(Đồ án hcmute) quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty tnhh kiểm toán và dịch vụ tin học tp hcm

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HCM GVHD: NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HỒNG SVTH: TRẦN MAI ANH MSSV: 15125001 S KL005893 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2019 an TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KH ĐÀ KHĨ TẠ CH T Ư NG C UẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC N PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM SVTH : TRẦN MAI ANH MSSV : 15125001 Khóa : 2015 Ngành : KẾ TOÁN GVHD: TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HỒNG Tp Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2019 an LỜI CẢM ƠN Trong suốt năm học vừa qua, giảng dạy hỗ trợ nhiệt tình từ Quý thầy cô Trường Đại học Sư phạm Kỹ Thuật Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt thầy khoa Đào tạo Chất lượng cao khoa Kinh tế, em học tập tích lũy kiến thức quý báu chuyên môn kỹ mềm cần thiết cho thân, giúp em có hành trang vững trước rời khỏi ghế nhà trường Và hết, em xin chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn - TS Nguyễn Thị Phương Hồng, người tận tình bảo giúp đỡ em tháng vừa qua để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách trọn vẹn Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Tổng Giám Đốc tất anh chị phịng Kiểm tốn doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học Thành phố Hồ Chí Minh (AISC) tạo điều kiện thuận lợi cho em tiếp cận với môi trường làm việc thực tế, nhiệt tình giúp đỡ để em học hỏi kinh nghiệm, phát huy khả thân hồn thành khóa luận Tuy nhiên, kiến thức thân hạn chế thời gian thực tập có hạn nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Chính thế, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô Trường Đại học Sư phạm Kỹ Thuật Thành phố Hồ Chí Minh anh chị phịng Kiểm tốn doanh nghiệp để khóa luận hoàn thiện đạt kết tốt Em xin chân thành cảm ơn Trân trọng! Sinh viên thực TRẦN MAI ANH i an TÓM TẮT Nợ phải thu khách hàng phần tài sản doanh nghiệp chịu chiếm dụng hợp pháp đơn vị, tổ chức kinh tế cá nhân khác Đây khoản mục thường có số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều tiềm ẩn nhiều rủi ro tất khoản nợ phải thu doanh nghiệp Do đó, nợ phải thu khách hàng phần hành KTV trọng bỏ qua kiểm toán BCTC Mặt khác, yêu cầu doanh nghiệp chất lượng thông tin BCTC ngày cao, địi hỏi cơng ty kiểm tốn phải hồn thiện việc xây dựng quy trình kiểm tốn chi tiết khoản mục nói chung khoản mục nợ phải thu khách hàng nói riêng Đề tài Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP.HCM bao gồm chương: Chương người viết giới thiệu khái quát cấu tổ chức, đội ngũ nhân viên phận kiểm toán, mục tiêu hoạt động xu hướng phát triển tương lai công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP.HCM Chương người viết hệ thống hóa sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Chương đề cập thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM Và chương 4, người viết đưa số nhận xét kiến nghị góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM ii an SUMMARIZATION OF THESIS Receivables from customers are a part of asset’s enterprises and a legal appropriation of economic organizations and other individuals This is an item that often has most operations arising and numerous risk of all receivables of enterprises Therefore, receivables from customers are one of the parts which auditors have to focus and cannot ignore in any financial audit On the other hand, enterprises’s requirements the quality of information on financial statements are getting higher with auditing companies to complete in building a detail audit process for general items and receivable from customers in particular The subject is about Auditing process of customer receivables in Ho Chi Minh City Auditing & Informatic Services Co., Ltd includes chapters: Chapter the author is going to introduce the overview about organizing system, staffs of auditing department, operational objectives and development orient in the future Chapter the author summarizes theories about the auditing process of receivables from customers in the audit of the financial statements Chapter the author mentions the practical process in receivables from customers auditing at Ho Chi Minh City Auditing & Informatic Services Co., Ltd Finally is chapter 4, the author gives some comments and solutions about this process in order to contribute completely in the audit process of receivables from customers in Ho Chi Minh City Auditing & Informatic Services Co., Ltd iii an MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i TÓM TẮT ii SUMMARIZATION OF THESIS iii CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG viii DANH MỤC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU ix CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM 1.1 Giới thiệu chung 1.1.1 Thông tin chung công ty 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Cơ cấu tổ chức chung công ty .6 1.2.1 Sơ đồ tổ chức công ty 1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban .6 1.3 Cơ cấu tổ chức phận kiểm toán 1.3.1 Sơ đồ tổ chức 1.3.2 Tổ chức hoạt động kiểm toán .8 1.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 1.4.1 Các loại hình kinh doanh 1.4.2 Đặc điểm bật công ty .12 1.5 Nguyên tắc, mục tiêu hoạt động phương hướng phát triển công ty .12 1.5.1 Nguyên tắc hoạt động 12 1.5.2 Mục tiêu hoạt động .13 iv an 1.5.3 Phương hướng phát triển tương lai công ty 13 TÓM TẮT CHƯƠNG 14 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC N PHẢI THU KHÁCH HÀNG 15 2.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải thu khách hàng 15 2.1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 15 2.1.2 Những rủi ro thường gặp kiểm toán khoản nợ phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn BCTC 16 2.1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản phải thu khách hàng 17 2.2 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 17 2.2.1 Lập lệnh bán hàng (Phiếu xuất kho) 18 2.2.2 Xét duyệt bán chịu 18 2.2.3 Xuất kho hàng hóa 18 2.2.4 Gửi hàng .18 2.2.5 Lập kiểm tra hóa đơn .19 2.2.6 Theo dõi toán 19 2.2.7 Xét duyệt hàng bán bị trả lại giảm giá 21 2.2.8 Cho phép xóa sổ khoản nợ khơng có khả thu hồi dự phịng nợ khó địi 21 2.3 Quy trình kiểm tốn chung 21 2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .22 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 23 2.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 24 2.4 Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 24 2.4.1 Nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội 24 2.4.2 Thử nghiệm .29 TÓM TẮT CHƯƠNG 38 v an CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC N PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM 39 3.1 Quy trình kiểm tốn chung công ty AISC 39 3.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch kiểm toán .39 3.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .41 3.1.3 Giai đoạn thực kiểm toán 41 3.1.4 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 42 3.2 Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng AISC 43 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .43 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 47 3.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 50 3.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC khách hàng ABC công ty AISC thực 50 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .51 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 60 3.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 71 TÓM TẮT CHƯƠNG 72 CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ H ÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM T ÁN KH ẢN MỤC N PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM T ÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM 73 4.1 Nhận xét hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP.HCM .73 4.1.1 Ưu điểm 73 4.1.2 Hạn chế .74 4.2 Nhận xét quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM 75 4.2.1 Ưu điểm 75 4.2.2 Hạn chế .76 vi an 4.3 Kiến nghị 76 4.3.1 Cơ sở đề xuất kiến nghị 76 4.3.2 Một số kiến nghị góp phần hồn thiện hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM 77 4.3.3 Một số kiến nghị góp phần hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM 78 TÓM TẮT CHƯƠNG 79 KẾT UẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vii an CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG Ý nghĩa Từ viết tắt AISC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM BC KQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế tốn CĐPS Cân đối phát sinh CNTT Công nghệ thông tin CP Cổ phần CPA Certified Public Accountants DN Doanh nghiệp GĐ Giám đốc HĐKiT Hợp đồng kiểm toán HĐTV Hội đồng thành viên KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy Ban Nhân dân VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (Vietnam Association of Certified Public Accountant) VP Văn phòng VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam viii an PHỤ LỤC BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ THEO TỪNG ĐỐI TƯỢNG - TK 131 Năm 2018 STT Tên đơn vị 131 Phải thu khách hàng 131001 Công ty TNHH Chou Yan SDDK Nợ PS Nợ SDDK Có SDCK Nợ PS Có SDCK Có 12,680,137,716 224,568,850 1,313,806,768 100,528,054,358 2,334,988,700 94,768,478,193 2,329,004,700 17,933,994,761 230,552,850 808,087,648 1,058,543,428 5,750,732,502 0 3,030,404 42,806,741,923 1,061,573,832 38,720,860,970 9,836,613,455 0 68,875,840 2,036,548,624 2,053,955,904 51,468,560 250,888,000 0 0 357,408,500 2,407,034,300 153,319,061 432,883,000 2,436,470,300 153,319,061 400,000,000 221,452,000 0 0 324,525,500 273,912,000 294,850,922 0 2,247,861,000 201,630,000 301,942,080 2,155,959,200 201,630,000 280,000,000 365,813,800 316,793,002 0 25,612,400 0 25,612,400 55,823,900 0 78,301,125 1,391,392,724 55,823,900 1,393,977,916 0 80,886,317 158,749,375 38,320,000 0 0 38,320,000 158,749,375 0 Công ty TNHH Sian 131021 Center Cement (Việt Nam) 28,050,000 112,200,000 102,850,000 37,400,000 131025 Công ty dây đồng VN CFA 0 79,476,766 79,476,766 0 NISSHAN CITY 131003 JINXING COMPANY 131004 Công ty CP Kỹ Nghệ Vietstart Công ty CP phân bón hóa chất 131005 Hoa Nam Cơng ty TNHH SX TM DV 131007 Ơ tơ Quyền 131008 Nhà máy hóa chất Biên Hịa 131009 Cơng ty TNHH XNK Duy An Công ty TNHH Nguyễn 131011 Trung Thanh 131012 Công ty TNHH Gỗ Hồng Phát 131014 Cơng ty TNHH Tam Sao 131016 Công ty TNHH XD TM Quốc tế Công ty TNHH Đầu tư 131017 Xây dựng Nhà Hải Nam 131018 Công ty TNHH Việt Anh Công ty TNHH XD-TM 131019 Hồng Hoa 131020 Công ty TNHH Tiến Phát an STT Tên đơn vị 131026 Khách hàng 131027 Trung tâm xúc tiến TM Ninh Văn Công ty CP Đầu tư Xây dựng 131028 số 131029 Công ty TNHH Dũng Phát 131030 Công ty CP Việt Pháp Simply 131031 ECHEL CO., LTD 131033 Công ty TNHH Mã Ngọc 131035 Công ty TNHH Mai Hoa SDDK Nợ PS Nợ SDDK Có PS Có SDCK Nợ SDCK Có 0 0 104,462,398 19,500,000 104,462,398 8,500,000 11,000,000 0 33,814,000 702,789,120 66,607,398 0 0 878,097,143 0 882,952,900 5,556,115,619 5,206,933,026 82,506,160 497,390,400 33,814,000 6,099,704,160 4,650,640,714 66,607,398 82,506,160 385,562,500 159,200,579 0 0 0 321,804,831 0 131036 DORANT HOME PRODUCTS Công ty TNHH TM XNK 131037 Thiên Lộc 131038 Công ty TNHH Hoàng Mai 2,887,713,628 28,830,582,519 25,725,459,617 5,992,836,530 0 73,238,440 0 487,146,743 786,851,505 487,146,743 785,700,235 74,389,710 0 131039 Công ty TNHH XD An Phong 131040 Công ty TNHH XD Tháp Chàm 131042 THE DONI'S TABLE INC 176,200,000 311,149,320 0 1,262,035,500 11,220,000 616,680 1,438,235,500 11,220,000 311,766,000 0 0 0 23,100,000 29,645,000 52,745,000 0 127,820,000 105,270,000 200,640,000 32,450,000 0 23,232,000 0 154,300,000 462,039,600 154,300,000 485,271,600 0 0 19,606,593 0 19,606,593 0 5,940,000 0 5,940,000 0 0 157,080,000 157,080,000 0 0 0 46,820,000 251,801,020 46,820,000 251,801,020 0 0 131046 Công ty CP XD Trung Nghĩa Công ty TNHH ĐT XD TM 131048 Quang Sơn Công ty TNHH TM DV XD 131049 Nam Sài Gòn 131051 Công ty TNHH MTV Gia Phú Công ty TNHH SX & TM 131053 Biên Hịa 131054 Cơng ty CP DV Cảng Đồng Nai Cơng ty TNHH XD SG 131056 Hồng Việt Công ty CP XD TM 131057 Thành Nam 131058 Công ty TNHH MTV Huỳnh Lê an STT Tên đơn vị Công ty TNHH XNK Vina 131059 Đại Việt Công ty TNHH Đầu tư 131060 Phát triển XD TM Bình Minh 131061 DNTN Minh Đức Cơng ty TNHH SX & XNK 131062 Phong Phú Quý 131063 Công ty CP Hiền Lương Công ty TNHH XD CK TM 131064 Nam Trung 131065 GOGAGU SHOP 131066 HOMEPERI KOREA CO., LTD Công ty TNHH MTV NT 131067 Nam Bình Cơng ty TNHH TM DV Cơ khí 131068 Tây Đơ Cơng ty CP Xây dựng 131069 Hưng Long SDDK Nợ PS Nợ SDDK Có PS Có SDCK Nợ SDCK Có 0 38,711,740 38,711,740 0 0 0 164,120,000 31,086,000 164,120,000 31,086,000 0 0 0 0 8,362,640 10,467,776 8,362,640 10,467,776 0 0 0 0 103,400,000 269,248,941 103,400,000 269,248,941 0 0 0 650,752,245 650,752,245 0 0 39,600,000 120,471,000 80,871,000 0 126,777,764 126,777,764 0 0 138,600,000 104,500,000 34,100,000 an PHỤ LỤC D345 AISC Tên khách hàng: CƠNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Tên Người thực Nội dung: TK 131 Gởi thư xác nhận phải thu thủ tục thay Người soát xét Người soát xét Ngày Mục tiêu: Đảm bảo xác đầy đủ đánh giá số dư cuối kỳ khoản phải thu khách hàng Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết công nợ khách hàng Công việc thực hiện: III.2.1.Lập gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu cho đối tượng cần xác nhận nợ Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận đối chiếu số xác nhận với số liệu sổ chi tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có) Lập gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu + Xác định cỡ mẫu gởi thư xác nhận: Xác nhận 100% Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận đối chiếu số xác nhận với số liệu sổ chi tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có) (Xem D347) + Kết trả lời thư xác nhận (Xem D346) III.2.3 Thực thủ tục thay + Kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết thúc năm (Xem chi tiết công việc D353) + Kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm (Xem chi tiết công việc D352) + Kết thủ tục thay xem (D346 - 347) Kết luận Đạt đảm bảo hợp lý số dư cuối kỳ khoản phải thu an PHỤ LỤC 10 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Đường số Y, KCN Biên Hòa 1, Đồng Nai ĐT: 0251.3833.xxx Fax: 0251.3836.xxx Đồng Nai, ngày tháng năm THƯ XÁC NHẬN PHẢI THU KHÁCH HÀNG Kính gửi: Địa chỉ: Kính thưa Q Cơng ty, Về việc: xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TPHCM - AISC” thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2018 Công ty Để phục vụ mục đích kiểm tốn, xin Q Cơng ty vui lịng xác nhận tính đắn thơng tin sau liên quan đến khoản phải thu Công ty với Quý Công ty ngày 31/12/2018 sau: Số tiền Quý Công ty phải trả Công ty : đồng (Bằng chữ: ) Sau xác nhận phần cuối thu này, xin gửi thư xác nhận trực tiếp đến Kiểm toán viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM-AISC Địa : 389A Điện Biên Phủ, Phường 4, Quận 3, TPHCM Người nhận : Ơng Nguyễn Hồng Minh - P.Kiểm toán Doanh nghiệp Ðiện thoại : (028) 3.832.9129 Mobile Phone: 0988691xxx Fax : (028) 3.834.2957 Email: nguyenhoangminh@aisc.com.vn Hoặc gửi trực tiếp đến Công ty theo địa sau: CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Địa : Đường số Y, KCN Biên Hòa 1, Đồng Nai Người nhận : Bà Nguyễn Thị A - Kế toán trưởng Điện thoại : 0251.3833.xxx Fax : 0251.3836.xxx Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý Công ty cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm tốn viên chúng tơi Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/hoặc xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý Công ty Kính thư Nguyễn Thị A Xác nhận Quý Công ty: Chúng xác nhận số dư nêu Đúng ☐  Chúng xác nhận số dư nêu Không ☐ Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): an (Chữ ký, đóng dấu) Họ tên: Chức vụ: PHỤ LỤC 11 D346 AISC Tên Tên khách hàng: CƠNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Nội dung: Người thực Kết xác nhận tài khoản phải thu Người soát xét Ngày Người sốt xét Cơng việc: Lập bảng tổng hợp kết xác nhận khoản phải thu khách hàng Kết kiểm tra sau I PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG A KẾT QUẢ TRẢ LỜI THƯ XÁC NHẬN 17,933,994,761 VND Giá trị khoản phải thu Thành tiền Số lượng khoản mục % Số lượng % 61% 58% Xác nhận không khớp số dư 0% 0% Không thể xác nhận 0% 0% Trả lại qua bưu điện 0% 0% Không nhận trả lời 0% 42% 61% 12 100% Giá trị Tỷ lệ Xác nhận khớp số dư (a) Tổng cộng B 10,890,470,156 10,890,470,156 THỦ TỤC THAY THẾ Khoản đối chiếu với số tiền nhận sau (Subsequent) 6,095,998,930 Khoản đề xuất áp dụng thủ tục kiểm toán thay khác - Tổng cộng C = (a+B)/TỔNG SỐ DƯ II NGƯỜI MUA TRẢ TIỀN TRƯỚC: A KẾT QUẢ TRẢ LỜI THƯ XÁC NHẬN 6,095,998,930 0% 34% 95% 808,074,007 VND Giá trị khoản khách hàng trả trước Thành tiền Xác nhận khớp số dư (a) 34% 808,074,007 Số lượng khoản mục % Số lượng % 5% 100% Xác nhận không khớp số dư - 0% 0% Không thể xác nhận - 0% 0% Trả lại qua bưu điện - 0% 0% Không nhận trả lời - 0% 0% 5% 100% Giá trị Tỷ lệ Tổng cộng B 808,074,007 THỦ TỤC THAY THẾ Khoản đối chiếu với số tiền nhận sau (Subsequent) - 0% Khoản đề xuất áp dụng thủ tục kiểm toán thay khác - 0% Tổng cộng - 100% C = (a+B)/TỔNG SỐ DƯ 100% an PHỤ LỤC 12 D347 AISC Tên Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Nội dung: Bảng tóm tắt kết xác nhận khoản phải thu Nợ Kết trả lời thư xác nhận Có Số tham chiếu Đối tượng STT Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét VND USD VND Xác nhận khớp số dư Những thủ tục thay Không nhận trả lời USD Kiểm tra toán sau niên độ VND USD Kiểm tra chứng từ chuyển tiền I PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Công ty TNHH Chou Yan 230,552,850 230,552,850 Công ty CP Kỹ Nghệ Vietstart Cơng ty CP phân bón hóa chất Hoa Nam 9,836,613,455 9,836,613,455 51,468,560 51,468,560 Công ty TNHH SX TM DV Ơ tơ Quyền 221,452,000 221,452,000 Cơng ty TNHH Nguyễn Trung Thanh 365,813,800 Công ty TNHH Tam Sao 316,793,002 Công ty TNHH XD TM Quốc tế Công ty TNHH XD-TM Hồng Hoa Công ty TNHH Sian Center Cement (Việt Nam) 10 Trung tâm xúc tiến TM Ninh Văn 11,000,000 11 Công ty CP Đầu tư Xây dựng số 385,562,500 12 Công ty CP Việt Pháp Simply 159,200,579 13 Dorant Home Products 14 Công ty TNHH Hồng Mai 74,389,710 15 Cơng ty TNHH ĐT XD TM Quang Sơn 32,450,000 16 Công ty CP Xây dựng Hưng Long Cộng Phải thu khách hàng: 316,793,002 25,612,400 25,612,400 158,749,375 37,400,000 5,992,836,530 11,000,000 159,200,579 258,928.00 5,992,836,530 32,450,000 34,100,000 17,933,994,761 258,928.00 74,389,710 34,100,000 258,928.00 - 10,890,470,156 - 6,095,998,930 258,928.00 321,791,190 13,842.00 - II NGƯỜI MUA TRẢ TIỀN TRƯỚC: ECHEL CO., LTD 321,791,190 Công ty TNHH XNK Duy An 324,525,500 324,525,500 Công ty TNHH Việt Anh 80,886,317 80,886,317 Cơng ty TNHH MTV NT Nam Bình 80,871,000 Cộng Người mua trả tiền trước: TỔNG CỘNG 17,933,994,761 808,074,007 258,928.00 13,842.00 80,871,000 13,842.00 an 808,074,007 13,842.00 405,411,817 11,295,881,973 - 402,662,190 13,842.00 6,498,661,120 272,770.00 - PHỤ LỤC 13 D348 AISC Tên Tên khách hàng: CƠNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Ngày Người thực Nội dung: Rà soát sổ tài khoản 131 Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý việc ghi nhận khoản mục phải thu khách hàng (CSDL: đầy đủ & xác) Nguồn gốc số liệu: Sổ phải thu khách hàng Công việc thực hiện: III.3 Đọc lướt Sổ Cái để phát nghiệp vụ bất thường giá trị, tài khoản đối ứng chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần) + Thu thập chữ T tài khoản 131 ( xem ) + Thu thập sổ chi tiết tài khoản 131 (xem ) + Đọc lướt nghiệp vụ sổ chi tiết tài khoản 131 để phát nghiệp vụ bất thường + Liệt kê nghiệp vụ bất thường, điều giải nội dung kiểm tra chứng từ gốc (xem ) + Chọn vài khách hàng có số dư lớn phát sinh lớn, in sổ chi tiết khách hàng để kiểm tra phát sinh toán (xem ) 131 11,366,330,948 33311 511 5,960,626,417 - 610,393,528 1111 24,516,513,676 11211 5111 16,600,000 23,875,860,970 11212 5112 79,688,455,017 12,357,000,000 11214 5113 6,128,067,647 32,590,749,730 11221 5115 671,770,693 487,146,743 331044 5117 7,647,742,800 251,801,020 331049 515 21,261,784 12,208,483 413 711 393,530,000 40,522,396 635 26,281,647 6428 100,528,054,358 94,768,478,193 17,125,907,113 Kết luận Đạt mục tiêu việc ghi nhận khoản mục phải thu khách hàng an PHỤ LỤC 14 D349 AISC Tên Tên khách hàng: CƠNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Người thực Nội dung: Kiểm tra khoản dự phịng nợ khó địi Người sốt xét chi phí dự phịng Ngày Người sốt xét Mục tiêu: Đảm bảo khoản dự phòng nợ phải thu khó địi tính tốn ghi nhận hợp lý phù hợp với quy định hành (CSDL: Đánh giá) Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết công nợ khách hàng, bảng phân tích tuổi nợ, bảng tính dự phịng khoản phải thu khó địi đơn vị Công việc thực hiện: III.4.1 Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu lập dự phịng, đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính tốn ghi nhận - Thu thập biên trích lập dự phịng nợ khó địi : TK 1388 - Công ty Hải Anh: ứng trước tiền mua đất 3.000.000.000 VND Công ty khởi kiện chưa thu hồi Cơng ty trích lập dự phòng 300tr năm 2012, 450tr năm 2013, 600tr 2014, năm 2015: 600tr, năm 2016: 300 tr, năm 2017: 300 tr, năm 2018 :265 tr theo Biên hợp Hội đồng Quản trị số 209/BB-HĐQT ngày 30/12/2017 Tổng số trích 2.815.000.000 đ Đơn vị có đề xuất trích năm phần theo lộ trình Trong năm 2018 trích thêm 265 triệu KTV khơng đề nghị trích bổ sung TK 131: Các Cơng nợ khơng có biến động năm 2017: Tuổi nợ 131016 Cty TNHH XD TM Quốc Tế > năm 131019 CTy TNHH XD-TM Hồng Hoa > năm số lập dự phịng năm 2018 31/12/2017 tháng 2/2019 25,612,400 toán 158,749,375 184,361,775 - KTV nhận định khoản công nợ phát sinh tháng 5,6/2015 Trong năm 2015 có tốn tiền đến 2016 ngừng toán Đối với khoản nợ Hồng Thuận, Nhất Nam giữ số máy móc, thiết bị tiến hành tìm kiếm người mua lý để trừ nợ Giá trị ước tính thu hồi giá trị khoản nợ Khoản nợ Cty Quốc tế Tuấn Long đơn vị cố gắng đôn đốc, thu hồi công nợ, Khách hàng hoạt động Lưu ý đơn vị khả thu hồi khoản nợ TK 331 (Nợ) 31/12/2017 331024 Công ty TNHH Công Nghệ Sao Vàng 331056 Công ty CP GN Kho vận Ngoại thương VN Số trích DP 31/12/2018 Tuổi nợ 01/01/2017 265,000,000 265,000,000 > năm 265,000,000 50,198,820 50,198,820 > năm 50,198,820 315,198,820 - Đã dự phòng 100% III.4.2 Xem xét Bảng phân tích tuổi nợ, thảo luận với khách hàng khả thu hồi nợ dự phòng nợ khó địi - Thu thập bảng phân tích tuổi nợ (nếu có) - Trường hợp cơng ty khơng theo dõi tuổi nợ kiểm toán viên nên liệt kê khách hàng sau: + Khách nợ có thời hạn năm chưa tốn Khơng có + Khách nợ phát sinh nợ phải thu kỳ, không phát sinh có phát sinh có số dư nợ đầu kỳ trước Khơng có Kết luận Các khoản dự phịng phải thu khó địi tính toán ghi nhận hợp lý, phù hợp với quy định hành an 315,198,820 PHỤ LỤC 15 D350 AISC Tên Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Nội dung: Kiểm tra khoản KH trả tiền trước Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý việc ghi nhận khoản mục phải thu khách hàng (CSDL: A,C & V) Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết khoản KH trả tiền trước, bảng chi tiết số dư cuối kỳ Công việc thực hiện: III.6 Thu thập danh sách khoản KH trả tiền trước, đối chiếu với Sổ Cái, kiểm tra chứng từ, đánh giá tính hợp lý số dư KH trả trước lớn qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch ngày khóa sổ kế tốn - Kiểm tra tính hợp lý có TK131 + Phỏng vấn đơn vị lý trả trước tiền hàng, mức độ hồn thành ngày khóa sổ (Lưu ý nên vấn chi tiết để xem xét nguyên nhân, liệu khách hàng có treo lại doanh thu kỳ sau) + Xem xét sau niên độ danh sách đối tượng để xem xét việc thực tất toán khoản + Kết vấn xem chứng từ thiết kế sau: STT Tên khách hàng DNTN Duy An Cty TNHH Vieät Anh CTy TNHH MTV NT Nam Bình ECHEL CO., LTD Tổng cộng (*) Số dư có TK 131 Nội dung 324,525,500 Mua dăm gỗ phế liệu Đang giao dịch 80,871,000 ABC cho thuê kho Đặt cọc tiền thuê kho 321,804,831 Hàng gỗ XK 808,087,648 80,871,000 Có 344 (ngắn hạn) 80,871,000 an Tính hợp lý số dư Đang giao dịch 80,886,317 Mua mùn cưa phế liệu Điều chỉnh tiền đặt cọc th kho cơng ty Nam Bình từ 131 → 344 Nợ 131 Mức độ hoàn thành giao dịch ngày khóa sổ Ngày 12/01/19 xuất hàng trị giá (*) 558,984,100 Ref Kết luận Đạt mục tiêu việc kiểm tra số dư khoản KH trả tiền trước an PHỤ LỤC 16 D351 AISC Tên Tên khách hàng: CƠNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Nội dung: Đánh giá CLTG cuối kỳ khoản phải thu có gốc Người thực ngoại tệ Người sốt xét Ngày Người soát xét Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý việc áp dụng tỉ giá chuyển đổi số dư có gốc ngoại tệ ( Đánh giá) Nguồn gốc số liệu: Sổ tổng hợp tài khoản số dư phải thu, sổ chi tiết tài khoản Công việc thực hiện: III.7 Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá hạch toán số dư có gốc ngoại tệ thời điểm khố sổ Kiểm tra cách tính tốn hạch tốn chênh lệch tỷ giá Mua CK VCB (USD/VND) 31/12/2018 Chi tiết Tài khoản Nợ 131 Loại tiền tệ USD Dorant Home Products Tài khoản Có 131 ECHEL CO., LTD Nguyên tệ 23,155 Tỷ giá 258,928.00 258,928.00 USD 23,155 13,842.00 13,842.00 23,245 Kiểm toán Bán 23,245 Đơn vị Chênh lệch 5,995,477,840 5,992,836,530 2,641,310 5,995,477,840 5,992,836,530 2,641,310 321,757,290 321,804,831 (47,541) 321,757,290 321,804,831 (47,541) Ref pass Giải trình nguyên nhân: Đơn vị đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ, nhiên theo hướng dẫn TT200/2014, số dư công nợ Khoản mục - Khách hàng trả tiền trước không thực đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ Kết luận Đạt mục tiêu việc đánh giá số dư khoản phải thu có gốc ngoại tệ cuối kỳ an PHỤ LỤC 17 D353 AISC Tên Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Nội dung: Thủ tục thay - kiểm tra toán sau niên độ Ngày Người thực Người soát xét Người sốt xét Mục tiêu : Đảm bảo tính hữu số dư khoản nợ phải thu cuối kỳ Nguồn gốc số liệu: sổ chi tiết công nợ đối tượng chứng từ có liên quan Cơng việc: Kiểm tra tính hữu số dư cuối kỳ Thủ tục thay kiểm tra tốn sau niên độ Số dư ngày khóa sổ STT Khách hàng Số dư nợ TK 131 VND Dorant Home Products Cty TNHH XD TM Quốc tế Trung tâm xúc tiến TM Ninh Văn Chứng từ kiểm tra toán sau niên độ Số dư có TK 131 USD Số tiền tốn VND USD 258,928 258,928 Loại chứng từ Số chứng từ Ngày chứng từ GBC 068.YT86.03039 03/01/2019 100% Tỷ lệ 25,612,400 25,612,400 GBC 068.QM55.03053 15/02/2019 100% 11,000,000 11,000,000 GBC 068.DN75.03045 24/01/2019 100% Cty TNHH ĐT XD TM Quang Sơn 32,450,000 32,450,000 GBC 068.LS65.03087 08/02/2019 100% Cty CP Xây dựng Hưng Long 34,100,000 34,100,000 GBC 068.TH49.03068 30/01/2019 100% Tổng cộng 103,162,400 258,928 103,162,400 Chênh lệch - - Tham chiếu kết đến D346 - D347 Kết luận Không chênh lệch an 258,928 Ref PHỤ LỤC 18 NGAN HANG TMCP NGOAI THUONG VN CHUNG TU GIAO DICH GIAY BAO CO – IBT x KH: VC/xxT Ngay: So HD: xxxxx, YTBx, xxxxxxx LIEN 2: KH - -So chung tu: xxx.YTxx.xxxxx Ngay gio nhan: So chuyen tien: DONGNAI Tru so chinh TK Ghi No: Người trả tiền: So tai khoan: Dia chi: NHNT Đồng Nai TK Ghi Co: Nguoi huong: CONG TY CO PHAN ABC (ABC JOINT STOCK CO) So tai khoan: 012137000xxxx Tai NH: VCB DONG NAI So CMT: Dia chi: ĐƯỜNG SỐ Y, KCN BIEN HOA So tien: VND Bằng chữ: Noi dung: Thanh toan tien mua hang GIAO DICH VIEN KIEM SOAT VIEN an GIAM DOC S an K L 0 ... THIỆN QUY TRÌNH KIỂM T ÁN KH ẢN MỤC N PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM T ÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP. HCM 73 4.1 Nhận xét hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP. HCM ... phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP. HCM áp dụng 38 an CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC N PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP. HCM. .. Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP. HCM an Chương 4: Một số nhận xét kiến nghị hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP. HCM