ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục TIỀN và các KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ HUỲNH MINH HÙNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành: Kiểm Toán Mã số ngành: 52340302 Tháng 03/2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ HUỲNH MINH HÙNG MSSV: B1402869 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành: Kiểm Toán Mã số ngành: 52340302 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ThS NGUYỄN THÚY AN Tháng 03/2018 LỜI CẢM TẠ Đầu tiên xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Nguyễn Thúy An, người hướng dẫn giúp đỡ tơi tận tình suốt q trình thực hiện, hoàn thành luận văn Xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô giảng dạy cho trường đại học Cần Thơ, giúp tơi có đầy đủ kiến thức khơng để thực hồn thành luận văn tốt nghiệp mà cịn tiếp tục đường công việc sau Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến chú, anh chị cơng ty kiểm tốn Sao Việt trụ sở thành phố Hồ Chí Minh dành thời gian quý báu để dạy truyền kinh nghiệm thực tế để tơi hiểu rõ quy trình kiểm tốn thực tế Tuy nhiên thời gian thực tập ngắn kiến thức hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận đóng góp chân thành quý thầy cô, quan thực tập bạn để đề tài hồn chỉnh Cuối tơi xin kính chúc quý thầy cô dồi sức khoẻ, gặt hái nhiều thành công công việc giảng dạy Xin kính chúc sức khoẻ đến tồn thể anh chị ban giám đốc công ty Chúc công ty ngày phát triển Xin trân trọng cám ơn! Cần Thơ, ngày tháng năm 2018 Người thực Huỳnh Minh Hùng LỜI CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày tháng năm 2018 Người thực Huỳnh Minh Hùng NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………………… Thành phố Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2018 ĐẠI DIỆN CÔNG TY MỤC LỤC Trang CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu 1.3.2 Thời gian nghiên cứu 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .3 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN .4 2.1.1 Khái quát kiểm toán 2.1.2 Khái quát khoản mục Tiền khoản phải thu khách hàng (Thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế đô ̣ kế toán doanh nghiê ̣p) 2.1.3 Kiểm toán khoản mục Tiền khoản phải thu khách hàng 15 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 24 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 24 CHƯƠNG GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT 25 3.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT 25 3.1.1 Thông tin chung công ty 25 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển .25 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 26 3.2.1 Dịch vụ Kiểm toán 26 3.2.2 Dịch vụ Tư vấn .27 3.2.3 Dịch vụ khác 27 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC .28 3.3.1 Sơ đồ tổ chức 28 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ 29 3.4 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA NĂM 29 3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN .30 3.5.1 Thuận lợi 30 3.5.2 Khó khăn 30 3.5.3 Phương hướng phát triển 31 3.6 KHÁI QT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY .31 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT 33 4.1 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH CBA 33 4.1.1 Khái quát công ty khách hàng 33 4.1.2 Tài liệu yêu cầu khách hàng cung cấp 38 4.1.3 Thực kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 39 4.1.4 Thực kiểm toán khoản phải thu khách hàng 46 4.2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN YXZ 50 4.2.1 Khái quát công ty khách hàng 50 4.2.2 Tài liệu yêu cầu khách hàng cung cấp 55 4.2.3 Thực kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 55 4.2.4 Thực kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 64 4.3 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT 72 4.3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn thực tế khoản mục Tiền khoản phải thu khách hàng hai công ty khách hàng 72 4.3.2 Đánh giá khác biệt quy trình kiểm tốn Tiền khoản phải thu khách hàng áp dụng công ty so với chương trình kiểm tốn mẫu VACPA 74 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢITHU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT .76 5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG 76 5.1.1 Ưu điểm 76 5.1.2 Nhược điểm 76 5.2 CÁC GIẢI PHÁP 77 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79 6.1 KẾT LUẬN .79 6.2 KIẾN NGHỊ 79 6.2.1 Đối với quan Nhà nước 79 6.2.2 Đối với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO .81 DANH SÁCH BẢNG Bảng 3.1 Phân tích sơ lược kết hoạt động kinh doanh qua năm công ty 29 Y Bảng 4.1 Phân tích sơ khoản mục tiền khoản tương đương tiền so với nợ ngắn hạn năm 2016-2017 .34 Bảng 4.2 Biến động tỷ trọng khoản mục Phải thu khách hàng so với Tổng tài sản Báo cáo tài cơng ty TNHH CBA 35 Bảng 4.3 Kết tìm hiểu HTKSNB công ty TNHH CBA 36 Bảng 4.4 Xác lập mức trọng yếu công ty TNHH CBA .37 Bảng 4.5 Bảng tổng hợp số liệu năm 2017 39 Bảng 4.6 Đối chiếu số dư đầu kỳ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển 40 Bảng 4.7 Tổng hợp thư xác nhận ngân hàng ngày 31/12/2017 42 Bảng 4.8 So sánh, đánh giá lại khoản tiền gửi có gốc ngoại tệ cuối kỳ 42 Bảng 4.9 Tỷ giá ngoại tệ Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam (Viettinbank) 43 Bảng 4.10 Phân tích sơ tiền khoản tương đương tiền so với nợ ngắn hạn năm 2016-2017 51 Bảng 4.11 Biến động tỷ trọng khoản mục Phải thu khách hàng so với Tổng tài sản Báo cáo tài cơng ty Cổ phần YXZ .52 Bảng 4.12 Xác lập mức trọng yếu công ty cổ phần YXZ 54 Bảng 4.13 Bảng tổng hợp số liệu năm 2017 56 Bảng 4.14 Bảng tổng hợp số dư đầu kỳ công ty cổ phần YXZ 57 Bảng 4.15 So sánh, đánh giá lại khoản tiền gửi có gốc ngoại tệ cuối kỳ 59 Bảng 4.16 Tỷ giá ngoại tệ Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam .59 Bảng 4.17 Bảng phân tích dự phịng phải thu khó địi cơng ty theo Thơng tư 228/2009/TT-BTC 66 Ngân hàng INDOVINA – USD Tháng 10 11 12 Cộng Sổ phụ NH Tăng 165.261,54 132.557,85 426.703,52 131.356,31 207.334,28 122.674,88 122.537,40 215.669,14 226.666,67 108.354,23 98.577,06 244.153,61 2.201.846,48 Sổ sách Giảm 186.648,88 109.115,43 452.630,28 137.663,82 200.510,83 121.837,60 96.104,63 239.848,75 202.122,42 148.429,90 119.131,30 164.003,16 2.178.046,99 Tăng 165.261,54 132.557,85 426.703,52 131.356,31 207.334,28 122.674,88 122.537,40 215.669,14 226.666,67 108.354,23 98.577,06 244.153,61 2.201.846,48 Chênh lệch Giảm 186.648,88 109.115,43 452.630,28 137.663,82 200.510,83 121.837,60 96.104,63 239.848,75 202.122,42 148.429,90 119.131,30 164.003,16 2.178.046,99 Nguồn: Thu thập từ công ty CP YXZ, 2018 126 Tăng Giảm - - Ngân hàng MEGA (ICBC) – USD Tháng 10 11 12 Cộng Sổ phụ NH Tăng 70.389,98 71.666,67 158.602,15 300.658,79 Sổ sách Giảm 4.701,12 70.470,11 136,09 145,47 140,78 145,47 140,78 70.502,60 158.960,21 305.342,63 Tăng 70.389,98 71.666,67 158.602,15 300.658,79 Chênh lệch Giảm 4.701,12 70.470,11 136,09 145,47 140,78 145,47 140,78 70.502,60 158.960,21 305.342,63 Nguồn: Thu thập từ công ty CP YXZ, 2018 127 Tăng Giảm - - Ngân hàng VIETCOMBANK – USD Tháng 10 11 12 Cộng Sổ phụ NH Tăng 71.515,97 53.333,33 66.666,67 191.515,97 Sổ sách Giảm 64.920,65 223,75 223,75 209,34 216,55 230,96 118.053,97 187,57 200,48 194,03 213,39 181,12 185.055,55 Tăng 71.515,97 53.333,33 66.666,67 191.515,97 Chênh lệch Giảm 64.920,65 223,75 223,75 209,34 216,55 230,96 118.053,97 187,57 200,48 194,03 213,39 181,12 185.055,55 Nguồn: Thu thập từ công ty CP YXZ, 2018 128 Tăng Giảm - - Ngân hàng SACOMBANK – USD Tháng 10 11 12 Cộng Sổ phụ NH Tăng 73.333,33 164.227,42 90.000,00 163.333,33 490.894,09 Sổ sách Giảm 81.874,52 186,41 164.475,14 505,14 508,86 90.888,26 328,46 164.875,00 503.641,78 Tăng 73.333,33 164.227,42 90.000,00 163.333,33 490.894,09 Chênh lệch Giảm 81.874,52 186,41 164.475,14 505,14 508,86 90.888,26 328,46 164.875,00 503.641,78 Nguồn: Thu thập từ công ty CP YXZ, 2018 129 Tăng Giảm - - Ngân hàng SHANGHAIBANK – USD Tháng 10 11 12 Cộng Sổ phụ NH Tăng 380.700,00 237.784,40 581.122,40 226.199,87 342.409,33 502.745,68 419.250,67 367.768,00 409.624,73 217.592,00 336.884,00 422.484,00 4.444.565,08 Sổ sách Giảm 363.749,34 283.692,83 399.640,23 369.722,88 357.124,17 515.924,13 404.029,24 377.442,24 361.507,07 211.632,88 336.073,28 427.473,44 4.408.011,73 Tăng 380.700,00 237.784,40 581.122,40 226.199,87 342.409,33 502.745,68 419.250,67 367.768,00 409.624,73 217.592,00 336.884,00 422.484,00 4.444.565,08 Chênh lệch Giảm 363.749,34 283.692,83 399.640,23 369.722,88 357.124,17 515.924,13 404.029,24 377.442,24 361.507,07 211.632,88 336.073,28 427.473,44 4.408.011,73 Nguồn: Thu thập từ công ty CP YXZ, 2018 130 Tăng Giảm - - Phụ lục 16: Tổng hợp thư xác nhận ngân hàng công ty CP YXZ ngày 31/12/2017 Ngân hàng Sổ sách Xác nhận ngân hàng ** Expression ** Expression is faulty ** is faulty ** Tiền VNĐ Indovina Bank Chênh lệch - 3.044.037.136 3.044.037.136 - 31.725.275 31.725.275 - 2.279.399.604 2.279.399.604 - 182.459.60 182.459.60 - Indovina Bank 94.487,51 94.487,51 - Mega (ICBC) 4.698,14 4.698,14 - Vietcombank 6.601,43 6.601,43 - Sacombank 10.335,27 10.335,27 - Shanghaibank 66.337,25 66.337,25 - Mega (ICBC) Vietcombank Tiền USD Nguồn: Tổng hợp thư xác nhận công ty CP YXZ, 2018 131 Phụ lục 17: Tổng hợp thư xác nhận khoản tương đương tiền công ty CP YXZ, 2018 Đơn vị tính: Đồng Kỳ hạn Tên tài khoản Shanghai Bank Sổ sách Xác nhận Chênh lệch 3.712.680.641 3.712.680.641 - tháng 67128000003578 2.452.345.876 2.452.345.876 - tháng 67128000003617 1.260.334.765 1.260.334.765 - 6.987.194.710 6.987.194.710 - Vietcom Bank tháng 6256888-022 3.488.717.387 3.488.717.387 - tháng 6256888-023 3.498.477.322 3.498.477.322 - 18.875.342.64 18.875.342.640 - Indovina Bank Ghi tháng 1003131-022 3.490.134.319 3.490.134.319 - 12 tháng 1003131-027 3.512.400.067 3.512.400.067 - (*) 12 tháng 1003131-028 3.396.621.005 3.396.621.005 - (*) tháng 1003131-029 1.713.022.880 1.713.022.880 - tháng 1003131-030 1.716.767.237 1.716.767.237 - tháng 1003131-031 3.347.027.778 3.347.027.778 - tháng 1003131-032 1.699.369.354 1.699.369.354 - 29.575.217.99 29.575.217.990 - Cộng Nguồn: Tổng hợp thư xác nhận công ty CP YXZ, 2018 132 Phụ lục 18 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng: CÔNG TY CP YXZ Nội dung: Tiền khoản tương đương tiền Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Tên Ngày Người thực hiện: Hùng 20/22/2018 Người soát xét 1: Thư 23/02/2018 Người sốt xét 2: KIỂM TRA TRÌNH BÀY TRÊN BCTC Số dư đầu kỳ ngày 01/01/2017 Chỉ tiêu - CĐKT Mã Đơn vị Kiểm toán Chênh lệch Các khoản tương đương tiền 112 10.150.000.000 10.150.000.000 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 - - - Số dư cuối kỳ ngày 31/12/2017 Chỉ tiêu – CĐKT Mã Đơn vị Kiểm toán Chênh lệch Các khoản tương đương tiền 112 29.075.217.99 22.166.196.91 (6.909.021.072) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 - 6.909.021.072 6.909.021.072 Nguồn: Tổng hợp từ sổ sách công ty CP YXZ, 2018 133 Phụ lục 19 Công ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng: CƠNG TY CP YXZ Nội dung: Phải thu khách hàng ngắn dài hạn Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Tên Ngày Người thực hiện: Hùng 20/22/2018 Người soát xét 1: Thư 23/02/2018 Người soát xét 2: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG SỐ DƯ CÁC TÀI KHOẢN PHẢI THU ĐẾN NGÀY 31/12/2017 Số TK Tên tài khoản Tỷ lệ (%) 01/01/2017 Biến động 10.969.851.482 9.926.809.165 1.043.042.317 10,51 (182.729.882) (1.940.570.854) 1.757.840.972 -90,58 (1.821.551.259) (1.747.311.121) (74.240.138) 4,25 8.965.570.341 6.238.927.190 2.726.643.151 43,70 Năm Năm trước Biến động Doanh thu 315.140.594.477 300.217.684.12 14.922.910.354 4,97 Giá vốn 239.742.359.314 236.815.776.16 2.926.583.150 1,24 Lãi gộp 75.398.235.163 63.401.907.959 11.996.327.204 18,92 Nợ phải thu bình qn 10.787.121.600 7.986.238.311 2.800.883.289 35,07 Vịng quay nợ phải thu 29 38 (8) (22,29) Kỳ thu tiền 12 10 28,68 Phải thu khách hàng Người mua trả tiền trước Dự phịng phải thu khó địi Cộng Nợ phải thu   131 N 131 C 2293   31/12/2017 134 Tỷ lệ Phụ lục 20 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT     Tên Ngày Khách hàng: Công ty CP YXZ Người thực hiện: Hùng 20/02/2018 Nội dung: Phải thu khách hàng ngắn dài hạn Người soát xét 1: Thư 23/02/2018 Người soát xét 2:     Ngày khoá sổ: 31/12/2017     BẢNG TỔNG HỢP SỐ DƯ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI NGÀY 31/12/2017 Số TK   1310 1311 1312 13191 13192 13190 1314 1315     Tên tài khoản   Phải thu khách hàng khác Phải thu khách hàng Việt Nam Phải thu khách hàng nước Thu trước khách hàng Việt Nam Thu trước khách hàng nước Thu trước khách hàng khác Phải thu khách hàng bên liên quan Phải thu khách hàng q khó địi   TỔNG CỘNG Đầu kỳ Nợ   Đầu kỳ Có   247.232.600 5.682.825.842 1.663.795.330 2.023.509.336 309.446.057   9.926.809.165 Phát sinh Nợ   800.000.000 1.137.314.854 3.256.000   1.940.570.854   2.774.838.666 87.396.586.222 20.724.992.026 1.787.596.362 14.801.979.793 383.751.000 325.394.502.380 11.613.140   453.275.859.589 135 Phát sinh Có Cuối kỳ Nợ - 2.983.095.166 87.255.327.680 21.175.381.976 987.596.362 13.759.056.071 468.833.750 323.835.149.055 10.536.240   450.474.976.300 38.976.100 5.824.084.384 1.213.405.380 3.582.862.661 310.522.957 10.969.851.482 Cuối kỳ Có 94.391.132 88.338.750 182.729.882 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT     Tên Ngày Khách hàng: Công ty CP YXZ Người thực hiện: Hùng 20/02/2018 Nội dung: Phải thu khách hàng ngắn dài hạn Người soát xét 1: Thư 23/02/2018 Người soát xét 2:     Ngày khoá sổ: 31/12/2017     BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ XÁC NHẬN SỐ DƯ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI NGÀY 31/12/2017 Mã KH A500000                         1311 Tên Khách hàng Khach Nha May CS/14P- 0012242 CS/14P- 0012552 CS/14P- 0014138 CS/14P- 0014559 CS/14P- 0014739 CS/14P- 0014893 CS/16P- 0000388 CS/16P- 0000570 CS/16P- 0000571 CS/16P- 0000633 CS/16P- 0000634 CS/16P- 0000921 Phải thu khách hàng Việt Nam TK     1310 1310 1310 1310 1310 1310 1310 1310 1310 1310 1310 1310   VND VND VND VND VND VND VND VND VND VND VND VND   Xác nhận/ Sau niên độ Số dư SỔ SÁCH Loại tệ Nợ   Có   6.000.000 12.000.000 511.500 1.759.100 270.600 1.027.400 781.000 5.170.000 9.256.500 352.000 154.000 1.694.000 136 Nợ CHÊNH LỆCH C ó Nợ   5.170.000 9.256.500 352.000 154.000 - - A100042 A100043 A100172 A100185 A100255 A110000 A110009 A110010 A110019 A110025   1315 A110012 A500000 A500000     THANG HA 1311 VND 867.957.984 KIET PHONG 1311 VND 602.730.036 NGO GIA PHAT DN 1311 VND 3.489.997.997 CUC PHUONG 1311 VND CTY THIEN DAT 1311 KHACH HANG LE TT - - - - - - 394.669.976 - - VND 374.661.891 - - 1311 VND 26.290.000 - - CO TUONG LONG 1311 VND 16.438.400 (2.200.000) - CTY U&I 1311 VND 10.485.200 - - MY MY KHANH 1311 VND 14.124.000 - - BEST SUN 1311 VND 26.728.900 (26.244.900) -         - - TAN HOANG THANG 1315 VND 307.775.957 - - Khach Nha May 1315 VND 2.747.000 - - Khach Nha May     - - A910-161024034 A910-161216029 13190 13190 VND VND - -   Phải thu khách hàng q khó địi 867.957.984 3.489.997.997 14.238.400 484.000 238.750 726.000 137     1312 B5000014 B5000013 1314 B5000001 13192 B5000000 B5000015   A910-161229002 CỘNG PHẢI THU NỘI ĐỊA Phải thu khách hàng nước     Phải thu khách hàng bên liên quan SANITAR Thu trước khách hàng nước ngồi others DOMETIC CỘNG PHẢI THU NƯỚC NGỒI 13190     1312 1312   1314         VND     USD USD   USD   USD USD   6.173.583.441 87.374.000 88.338.750 (28.444.900) - 4.387.610.881 44.244,29 9.162,64 157.696,42 211.103,35 157.696,42 3.480,47 703,00 4.183,47 157.696,42 - Phụ lục 21 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT     Tên Ngày Khách hàng: Công ty CP YXZ Người thực hiện: Hùng 20/02/2018 Nội dung: Phải thu khách hàng ngắn dài hạn Người soát xét 1: Thư 23/02/2018 Người soát xét 2:     Ngày khoá sổ: 31/12/2017     KIỂM TRA TỶ GIÁ QUI ĐỔI SỐ DƯ PHẢI THU KHÁCH HÀNG BẰNG NGOẠI TỆ TẠI NGÀY 31/12/2017 Tỷ giá mua chuyển khoản Ngân hàng Indovina ngày 31/12/2017 USD: 22.720 VNĐ/USD Tài Mã KH B500001 Tên đối tượng 柬埔寨-偉龍公 khoả n 1312 Số dư VND Nợ 86.771.315 Số dư ngoại tệ Có Nợ Có 3.819,16 138 Tỷ giá sổ sách 22.72 Loại tệ USD Đánh giá lại Nợ 86.771.315 Chênh lệch Có Nợ - Có - - B500001 B500001 B500000 B500000 B500000 B500000 B500000 B500000 B500000 B500000 B500001   司 柬埔寨-偉龍公 司 1312 918.458.885 40.425,13 蘇州凱撒 1312 208.175.181 9.162,64 SANITAR 1314 747.034 32,88 SANITAR 1314 506.987.485 22.314,59 SANITAR 1314 451.046.982 19.852,42 SANITAR 1314 560.875.462 24.686,42 SANITAR 1314 569.083.744 25.047,70 SANITAR 1314 508.532.672 22.382,60 SANITAR 1314 985.589.283 43.379,81 others 13192 79.076.278 3.480,47 DOMETIC 13192 15.314.855 703,00 Cộng   4.796.268.043 94.391.133 211.103,35 139 4.183,47 22.72 22.72 22.72 22.72 22.72 22.72 22.72 22.72 22.72 22.72 21.78 USD 918.458.954 - 69 - USD 208.175.181 - - - USD 747.034 - - - USD 506.987.485 - - - USD 451.046.982 - - - USD 560.875.462 - - - USD 569.083.744 - - - USD 508.532.672 - - - USD 985.589.283 - - - USD - 79.076.278 - - USD - 15.314.855 - - 4.796.268.112 94.391.133 69 - Phụ lục 22 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt   Tên Ngày Khách hàng: Cơng ty Cổ phần YXZ Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Người thực hiện: Hùng 20/02/2108 Nội dung: Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn Người soát xét 1: Thư 23/02/2018   Người soát xét 2:     CHI TIẾT PHÁT SINH DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐÒI Số CT Ngày CT 01/01/2017 Diễn giải TK TKĐƯ Dự phòng nợ phải thu khách hàng TK 131 A910-1603310830030 31/03/2017 Hoan nhap du phong phai thu kho doi 22931 6426 35.090.636 - 33.991.144 A910-1606300890010 30/06/2017 TRICH LAP DU PHONG PHAI THI T6/2016 22931 6426 - 51.033.463 85.024.607 A910-1608310330020 31/08/2017 B630-16083100001 XOA CONG NO: VERSATILE MATERIALS SDN BHD $2,258.04 22931 1312 50.477.483 - 34.547.124 A910-1609300630010 30/09/2017 TRICH LAP DU PHONG PHAI THU KHO DOI 22931 6426 - 25.781.562 60.328.686   140 Nợ Có Số dư 69.081.780 ... cáo Kiểm tốn, Thư quản lý 33 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT 4.1 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI... 4.3 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT 72 4.3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn thực tế khoản mục Tiền khoản. .. VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY .31 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT 33 4.1 KIỂM TOÁN KHOẢN