dụng cơng cụ hỗ trợ kiểm tốn viên vào mùa kiểm tốn Cơng ty nên đầu tư phần mềm kiểm toán để trợ giúp kiểm toán viên q trình thực kiểm tốn thời gian vào mùa kiểm tốn, khối lượng cơng việc nhiều Với phần mềm kiểm tốn tốt, cơng ty giảm thiểu thời gian sai sót làm việc Excel khơng phát được, từ giúp giảm thiểu rủi ro nâng cao chất lượng kiểm tốn - Chương trình kiểm tốn nên thiết kế riêng cho khách hàng thuộc loại hình doanh nghiệp khác để kiểm sốt tốt chất lượng kiểm tốn 33 - Hồn thiện việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cho khách hàng: Hệ thống kiểm soát nội công cụ hữu hiệu giúp cho kiểm tốn viên giảm đáng kể khối lượng cơng việc KẾT LUẬN Là yếu tố quan trọng cấu thành nên tài sản doanh nghiệp khoản phải thu khách hàng quan tâm doanh nghiệp đơn vị kiểm tốn Đây khoản mục năm chu trình kinh doanh bán hàng, phải thu, thu tiền – chu trình quan trọng có mặt hầu hết đơn vị dược kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt tn thủ theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Các thủ tục kiểm toán đáp ứng mục tiêu đề ra, chứng kiểm toán thu thập đảm bảo tính thích hợp đầy đủ để đưa ý kiến kiểm toán cuối Sau thời gian thực tập công ty, em hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng áp dụng công ty Đồng thời hiểu rõ công 34 việc thực tế kiểm toán viên, phong cách nghề nghiệp trách nhiệm thực kiểm toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt, Chương trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt, Hồ sơ kiểm tốn khách hàng Cao Mai Ngọc Tú (2016), Hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng, Cần Thơ GS.TS.NGND Ngô Thế Chi, PGS.TS Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài (2010), Nhà xuất Tài PGS.TS Trần Thị Giang Tân, PGS.TS Vũ Hữu Đức, ThS Võ Anh Dũng, ThS Mai Đức Nghĩa, Giáo trình kiểm tốn tập – Trường đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2014), Nhà xuất kinh tế Tp Hồ Chí Minh 35 Tổng cục thống kê (2021) “Kinh tế Việt Nam 2020: Một năm tăng trưởng đầy lĩnh” lấy ngày 28/04/2021 từ: https://www.gso.gov.vn AACS (2020), “Quy trình kiểm tốn báo cáo tài nhất” lấy ngày 15/06/2021 từ: https://aacs.com.vn PHỤ LỤC Phụ lục 01: Chương trình kiểm toán mẫu nợ phải thu khách hàng Phụ lục 02: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng dự phịng phải thu khó địi Phụ lục 03: Bảng đối chiếu nợ phải thu khách hàng bảng cân đối phát sinh sổ công ty Phú Thịnh Phụ lục 04: Bảng số liệu nợ phải thu khách hàng Bảng Cân đối kế tốn cơng ty Phú Thịnh ngày 31/12/2019 trước kiểm toán Phụ lục 05: Bảng phân tích biến động số dư tài khoản phải thu 36 Phụ lục 06: Bảng tổng hợp nợ phải thu đối tượng khách hàng ngày 31/12/2019 Phụ lục 07: Bảng chi tiết phát sinh dự phịng nợ phải thu khó địi 31/12/2019 Phụ lục 08: Bảng phân tích tuổi nợ dự phịng nợ phải thu khách hàng ngày 31/12/2019 Phụ lục 01: Chương trình kiểm tốn mẫu nợ phải thu khách hàng 37 STT Thủ tục I Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS, Sổ Cái, Sổ chi tiết, … giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) II Kiểm tra phân tích So sánh số dư phải thu KH bao gồm số dư dự phòng năm với năm trước kết hợp với phân tích biến động doanh thu thuần, dự phịng phải thu khó địi hai năm So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền bình quân năm với năm trước với sách tín dụng bán hàng kỳ đơn vị để đánh giá tính hợp lý số dư nợ cuối năm khả lập dự phịng (nếu có) III Kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết khoản phải thu KH KH trả tiền trước theo đối tượng KH: - Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết theo đối tượng, BCĐPS, BCTC) - Xem xét Bảng tổng hợp để xác định khoản mục bất thường (số dư lớn, bên liên quan, nợ lâu ngày số dư không biến động, khoản nợ KH, ) Thực thủ tục kiểm tra (nếu cần) Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (1): - Chọn mẫu kiểm tra đến chứng từ gốc số dư có giá trị lớn khách hàng lớn, có nhiều giao dịch năm, số dư nhỏ - Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc năm tài để chứng minh cho số dư đầu kỳ - Gửi thư xác nhận (nếu cần) - Xem xét tính đánh giá số dư gốc ngoại tệ - có - Kiểm tra số dư dự phịng nợ phải thu khó địi ngày đầu kỳ Người thực Tham chiếu D340 D340 D340 D340 D340 D360 D340 Lập gửi TXN số dư nợ phải thu KH KH trả tiền trước Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) D350 Trường hợp thư xác nhận khơng có hồi âm (1): Gửi thư xác nhận lần (nếu cần) Thực thủ tục thay thế: Thu thập đối chiếu số liệu sổ chi tiết với BB đối chiếu nợ đơn vị - có Kiểm tra khoản tốn phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm D350 Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi thư xác nhận (1): Thu thập giải trình văn BGĐ/BQT ngun nhân khơng cho phép thực thủ tục thay khác D350 38 Kiểm tra khoản dự phịng nợ khó địi chi phí dự phịng: Tìm hiểu sách tín dụng đơn vị, cập nhật thay đổi so với năm 7.1 trước (nếu có) D370 Tìm hiểu đánh giá phương pháp, phân tích giả định mà đơn vị sử dụng để lập dự phịng nợ phải thu khó địi, thay đổi phương 7.2 pháp giả định sử dụng kỳ so với kỳ trước Thảo luận với BGĐ đơn vị giả định quan trọng sử dụng kinh nghiệm đơn vị việc thu hồi khoản nợ phải thu D370 Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu lập dự phòng, đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính tốn ghi nhận D370 Thu thập Bảng phân tích tuổi nợ:  Đối chiếu tổng Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT;  Chọn mẫu số đối tượng để kiểm tra lại việc phân tích tuổi nợ (đối chiếu giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn ghi Bảng phân tích… 7.4  Thảo luận với đơn vị khả thu hồi nợ dự phịng nợ phải thu khó địi  Xem xét dự phịng bổ sung phải lập, đối chiếu với câu trả lời bên thứ ba (KH, luật sư, ) D370 7.5 Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn, có liên hệ ảnh hưởng tới nợ phải thu KH D370 Kiểm tra tính kỳ: Kiểm tra việc hạch toán kỳ khoản phải thu kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc kỳ kế tốn (kết hợp với việc kiểm tra tính kỳ phần doanh thu) D380 Các khoản KH trả tiền trước: Kiểm tra đến chứng từ gốc (Hợp đồng, chứng từ chuyển tiền…), đánh giá tính hợp lý số dư qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch ngày kết thúc kỳ kế toán D360 10 Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ : Xem xét hợp đồng, biên thỏa thuận, biên đối chiếu chuyển nợ bên ( kiểm tra 100%) D360 11 Đối với KH bên liên quan: Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá cả, khối lượng giao dịch… D360 Đối với giao dịch số dư có gốc ngoại tệ : Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi nghiệp vụ phát sinh kỳ với khoản phải 12 thu có gốc ngoại tệ cuối kỳ theo quy định, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá thực hiện/chưa thực nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ D380 Phỏng vấn đơn vị để xác định khoản phải thu KH dùng làm tài sản chấp, cầm cố (kết hợp với phần hành liên quan (vay, nợ,…) N/A Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản phải thu KH BCTC Kiểm tra hợp đồng thời hạn toán để phân loại cho phù hợp 14 Kiểm tra trình bày thuyết minh nợ xấu, khả thu hồi theo quy định TT200/2014/TT-BTC D340 7.3 13 39 IV Thủ tục kiểm toán khác A.      KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm Chữ ký người thực hiện: _ Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): Phụ lục 02: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng dự phịng phải thu khó địi Khách hàng: CƠNG TY TNHH MTV Thủy Nơng Đồng Cam Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Nội dung: Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn Người thực hiện: Người soát xét 1: Người soát xét 2: Tên Thư ………… ………… Ngày 15/01/20 ………… ………… TỔNG HỢP PHÁT SINH KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tên tài khoản Số TK Mã số Phải thu khách hàng NH Người mua trả tiền trước NH Phải thu khách hàng DH Người mua trả tiền trước DH NET TK 131 13111 13121 13112 13122 131 312 131 312 Dự phịng phải thu khó địi NH 22933 137 01/01/19 2,194,099,566 2,194,099,566 (1,329,158,879) D344 PY, TB, GL Tăng 36,696,316,223 9,000,000 D342 TB, GL Giảm 37,525,110,000 D342 TB, GL 31/12/19 329,812,520 1,365,305,789 (1,320,158,879) D310 BS PY: Phù hợp với số liệu năm trước TB, GL: phù hợp với BCĐSPS v Sổ Cái BS: Khớp với số liệu Bảng CĐKT @ 31/12/201X trước kiểm toán 40 Phụ lục 03: Bảng đối chiếu nợ phải thu khách hàng bảng cân đối phát sinh sổ công ty Phú Thịnh CÔNG TY TNHH MTV THỦY NÔNG ĐỒNG CAM BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÁC TÀI KHOẢN NĂM 2019 Số TK Tên tài khoản 131 Phải thu khách hàng Đầu kỳ Nợ Đầu kỳ Có Phát sinh Nợ Phát sinh Có Cuối kỳ Nợ Cuối kỳ Có 2,194,099,566 36,696,316,223 37,525,110,000 1,365,305,789 NKC CHÊNH LỆCH 36,696,316,223 37,525,110,000 - - Phụ lục 04: Bảng số liệu nợ phải thu khách hàng Bảng Cân đối kế tốn cơng ty Phú Thịnh ngày 31/12/2019 trước kiểm tốn CƠNG TY TNHH MTV THỦY NÔNG ĐỒNG CAM BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2019 CHỈ TIÊU A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý Mã số 31-12-2019 01-01-2019 100 28,413,140,804 40,609,891,115 110 7,637,773,489 10,200,258,048 111 112 2,637,773,489 5,000,000,000 3,200,258,048 7,000,000,000 120 20,000,000,000 28,000,000,000 123 20,000,000,000 28,000,000,000 130 94,811,295 2,324,677,337 131 1,365,305,789 2,194,099,566 132 - 1,447,736,650 133 134 135 136 49,664,385 137 (1,320,158,879) 12,000,000 (1,329,158,879) 139 41 Phụ lục 05: Bảng phân tích biến động số dư tài khoản phải thu Phụ lục 06: Bảng tổng hợp nợ phải thu đối tượng khách hàng ngày 31/12/2019 42 Phụ lục 07: Bảng chi tiết phát sinh dự phịng nợ phải thu khó địi 31/12/2019 Phụ lục 08: Bảng phân tích tuổi nợ dự phòng nợ phải thu khách hàng ngày 31/12/2019 43 44 ... 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng doanh nghiệp kiểm toán báo cáo tài 1.3.1 Mục tiêu kiểm tốn Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán Khoản mục Nợ phải thu khách hàng Mục tiêu kiểm toán. .. tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt 3.2.1 Ưu điểm Trong q trình kiểm tốn, khơng khoản mục nợ phải thu khách hàng mà toàn Báo cáo tài chính, cơng ty SVC áp dụng quy. .. Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt, Chương trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt, Hồ sơ kiểm toán khách hàng Cao Mai Ngọc Tú (2016), Hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải