Luận văn phân tích tài chính tại công ty TNHH thiết bị y tế và hóa chất sao mai

GIÁO LONG -oOo - KHÓA TÀI: PHÂN TÍCH SINH VIÊN : MÃ SINH VIÊN : A16110 CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH HÀ N I - 2014 LONG -oOo - KHÓA TÀI: PHÂN TÍCH Sinh viên : Mã sinh viên : A16110 Chuyên ngành : Tài HÀ N I - 2014 Thang Long University Library L IC V i tình c m chân thành, em xin bày t lòng bi iH i th y giáo, cô ng c bi t Cô giáo Th.s Nguy n H ng Nga bác, cô anh ch Công ty TNHH Thi t b Y t Hóa ch em hoàn thành khóa lu n t t nghi y cô giáo gi ng d y t cho em r t nhi u ki n th c b ích làm n n t th c hi n khóa lu c hành trang v ng ch c cho s nghi Hà N Sinh viên Nguy n Ng c Phát L Khóa lu n t t nghi p t b n thân th c hi n có s h tr t ng d n không chép công trình nghiên c u c Các d li u thông tin th c p s d ng Khóa lu n có ngu n g i khác c trích d n rõ ràng Tôi xin ch u hoàn toàn trách nhi m v l Sinh viên Nguy n Ng c Phát Thang Long University Library M CL C LÝ LU N V PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHI P 1.1 T ng quan v tài doanh nghi p 1.1.1 Khái ni m tài doanh nghi p 1.1.2 Ch c n 1.1.2.1 Ch 1.1.2.2 a tài doanh nghi p a tài doanh nghi p Vai trò c a tài doanh nghi p 1.2 Phân tích tài doanh nghi p 1.3.1 Khái ni m vai trò c a phân tích tài doanh nghi p 1.3.1.1 Khái ni m phân tích tài doanh nghi p 1.3.1.2 Vai trò c a phân tích tài 1.3.2 Các y u t n phân tích tài doanh nghi p 1.3.2.1 Ch ng thông tin s d ng 1.3.2.2 cán b phân tích 1.3.2.3 H th ng ch tiêu trung bình ngành 1.3.3 Thông tin s d ng phân tích tài doanh nghi p 1.3.3.1 Thông tin ngành kinh t 1.3.3.2 Thông tin tài doanh nghi p 1.3.4 Quá trình th c hi n phân tích TCDN 12 1.3.4.1 Thu th p thông tin 12 1.3.4.2 X lý thông tin 12 1.3.4.3 D 1.4 nh 12 p 12 1.4.1 13 1.4.2 h t s 14 1.4.3 14 1.5 N i dung phân tích tài doanh nghi p 15 1.5.1 Phân tích tình hình bi 1.5.2 Phân tích k t qu ho ng tài s n ngu n v n 15 ng s n xu t kinh doanh 16 1.5.3 Phân tích ch tiêu tài doanh nghi p 17 1.5.3.1 17 1.5.3.2 18 1.5.3.3 21 1.5.4 22 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH T I CÔNG TY TNHH THI T B Y T VÀ HÓA CH T SAO MAI 25 2.1 Quá trình hình thành phát tri n Công ty TNHH thi t b y t hóa ch t Sao Mai 25 2.1.1 Gi i thi u chung v công ty 25 2.1.2 u t ch c c a Công ty Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai 26 2.1.3 Khái quát ngành ngh kinh doanh c a Công ty 28 2.2 Th c tr ng tình hình tài t i Công ty Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai 28 2.2.1 Phân tích tình hình tài s n ngu n v n 28 2.2.1.1 Tình hình tài s n 28 2.2.1.2 Tình hình ngu n v n 34 2.2.1.3 Chính sách qu n lý v n c a Công ty 37 2.2.2 Phân tích k t qu ho 2.2.3 Phân tích ch ng s n xu t kinh doanh c a Công ty 37 40 2.2.4 Phân tích ch n lý tài s n 42 2.2.4.1 Hi u su t s d ng t ng tài s n 42 2.2.4.2 Qu n lý tài s n ng n h n 43 2.2.4.3 Hi u su t s d ng tài s n dài h n 46 2.2.5 Phân tích ch n lý n 46 2.2.5.1 H s n v n ch s h u 47 2.2.5.2 H s n t ng tài s n (D/A) 47 2.2.5.3 H s kh lãi vay 48 2.2.6 Phân tích ch i 48 2.2.6.1 T su t l i nhu n ròng doanh thu (ROS): 49 2.2.6.2 T su t sinh l i t ng tài s n (ROA): 49 2.2.6.3 T su t sinh l i v n ch s h u (ROE): 51 2.3 i Công ty Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai 52 Thang Long University Library 2.3.1 Nh ng k t qu c 52 2.3.2 M t s h n ch 53 M T S GI I PHÁP NH M NÂNG CAO tình hình TÀI CHÍNH T I CÔNG TY TNHH THI T B Y T VÀ HÓA CH T SAO MAI 54 3.1 ng phát tri n c a Công ty th i gian t i 54 3.1.1 3.1.1.1 ng n n kinh t 54 ng c a n n kinh t Th gi i 54 3.1.1.2 ng n n kinh t Vi t Nam 54 3.1.2 3.1.2.1 ng phát tri n c a Công ty Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai 55 ng Công ty 55 3.1.2.2 ng phát tri n c a Công ty 55 3.2 M t s gi i pháp nh m nâng cao tình hình tài t i Công ty Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai 56 3.2.1 Qu n tr ti n m t 56 3.2.2 Qu n tr hàng t n kho 58 3.2.3 Các bi n pháp ki m soát chi phí 60 DANH M C VI T T T Ký hi u vi t t t TNHH Trách nhi m h u h n TCDN Tài doanh nghi p BCLCTT n ti n t Tài s n c nh Tài s ng TSNH Tài s n ng n h n TSDH Tài s n dài h n HTK Hàng t n kho LNST L i nhu n sau thu Thang Long University Library DANH M C CÁC B NG BI U, HÌNH V , CÔNG TH C B ng 2.1 Tình hình tài s n c a công ty Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai 29 B ng 2.2 Tình hình bi ng ngu n v n 34 B ng 2.3 Báo cáo k t qu ho ng s n xu t kinh doanh c a Công ty Thi t b y t hóa ch t Sao Mai 38 B ng 2.4 Kh a Công ty Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai 41 B ng 2.5 Hi u su t s d ng t ng tài s n 42 B ng 2.6 Hi u su t s d ng tài s n ng n h n 43 B ng 2.7 Ch tiêu ph n ánh kh n lý hàng t n kho 44 B ng 2.8 Vòng quay kho n ph i thu k thu ti n trung bình 45 B ng 2.9 Ch tiêu hi u su t s d ng tài s n dài h n 46 B ng 2.10 H s n v n ch s h u D/E 47 B ng 2.11 H s n t ng tài s n (D/A) 47 B ng 2.12 H s kh lãi vay 48 B ng 2.13 T su t l i nhu n doanh thu 49 B ng 2.14 T su t sinh l i t ng tài s n 50 B ng 2.15 M ng c a ROS hi u su t s d ng tài s n lên ROA 50 B ng 2.16 Ch tiêu t su t sinh l i v n ch s h u 51 B ng 2.17 52 B ng 3.1 Các s li u v d tr ti B ng 3.2 T tr 2013 58 ng giá tr kho n m c hàng hóa 59 Bi 2.1 Bi u ngu n v n 36 Bi 3.1 Mô hình qu n lý hàng t n kho ABC 59 Hình 2.1 Chính sách qu n lý v n c Hình 3.1 M t s v 1.1 Các nhân t n 2011-2013 37 c n kh c ph c 56 n phân tích tài doanh nghi p u t ch c c a Công ty Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai 26 L IM Lý ch U tài H i nh p kinh t m t xu th khách quan, bao trùm lên t t c qu c gia th gi th c hi n thành công trình công nghi p hóa, hi c n ch ng tham gia h i nh p kinh t qu c t H i nh p ch chi phát tri n n n kinh t Vi i nh hàng lo t nh ng thách th t ra, nh t th v y công ty, doanh nghi p c n có nh i Vi t Nam i phát tri n m suy thoái kinh t hi n Do n tr c kinh doanh phù h p, t n d v nhân l c v t l c t o nên l i th c nh có th t n t i phát tri n không ch c mà c th ng qu c t , góp ph y n n kinh t Vi t Nam Vi c phân tích tình hình tài r t quan tr ng c n thi nghi p Phân tích tài giúp cho doanh nghi p n c có th u ch nh v ch nh i v i m i doanh mm my u n, nh l i hi u qu ho ng s n xu t kinh doanh Không nh ng th , công tác phân tích tài cung c p nh ng thông tin quan tr ng quan tâm t i doanh nghi p Vì v Hóa ch i Công ty trách nhi m h u h n Thi t b Y t c l a ch n làm khóa lu n t t nghi p M uc M tài uc tài g m m c tiêu chính: H th ng hóa doanh nghi p lý lu n chung v phân tích tình hình tài Phân tích tình hình tài c a Công ty TNHH Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai d lý lu n kh nh xu t m t s gi i pháp nh m nâng cao tình hình tài i m h n ch c t i Công ty ng ph m vi nghiên c u ng nghiên c u: Tình hình tài t i Công ty TNHH Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai Ph m vi nghiên c u: B ng câ Công ty Thi t b Y t Hóa ch i k toán Báo cáo k t qu kinh doanh c a nt u c s d ng khóa lu ng kê, phân tích, so sánh t ng h p Thang Long University Library B ng 2.14 T su t sinh l i t ng tài s n 013 012 011 2013/2012 2012/2011 2.176.875.000 1.692.957.151 1.643.904.458 483.917.849 49.052.693 20.000.000.000 18.418.472.864 15.323.629.069 1.581.527.136 3.094.843.795 10,88 9,19 10,73 1,69 (1,54) ROA (%) (Ngu n: S li c tính toán t báo cáo k t qu kinh doanh) ROA cho bi t m c l i nhu c m tài s n c 2012, 100 ng tài s n t ng l i nhu n ròng, gi ng so v 2011 Nhìn vào b ng 2.14 ta th c r ng l i nhu n ròng c 2012 g i t ng tài s 2011 u nguyên nhân d n t i t su t sinh l i t ng tài s n 2012 th su t sinh l i t ng tài s n c a công ty in c c ng tài s n b s thu ng l i nhu n ròng Nguyên nhân c ch tiêu l i nhu n sau thu t ng tài s i nhu n sau thu c m t ng tài s n c a công ty ch m c 8,59% Nhìn m t cách bao quát, ta th n Công ty có nh ng k ho ch khai thác tài s i hi u qu c kh m, ta c n xem xét t su t sinh l i tài s n c a Công ty m i quan h i ch tiêu khác Phân tích ROA theo mô hình Dupont B ng 2.15 M ng c a ROS hi u su t s d ng tài s n lên ROA 2013 4,19 2,60 10,88 ROS (%) ROA(%) - 2011 4,49 2,39 10,73 2013/2012 0,12 0,34 1,69 t 10,73% gi m xu n kinh t toàn c 2012 ROA gi n Ch u s 2012 4,07 2,26 9,19 ng t 2012/2011 (0,42) (0,13) (1,54) t Nam có nhi u b t i vi c ki th t s hi u qu làm cho ROS gi m t 4,49% xu m 0,42%) so v 2011 c s n xu t c a tài s n không cao, hi u su t s d ng tài s n gi m 0,13 l n nhân t làm cho ROA gi ng tài s n t ng l i nhu n so v 50 i nh ng sách nh m nguyên v t li u giúp cho ho nh n n kinh t s nh c a giá ng kinh doanh c a Công ty có s phát tri n rõ r t C th ta có th th y rõ, ROA t Qua b ng s li u 2.15 u su t s d ng t ng tài s n o nhi ng tài s 1,69 ng l i nhu n ch ng t xu t c a tài s m soát chi phí t t s c s n 2.2.6.3 T su t sinh l i v n ch s h u (ROE): B ng 2.16 Ch tiêu t su t sinh l i v n ch s h u 2013 2012 2011 2013/2012 2012/2011 2.176.875.000 1.692.957.151 1.643.904.458 8.000.000.000 8.336.861.609 6.643.904.458 (336.861.609) 1.692.957.151 ROE (%) 27,21 20,31 24,74 T su t sinh l i v n ch s h u cho th y m ng l i nhu n sau thu tiêu quan tr 483.917.849 49.052.693 6,9 ng v n b (4,44) c bao quy p hay không Vi c phân tích t su t l i nhu n v n ch s h u t i Công ty Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai ph n ánh kh i trình ho ng s n xu t kinh doanh c a Công ty su t sinh l i v n ch s h u có s gi m nh u có th th y rõ b ng s li u 2.16 T su t sinh l i t c 100 ng VCSH t o ng l i nhu n ròng, t su t gi ng so v nt u t a v n ch s h u l m a l i nhu n sau thu i nhu n sau thu ch 27,21% so v (gi m 4%) so v n v n ch s h n ch s h i nhu n sau thu c 2013 l d ns a t su t ROE 51 Thang Long University Library t Phân tích ROE theo mô hình Dupont: B ng 2.17 2013 4,19 2,60 2,5 27,21 ROS (%) ROE (%) Qua b ng 2.17 ta th y t 2012 4,07 2,26 2,21 20,31 2011 4,49 2,39 2,31 24,74 Chênh 2013/2012 2012/2011 0,12 (0,42) 0,34 (0,13) 0,29 (0,10) 6,90 (4,44) ng c a ROE ph thu c vào nhân t ROS, hi u su t s d ng t ng tài s n t s tài s n v n ch s h 20,31%, gi m so v nhân t k t u suy gi m, ROS gi m t 4,49% xu ng 4,07%, hi u su t s d ng t ng tài s n gi m t 2,39 l n xu ng 2,26 l n, t ng tài s n VCSH gi m t 2,31 l n xu ng 2,21 l n n s suy gi m c t 27,21%, ch ng t hi u su t s d ng v n ch s h u hi u cho th y ho t ng s n xu t kinh doanh c a Công ty có s phát tri n, vi c ki m soát chi phí t t d n lên 2.3 i Công ty Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai Trong trình s n xu t kinh doanh không ng ng tìm cách ti p c n th ng, m r ti c bi t coi tr ng v ch ng hoàn thành s n ph m, Công ty Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai ch tín v i tác, m r c th s n ph m y t , Công ty t ch c tìm ki m, ký k t h trang thi t b y t v có nhu c u góp ph 2.3.1 Nh ng k t qu t goài nhi m v s n xu t ng s a ch a, l t p cho cán b c Doanh thu thu n l i nhu n c h a h ng phát tri Trong c l c u ac s kh y s an toàn v kh Hi u su t s d ng tài s n dài h n c t qu c a vi c i ti n t ch c h p lý nh u toán ng n h n c a Công ty u qu vào công ngh s n xu t, Thông qua ch tiêu v t su t sinh l i ROS, ROE, ROA cho th y t su t sinh l i c a Công ty có chi ng t ti m l c c a Công 52 ty th ng có s i tích c c, ho ng kinh doanh c a Công ty ngày có hi u qu i tác tín d 2.3.2 M t s h n ch Công tác qu n lý ti n m ng d tr ti n m t th p làm cho kh c th i chênh l ch nhi u so v i kh nhanh kh n hành Hàng t n kho b ng, th i gian quay vòng hàng t n kho l u cho th y vi c qu n lý hàng t t hi u qu Vi c hàng t n kho nhi u không nh ng làm làm n ch n ch v kh ng c a s n ph m Qu n lý kho n ph m t khía c nh Công ty c n quan tâm n u mu n nâng cao hi u qu s n xu t kinh doanh Các kho n ph i thu có xu ng gi n chi m t tr il n (32,5%) u t ng tài s n, Công ty c n có chi c qu n lý i v i kho n ph i thu, vi c có th nhân t giúp gia t qu s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p Hi u su t s d ng TSNH c a công ty không cao Vi c trì m t TSNH l n s t o s m t cân b ng s làm cho hi u su t s d ng c a gi m c u tài s n ng ng th i K t lu N Công ty Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai phân tích tình hình tài c a Công ty Qua vi c phân tích tình hình tài s n, ngu n v n, k t qu tiêu v kh qu n lý n , kh i c a Công ty ta th c th c tr ng tình hình tài c nh n th c ng bi c nh ng v tài nguyên nhân bi ng T m v tình hình tài có m t s bi n pháp nâng cao tình hình tài c a công ty 53 Thang Long University Library M T S GI I PHÁP NH M NÂNG CAO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH T I CÔNG TY TNHH THI T B Y T VÀ HÓA CH T SAO MAI 3.1 ng phát tri n c a Công ty th i gian t i 3.1.1 ng n n kinh t Theo nh nh c a chuyên gia t ch c kinh t c, ng c a n n kinh t Th gi ng c a n n kinh t Vi t Nam nói riêng xu t hi n nh 3.1.1.1 T tr m n i b t quan tr ng C th c trình bày ng c a n n kinh t Th gi i ph c h ng kinh t toàn c c c ng c sau n b p bênh n un Các d u hi u t n a cu i y, n n kinh t toàn c sang m n ng n ng v n th p Nguyên nhân c u n ng c a m t s n n kinh t m i n i ti p t c ch m l i y a v n L m phát toàn c u ti p t c ki m ch m c th c gi m l m phát n n kinh t u nh ng khác bi t sách tình tr ng s c kh e c a n n kinh t 3.1.1.2 ng n n kinh t Vi t Nam N n kinh t Vi ê nh ng k t qu ph c , ti p t c t T ng s n i k c Ho i ph l ng d ch v : T ng m c hàng hóa bán l doanh thu d ch v tiêu 2014 t 701,4 nghìn t k c, lo i tr y u t n i m a k m c th p Tuy nhiên, kinh t a Vi t Nam c nh tranh c a n n kinh t th p L ti m l i N x v n tín d ng c a doanh nghi p nhi hi u ph c h i ch m c s v ng ch c, hi u qu , s c c ki m ch n c gi i quy h 54 n, vi c ti p c n ngu n ng ch ng khoán có d u 3.1.2 ng phát tri n c a Công ty Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai 3.1.2.1 ng Công ty V nv it tc i nh p ch t c hòa nh p vào n n kinh t toàn c u Tuy m t qu c gia có n n c coi m t mi cr t kinh t nhi c Theo EuroCham, ch s ng kinh doanh c a Vi t c c i thi n, m tin c y tri n v ng kinh doanh c ng ng doanh nghi p Châu Âu t i Vi c nâng cao ng tr c a Vi t Nam ng pháp lý th t nt u ki n thu n l i cho vi c kinh doanh c a doanh nghi p c có nhi u khuy u ki n cho công ty phát tri n gi m thu , cho vay v n v i lãi su Vi thành thành viên c a r t nhi u t ch i khu v gi t quan h ngo i giao v i nhi u qu c gia vùng lãnh th th gi i Các ngành kinh doanh, xây d i, d ch v ti ki n t c m r ng c v quy mô l n nâng cao ch n cho doanh nghi c, t ti p c n v i trang thi t b hi ng, h a h n nhi u u ti n b c a khoa h c k thu t Tuy nhiên, ph i k n nh ng thách th c mà Công ty ph im kinh doanh s c nh tranh gay g ng doanh nghi p y u s t b n c nhu c u th 3.1.2.2 c ng phát tri n c a Công ty ng c nh ng i t h p v i vi a d a vi c phân tích tình hình tài i c a n n kinh t toàn c u n n kinh t Vi t Nam Trong th i gian t ng phát tri n c a Công ty t Ti p t c xây d ng phát tri n Công ty m t doanh nghi p m s h u, l y hi u qu kinh doanh phát tri n nh b n v ng c a Công ty Duy trì phát tri n ngành ngh ch y u s n xu t, kinh doanh thi t b y t Ti p t r m b o cho Công ty có ti m l c kinh t m s c nh tranh v i doanh nghi khu v y m nh công tác tìm ki n mi n phí cho khách hàng Công ty hoàn thi k t ch t ch gi a b ph qu n lý, u hành gi c trong Công ty, liên ng công tác h ch toán 55 Thang Long University Library s n xu t kinh doanh qu n lý ch t ch chi phí qu n lý s n xu t chi phí qu n lý doanh nghi m b o s n xu t kinh doanh có hi u qu phát tri n Công ty có k ho ch n thêm ngu n nhân l c m phát tri n Công ty, m o nhân s m nâng cao kh c, có ch t tv ng theo thành tích làm vi c ng xây d tiên ti n, hi v t ch t k thu t, áp d ng khoa h c k thu t, công ngh c kinh doanh, phát tri n m r ng liên doanh, liên k t v phát tri n c ng phát tri n c a Công ty v i y u t thu n l i c, Công ty Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai s phát huy nh k t qu c nh nh phát tri n s n xu ng phát tri n chung c c ph c nh ng y ng c d n n phù h p v i xu nghi p công c, ph nghi p hóa, hi i cu c s ng m no h nh phúc cho t p th cán b công nhân viên toàn Công ty, góp ph n xây d c Công ty ngày v ng m nh phát tri n 3.2 M t s gi i pháp nh m nâng cao tình hình tài t i Công ty Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai Thông qua trình phân tích tình hình tài c a Công ty, có th th y t i Công ty t n t i m t s v c n ph i kh c ph c Do v y, n i dung c a ph n khóa lu t s gi i pháp nh m c i thi n tình hình tài c a Công ty Hình 3.1 M t s v c n kh c ph c Chi phí kho 3.2.1 Qu n tr ti n m t Thông qua vi c phân tích kho n ti tiêu kh c th i c a Công ty 56 th c sách d tr ti n c ng ti n m t d tr c a Công ty th p gây nh ng t i kh c th i c a Công ty N u có nhi u kho n n Công ty s g ng kinh doanh c a Công ty toán gây ng t Ngoài ra, vi c d tr ti n m t nh m th c hi n m v i nhân t b ti n d tr không nh nh n i phó ng, th c hi n m t s nhu c u khác Khi có m b o kh cho Công ty t n d c nh a, nâng cao v th c a Công ty th ng Do v y, Công ty c n nghiên c u bi n d tr ti n thi t l p mô hình d tr ti n m t phù h p Công ty có th s d ng mô hình d tr ti n m t Miller nâng cao hi u qu qu n tr ti n m t Hi n nay, ph n l n Công ty nói chung công ty Thi t b Y t Hóa ch n vi c áp d ng mô hình qu n tr ti n m t công tác d gi i quy t v u dòng ti n m t hàng ngày Mô hình Miller Orr giúp Công ty V m ho ng c a mình, Công ty thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai c n áp d ng mô hình qu n lý ti n m t linh ho mô hình Miller Orr, s l n giao d ch c a m i th i k s ng u nhiên, thay i tùy thu c vào s bi ng c ng thu chi ti n m t Công th c tính s n m t theo mô hình Miller Orr +L Z* s nm tt L t n qu ti n m t t i thi u (gi i h H* s i) ti n m t t F chi phí giao d ch ch ng khoán ng n h n i gi ti n m t a dòng ti n m t hàng ngày 57 Thang Long University Library B ng 3.1 Các s li u v d tr ti : Tri ng Ch tiêu T n qu ti n m t t i thi u (L) 1628 i cho vi c c t tr ti n m t (K)(*) 0,009 Chi phí giao d ch ch ng khoán ng n h n 30 a dòng ti n m t hàng ngày 50 (Ngu n: B ph n k toán) (*) Lãi su t th ng 10% (lãi su t ngân hàng ng n h n) nên ta có bi u th c liên h gi a chi phí giao d i d tr ti n m t là: (1+K)365 30 = 0,1=>K = 0,009 Z*= + 1628 = 1812,2 =>H = 1812,2 x tri x 1628 = 2180,6 Tính toán theo mô hình Miller Orr s ti n m t t a Công ty 1812,2 ng m c d tr c i 2180,6 tri ng V i m c d tr c tính toán l kh tr ti n m t c mb o c th i Thông qua mô hình Miller Orr, Công ty có th c t n qu ti n m t phù h p v i tình hình ho ng s n xu th y Công ty c n phân tích tình hình c a b i c nh kinh t , k t h p v i mô hình Miller Orr nh m xá nh nhu c u ti n m t c n thi t t nv m b o kh toán, v a nh trình ho ng s n xu t kinh doanh liên t c, v a không b ng v n gây i c a Công ty 3.2.2 Qu n tr hàng t n kho Hàng t n kho chi m t tr i l n kho nh nc a Công ty, làm phát sinh chi phí b o qu iv ng hàng t n kho nguyên v t li c s d ng, Công ty c n có bi n pháp ki m kê có th tính ng nguyên v t li u c n nh p m i v i nh ng lo i hàng t n kho không rõ nguyên nhân, Công ty c n phân lo i chi ti t lo i hàng t n n pháp x thu h i v n qu n lý hàng t n kho hi u qu , Công ty có th áp d ng mô hình qu n lý hàng t n kho ABC, mô hình Công ty s nh m t hàng theo giá tr có 58 th ki m soát hàng t n kho có hi u qu m t p trung quan tâm vào danh m c hàng hóa giá tr nh t làm cho vi c qu n lý kho tr nên quan tr ng, hi u qu i v i h ng m c hàng t n kho Công ty ti n hành phân lo Nhóm A: T tr giá tr hàng t n kho ng giá tr chi m 50% Nhóm B: T tr ng giá tr chi m 35% giá tr hàng t n kho Nhóm C: T tr giá tr hàng t n kho Bi ng giá tr chi m 15% 3.1 Mô hình qu n lý hàng t n kho ABC B ng 3.2 T tr Lo i v t li u ng giá tr kho n m c hàng hóa %s ng % giá tr Lo i Nhôm 3,17 18,57 A Thép 2,63 15,33 A Cao su 4,2 16,1 A Nh a 30 35 B 21,55 4,31 C 15,6 7,27 C 22,85 3,42 C Inox Th y tinh (Ngu n: B ph n k toán) 59 Thang Long University Library 3.2.3 Các bi n pháp ki m soát chi phí H th p giá thành s n ph t bi n pháp nh m nâng cao l i nhu n cho Công ty V m m t công ty s n xu t thi t b y t giá thành s n ph m c c c u thành b i kho n m c chi phí sau: chi phí v t li u, chi phí nhân công chi phí s n xu n h th p giá thành s n ph m, Công ty ph i có bi n pháp qu n lý kho n m c chi phí nói cho h p lý V i chi phí v t li kho n m c chi phí chi m t tr ng cao nh t t ng giá thành s n ph m nên vi c h th p kho n m c chi phí c n ph c coi tr t ki m chi phí v t li t xén b t nguyên v t li u t ng s n ph m Mà vi c h th p chi phí m b t hao h t công tác b o qu n, gi m chi phí v n chuy i ti n, thay th m t s lo i nguyên v t li u nh m gi m b t chi phí mà không ng t i ch t ng công trình, h ng m c công u mà Công ty c n c bi ng c a s n ph m V i chi phí nhân công: Hi n t i Công ty, chi phí nhân công bao g m n ph c a công nhân viên ch c gián ti p tr c ti gi ng ng ty có th m b o ti s n xu t bàn giao s n ph m thuê Ph n l i h n Công ty có s d i nhân công ng t nên vi c qu n lý theo dõi ch c ch n s c ch t ch , có th d trung th c vi c ch m công tr n tình tr ng không Vì v qu n lý t t kho n chi phí Công ty c n ki m tra, giám sát ch t ch i ng k t h p v i vi ym su ng ý th c trách nhi m c ng toàn Công ty V i chi phí s n xu gi m b c kho n m c chi phí s n xu t chung, Công ty nên lo i b kho n chi phí không h p lý kh i giá thành s n ph m C n ph i ki m tra ch t ch ngu n g c c a kho n m c chi phí phát sinh, xem phát sinh có h p lý hay không 60 K t lu Thông qua vi c phân tích tình hình tài c a Công ty, n i dung c c trình bày nh ng c a n n kinh t toàn c kinh t c mà Công ty Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai n m t ng th ng phát tri n c a Công ty m t s bi n pháp nâng cao tình hình tài c a Công ty 61 Thang Long University Library K T LU N V i xu th h i nh p n n kinh t th gi i hi n s c nh tranh gi a công ty ngày di n gay g yv tài m i quan tâm hàng u c a nhà qu n tr công ty có th ho t ng m t cách hi u qu nh t mà l i ki m soát t c tình hình tài T công tác phân tích tình hình tài s cho nhà qu n tr c nhìn toàn di n v ho ng c a công ty mình, nh n th c nh m y u mà công ty m c ph có th c ph ng phù h p nh t cho công ty M t iv n n thông tin có giá tr ng tr c ti n vi c quy Không m ng vi c phân tích tình hình tài c a Công ty TNHH Thi t b Y t Hóa ch ho ng hi n c c a Công ty t t th hi n y ph n tình hình hi u qu ho ng doanh thu l i nhu c nh nh c Công ty nhi u h n ch vi c qu n lý hàng t t, hi u su t s d ng tài s n ng n h t i Công ty c n tr ng kh c ph c nh m y u trê nâng cao hi u qu kinh doanh lai Công ty có th có th ng v ng phát tri áp d ng lý lu n vào th c ti n c m nghi m Do s hi u bi t th i gian có h n nên khóa lu n t t nghi p không tránh kh i nh ng thi u sót Kính mong nh cs n c a quý th y cô giáo vi t c c hoàn thi khoa h c góp ph n giúp ích cho công vi c s p t i M t l n n a em xin chân thành g i l i c n cô Nguy n H ng d n em su t th i gian em làm khóa lu n c p tài li u giúp em hoàn thành khóa lu n m t cách t t nh t Em xin chân thành c ! Hà N i, ngày Sinh viên th c hi n Nguy n Ng c Phát PH L C B i k toán b ng báo cáo k t qu ho 2012 c a Công ty TNHH Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai B i k toán b ng báo cáo k t qu ho 2013 c a Công ty TNHH Thi t b Y t Hóa ch t Sao Mai Thang Long University Library TÀI LI U THAM KH O Giáo d c, Hà N i, tr.1 Giáo trình Tài doanh nghi p, Nhà xu t b n tr.45 TS Nguy n Ng c Quang (2011), Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xu t b n tài chính, Hà N i Nguy n H i S n (1996), Qu n tr tài doanh nghi p, Nhà xu t b n Nông nghi p, Hà N i TS Lê Th Xuân (2006), Phân tích ho th ng kê, Hà N i Quý Nguyên lý ng kinh doanh, Nhà xu t b n Thành Long (2009), toán, Nhà Tài chính, tr.181-184