(Đồ án hcmute) quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán as

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGUỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI TƠNG TYTNHH KIỂM TỐN AS ( MINH HỌA HỒ SƠ KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH ABC) GVHD: CUNG HỮU ÐỨC SVTH: HOÀNG THỊ HUONG MSSV: 15125092 SKL 0 7 Tp Hồ Chí Minh, tháng 06/2019 an BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI TƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AS ( MINH HỌA HỒ SƠ KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH ABC) GVHD : Th.s Cung Hữu Đức SVTH : Hoàng Thị Hương MSSV : 15125092 Lớp : Kế tốn K15_151250B Hệ : Đại học quy TP Hồ Chí Minh, Tháng 06 năm 2019 an GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Khóa luận tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giáo viên hướng dẫn: Th.S Cung Hữu Đức Nhận xét trình làm luận văn tốt nghiệp sinh viên: Hoàng Thị Hương, Lớp Kế tốn K15-151250B Đề tài: Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn AS (Minh họa hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH ABC) Nội dung nhận xét: TP.HCM, ngày….tháng….năm 2019 Người nhận xét (Ký tên, ghi rõ họ tên) SVTH: Hoàng Thị Hương Trang i an GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN - Qua thời gian học tập, nghiên cứu trường thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS giúp em có kiến thức khoa học kinh tế, đồng thời giúp cho em cụ thể hố lý luận thực tiễn để góp phần nâng cao kiến thức chun mơn cho Để đạt kết tốt đẹp hôm nay, em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô truyền đạt kiến thức quý báu gần bốn năm qua Đặc biệt Thầy Th.S Cung Hữu Đức hướng dẫn em hồn thành đề tài Khóa luận tốt nghiệp với tất tinh thần trách nhiệm lòng nhiệt tình, giúp cho em tự tin bước vào thực tế Em xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám đốc, Anh, Chị kiểm toán viên, trợ ký kiểm tốn viên phịng Nghiệp vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS tạo điều kiện cho em thực tập chị Ngô Tiểu Phụng nhiệt tình giúp đỡ để em có điều kiện học hỏi trao đổi kinh nghiệm làm việc học tập thời gian qua Với thời gian làm hạn chế, đề tài khóa luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý dẫn thêm quý Thầy Cô, Ban Giám đốc Anh, Chị công tác Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS Cuối em xin kính chúc q Thầy Cơ, Ban Giám đốc tồn thể Anh, Chị cơng ty dồi sức khoẻ thành cơng sống SVTH: Hồng Thị Hương Trang ii an GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 3.1: Bảng biến động số dư tài khoản 331 khách hàng ABC Trang 42 Bảng 3.2: Bảng tỷ suất khả toán khách hàng ABC Trang 45 Bảng 3.3: Bảng xác định mức trọng yếu công ty TNHH ABC Trang 46 Bảng 3.4: Chương trình kiểm tốn khoản mục NPTNB khách hàng ABC Trang 48 SVTH: Hoàng Thị Hương Trang iii an GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH SỬ DỤNG Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Kiểm Toán AS Trang 16 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH ABC Trang 42 Hình 3.1: Giấy tờ làm việc E250 Hình 3.2: Giấy tờ làm việc E210 Hình 3.3: Giấy tờ làm việc E240,E240/1 Hình 3.4: Giấy tờ làm việc E270/1 Hình 3.5: Giấy tờ làm việc E270/2 Hình 3.6: Giấy tờ làm việc E270/2 ( Tiếp ) Hình 3.7: Giấy tờ làm việc E270/2 ( Tiếp ) Hình 3.8: Giấy tờ làm việc E270/2 ( Tiếp ) Hình 3.9: Giấy tờ làm việc E270/2 ( Tiếp ) Hình 3.10: Giấy tờ làm việc E270/3 Trang 54 Trang 55 Trang 56 Trang 57 Trang 58 Trang 60 Trang 62 Trang 63 Trang 64 Trang 65 SVTH: Hoàng Thị Hương Trang iv an GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế toán DN Doanh nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội NPTNB Nợ phải trả người bán KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TXN Thư xác nhận TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn PSC Phát sinh có PSN Phát sinh nợ VND Việt Nam Đồng USD Đơ la mỹ SVTH: Hồng Thị Hương Trang v an GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC Nhận xét giáo viên hướng dẫn i Lời cảm ơn ii Danh sách bảng sử dụng iii Danh sách sơ đồ, hình sử dụng iv Danh mục từ viết tắt .v PHẦN MỞ ĐẦU .1  Lý chọn đề tài  Phương pháp nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu  Mục tiêu nghiên cứu  Phạm vi nghiên cứu  Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AS 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 11 1.1.1 Thông tin chung 11 1.1.2 Nguyên tắc mục tiêu hoạt động 11 1.2 Ngành nghề kinh doanh 13 1.2.1 Dịch vụ kiểm toán 13 1.2.2 Dịch vụ xác định giá giao dich liên kết 13 1.2.3 Dịch vụ kế toán thống kê 13 1.2.2 Dịch vụ thuế 14 1.2.2 Dịch vụ xác định giá giao dich liên kết 14 1.3 Thành tựu chiến lược phát triển công ty 14 SVTH: Hoàng Thị Hương Trang vi an GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Khóa luận tốt nghiệp 1.4 Cơ cấu tổ chức 15 1.5 Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán AS 16 1.5.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 1.5.2 Giai đoạn thực kiểm toán 1.5.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 18 CHƯƠNG 2: 21 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NPTNB .21 2.1.Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán báo cáo tài 21 2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 21 2.3 Những sai phạm kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 23 2.4 Kiểm soát nội nợ phải trả cho người bán 24 2.5 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 26 2.5.1 Chuẩn bị kiểm toán 26 2.5.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 26 2.5.1.2 Thiết kế chương trình kiểm tốn 31 2.5.2 Thực kiểm toán 33 2.5.2.1 Thủ tục tuân thủ 33 2.5.2.2 Thủ tục phân tích 34 2.5.2.3 Thực kiểm tra chi tiết 34 2.5.3 Kết thúc kiểm toán 36 2.5.3.1 Xem xét cơng nợ ngồi dự kiến 36 2.5.3.2 Xem xét kiện xảy sau ngyaf kết thúc niên độ 37 2.5.3.3 Đánh giá kết kiểm toán 37 2.5.3.4 Lập phát hành báo cáo kiểm toán 37 SVTH: Hoàng Thị Hương Trang vii an GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: 40 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA CƠNG TY TNHH ABC 3.1 Giới thiệu Công ty TNHH ABC 40 3.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán công ty TNHH ABC 40 3.3 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục NPTNB cơng ty TNHH ABC 40 3.4.Kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán công ty TNHH ABC 40 3.4.1 Chuẩn bị kiểm toán 40 3.4.1.1 Tìm hiểu mơi trường kinh doanh 41 3.4.1.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục NPTNB 43 3.4.1.3 Thực thủ tục phân tích tổng quát 45 3.4.1.4 Xác định mức trọng yếu 46 3.4.1.5 Đánh giá mức rủi ro 46 3.4.1.6 Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết 48 3.5 Thực kiểm toán 52 3.5.1 Các thủ tục chung 52 3.5.2 Thủ tục phân tích 54 3.5.3 Kiểm tra chi tiết 56 3.6 KẾT THÚC KIỂM TOÁN 65 CHƯƠNG 4:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 67 4.1 Nhận xét 67 4.1.1 Ưu điểm 67 4.1.2 Nhược điểm 68 4.2 Kiến nghị 69 KẾT LUẬN 69 PHỤ LỤC vii SVTH: Hoàng Thị Hương Trang viii an an Scanned by CamScanner an Scanned by CamScanner an Scanned by CamScanner an Scanned by CamScanner an Scanned by CamScanner an Scanned by CamScanner an Scanned by CamScanner GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 02: Sổ CĐPS Thuyết minh E220, E240/1 E220 Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC Ngày khoá sổ: 31/12/2018 Thực Nội dung: Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn, dài hạn Sốt xét Tên Ngày Hồng Hương 15-03-19 Sốt xét THUYẾT MINH SỐ LIỆU Phải trả người bán Chi tiết Chain Yarn Co., Ltd Số cuối năm Số có khả Giá trị trả nợ Giá trị Số đầu năm Số có khả trả nợ 8,350,167,053 8,350,167,053 4,389,759,981 4,389,759,981 359,146.97 359,146.97 192,998.90 192,998.90 1,326,412,500 1,326,412,500 1,128,152,000 1,128,152,000 57,050 57,050 49,600 49,600 200,482,321 200,482,321 88,389,259 88,389,259 52,539,850 52,539,850 58,406,150 58,406,150 Công ty TNHH Thương Mại Hải Minh 236,515,000 236,515,000 244,890,000 244,890,000 Công ty TNHH Hưng Nghiệp Formosa Tương đương USD Sunfun Fiber Co., Ltd Tương đương USD Công ty TNHH Tiến Hùng Cơng ty TNHH DVKTCN Bình Gia 72,230,696,031 72,230,696,031 32,265,199,556 32,265,199,556 Cơng ty TNHH Bao Bì Kaoten Việt Nam 320,811,084 320,811,084 697,706,460 697,706,460 Công ty TNHH Tiếp Vận Quốc Tế Hải Minh 344,346,872 344,346,872 544,574,296 544,574,296 89,991,251 89,991,251 101,774,028 101,774,028 Công ty TNHH Giấy Yuen Foong Yu 428,422,082 428,422,082 312,233,900 312,233,900 Cơng ty TNHH Bao Bì Việt Long 272,248,680 272,248,680 230,279,500 230,279,500 DNTN VT Phạm Hoàng Nam Công ty TNHH Palm Paper Các khách hàng khác Cộng 199,628,946 199,628,946 844,971,373 - 844,971,373 - 413,697,122 413,697,122 84,697,604,097 84,697,604,097 40,674,691,198 40,674,691,198 Trả trước cho người bán Chi tiết Cuối năm Shinkong Synthetic Fibers Corp - Đầu năm 1,300,849,781 Tương đương USD - 57,192.78 Suzhou Shenghong Fiber Co., Ltd - 427,424,040 Tương đương USD - 18,792.00 - 415,203,152 Jiangsu Guowang High-Technique Tương đương USD Oerlikon Tương đương USD Công ty Sundai tech Tương đương USD Công ty Suzhou - 18,254.70 - 363,920,000 - 16,000.00 2,323,000,000 - 100,000 - 1,965,417,955 Tương đương USD 84,570.48 Công ty Heberlein AG 23,649,900 Tương đương USD 1,017.20 Cộng 4,312,067,855 2,507,396,973 SVTH: Hoàng Thị Hương Trang ix an GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Khóa luận tốt nghiệp CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AS Tên khách CƠNG TY TNHH ABC hàng: Ngày khố 31/12/2018 sổ: Nội dung: Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn, dài hạn E240/1 Tên Thực Hồng Hương Ngày 15-03-19 Sốt xét Soát xét TỔNG HỢP CÁC PHÁT HIỆN CỦA PHẦN HÀNH STT Nội dung Các vấn đề cần nêu thư quản lý: Không có vấn đề Các vấn đề đề nghị Ban Giám đốc giải trình văn bản: Khơng có vấn đề cần giải trình Ref Các phát phần hành này: Trong năm Công ty phát sinh nhiều giao dịch với bên liên quan, chủ yếu giao dịch mua Nguyên vật liệu với Formosa Tai Hua Các vấn đề cần xem xét kiểm tốn năm sau: Khơng có vấn đề SVTH: Hồng Thị Hương Trang x an GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 03: Sổ chi tiết tài khoản USD Bảng công nợ phải trả Ngày lập biểu: 18/03/2019 NCC Tên tắt Tiền tệ D00014 CHAIN YARN USD 展頌 D00036 Kỳ: 01/01/2018 Đến 31/12/2018 Nguyên tệ kỳ(Nợ) Nội tệ kỳ(Nợ) Nguyên tệ kỳ(Có) Nội tệ kỳ(Có) Số dư cuối kỳSố nguyên dư cuối tệ (Nợ) kỳ nội tệSố (Nợ) dư cuối kỳSố nguyên dư cuối tệ (Có) kỳ nội tệ (Có) 2,004,704.180 46,000,630,494.000 2,170,852.250 49,961,037,566.000 0.000 0.000 359,146.970 8,350,167,053.000 三方SUNFUN USD 473,373.880 10,976,594,852.000 480,823.880 11,174,855,352.000 0.000 0.000 57,050.000 1,326,412,500.000 D00044 HEBERLEINUSD AG 7,647.160 175,424,895.000 6,629.960 151,774,995.000 1,017.200 D00061 蘇州盛虹SUZHOU USD SHENGHONG 738,661.680 17,079,028,999.000 D00076 SHUNDAI TECHNOLOGY USD CO.,100,000.000 LTD 2,323,000,000.000 23,649,900.000 0.000 0.000 654,091.200 15,113,611,044.000 84,570.480 1,965,417,955.000 0.000 0.000 0.000 0.000 100,000.000 2,323,000,000.000 0.000 0.000 SVTH: Hoàng Thị Hương Trang xi an GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 04:BẢNG CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ HỆ THƠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Nguồn: Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS Khơng Bảng câu hỏi Có Khơng áp dụng Các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ, đề nghị tốn có kiểm tra lại giá cả, số lượng hàng thực tế giao nhận, phép tính số học, tính hợp lý, hợp pháp X chứng từ trước tốn khơng? Các hóa đơn có dấu tích chứng tỏ chúng X kiểm tra không? (VD: chữ ký người kiểm tra) Cơng ty có theo dõi thời hạn toán khoản nợ để kịp thời phát khoản nợ hạn không? X Cơng ty có chủ động trả nợ cho chủ nợ đến hạn hay chờ đến bị đòi nợ tốn? X Cơng ty có chủ động toán nợ hạn để hưởng khoản chiết khấu tốn khơng? X Người chịu trách nhiệm theo dõi tốn cơng nợ X có đồng thời người chịu trách nhiệm mua nhận hàng khơng? Cơng ty có quy định đối chiếu công nợ nhiều lần thực đối chiếu lần vào cuối năm không? X Có báo cáo thường xuyên khoản phải trả có gốc X ngoại tệ không? Người chịu trách nhiệm theo dõi tốn nợ phải trả có theo dõi thường xuyên biến động tỷ giá X ngoại tệ mà công ty nhận nợ không? 10 Công ty có quy định mức giá trị gói mua sắm cần phải đấu thầu, chào hàng cạnh tranh không? X SVTH: Hoàng Thị Hương Trang xii an GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Khóa luận tốt nghiệp Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội khoản phải trả nhà cung cấp Cơng ty: Khá Trung bình X Yếu SVTH: Hoàng Thị Hương Trang xiii an GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Khóa luận tốt nghiệp XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU A710 1/1 Client code: Công ty TNHH ABC End-period: 31.12.18 Subject: Determine material ( Plan - Actual) Ngày Tên Người thực Người soát xét Người soát xét 18/03/2019 A MỤC TIÊU: Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) lập phê duyệt theo sách Cty để thơng báo với thành viên nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm tốn KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem cơng việc thủ tục kiểm tốn thực đầy đủ hay chưa B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU: Nội dung Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu Kế hoạch Thực tế LN trước thuế LN trước thuế Doanh thu Vốn chủ sở hữu Doanh thu Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản Tổng tài sản BCTC trước kiểm toán BCTC điều chỉnh sau kiểm toán BCTC năm trước Kế hoạch SXKD Ước tính Lý lựa chọn tiêu chí Giá trị tiêu chí lựa chọn Điều chỉnh ảnh hưởng biến động bất thường Giá trị tiêu chí lựa chọn sau điều chỉnh Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu Phản ánh trung thực hoạt động sản xuất kinh doanh of client (a) 532.120.551.769 532.083.147.398 (b) - (c)=(a)-(b) 532.120.551.769 532.083.147.398 [5%-10%] LN trước thuế (1) (d) Lý lựa chọn tỷ lệ Mức trọng yếu tổng thể Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực Mức trọng yếu thực (1) Tỷ lệ sử dụng để ước tính ngưỡng sai sót khơng đáng kể Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua (e)=(c)*(d) [5%-10%] LN trước thuế [1,6%] Doanh thu [2%] Doanh thu [1%-5%] Vốn chủ sở hữu [1%-5%] Vốn chủ sở hữu [1%-2%] Tổng tài sản [1%-2%] Tổng tài sản Lựa chọn mức trung bình 9.708.673.225 (f) 75,00% (g)=(e)*(f) 7.281.504.919 (h) 4% (i)=(g)*(h) 291.260.197 SVTH: Hoàng Thị Hương Trang xiv an GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn Kiểm tốn Trường Đại học Kinh tế TP HCM (2014), Kiểm Toán, NXB Kinh Tế TP Hồ Chí Minh Ebook 1.9 Hội Kiểm Toán Viên Hành Nghề Việt Nam (VACPA) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) Tài liệu cơng ty TNHH Kiểm tốn AS cung cấp Website cơng ty AS: www.as.com.vn SVTH: Hồng Thị Hương Trang xv an S an K L 0 ... điểm khoản mục nợ phải trả người bán báo cáo tài 21 2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 21 2.3 Những sai phạm kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 23 2.4 Kiểm. .. LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 2.1 Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán báo cáo tài Khoản NPTNB khoản nợ mua sắm yếu tố đầu vào cho trình sản xuất... LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI TƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS ( MINH HỌA HỒ SƠ KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH ABC) GVHD : Th.s