luận văn tài chính ngân hàng công tác quản trị khoản phải thu khách hàng tại công ty TNHH thiết bị hàng hải và động cơ đông dƣơng

i LỜI CẢM ƠN Trong quá trình học tập tại trường Đại học Thương Mại và thời gian thực tập tại công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương, để hoàn thành khoá luận tốt nghiệp “Quản trị khoản phải thu tại công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương” em đã nhận được sự hướng dẫn tận tình của các thầy, cô giáo đặc biệt là Ths Nguyễn Thị Liên Hương và các anh chị nhân viên trong công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương Em chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô trong khoa tài chính ngân hàng, Trường Đại học Thương Mại đã tận tình truyền đạt kiến thức trong 4 năm học tập Với vốn kiến thức được tiếp thu trong quá trình học không chỉ là nền tảng cho quá trình nghiên cứu khóa luận mà còn là hành trang quí báu để em bước vào đời một cách vững chắc và tự tin Em chân thành cảm ơn Giám đốc công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương đã cho phép và tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập tại Công ty Em xin gởi lời cảm ơn đến các anh chị trong phòng kế toán tài chính của công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương đã giúp đỡ em trong quá trình thu thập số liệu Cuối cùng em xin kính chúc Cô Nguyễn Thị Liên Hương dồi dào sức khoẻ và thành công trong sự nghiệp cao quý Đồng thời kính chúc các cô, chú, anh, chị trong công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương luôn dồi dào sức khoẻ, thành công trong công viêc Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Sinh viên Nguyên Thị Thu Hoàn ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Sơ đồ 1: Quy trình nguyên lý quản trị khoản phải thu .7 Biểu đồ 01: Một số chỉ tiêu tài chính của doanh nghiệp 22 Bảng 01: Cơ cấu các khoản phải thu trong hạn của công ty trong giai đoạn 2015-2017 24 Biểu đồ 02: So sánh số lượng khoản phải thu quá hạn giai đoạn 2015-2017 26 Bảng 02: Chỉ tiêu nợ khó đòi/ tổng khoản phải thu 26 Bảng 03: Chỉ tiêu các khoản phải thu trên doanh thu 27 Bảng 04: Chỉ tiêu khoản phải thu trên tổng vốn lưu động .28 Bảng 05: Chỉ tiêu kỳ thu tiền bình quân 29 Bảng 06: Phân loại nợ giai đoạn 2015-2017 .32 BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1: Quy trình nguyên lý quản trị khoản phải thu .7 Biểu đồ 01: Một số chỉ tiêu tài chính của doanh nghiệp 22 Bảng 01: Cơ cấu các khoản phải thu trong hạn của công ty trong giai đoạn 2015-2017 24 Biểu đồ 02: So sánh số lượng khoản phải thu quá hạn giai đoạn 2015-2017 26 Bảng 02: Chỉ tiêu nợ khó đòi/ tổng khoản phải thu 26 Bảng 03: Chỉ tiêu các khoản phải thu trên doanh thu 27 Bảng 04: Chỉ tiêu khoản phải thu trên tổng vốn lưu động .28 Bảng 05: Chỉ tiêu kỳ thu tiền bình quân 29 Bảng 06: Phân loại nợ giai đoạn 2015-2017 .32 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Quy trình nguyên lý quản trị khoản phải thu .7 Biểu đồ 01: Một số chỉ tiêu tài chính của doanh nghiệp 22 iv Bảng 01: Cơ cấu các khoản phải thu trong hạn của công ty trong giai đoạn 2015-2017 24 Biểu đồ 02: So sánh số lượng khoản phải thu quá hạn giai đoạn 2015-2017 26 Bảng 02: Chỉ tiêu nợ khó đòi/ tổng khoản phải thu 26 Bảng 03: Chỉ tiêu các khoản phải thu trên doanh thu 27 Bảng 04: Chỉ tiêu khoản phải thu trên tổng vốn lưu động .28 Bảng 05: Chỉ tiêu kỳ thu tiền bình quân 29 Bảng 06: Phân loại nợ giai đoạn 2015-2017 .32 v DANH MỤC VIẾT TẮT 1 2 3 4 5 TNHH: Trách nhiệm hữu hạn KPT: Khoản phải thu GTGT: Giá trị gia tăng NSNN: Ngân sách Nhà nước TDTM: Tín dụng thương mại 1 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Mỗi doanh nghiệp khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đều phát sinh các khoản phải thu Đây là một loại tài sản của doanh nghiệp, là tài sản mà doanh nghiệp bị chiếm dụng Mỗi doanh nghiệp khác nhau lại có giá trị các khoản phải thu khác nhau, từ mức không đáng kể tới mức không thể kiểm soát được, nó ảnh hưởng không nhỏ tới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc biệt hiện nay, khoản phải thu là yếu tố quan trọng để tạo nên uy tín của doanh nghiệp đối với các đối tác của mình và trở thành sức mạnh cạnh tranh cho các doanh nghiệp Để dành được sự tín nhiệm của khách hàng không phải là bài toán dễ dàng đối với nhà quản trị Trong môi trường cạnh tranh khốc liệt như hiện nay, ngoài việc cung cấp sản phẩm với chất lượng đảm bảo, lợi thế sẽ thuộc về các doanh nghiệp có chính sách giá cả và đãi ngộ về thanh toán và nợ hấp dẫn Việc cho nợ mua hàng đã trở thành điều tất yếu trong xu thế phát triển của thị trường hiện nay Tuy nhiên, bên cạnh những lợi ích mang lại thì việc bán chịu khi không được kiểm soát chặt chẽ sẽ đem lại nhiều rủi ro tài chính cho doanh nghiệp, thậm chí dẫn tới nguy cơ phá sản Làm thế nào để việc bán chịu phát huy được hết tác dụng không hẳn là chủ doanh nghiệp nào cũng có thể làm được Vì vậy, các nhà quản trị cần phải thực sự hiểu rõ vấn đề quản trị khoản phải thu khách hàng một cách có hiệu quả Quản trị khoản phải thu khách hàng còn là vấn đề mới đối với hầu hết các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay Đa số các doanh nghiệp mới chỉ dừng lại ở chỗ hạch toán kế toán khoản phải thu khách hàng chứ chưa có các biện pháp cụ thể, thiết thực để quản lý tốt khoản phải thu này và tránh tính trạng rủi ro cho doanh nghiệp Trên thực tế, có nhiều doanh nghiệp đã phá sản do tổn thất nợ khó đòi quá lớn Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, tôi quyết định chọn đề tài “Công tác quản trị khoản phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương” Là một công ty hàng đầu về đầu máy và hộp số, khoản phải thu của Công ty là một số không nhỏ vậy nên việc quản trị khoản phải thu khách hàng là một việc vô cùng cấp thiết Vì vậy, việc chọn đề tài này là thiết thực 2 và có ý nghĩa cho bản thân cũng như cho doanh nghiệp 2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài này bao gồm: - Hệ thống hóa các vấn đề lý luận chung về quản trị khoản phải thu của doanh nghiệp Dựa vào những kiến thức về quản trị đã được giảng dạy trong chương trình đào tạo của đại học Thương Mại và các thông tin đáng tin cậy từ các nguồn khác nhau, em đã làm rõ lý luận cơ bản về các vấn đề liên quan đến quản trị khoản phải thu tại các doanh nghiệp nói chung Đây sẽ là những nền tảng lý thuyết cơ bản để em có được những đánh giá chính xác thực trạng tại doanh nghiệp - Tiến hành khảo sát tình hình thực tế tại doanh nghiệp Qua thông tin sơ cấp thu được từ phiếu điều tra, phỏng vấn ban giám đốc của doanh nghiệp với mục tiêu thu thập thông tin để có cái nhìn tổng quát về tình hình hoạt động quản trị khoản phải thu của doanh nghiệp từ đó có thể tìm ra được những nguyên nhân gây ra tình trạng kém hiệu quả của công tác quản trị khoản phải thu của doanh nghiệp Căn cứ kết quả thu thập dữ liệu thứ cấp để phân tích và đánh giá thực trạng hoạt động tại công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương, những điểm mạnh điểm yếu, những thành công cũng như những hạn chế còn tồn tại trong công tác quản trị khoản phải thu của doanh nghiệp để từ đó đề xuất một số giải pháp hợp lý nhằm đóng góp cho công tác quản trị khoản phải thu tại doanh nghiêp 3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài • Đối tượng nghiên cứu đề tài là công tác quản trị khoản phải thu khách hàng tại công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương • Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về không gian: Đề tài được thực hiện tại công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương - Phạm vi về thời gian: Thu thập và nghiên cứu số liệu trong giai đoạn 2015-2017 • Nội dung: công tác quản trị khoản phải thu 4 Phương pháp nghiên cứu đề tài - Tài liệu tham khảo: Tham khảo các tài liệu trên trung tâm học liệu và thư 3 viện trường nhằm hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác quản trị khoản phải thu khách hàng, tham khảo các bài báo, bài viết liên quan đến đề tài trên các website - Phỏng vấn trực tiếp: Nhằm tìm hiểu các thông tin liên quan đến đề tài, đặc biệt là công tác kế toán khoản phải thu khách hàng và công tác quản trị khoản phải thu khách hàng tại công ty - Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: Nhằm phân tích tình hình công tác quản trị khoản phải thu khách hàng từ đó đưa ra các giải pháp và kiến nghị giúp nâng cao hiệu quả công tác quản trị khoản phải thu khách hàng tại công ty 5 Kết cấu đề tài Ngoài lời cảm ơn, danh mục bảng biểu, sơ đồ, mục lục… Khóa luận được chia thành 3 chương với nội dung như sau: Chương I: Cơ sở lý luận về khoản phải thu và quản trị khoản phải thu Chương II: Thực trạng công tác quản trị khoản phải thu tại Công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương Chương III: Đề xuất phương hướng hoạt động và giải pháp cho công tác quản trị khoản phải thu tại công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương Phần III: Kết luận 4 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Một số khái niệm liên quan đến vấn đề quản trị khoản phải thu 1.1.1 Khái niệm khoản phải thu Khi đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, các nhà đầu tư, các chủ ngân hàng, hay các đối tác kinh doanh thường quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Phải nhấn mạnh rằng, bất cứ một doanh nghiệp hay một tổ chức kinh tế nào cũng tồn tại những khoản tiền phải thu đối với các con nợ Khoản phải thu không bao giờ tách khỏi quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp Vậy khoản phải thu là gì? Khoản phải thu là giá trị của tất cả hàng hoá và dịch vụ mà khách hàng còn nợ công ty, đây thực chất là nguồn vốn mà công ty bị khách hàng chiếm dụng 1.1.2 Khái niệm về quản trị khoản phải thu Quản trị khoản phải thu là quá trình quản lý tài sản của doanh nghiệp hiện đang bị khách hàng chiếm dụng Đảm bảo cho doanh nghiệp thu được khoản tiền nợ đúng hạn với chi phí thấp nhất, giảm các khoản phải thu khó đòi tạo ra lợi thế về vốn, giúp cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Cùng với quản trị tiền mặt và hàng tồn kho, quản trị khoản phải thu liên quan tới quyết định về quản trị tài sản của giám đốc tài chính Quyết định quản trị khoản phải thu gắn với việc đánh đổi giữa chi phi liên quan đến khoản phải thu và doanh thu tăng thêm do bán chịu hàng hoá Quản trị khoản phải thu đòi hỏi trả lời tập hợp năm câu hỏi sau : -Doanh nghiệp đề nghị bán hàng hoá hay dịch vụ của mình với điều kiện gì ? Dành cho khách hàng thời gian bao lâu để thanh toán tiền mua hàng ? Doanh nghiệp của chuẩn bị giảm giá cho khách hàng thanh toán nhanh hay không? -Doanh nghiệp cần đảm bảo gì về số tiền khách hàng nợ ? Chỉ cần khách hàng kí nhận vào biên nhân hay buộc khách hàng kí nhận một loại giấy nhận nợ chính thức nào? 5 -Phân loại khách hàng: Loại khách hàng nào có thể trả tiền vay ngay ? Để tìm hiểu, doanh nghiệp có nghiên cứu hồ sơ quá khứ hay các báo cáo tài chính đã qua của khách hàng không? Hay doanh nghiệp dựa vào chứng nhận của ngân hàng? -Doanh nghiệp chuẩn bị dành cho từng khách hàng với những hạn mức tín dụng như thế nào để tránh rủi ro? Doanh nghiệp có từ chối cấp tín dụng đối với các khách hàng có nghi ngờ? Hay doanh nghiệp chấp nhận một vài món nợ khó đòi và điều này xem như là chi phí của việc xây dựng một nhóm lớn khách hàng thường xuyên? -Biện pháp nào doanh nghiệp áp dụng thu nợ khi đến hạn? Doanh nghiệp theo dõi thanh toán như thế nào? Doanh nghiệp làm thế nào với những khách hàng trả tiền miễn cưỡng hay kiệt sức vì họ? 1.2 Một số lý thuyết liên quan đến quan đến quản trị khoản phải thu 1.2.1 Phân loại khoản phải thu - Khoản phải thu từ khách hàng: là những khoản tiền mà khách hàng nợ doanh nghiệp khi khách hàng này đã được doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ nhưng chưa thanh toán tiền hoặc thanh toán một phần cho doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trường, việc chiếm dụng vốn lẫn nhau trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp là một nét đặc trưng thương mại Thậm chí còn được coi như là một “sách lược” kinh doanh hữu hiệu của các doanh nghiệp ngang nhiên hoạt động trên thương trường mà trong tay không hề có một đồng vốn Do vậy, vấn đề quản lý khoản phải thu đặc biệt trở nên quan trọng đối với những doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn với tỷ lệ cao so với vốn kinh doanh - Khoản trả trước cho người bán: là khoản tiền doanh nghiệp đặt trước cho người bán để nhận hàng nhằm mục đích nhận chiết khấu từ phía khách hàng là nhà cung cấp Doanh nghiệp trả tiền hàng trước cho người bán còn nhằm mục đích đảm bảo nhận được hàng khi thị trường đang khan hiếm hàng hóa đó, khi nhà cung cấp có quá nhiều đối tượng muốn mua hàng - Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ (đối với doanh nghiệp trả thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ): là phần thuế GTGT đầu vào được hoàn lại 43 Nâng cao chất lượng tín dụng bằng cách thực hiện nghiêm túc quy chế cho vay, thẩm định dự án, tiến hành phân tích đánh giá khách hàng một cách chi tiết trước khi cho vay Tăng cường kiểm công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ nhằm kiểm tra việc chấp hành chính sách bán chịu, kiểm tra thời hạn trả chậm của khách hàng 3.2.1.5 Tăng cường mối quan hệ với ngân hàng Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh bất kỳ doanh nghiệp nào cũng phải mở tài khoản tại ngân hàng do đó luôn có mối quan hệ làm ăn với ngân hàng Khi phát sinh các khoản phải thu sắp đến hạn thanh toán doanh nghiệp có thể thông qua ngân hàng để thu hồi nợ từ phía khách hàng Doanh nghiệp gửi một uỷ nhiệm thu tới ngân hàng của mình yêu cầu ngân hàng thay mặt mình thu nợ từ phía khách hàng Bằng biện pháp này doanh nghiệp có thể thu hồi nợ dễ dàng hơn tránh việc xuất hiện các khoản nợ quá hạn, giảm chi phí xử lý nợ khó đòi Tuy nhiên sử dụng biện pháp này doanh nghiệp sẽ mất một khoản chi phí cho ngân hàng, và nếu thường xuyên phải áp dụng biện pháp này thì chi phí sẽ lên rất cao, do vậy công ty cũng nên cân nhắc hiệu quả trước khi sử dụng Ngoài ra việc có mối quan hệ tốt với ngân hàng sẽ giúp doanh nghiệp có thêm nhiều thông tin quan trọng về tình hình tài chính của các khách hàng của mình, bởi hệ thông thu thập và đánh giá thông tin của các ngân hàng khá nhanh nhạy và hiệu quả Hơn nữa, việc tạo dựng mối quan hệ tốt với ngân hàng còn giúp doanh nghiệp có những thông tin, những dự đoán hữu ích về tình hình tỷ giá hối đoái để có những biện pháp phòng ngừa thích hợp như : việc sử dụng các hợp đồng phái sinh đối với các đơn hàng nhập khẩu nhằm tránh rủi ro hối đoái làm gia tăng giá trị các khoản trả trước cho người bán 3.2.1.6 Sử dụng nghiệp vụ bao thanh toán của ngân hàng vào các khoản nợ phải thu của công ty Công ty có thể sử dụng thêm các dịch vụ bao thanh toán Bao thanh toán là dịch vụ nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp bán hàng trả chậm Người bán có thể thu tiền ngay thay vì phải đợi tới kỳ hạn thanh toán theo hợp đồng Bao thanh toán đem lại một số lợi ích cho doanh nghiệp như: 44 -Tăng lợi thế cạnh tranh khi chào hàng với các điều kiện trả chậm mà không ảnh hưởng tới nguồn vốn kinh doanh của mình -Được sử dụng khoản phải thu đảm bảo cho tiền ứng trước, do đó tăng được (một cách gián tiếp) nguồn vốn lưu động phục vụ sản xuất kinh doanh -Chủ động trong việc lập kế hoạch tài chính vì dự đoán được dòng tiền vào -Tiết kiệm thời gian và chi phí trong việc theo dõi thu hồi các khoản trả chậm này Từ những lợi ích thiết thực trên, Công ty có thể cân nhắc sử dụng dịch vụ bao thanh toán của các ngân hàng Hiện nay có rất nhiều ngân hàng phát triển nghiệp vụ bao thanh toán, một số ngân hàng có uy tín như ngân hàng Á Châu, ngân hàng ngoại thương Việt Nam, ngân hàng đầu tư và phat triển Việt Nam, Công ty có thể cân nhắc và sử dụng dịch vụ này ở các ngân hàng 3.2.2 Giải pháp tăng cường quản lý nợ khó đòi 3.2.2.1 Xây dựng hệ thống kiểm soát nợ có tính chuyên nghiệp Giám đốc và ban quản lý doanh nghiệp cần quan tâm xây dựng hệ thống kiểm soát nợ với các kỹ thuật chuyên nghiệp Đối với doanh nghiệp như Đông Dương không có nhiều nguồn kinh phí để thành lập cả một hệ thống quản trị nợ chuyên nghiệp do đó công tác xử lý nợ khó đòi vẫn còn rất yếu kém Nhưng không vì vậy mà doanh nghiệp không tiếp tục quan tâm đến công tác xử lý nợ, doanh nghiệp nên đầu tư cả về vật chất lẫn con người một cách thỏa đáng cho công tác quản trị nợ bởi quản trị nợ là một bộ phận vô cùng quan trọng nếu muốn công ty có thể tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường và tình hình tài chính lành mạnh Cần tăng cường áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý nợ, sử dụng các phần mềm chuyên dụng theo dõi nợ và nối mạng thông tin để trao đổi thông tin về khả năng thanh toán từ đó có phản ứng kịp thời 3.2.2.2 Lập dự phòng Cuối mỗi niên độ kế toán nếu xét thấy công ty có những khoản phải thu có vấn đề, khách nợ gặp rủi ro trong thanh toán thì kế toán sẽ trích lập dự phòng theo chế độ kế toán của bộ tài chính Sang năm tiếp theo nếu khách nợ không thể trả được thì kế toán công nợ phải thu sẽ hạch toán xử lý nợ khó đòi bằng cách ghi nợ TK 139 “dự 45 phòng phải thu khó đòi”, ghi có vào TK 131 “Phải thu khách hàng” Việc trích lập dự phòng cũng như xử lý nợ phải thu khó đòi sẽ được thực hiện theo Thông tư 228/2009 của Bộ Tài chính Trích lập dự phòng là một biện pháp nhanh, đơn giản và hữu hiệu trong việc xử lý nợ khó đòi Nó giúp công ty cân đối các khoản phải thu đề phòng xảy ra rủi ro tổn thất nợ phải thu khó đòi Tuy nhiên cuối niên độ khi kế toán trích lập dự phòng thì sẽ làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp, Là khi xử lý nợ khó đòi bằng dự phòng tức là xoá nợ cho khách hàng, khi đó sẽ gây tổn thất cho công ty Việc Đông Dương chưa thực hiện trích lập dự phòng được trong những năm qua cho thấy sự yếu kém trong việc minh bạch hóa các hóa đơn chứng từ, dẫn tới không đủ điều kiện trích lập dự phòng Do vậy trong thời gian tới công ty nên xem xét, cải tô lại hệ thống bán hàng và kế toán của doanh nghiệp một cách hiệu quả hơn và tiện hành trích lập dự phòng theo quy định 3.2.2.3 Gia hạn nợ, tiếp tục bán chịu Sau khi tiến hành phân tích khách hàng nếu doanh nghiệp nhận thấy rằng khách hàng có khả năng trả nợ nhưng cần thêm thời gian thì doanh nghiệp sẽ áp dụng biện pháp gia hạn nợ cho khách hàng Theo đó thời gian trả nợ của khách hàng sẽ được chuyển vào một thời điểm nào đó trong tương lai Biện pháp này nhằm giúp khách hàng có thời gian tổ chức lại hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đạt hiệu quả cao hơn trong thời gian tới để có thể trả nợ cho doanh nghiệp Tuy nhiên trong một số trường hợp khác doanh nghiệp không chỉ dừng lại ở việc gia hạn nợ cho khách hàng mà nêu nhận thấy khách hàng bắt đầu tiêu thụ hàng của doanh nghiệp tốt hơn thì doanh nghiệp sẽ tiếp tục bán chịu cho khách hàng Doanh nghiệp bán chịu cho khách hàng có thể giải quyết được hai vấn đề: đẩy nhanh tiêu thụ hàng hoá của doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện cho khách hàng bán hàng để thu tiền về và trả nợ cho doanh nghiệp 3.2.2.4 Thực hiện giao bán nợ Giao bán nợ tức là việc doanh nghiệp có các khoản nợ khó đòi chưa xử lý được những doanh nghiệp không muốn mất thời gian và chi phí cho việc xử lý nợ hoặc doanh nghiệp không có khả năng thu được nợ của khách hàng thì doanh nghiệp sẽ đem các khoản nợ khó đòi đó bán cho công ty mua bán nợ (DATC) Nhờ 46 có sự chuyên môn hoá việc thu hồi nợ nên sau khi mua lại các khoản nợ, công ty mua nợ có thể nâng cao được hiệu suất thu hồi nợ và giảm chi phí thu hồi nợ nhờ lợi thế về quy mô Còn về phía công ty bán nợ sau khi bán nợ sẽ khỏi phải bận tâm đến việc thu hồi nợ mà chỉ tập trung vào sản xuất kinh doanh Quyết định có sử dụng dịch vụ mua bán nợ hay không còn tuỳ thuộc vào việc thu hồi nguyên giá một khoản phải thu trong tương lai và kèm theo rủi ro và tốn kém chi phí với việc thu ngay ở hiện tại với một số tiền bằng nguyên giá khoản phải thu trừ đi chi phí mua bán nợ Việc sử dụng dịch vụ mua bán nợ cho những công ty mua bán nợ này thường diễn ra khi công ty bán nợ có nhiều khoản nợ khó đòi cần xử lý Trong các năm 2015-2017 do tình hình kinh doanh có nhiều biến động, công ty có nhiều khoản nợ khó đòi kéo dài Nếu các khoản nợ này thực sự khó đòi và công ty không muốn mất nhiều thời gian cũng như nhân lực cho việc thu hồi nợ, công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương nên thực hiện bán nợ cho công ty DATC Việc bán nợ sẽ giúp công ty có ngay một khoản tiền để tiếp tục đầu tư kinh doanh, đồng thời tránh cho công ty trong việc tiếp xúc với khách hàng hối thúc khách hàng trả nợ, ảnh hưởng tới mối quan hệ với khách hàng 3.2.2.5 Cổ phần hoá các khoản nợ phải thu khó đòi Khi nhận thấy khách nợ không chịu trả nợ hoặc không thể trả nợ mà khoản nợ đã quá hạn thanh toán cần phải xử lý, mặt khác doanh nghiệp cũng nhận thấy tiềm lực tương lai của khách nợ và muốn đầu tư vào doanh nghiệp khách hàng đó thì doanh nghiệp có thể đề nghị khách hàng chuyển khoản tiền khách hàng còn nợ đó thành vốn góp liên doanh của doanh nghiệp trong đơn vị khách hàng hoặc dùng khoản tiền đó mua cổ phần trong doanh nghiệp khách hàng Bằng biện pháp cổ phần hoá các khoản phải thu này, doanh nghiệp vừa có thể tránh việc xoá nợ hoàn toàn cho khách hàng bằng việc lấy dự phòng bù đắp làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp vừa có thể trở thành cổ đông có quyền biểu quyết và tham gia vào các cuộc họp của khách hàng Nếu có cổ phần lớn doanh nghiệp có thể kiểm soát hoạt động của khách hàng, đưa doanh nghiệp bạn hàng trở thành đại lý tiêu thụ sản phẩm của 47 doanh nghiệp, mở rộng mạng lưới tiêu thụ sản phẩm cho doanh nghiệp 3.2.2.6 Khởi kiện Đây là biện pháp cuối cùng trong quá trình xử lý nợ Khi công ty đã dùng nhiều biện pháp mà khách hàng vẫn không chịu trả nợ trong khi khách hàng hoàn toàn có thể trả được thì công ty có quyền khởi kiện khách hàng để thu nợ Biện pháp này áp dụng đối với những khoản nợ khó đòi có giá trị lớn Song đây chỉ là biện pháp cuối cùng khi không thể thu được nợ mà doanh nghiệp thì đang cần tiền để đầu tư vào sản xuất Khi công ty khởi kiện thì mối quan hệ đối tác giữa hai công ty coi như chấm dứt Biện pháp này nên hãn hữu sử dụng Đối với công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương thì biện pháp tích lập dự phòng là tốt nhất do công ty có các khoản nợ phải thu nhỏ, không phát sinh thường xuyên Chỉ khi nào phát sinh nợ phải thu khó đòi thì công ty mới cần phải trích lập dự phòng 3.2.3 Các kiến nghị với Nhà nước, các cơ quan quản lý hữu quan a.Đối với nhà nước Hoàn thiện khung pháp lý giúp doanh nghiệp nhanh chóng giải quyết và thu hồi nợ Thường xuyên cung cấp cho các doanh nghiệp những quy định mới, những chính sách hỗ trợ của nhà nước cũng như hướng dẫn thực thi Sửa đổi bổ sung các quy định về quản lý khoản phải thu khó đòi, về tỷ lệ trích dự phòng rủi ro hợp lý đối với các doanh nghiệp b.Với hệ thống tài chính Thực hiện các chính sách hỗ trợ phòng ngừa rủi ro: Thực hiện hỗ trợ doanh nghiệp, nghiệp vụ bảo hiểm tín dụng Có thể phát triển hơn nữa nghiệp vụ bao thanh toán giúp các doanh nghiệp Ngoài ra ngân hàng nhà nước nên ban hành mức phí trần cho các dịch vụ phòng ngừa rủi ro lãi suất, rủi ro tại các ngân hàng Hiện nay mức phí của ngân hàng được nhận định là khá cao đối với các doanh nghiệp 48 c Với hiệp hội ngành hàng hải -Hợp tác giúp đỡ lẫn nhau về đào tạo cán bộ quản lý trong công tác quản trị khoản phải thu -Tổng hợp ý kiến hội viên tham gia tư vấn và kiến nghị với Chính phủ về việc ban hành các chính sách, văn bản pháp luật liên quan tới xử lý khoản phải thu khó đòi cũng như tỷ lệ trích lập dự phòng rủi ro 49 KẾT LUẬN 1 Kết quả nghiên cứu Khóa luận đã nghiên cứu tổng quan về tình hình khoản phải thu của doanh nghiệp và thấy được hiện nay công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương có tỷ lệ khoản phải thu chiếm khá cao trong số vốn lưu động của công ty Điều này có thể ảnh hưởng xấu đến khả năng thanh toán tức thời cũng như làm giảm tốc độ luân chuyển cốn kinh doanh của doanh nghiệp Tuy nhiên công ty cũng đã rất nỗ lực làm lành mạnh hóa tình hình tài chính của cán bộ nhân viên công ty Công tác quản trị khoản phải thu của công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương đã có nhiều chú trọng và có được thành công bước đầu trong việc xây dựng chính sách tín dụng Tuy nhiên do điều kiện ngân sách hạn hẹp cũng như trình độ xử lý nợ của cán bộ nhân viên trong công ty còn nhiều hạn chế nên hiệu quả trong công tác phân tích khách hàng và thu hồi nợ khó đòi gặp nhiều khó khăn Do vậy trong thời gian tới hy vọng công ty sẽ tìm được giải pháp phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả quản trị khoản phải thu 2 Hạn chế của nghiên cứu và gợi ý cho các nghiên cứu tiếp theo Do hạn chế về thời gian thực tập tìm hiểu nên khoá luận của em có thể chưa đầy đủ và chi tiết về thực trạng khoản phải thu cũng như công tác quản trị khoản phải thu của công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương Một lý do khác là do hạn chế về kiến thức cũng như kinh nghiệm thực tế nên các hướng giải pháp em đề ra còn mang nặng về lý thuyết Qua thời gian thực tập và làm khoá luận, em khá quan tâm đến vấn đề hàng tồn kho của công ty Nếu được nghiên cứu em sẽ chọn vấn đề này làm đề tài nghiên cứu tiếp theo của mình Em sẽ cố gắng để hoàn thành nghiên cứu đó DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Giáo trình quản trị tài chính-Trường đại học Thương Mại 2) Bài giảng tài chính doanh nghiệp, khoa tài chính ngân hàng Đại học Thương Mại 3) Giáo trình quản trị tài chính, trường Học viện Tài chính 4) Bảng cân đối kế toán 3 năm 2015-2017 của công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương 5) Bảng báo cáo kết quả kinh doanh 3 năm 2015, 2016, 2017 của công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương 6) Giáo trình tài chính quốc tế- Trường đại học Thương Mại PHỤ LỤC ( Phụ lục 1) NỘI DUNG ĐIỀU TRA PHỎNG VẤN TRỰC TIẾP (Phục vụ cho việc làm khóa luận) Đề tài khóa luận: Quản trị khoản phải thu tại công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hoàn Lớp K50H5 Khoa tài chính ngân hàng Trường đại học Thương Mại Thời gian thực hiện phỏng vấn: 3/4/2017 Địa điểm: tại trụ sở công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương NỘI DUNG Câu 1: Phỏng vấn ông Vũ Quốc Minh - giám đốc (GD) công ty PV: Xin ông cho biết vị trí của công tác quản trị khoản phải thu trong quản trị tài sản nói riêng và quản trị kinh doanh tại doanh nghiệp nói chung? Trả lời: Khoản phải thu là một bộ phận quan trọng trong cơ cấu tài sản của doanh nghiệp, đối với công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương do đặc thù sản phẩm và khách hàng của mình nên các khoản phải thu của chúng tôi chiếm một tỷ lệ khá cao trong tổng tài sản, bạn có thể thấy điều này trong báo cáo tài chính của công ty Chính sách quản trị khoản phải thu có thể ảnh hưởng tới hàng tồn kho, tiền mặt của công ty mặt khác còn là một cách để tạo thêm khách hàng mới cho sản phẩm của mình nên chúng tôi coi công tác quản trị khoản phải thu là một phần rất quan trọng trong quản trị tài sản và quản trị kinh doanh của công ty Hiện nay, công ty đang xây dựng được một chính sách tín dụng được nhiều đối tác đánh giá cao Ngoài ra, công ty cũng chú trọng tới đánh giá vị thế tín dụng của đối tác để có những chính sách bán hàng phù hợp Cùng với công cuộc mở rộng thị trường và phát triển kinh tế của công ty và chính sách nới lỏng tín dung thì khoản phải thu của công ty đã tăng lên nhưng chúng tôi luôn theo dõi chặt chẽ việc thu hồi công nợ cũng như thẩm định khách hàng trước khi bán chịu Bước đầu hiệu quả đạt được của các chính sách khá tốt, doanh thu của công ty đã tăng lên, công ty đã tiếp cận được nhiều khách hàng tiềm năng Câu 2 : Phỏng vấn ông Vũ Quốc Minh - giám đốc (GD) công ty PV: Xin phép hỏi ông một câu hỏi nữa, nếu có thể thì công ty sẽ tiến hành các biện pháp gì để giảm tối đa các khoản phải thu trong thời gian tới mà không làm ảnh hưởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp? Trả lời: Thứ nhất: ban quản trị chúng tôi đã bàn bạc và lên kế hoạch về chính sách tín dụng của công ty trong năm 2017-2018, theo đó trong hai năm tới chúng tôi sẽ tiến hành một chính sách tín dụng thắt chặt hơn nữa về tiêu chuẩn tín dụng đối với các đối tác nhằm tránh rủi ro tín dụng tăng cao, tuy nhiên với các khách hàng mới chúng tôi sẽ có những chính sách chiết khấu hấp dẫn nhất Thứ hai: hiện nay nguồn kinh phí cho hoạt động quản trị khoản phải thu của công ty không nhiều, do đó chúng tôi đã thực hiện việc quản lý các khoản phải thu một cách hiệu quả nhất trong phạm vi ngân sách cho phép Tuy nhiên nếu có thể mở rộng hơn ngân sách dành cho công tác thu hồi nợ phải thu thì chúng tôi sẽ tiến hành đào tạo thêm kỹ năng phân tích khách hàng và thu hồi nợ cho các nhân viên kinh doanh của mình bởi chúng tôi coi con người là nhân tố quan trọng trong công tác quản trị khoản phải thu Câu 3: Phỏng vấn ông Dương Ba Trang kế toán trưởng của công ty PV: Thưa ông tình hình các khoản phải thu của công ty hiện nay như thế nào ạ? Trả lời: Mặc dù tỷ lệ các khoản phải thu của công ty đã tăng so với hai năm trước khá nhiều, nhưng tỷ lệ khoản phải thu trên tổng tài sản vẫn đang giữ ở mức ổn định và kiếm soát được Mặc dù có xu hướng tăng, tuy nhiên việc duy trì các khoản phải thu cao tương đối để có mức doanh thu cao tôi nghĩ là cần thiết trong điều kiện kinh doanh khó khăn như hiện nay Câu 4: Phỏng vấn ông Dương Ba Trang kế toán trưởng của công ty PV: Có thể thấy các khoản nợ khó đòi của công ty trong 3 năm qua chưa được giải quyết triệt để, trong khi doanh nghiệp không tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi, nguyên nhân ở đây là gì thưa ông? Trả lời: Đúng là trong những năm qua công ty không tiến hành trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi để tính vào chi phí kinh doanh trước thuế bởi theo quy định của nhà nước để được tiến hành trích lập dự phòng rủi ro doanh nghiệp cần phải có một số giấy tờ như hợp đồng, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ và phải đối chiếu với khách nợ, tuy nhiên trong một số trường hợp công ty không có đầy đủ các giấy tờ để xác định do đó không đủ điều kiện để trích lập dự phòng rủi ro nợ khó đòi Câu 5: Phỏng vấn ông Vũ Văn Minh trưởng phòng kinh doanh PV: Là người trực tiếp tham gia vào hoạt động thu hồi nợ trong những năm qua tại công ty, ông đánh giá như thế nào về hiệu quả thu hồi nợ tại công ty hiện nay? Trả lời: Các nhân viên phòng kinh doanh là những người trực tiếp cung cấp hàng hóa dịch vụ cho khách hàng đồng thời là người tiến hành thu hồi những khoản nợ đến hạn hoặc khó đòi từ các bạn hàng do đó hiệu quả đạt được chắc chắn không cao bằng cả một bộ phận chuyên về thu hồi nợ Tuy nhiên, chúng tôi vẫn đạt được những kết quả rất tốt trong những năm gần đây khi các khoản nợ khó đòi đã giảm hơn so với trước Một số khách hàng có tâm lý chây ỳ không trả nợ cho công ty khi hạn thanh toán đến đã gây khó khăn đáng kể cho các nhân viên phòng kinh doanh chúng tôi trong khi chưa thực hiện được những biện pháp xử lý một cách chuyên nghiệp như bán nợ hoặc bao thanh toán từ các ngân hàng, do đó việc xử lý nợ chưa thực sự triệt để nhất là các khoản nợ khó đòi lâu năm PV: Xin cảm ơn sự tham gia của các ông, bà (Phụ lục 2) PHIẾU KHẢO SÁT HOẠT ĐỘNG QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ HÀNG HẢI VÀ ĐỘNG CƠ ĐÔNG DƯƠNG Kính chào Ông/Bà! Tôi là Nguyễn Thị Thu Hoàn – Sinh viên năm 4 của khoa Tài chính Ngân hàng – Đại học Thương Mại Hiện nay, tôi đang thực hiện nghiên cứu về hoạt động quản trị khoản phải thu của khách hàng của Công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương Mọi ý kiến đóng góp của Ông/Bà vô cùng quý giá giúp tôi hoàn thành khóa luận Tôi xin cam đoan, mọi thông tin cá nhân của Ông/Bà sẽ được bảo mật và không được thể hiện trên bài viết Rất mong sự giúp đỡ của Ông/Bà 1 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản trị khoản phải thu của khách hàng của Công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương STT Nội dung câu hỏi Nhân tố 1: Môi trường kinh tế KT1 Hiện nay có nhiều công ty hoạt động cùng KT2 KT3 lĩnh vực hàng hải Thu nhập quốc dân còn thấp Sản lượng tiêu thụ tập trung ở những vùng đặc quyền kinh tế biển Nhân tố 2: Môi trường tự nhiên TN1 Khí hậu thuận lợi cho việc tiến hành hoạt TN2 động sản xuất kinh doanh Giao thông thuận lợi tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp cận được với khách TN3 hàng Vị trí địa lý của văn phòng giao dịch phân bổ hợp lý sẽ thuận lợi cho việc bán hàng và thu hồi khoản phải thu Nhân tố 3: Nhân sự NS1 Nhân viên có trình độ chuyên môn, lịch Mức độ đồng ý (1) (2) (3) (4) (5) NS2 thiệp, nhiệt tình Nhân viên tư vấn, giải đáp các thắc mắc NS3 của Ông/Bà thỏa đáng Nhân viên hoàn thành hợp đồng đúng tiến độ Nhân tố 4: Công nghệ CN1 Công ty có sử dụng công nghệ tiên tiến CN2 hiện đại Công nghệ có phù hợp với hoạt động sản CN3 xuất kinh doanh của công ty Công nghệ hiện đại đem lại hiệu quả kinh doanh cho công ty Nhân tố 5: Tổ chức TC1 Việc phân cấp quản lý của công ty hợp lý TC2 Bộ phận chuyên đánh giá hoạt động quản trị khoản phải thu làm việc có hiệu quả TC3 Các phòng ban có sự liên kết chặt chẽ Nhân tố 6: Cơ sở hạ tầng CS1 Trụ sở làm việc của Công ty được bố trí ở CS2 CS3 nơi dân cư tập trung đông đúc Giao thông thuận lợi cho việc đi lại Sử dụng phần mềm quản lý để tạo điều kiện tiếp cận và hỗ trợ cho khách hàng 2 Các nhân tố phụ thuộc vào hoạt động quản trị khoản phải thu của khách hàng của Công ty TNHH Thiết bị hàng hải và Động cơ Đông Dương STT Nội dung câu hỏi PT1 Hoạt động quản trị khoản phải thu của PT2 khách hàng ổn định Hoạt động quản trị khoản phải thu của khách hàng giúp doanh nghiệp tăng PT3 trưởng trong tương lai Hoạt động quản trị khoản phải thu của khách hàng có tạo ra bước đột phá phát triển của doanh nghiệp PV: Xin cảm ơn sự tham gia của Ông/Bà! Mức độ đồng ý (1) (2) (3) (4) (5) ... đề tài ? ?Công tác quản trị khoản phải thu khách hàng Công ty TNHH Thiết bị hàng hải Động Đông Dương” Là công ty hàng đầu đầu máy hộp số, khoản phải thu Công ty số không nhỏ nên việc quản trị khoản. .. luận chia thành chương với nội dung sau: Chương I: Cơ sở lý luận khoản phải thu quản trị khoản phải thu Chương II: Thực trạng công tác quản trị khoản phải thu Công ty TNHH Thiết bị hàng hải Động. .. QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ HÀNG HẢI VÀ ĐỘNG CƠ ĐÔNG 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Thiết bị hàng hải Động Đông Dương 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty