Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH kiểm toán winwin

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN WINWIN GVHD: ĐOÀN THỊ MỸ LINH SVTH : NGUYỄN THỊ THU HỒNG S KL 0 Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2016 LỜI CẢM ƠN Sau năm học tập Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.Hồ Chí Minh, dạy tận tình thầy suốt thời gian qua cung cấp cho em kiến thức tảng đầu tiên, hạt mầm quan trọng cho công việc sau Lời cho em xin chân thành cám ơn tất thầy cô Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TPHCM thời gian qua dạy dỗ dìu dắt em đặc biệt thầy mơn kế tốn, sau cho em xin bày tỏ lịng biết ơn Nguyễn Thị Thu Hồng, người tận tình dạy giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề thực tập Trong thời gian tháng thực tập Công ty TNHH Kiểm toán WinWin, em nhận dạy giúp đỡ hết lòng anh chị công ty, đặc biệt hỗ trợ từ phía Ban Giám đốc tạo điều kiện cho em tiếp cận ứng dụng kiến thức học vào thực tế Tại em học nhiều điều bổ ích, nhận thấy điểm khác biệt lý thuyết thực tiễn điều làm cho em vô phấn khởi, kiến thức mãi hành trang theo em đường tương lai Cho em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban Giám đốc anh chị Cơng ty Kiểm tốn WinWin cho em hội thực tập công ty Một lần cho em gửi lời cám ơn đến Quý thầy cô, Ban Giám đốc anh chị Cơng ty Kiểm tốn WinWin Chúc Q thầy cơ, Ban Giám đốc anh chị ln có nhiều sức khỏe gặt hái nhiều thành công hạnh phúc sống TP Hồ Chí Minh, tháng 07/2016 Sinh viên thực Đoàn Thị Mỹ Linh Trang i CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG Chữ viết tắt Cụm từ đầy đủ BCTC Báo cáo tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNKS Thử nghiệm kiểm soát TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn KQHĐSXKD Kết hoạt động sản xuất kinh doanh HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNCB Thử nghiệm DN Doanh nghiệp BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế toán KSNB Kiểm soát nội NKC Nhật ký chung SC Sổ NPT Nợ phải thu CTKTM Chương trình kiểm tốn mẫu Trang i DANH SÁCH SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bô ̣ máy công ty Sơ đồ 2.1: Quy trình nghiệp vụ bán hàng 18 Sơ đồ 2.2: Chương trình kiểm tốn BCTC theo CTKTM 20 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH ABC 40 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ bút tốn hạch tốn theo nhóm tài khoản 50 Trang ii DANH SÁCH BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1: Bảng xác định mức trọng yếu 23 Bảng 3.1 : Chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 32 Bảng 3.2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH ABC 42 Bảng 3.3: Xác đinh ̣ mức tro ̣ng yế u quy trin ̀ h kiể m toán Công ty ABC 44 Bảng 3.4: Bảng so sánh số dư tài khoản phải thu khách hàng 46 Bảng 3.5: Bảng kết nhận thư xác nhận khoản phải thu khách hàng 48 Bảng 3.6: Bảng đánh giá lại chênh lệch tỷ giá khoản phải thu có gốc ngoại tệ 51 Bảng 4.1: Bảng so sánh tỷ số liên quan đến khoản mục nợ phải thu đơn vị với toàn ngành đơn vị ngành 60 Bảng 4.2: Bảng phân tích tuổi nợ mức trích lập dự phịng 62 Trang iii MỤC LỤC Trang CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG i DANH SÁCH SƠ ĐỒ ii DANH SÁCH BẢNG BIỂU iii MỤC LỤC iv CHƯƠNG MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN WINWIN 1.1 Thơng tin chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn WinWin: 1.2 Quá trình hình thành phát triển: 1.3 Chức lĩnh vực hoạt động: 1.3.1 Chức năng: 1.3.2 Lĩnh vực hoạt động: 1.4 Tổ chức quản lý Công ty: 1.4.1 Sơ đồ tổ chức: 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: 1.4.3 Đội ngũ nhân viên: 1.5 Chiến lược, phương hướng phát triển Công ty tương lai: 1.5.1 Chiến lược: 1.5.2 Phương hướng phát triển 1.6 Sơ lược chương trình kiểm tốn BCTC áp dụng cơng ty: TÓM TẮT CHƯƠNG 11 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 12 2.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải thu khách hàng: 12 Trang iv 2.1.1 Khái niệm, chất, đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng: 12 2.1.2 Những yêu cầu kế toán nợ phải thu: 13 2.1.3 Khái niệm dự phòng phải thu khó địi ngun tắc trích lập dự phịng: 14 2.1.4 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán: 15 2.1.5 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu: 17 2.2 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng: 17 2.2.1 Mục tiêu kiểm soát: 17 2.2.2 Thủ tục kiểm soát áp dụng: 18 2.3 Quy trình kiểm tốn BCTC theo CTKTM: 20 2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: 21 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 25 2.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán: 25 2.4 Chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng theo CTKTM: 26 2.4.1 Thử nghiệm kiểm soát khoản mục nợ phải thu khách hàng: 26 2.4.2 Đánh giá rủi ro xác định mức trọng yếu khoản mục nợ phải thu: 27 2.4.3 Thử nghiệm bản: 27 2.4.4 Xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán: 30 2.4.5 Tổng hợp đánh giá kết quả: 30 TÓM TẮT CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌ NH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN WINWIN 32 3.1 Chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn WinWin: 32 Trang v 3.1.1 Tài liệu khách hàng cần chuẩn bị: 32 3.1.2 Thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng: 32 3.1.3 Thực kiểm toán: 36 3.2 Ví dụ minh họa thực tế quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu áp dụng Công ty TNHH ABC: 38 3.2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH ABC: 38 3.2.2 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: 38 3.3.3 Giai đoạn kiểm toán: 45 3.3.4 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn: 53 TÓM TẮT CHƯƠNG 54 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 55 4.1 Nhận xét chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn WinWin: 55 4.1.1 Ưu điểm: 55 4.2.2 Những vấn đề tồn tại: 55 4.2 Đánh giá việc vận dụng Chương trình kiểm tốn mẫu Công ty WinWin: 56 4.3 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng áp dụng Công ty TNHH Kiểm toán WinWin: 56 4.3.1 Ưu điểm: 56 4.3.2 Những vấn đề tồn tại: 58 4.4 Kiến nghị: 59 TÓM TẮT CHƯƠNG 63 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 Trang vi CHƯƠNG MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Trong kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế quản lý điều hành sản xuất kinh doanh cần phải có thơng tin hợp lý tin cậy Để đáp ứng yêu cầu cần phải có bên thứ ba độc lập, khách quan, có trình độ chun mơn cao pháp luật cho phép cung cấp thông tin tin cậy cho bên quan tâm Bên thứ ba kiểm tốn độc lập Kiểm tốn độc lập có vai trị tạo niềm tin cho người quan tâm, giúp cho người sử dụng đưa định kịp thời hiệu Nợ phải thu khách hàng khoản mục lớn Bảng cân đối kế tốn Nó cho ta biết tình hình tài cơng ty, khả tốn tình hình chiếm dụng vốn cơng ty Do đó, nơ ̣ phải thu là khoản mu ̣c dễ bị gian lâ ̣n, sai sót và chứa đựng nhiề u rủi ro Nên kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn nợ phải thu khách hàng phần hành trọng yếu cần lưu ý Nhâ ̣n thức đươ ̣c tầ m quan tro ̣ng trên, người viết đã sâu vào tìm hiể u quy trình kiể m toán khoản mu ̣c nơ ̣ phải thu cho đề tài khóa luận tớ t nghiê ̣p của ̀ h Trên sở lý luận học kết hợp với việc tiếp cận thực tế thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn WinWin, người viết chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán WinWin” Mu ̣c tiêu nghiên cứu  Hệ thống hóa lại sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng  Mơ tả quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng ty Kiểm tốn WinWin  Minh họa quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH ABC Trang  Đề xuất nhận xét kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty Kiểm tốn WinWin Đớ i tươ ̣ng và pha ̣m vi nghiên cứu Đố i tượng: Đố i tươ ̣ng nghiên cứu của đề tài là quy trin ̀ h kiể m toán khoản mu ̣c nơ ̣ phải thu khách hàng ta ̣i Công ty TNHH Kiể m toán WinWin Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn WinWin áp dụng kiểm tốn cơng ty khách hàng ABC cho năm tài 2015 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng báo cáo là: - Quan sát: Quan sát cách thực quy trình kiểm tốn nợ phải thu thực tế - Nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu chuẩn mực kiểm tốn, chương trình kiểm tốn mẫu; quy định, sách kế tốn, kiểm tốn; chương trình kiểm tốn mà Công ty WinWin áp dụng - Tham khảo ý kiến anh chị kiểm tốn viên Cơng ty Kiểm tốn WinWin thầy hướng dẫn - Tham gia hỗ trợ nhóm kiểm tốn cơng ty khách hàng ABC - Mơ tả quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu công ty khách hàng ABC - Tham gia hỗ trợ lập hồ sơ kiểm toán - Tổng hợp số liệu, giấy tờ làm việc sau kiểm tốn cơng ty khách hàng ABC Kết cấu đề tài Ngoài phần chương mở đầu kết luận, kết cấu đề tài bao gồm chương: Chương 1: Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm toán WinWin Chương 2: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Trang ... quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng  Mơ tả quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng ty Kiểm tốn WinWin  Minh họa quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách. .. ty TNHH Kiểm tốn WinWin Chương 2: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Trang Chương 3: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách. .. khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Đối với thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm tốn WinWin, người viết mơ tả chi tiết thủ tục kiểm toán