Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng do Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện.doc

Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng do Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện

Chuyên đề tốt nghiệpMỤC LỤCTÀI LIỆU THAM KHẢO .54 2 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .3 3 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 4LỜI NÓI ĐẦU 11.1Khái quát về tổ chức công tác kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện .3Thiết kế chương trình kiểm toán 8Thực hiện kiểm toán .10Kết thúc kiểm toán 111.1.2 Tổ chức các phần hành trong kiểm toán và mối quan hệ giữa các phần hành trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán DCPA thực hiện .123 .17Các mẫu cần chọn .174 .19Thời gian thực hiện kiểm toán 191.3.1 Kế hoạch kiểm toán tổng quát và chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng đối với công ty ABC .211.3.1 Kế hoạch kiểm toán tổng quát tại ABC .22Phối hợp, chỉ đạo giám sát và kiểm tra: .271.3.2 Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng .271.3.3 Thực hiện chương trình kiểm toán trong kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty khách hàng ABC 33To: DCPA AUDITING AND CONSULTING COMPANY 411.3.4 Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán .44Thứ nhất, về chương trình kiểm toán mẫu .47 Thứ nhất, về chương trình kiểm toán mẫu 49Thứ hai, phương pháp đánh giá HTKSNB .49Thứ ba, trong thực hiện thủ tục phân tích 502.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệpkhách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH 51kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện .512.2.2. Hoàn thiện thủ tục phân tích 512.2.3. Hoàn thiện chọn mẫu trong kiểm tra chi tiết .52TÀI LIỆU THAM KHẢO .54Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48CKTV Kiểm toán viênBCTC Báo cáo tài chínhDCPA Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPAHTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộTNHH Trách nhiệm hữu hạn Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂUTÀI LIỆU THAM KHẢO .54 2 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .3 3 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 4LỜI NÓI ĐẦU 11.1Khái quát về tổ chức công tác kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện .3Thiết kế chương trình kiểm toán 8Thực hiện kiểm toán .10Kết thúc kiểm toán 111.1.2 Tổ chức các phần hành trong kiểm toán và mối quan hệ giữa các phần hành trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán DCPA thực hiện .121.2.2.1 Các công việc thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch 15Bảng 1: Chương trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng .163 .17Các mẫu cần chọn .174 .19Thời gian thực hiện kiểm toán 191.2.2.4 Mối quan hệ giữa kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng với các khoản mục khác trong quy trình kiểm toán BCTC do công ty kiểm toán DCPA thực hiện .201.3.1 Kế hoạch kiểm toán tổng quát và chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng đối với công ty ABC .211.3.1 Kế hoạch kiểm toán tổng quát tại ABC .22Phối hợp, chỉ đạo giám sát và kiểm tra: .271.3.2 Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng .271.3.3 Thực hiện chương trình kiểm toán trong kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty khách hàng ABC 33To: DCPA AUDITING AND CONSULTING COMPANY 411.3.4 Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán .44Thứ nhất, về chương trình kiểm toán mẫu .47 Thứ nhất, về chương trình kiểm toán mẫu 49Thứ hai, phương pháp đánh giá HTKSNB .49Thứ ba, trong thực hiện thủ tục phân tích 50Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp2.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH 51kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện .512.2.2. Hoàn thiện thủ tục phân tích 512.2.3. Hoàn thiện chọn mẫu trong kiểm tra chi tiết .52 Bảng 13: Trang kết luận kiểm toán 41Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệpLỜI NÓI ĐẦU Với tư cách là một bộ phận cấu thành của hệ công cụ quản lý kinh tế, kiểm toán ngày càng trở nên hết sức quan trọng và cần thiết không chỉ đối với các cơ quan quản lý chức năng của nhà nước, mà còn đối với các nhà quản lý doanh nghiệp, các nhà đầu tư. Những thông tin do kiểm toán cung cấp sẽ là những căn cứ đáng tin cậy giúp cho Nhà Nước nhìn nhận, đánh giá, xử lý đúng đắn các vấn đề kinh tế nảy sinh, đồng thời làm cơ sở cho các nhà đầu tư, các nhà quản lý khi đưa ra quyết định kinh doanh mới. Trong đó, kiểm toán báo cáo tài chính là một loại hình đặc trưng nhất của kiểm toán. Qua những thông tin mà quá trình kiểm toán thu được, chúng ta có thể biết được tình hình tài sản, nguồn vốn cũng như tình hình nợ, thanh toán nợ của công ty. Với chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài chính, kiểm toán BCTC không chỉ có chức năng xác minh tính trung thực của các thông tin trên BCTC mà còn giúp các nhà đầu tư, nhà quản lý ra các quyết định phù hợp. Đặc biệt, nợ phải thu khách hàng là một khoản mục lớn trên BCĐKT. Nên nó rất quan trọng trong quá trình kiểm toán. Nó cho chúng ta biết về tình hình tài chính của công ty, khả năng thanh toán, cũng như tình hình chiếm dụng vốn của công ty. Để từ đó có thể đưa ra quyết định công ty làm ăn có hiệu quả hay không. Nhận thấy được tầm quan trọng của khoản mục nợ phải thu khách hàng như thế nên trong quá trình thực tập tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA em đã chọn đề tài: “ Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện’’.Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C1 Chuyên đề tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, báo cáo chuyên đề thực tập cuối khóa của em gồm 2 chương: Chương 1: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện.Chương 2: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện. Em xin chân thành cảm ơn TS. Phan Trung Kiên cùng toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty đã tận tình giúp đỡ em trong quá trình em hoàn thành bản báo cáo này.Do điều kiện thời gian cũng như trình độ nhận thức còn hạn chế nên bài viết của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp của thầy giáo cũng như tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty.Em xin chân thành cảm ơn!Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C2 Chuyên đề tốt nghiệpCHƯƠNG 1 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN DCPA THỰC HIỆN1.1 Khái quát về tổ chức công tác kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện1.1.1 Tổ chức cuộc kiểm toán tại công ty kiểm toán DCPACũng như các công ty kiểm toán khác, cuộc kiểm toán của công ty TNHH kiểm toán DCPA cũng bao gồm 3 giai đoạn:• Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán• Giai đoạn thực hiện kiểm toán• Giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toánQuy trình kiểm toán được bắt đầu từ khi hai bên ký kết hợp đồng kiểm toán.Đầu tiên, công ty tiến hành gửi thư chào hàng tới các công ty khách hàng. Thông qua Thư mời kiểm toán, khách hàng có thể nắm bắt được những thông tin ban đầu về Công ty như địa chỉ, điện thoại liên lạc, các loại hình dịch vụ cung cấp, phương pháp làm việc, giá phí và một số thông tin khác liên quan đến uy tín thương hiệu của DCPA. Sau khi được khách hàng liên hệ để chuẩn bị ký kết hợp đồng kiểm toán, ban giám đốc công ty tiến hành đánh giá khái quát tình hình kinh doanh của công ty. Ở giai đoạn này, các KTV tiến hành tìm hiểu về loại hình kinh doanh, HTKSNB, phạm vi kiểm toán, thời gian kiểm toán,… của công ty khách hàng. Qua đó ban giám đốc của DCPA đánh giá khả năng thu thập bằng chứng kiểm toán của công ty khách hàng. Sau khi thực hiện các công việc trên, nếu xét thấy có thể chấp nhận hợp đồng kiểm toán được thì ban giám đốc công ty tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán. Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C3 Chuyên đề tốt nghiệpTrong hợp đồng kiểm toán ghi rõ quyền và nghĩa vụ của hai bên. Trong hợp đồng ghi rỏ dịch vụ mà Công ty sẽ cung cấp cho khách hàng, thời gian thực hiện dịch vụ, thời điểm phát hành báo cáo và thư quản lý (nếu có), phương thức phát hành Báo cáo, giá phí …Về phía khách hàng, thì quy định rõ trách nhiệm của Công ty khách hàng là phải cung cấp đầy đủ các tài liệu kế toán liên quan đến cuộc kiểm toán, thời hạn và phương thức thanh toán phí dịch vụ cho DCPA, và một số nội dung khác. Sau đó, ban giám đốc công ty tiến hành bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán, Việc lựa chọn nhân sự cho cuộc kiểm toán được thực hiện nhằm đảm bảo tuân theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và đảm bảo cuộc kiểm toán được thực hiện một cách hiệu quả nhất. Trên cơ sở đó, ban giám đốc công ty lựa chọn nhóm kiểm toán phù hợp với yêu cầu của hợp đồng kiểm toán. Các thành viên trong nhóm kiểm toán phải đủ tiêu chuẩn về các điều kiện sau:- KTV có kiến thức, kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh của khách hàng nói chung và khoản mục mà họ trực tiếp thực hiện nói riêng.- Nhóm kiểm toán có những người có khả năng giám sát, quản lý nhân viên mới một cách chặt chẽ.- Trong quá trình kiểm toán một khách hàng, công ty kiểm toán cần tránh thay đổi KTV của khách hàng đó. Sở dĩ như vậy vì qua quá trình kiểm toán các KTV tích lũy được nhiều kinh nghiệm và giúp họ có được những hiểu biết sâu sắc về công ty khách hàng. Qua đó, giúp DCPA có nhiều thuận lợi trong quá trình phân công công việc trong các cuộc kiểm toán tiếp theo. Để đảm bảo và khẳng định tính độc lập của các cá nhân trước khi tiến hành cuộc kiểm toán các KTV phải ký vào Bên bản xác nhận tính độc lập. Điều này thể hiện tính kỹ luật luôn chấp hành luật pháp của công ty và các Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C4 [...]... trọng yếu cho khoản mục phải thu khách hàng - Đánh giá rủi ro trong quá trình kiểm toán nợ phải thu - Thực hiện một số công việc khác 1.2.2.2 Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA Như đã trình bày ở trên, sau khi tìm hiểu đặc điểm kinh doanh, HTKSNB, … của công ty khách hàng Các KTV của công ty dựa vào chương trình kiểm toán mẫu xây... toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty ABC do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện 1.3.1 Kế hoạch kiểm toán tổng quát và chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng đối với công ty ABC  Đánh giá khả năng chấp nhận hợp đồng kiểm toán Công ty ABC là công ty có 100% vốn đầu tư nước ngoài, được thành lập tại Việt Nam theo Giấy Chứng nhận Đăng ký Kinh doanh số 219/GP-HN do. .. KTV xác định rủi ro kiểm toán mong muốn cho từng khoản mục + Kế hoạch thực hiện một số công việc khác 1.2.2 Xây dựng chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại Công ty kiểm toán DCPA 1.2.2.1 Các công việc thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch Cũng như các khoản mục khác, kiểm toán nợ phải thu khách hàng cũng nằm trong kế hoạch kiểm toán của công ty Các công việc cần thực hiện trong giai... KTV của công ty tiến hành xây dựng chương trình kiểm toán cho khoản mục nợ phải thu khách hàng Đối với các khoản mục khác, trình tự áp dụng kế hoạch kiểm toán tổng quát và xây dựng chương trình kiểm toán riêng cho từng khoản mục cũng Hồ Ánh Dương 19 Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp được áp dụng tư ng tự 1.2.2.4 Mối quan hệ giữa kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng với các khoản mục khác... nợ phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty kiểm toán DCPA 1.2.1 Khái quát trình tự lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty kiểm toán DCPA Tại các công ty nói chung và DCPA nói riêng kế hoạch kiểm toán được lập cho từng cuộc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán, giúp KTV thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị cao... mục khác trong quy trình kiểm toán BCTC do công ty kiểm toán DCPA thực hiện Như đã trình bày ở trên nợ phải thu khách hàng là một khoản mục có liên rất nhiều đến các khoản mục khác Một nghiệp vụ xảy ra có thể liên quan đến các khoản mục khác như: doanh thu, tiền,… Do vậy, nó có mối quan hệ rất chặt chẽ với các khoản mục khác trong kiểm toán BCTC Mối quan hệ giữa khoản phải thu với các khoản khác được... mẫu xây dựng lên chương trình kiểm toán cho các khoản mục Cụ thể, đối với khoản phải thu thì chương trình kiểm toán như sau: Bảng 1: Chương trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng Ngày thực NỘI DUNG T 1 Tham i thực chiếu hiện ST Ngườ hiện Thủ tục kiểm toán - Kế hoạch gặp gỡ khách hàng để tìm hiểu thông tin về khách hàng - Thu thập bảng tổng hợp chi tiết các khoản nợ phải thu khách hàng gồm: số dư đầu kỳ,... quan đến nợ phải thu khách hàng bao gồm: - Xem xét chính sách kế toán áp dụng và những ảnh hưởng của nó tới khoản mục nợ phải thu khách hàng - Tìm hiểu đặc điểm ngành, nghề kinh doanh của khách hàng Qua đó, tìm hiểu về những nguy cơ xảy ra sai phạm đối với ngành nghề kinh doanh của khách hàng - Tìm hiểu về HTKSNB của công ty khách hàng về khoản mục nợ phải thu khách hàng Hồ Ánh Dương 15 Lớp: kiểm toán. .. viên, doanh thu của đơn vị, … Cụ thể mối quan hệ giữa các phần hành được thể hiện qua sơ đồ sau: Hồ Ánh Dương 13 Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp Sơ đồ 2: Mối quan hệ giữa phần hành nợ phải thu khách hàng và các phần hành khác trong kiểm toán BCTC Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng Bán chịu Lương Thanh toán tiền mua hàng Hàng hóa 1.2 Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách. .. của cuộc kiểm toán Kết thúc giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, ban giám đốc công ty tiến hành thiết kế chương trình kiểm toán  Thiết kế chương trình kiểm toán Hồ Ánh Dương 8 Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp Quy trình kiểm toán chung được tiến hành gồm 3 giai đoạn: Thiết kế chương trình kiểm toán; thực hiện kiểm toán; và Kết luận Theo IAS 300: Lập kế hoạch kiểm toán, “Chương trình kiểm toán là . tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA em đã chọn đề tài: “ Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA. nghiệpCHƯƠNG 1 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN DCPA THỰC HIỆN1.1