(Đồ án hcmute) quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán dfk việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ÐỊNH TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM GVHD: NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HỒNG SVTH : LÊ HOÀNG THỦY TÚ MSSV: 14125116 SKL 0 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2018 an TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KH ĐÀ KHÓ TẠ CH T Ư NG C UẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM T ÁN KH ẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TR NG BÁ CÁ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM T ÁN DFK VIỆT N M SVTH : Ê H ÀNG THỦY TÚ MSSV : 14125116 Khoá : 2014 N : KẾ T ÁN Tp Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2018 an TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KH ĐÀ KHÓ TẠ CH T Ư NG C UẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM T ÁN KH ẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TR NG BÁ CÁ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM T ÁN DFK VIỆT N M SVTH : Ê H ÀNG THỦY TÚ MSSV : 14125116 Khoá : 2014 N : KẾ T ÁN Tp Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2018 an CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ GHĨA VIỆT NAM Độc l p – Tự – Hạnh phúc *** Tp Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 07 năm 2018 NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: Lê Hồng Thủy Tú Ngành: Kế tốn Giảng viên hướng dẫn: T.S Nguyễn Thị Phương Hồng gày nh n ề tài: 01/06/2018 MSSV: 14125116 Lớp: 14125CLC ĐT: 0905139173 Ngày nộp ề tài:03/07/2018 Tên ề tài: Quy trình kiểm toán tài sản cố ịnh báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Các số liệu, tài liệu ban ầu: Các thông tư, chuẩn mực liên quan ến khoản mục tài sản cố ịnh; Giáo trình kiểm tốn; Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA; Chương trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố ịnh Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam; Các số liệu công ty ABC ngày 31/12/2017 Nội ung thực ề tài: Thực trạng quy trình kiểm tốn tài sản cố ịnh báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Sản phẩm: 01 báo cáo óng bìa cứng mạ vàng 01 ĩa CD có ghi file khóa lu n tốt nghiệp TRƯỞNG NGÀNH GIẢ G VIÊ HƯỚNG DẪN i an CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦ GIÁ VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên Sinh viên: Lê Hoàng Thủy Tú MSSV: 14125116 gành: Kế tốn Tên ề tài: Quy trình kiểm toán tài sản cố ịnh báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Họ tên Giáo viên hướng ẫn: T.S guyễn Thị Phương Hồng NHẬN XÉT Về nội ung ề tài & khối lượng thực hiện: Ưu iểm: Khuyết iểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… Giáo viên hướng ẫn (Ký & ghi rõ họ tên) ii an CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦ GIÁ VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên Sinh viên: Lê Hoàng Thủy Tú MSSV: 14125116 gành: Kế tốn Tên ề tài: Quy trình kiểm tốn tài sản cố ịnh báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Họ tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội ung ề tài & khối lượng thực hiện: Ưu iểm: Khuyết iểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… Giáo viên phản biện (Ký & ghi rõ họ tên) iii an ỜI CẢM ƠN Qua năm học t p trường Đại học Sư phạm Kỹ thu t Thành phố Hồ Chí Minh, người viết ã tích lũy cho kiến thức chun mơn kỹ mềm thành thạo, tạo iều kiện cho em có hành trang vững rời khỏi ghế nhà trường Để có ược iều ó, người viết xin chân thành cảm ơn thầy (cô) trường Đại học Sư phạm Kỹ thu t Thành phố Hồ Chí Minh nói chung, ã t n tình bảo, giảng ạy nhiệt tình, chia sẻ kinh nghiệm thực tế ể người viết có ược kiến thức quý báu Đặc biệt người viết cảm ơn sâu sắc ến cô TS guyễn Thị Phương Hồng, giảng viên hướng ẫn người viết q trình thực khóa lu n Cơ người ã t n tình hướng ẫn, góp ý ân cần cho người viết suốt trình nghiên cứu hồn thành khóa lu n tốt nghiệp Đồng thời người viết xin chân thành cảm ơn Ban giám ốc toàn thể cán nhân viên Cơng ty T HH Kiểm tốn DFK Việt am ã giúp ỡ tạo iều kiện thu n lợi ể người viết hoàn thành tốt báo cáo Đặc biệt, người viết xin chân thành cảm ơn anh/chị phịng Kiểm tốn số ã t n tình ạy giúp người viết tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn cơng ty hoàn thành tốt nhiệm vụ ược giao Qua thời gian học t p trường với thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty người viết ã bước trang bị kiến thức học hỏi kinh nghiệm cho thân ể làm việc vững vàng chuyên môn nghề nghiệp sau Cuối cùng, với lòng quý trọng biết ơn sâu sắc em xin kính chúc thầy (cơ) ồi sức khỏe thành ạt nghiệp, chúc quý Công ty ngày phát triển lớn mạnh lĩnh vực kinh oanh Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Lê Hoàng Thủy Tú iv an ỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Xã hội ngày phát triển, kinh tế ngày phức tạp, thơng tin kinh tế có nguy chứa ựng rủi ro, sai lệch, thiếu ộ tin c y Vì v y vai trị tổ chức kiểm toán ngày nâng cao Với chức xác minh ảm bảo tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài ể cung cấp thơng tin tin c y cho ối tượng sử ụng BCTC Khơng có thế, kiểm tốn cịn tư vấn giúp oanh nghiệp hạn chế sai phạm kế toán - tài chính, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Từ ó nâng cao hiệu lực quản lý Trong ó, khoản mục TSCĐ CPKH óng vai trị quan trọng có liên kết m t thiết BCTC gười viết nh n thấy ây khoản mục có giá trị lớn chiếm tỷ trọng cao tổng giá trị tài sản oanh nghiệp, khoản mục trọng yếu thường xảy sai sót trích chi phí khấu hao TSCĐ hình thức sử ụng Một sai sót hạch tốn khoản mục gây ảnh hưởng trọng yếu ến tính trung thực hợp lý BCTC Cho nên, KTV nên th n trọng tiến hành kiểm tra cách ầy ủ thủ tục cần thiết ể ảm bảo cho kiểm toán ược hoàn thành tốt nhất, giúp tiết kiệm ược thời gian, chi phí nhân lực h n thức ược tầm quan trọng khoản mục TSCĐ kết hợp với trình thực t p cơng ty DFK thực kiểm tốn thực tế cơng ty KH, người viết chọn ề tài “Quy trình kiểm tốn tài sản cố ịnh báo cáo tài cơng ty T HH Kiểm toán DFK Việt am” làm ề tài báo cáo khóa lu n tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa lại sở lý lu n kiểm toán khoản mục TSCĐ BCTC - Tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty DFK - h n xét ề xuất số kiến nghị công ty DFK P ươ p áp, đối tượng, phạm vi nghiên cứu P ươ p áp iê cứu: - Phương pháp thu th p liệu, thông tin: Các liệu ược thu th p từ thực tế, q trình kiểm tốn cơng ty DFK, tham khảo chuẩn mực kế toán, kiểm toán tài liệu có liên quan - Phương pháp vấn, trao ổi trực tiếp với KTV tiền nhiệm - Phương pháp phân tích – tổng hợp: Trên sở lý lu n số liệu có ược, phân tích quy trình sau ó tổng hợp, rút nh n xét kiến nghị - Phương pháp quan sát so sánh, thống kê, ối chiếu: Nhằm ánh giá quy trình, từ ó ề xuất kiến nghị ưa kết lu n Đối tượng: v an Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ CPKH kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu phạm vi Công ty DFK từ tháng 12 năm 2017 ến tháng 03 năm 2018 Đề tài ược thực dựa tài liệu kiểm toán BCTC năm 2017 Cấu trúc đề tài Ngoài phần mở ầu kết lu n, nội dung ề tài bao gồm chương: Chương 1: Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Chương 2: Cơ sở lý lu n quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Chương 3: Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam Chương 4: h n xét kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam vi an INTR DUCTI N The urgency of the project: The society is increasingly developed, the economy is increasingly complex, the economic information is more risk contain risks, deviations, lack of reliability Thus the role of auditing organizations is improving The function of verification to ensure the truthfulness and fairness of the financial statements to provide reliable information for the subjects using the financial statements Not only that, auditors also help businesses to limit errors in accounting - finance, improve the internal control system Thus improving efficiency and management capacity The fixed assets and depreciation expense are important and closely related to the financial statements The writer finds that this is one of the items of high value and occupies a high proportion of the total asset value of the enterprise, which is the most important item that often occurs errors when deducting fixed asset depreciation expenses and form of use An error in accounting for this item will sometimes have a material effect on the financial position of the entity Therefore, the auditor should be cautious and conduct a thorough examination of the procedures necessary to ensure that the audit is completed to the best, saving time, costs and human resources Recognizing the importance of the fixed assets associated with the internship at DFK and conducting a real audit at the client company, the writer selects the topic "Process Asset Asset Authentication in the financial statements of DFK Vietnam Limited Auditing Company "as the topic of the graduation thesis Objectives of the study - To systematize the theoretical basis for auditing the fixed asset in the financial statement - Understand the status of the process of auditing fixed assets at DFK - Comment and make recommendations at DFK Methods, objects and scope of research Research Methods: - Methods of data collection and information: Data collected from the reality, during the audit process at DFK company, refer to the accounting standards, auditing and related documents - Method of interviewing and exchanging directly with the auditor - Analytical and synthesis method: Based on reasoning and data obtained, analysis of the processes then sum up and draw comments and recommendations - Method of comparative observation, statistics and comparison: To evaluate the process, from which to propose recommendations and make conclusions vii an CÁC THÀNH PHẦN CỦ KSNB Có - D có trọng ến trình ộ, lực nhân viên ược tuyển ụng khơng? - D có biện pháp xử lý kịp thời ối với nhân viên khơng có lực khơng? Không N/A Tham c iếu Mô tả/ G i c ú Tùy thuộc vào nhu cần, cán quản lý ơn vị ưu tiên xem xét lực, lương theo thỏa thu n Cơng nhân khơng u cầu có kỹ cao nên xem xét ến nguồn lao ộng tốn chi phí lương Đào tạo ể nâng cao trình ộ chuyển sang cơng việc khác phù hợp 1.3 Sự t am ia BQT - Thành viên BQT có ộc l p với BGĐ D khơng? - BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị khơng? - BQT có thường xun tham gia hoạt quan trọng D không? - Các vấn ề quan trọng sai phạm có ược báo cáo kịp thời với BQT khơng? - BQT có họp thường xuyên ịnh kỳ biên họp có ược l p kịp thời khơng? - BQT có giám sát việc thực BGĐ khơng? Ban lãnh ạo ều có kinh nghiệm học vị ộng - BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm toán nội kiểm toán ộc l p không? 1.4 P o điều v triết lý BGĐ - Thái ộ BGĐ ối với KS B (ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu không)? - Phương pháp tiếp c n BGĐ ối với rủi ro? Có quan tâm ến chất lượng hệ thống KS B - Thu nh p BGĐ có ựa vào kết hoạt ộng hay không? - Mức ộ tham gia BGĐ vào q trình l p BCTC (thơng qua việc lựa chọn áp ụng sách kế tốn, xây ựng ước tính kế tốn …) hà quản lý D có tham gia vào q trình l p BCTC - Quan iểm BGĐ ối với việc l p trình bày BCTC? Trình bày trung thực hợp lý - Quan iểm BGĐ ối với việc xử lý thơng tin, cơng việc kế tốn nhân sự? Phân công trách nhiệm quyền hạn rõ ràng cho nhân viên 1.5 Cơ cấu tổ c ức - Cơ cấu tổ chức D có phù hợp với mục tiêu, quy mô, hoạt ộng kinh oanh vị trí ịa lý kinh 58 an CÁC THÀNH PHẦN CỦ KSNB Có Khơng N/A Tham c iếu Mô tả/ G i c ú oanh ơn vị khơng? - có - D có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê uyệt nghiệp vụ mức ộ phù hợp không? - D có giám sát kiểm tra phù hợp ối với hoạt ộng ược phân quyền cho nhân viên khơng? - hân viên D có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan ến cơng việc hay khơng? - hững người thực cơng tác giám sát có ủ thời gian ể thực công việc giám sát khơng? Cơ cấu tổ chức D có khác biệt với D quy mô tương tự ngành không? 1.6 P â cô quyề v trác iệm - guyên tắc bất kiêm nhiệm có ược thực phù hợp D khơng? (ví dụ, tách biệt vị trí kế tốn cơng việc mua m tài ản 1.7 Các c í sác v t lệ â - D có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển ụng, tạo, ánh giá, ề bạt, sa thải nhân viên khơng? - Các sách có ược xem xét c p nh t thường xun khơng? - Các sách có ược truyền ạt ến nhân viên ơn vị không? - hững nhân viên có nh n thức ược trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? - Kết công việc nhân viên có ược ánh giá sốt xét ịnh kỳ khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI R Rủi ro ki - doa Trong Nội quy Công ty thỏa ước lao ộng t p thể liê qua tới BCTC BGĐ/BQT ã xây ựng quy trình ánh giá rủi ro kinh oanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? Mô tả rủi ro kinh oanh liên quan tới BCTC ược BGĐ xác ịnh, ước tính mức ộ ảnh hưởng, khả xảy hành ộng tương ứng BGĐ? GIÁM SÁT CÁC KIỂM S ÁT 3.1 Giám sát t ường xuyê v định kỳ Đánh giá khả xảy rủi ro kinh doanh thấp - BKS kiểm tra, giám sát - D có sách xem xét lại KS B ịnh kỳ 59 an CÁC THÀNH PHẦN CỦ KSNB Có ánh giá tính hiệu KS B khơng? (Mơ tả việc đánh giá - có, lưu ý nguồn thông tin dụng để giám át để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) - D có uy trì ph n kiểm tốn nội phù hợp khơng? - Bộ ph n kiểm tốn nội có ủ kinh nghiệm chun mơn ược tạo úng ắn không? - Bộ ph n kiểm tốn nội có uy trì hồ sơ ầy ủ KS B kiểm tra KS B D không? Không N/A Tham c iếu Mô tả/ G i c ú chung Trưởng phòng giám sát hoạt ộng nhân viên phụ trách - Bộ ph n kiểm tốn nội có quyền tiếp c n sổ sách, chứng từ kế toán phạm vi hoạt ộng họ không bị hạn chế? 3.2 Báo cáo thiếu sót KSNB - D có sách, thủ tục ể ảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa ối với thiếu sót KS B khơng? - BGĐ có xem xét ý kiến ề xuất liên quan ến hệ thống KS B ưa KTV ộc l p (hoặc KTV nội bộ) thực ề xuất ó khơng? - Bộ ph n kiểm tốn nội có gửi báo cáo phát thiếu sót KS B lên BQT Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? - Bộ ph n kiểm tốn nội có theo õi biện pháp sửa chữa BGĐ không? - Bộ ph n kiểm tốn nội có quyền tiếp c n trực tiếp BQT Ban Kiểm sốt khơng? 60 an C KẾT UẬN Yếu tố ây rủi ro có sai sót trọ yếu cấp độ to DN Các KS iúp iảm rủi ro Hê thống KS B cịn tồn tại: Chưa có quy trình ánh giá rủi ro liên quan ến BCTC Đơn vị có cấu, tổ chức rõ ràng, phụ trách phòng ban ều có kinh nghiệm phù hợp chịu trách nhiệm giám át trực tiếp nhân o phụ trách Trong q trình hoạt ộng ơn vị chưa có sai phạm bị phát Các t ủ tục kiểm toá bả bổ su Chưa xác ịnh Để xác ịnh xem xét thực kiểm tra hay hệ thống sau có kế thực walk-through 61 an Phụ lục số : Rà soát yếu tố ẫn ến rủi ro có gian l n A640 CÔNG TY TNHH KIỂM T ÁN DFK VIỆT N M Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC N y kết t úc kỳ kế toá : 31/12/2017 Nội du : RÀ S ÁT CÁC YẾU TỐ DẪN ĐẾN RỦI R CÓ GI N ẬN gười thực gười soát xét gười soát xét Tên Thu.ntb Ngày MỤC TIÊU: CMKiT V số 240 yêu cầu KTV phải xác ịnh ánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu o gian l n cấp ộ tổng thể BCTC cấp ộ sở ẫn liệu giao ịch, số TK thuyết minh BCTC KTV cần xem xét yếu tố sau ẫn ến gian l n cho hai loại gian l n: (1) l p BCTC gian l n (2) biển thủ tài sản, sau ó ánh giá xem có tồn rủi ro có sai sót trọng yếu hay không B NỘI DUNG CẦN XEM XÉT Các yếu tố dẫ đế rủi ro có sai sót trọ yếu ia lậ tro lập BCTC Tham Nội du Có Khơng N/A Mơ tả/G i c ú c iếu Áp lực/độ Tình hình kinh tế, điều kiện ngành hay điều kiện hoạt động đơn vị có tác động khơng tốt đến khả ổn định tài hay khả sinh lời, cụ thể:  Mức ộ cạnh tranh cao hay thị trường bão hòa, kèm theo lợi nhu n suy giảm  Dễ bị tác ộng trước thay ổi nhanh chóng thay ổi công nghệ, lỗi thời sản phẩm thay ổi lãi suất  hu cầu KH suy giảm kể số ơn vị thất bại ngành kinh tế ngày tăng  Lỗ từ hoạt ộng KD ẫn ến nguy phá sản, tịch biên tài sản xiết nợ  Liên tục phát sinh luồng tiền âm từ hoạt ộng KD khơng có khả tạo luồng tiền từ hoạt ộng KD báo cáo có lợi nhu n tăng trưởng  Tăng trưởng nhanh tỷ suất lợi nhu n bất thường, ặc biệt so sánh với Cty khác ngành nghề  Các quy ịnh kế tốn, pháp lu t quy ịnh khác có liên quan Áp lực cao BGĐ nhằm đáp ứng yêu cầu kỳ vọng bên thứ ba do:  Tỷ suất lợi nhu n hay kỳ vọng theo xu nhà phân tích ầu tư, nhà ầu tư tổ chức, chủ nợ quan trọng, bên ộc l p khác ( ặc biệt kỳ vọng mức phi thực tế), bao gồm kỳ vọng BGĐ thông cáo báo 62 an Nội du Có Khơng N/A Mơ tả/G i c ú Tham c iếu chí báo cáo thường niên mang nhiều thông tin lạc quan  hu cầu huy ộng thêm nguồn tài trợ ưới hình thức cho vay góp vốn nhằm giữ vững khả cạnh tranh – bao gồm việc tài trợ cho công tác nghiên cứu phát triển khoản chi ầu tư lớn  Đơn vị nằm ngưỡng áp ứng yêu cầu niêm yết yêu cầu toán nợ khế ước nợ khác  Việc báo cáo kết tài khơng tốt ảnh hưởng bất lợi ến nghiệp vụ lớn chưa thực hợp KD ấu thầu Các thông tin cho thấy tình hình tài cá nhân thành viên BGĐ/BQT bị ảnh hưởng kết hoạt động tài đơn vị :  Các lợi ích tài lớn ơn vị  Phần lớn thu nh p BGĐ/BQT (như tiền thưởng, quyền mua chứng khoán thỏa thuận toán theo mức lợi nhuận) chưa chắn phụ thuộc vào việc ạt ược mục tiêu giá chứng khoán, kết hoạt ộng KD, tình hình tài luồng tiền  Bảo lãnh cá nhân khoản nợ ơn vị Áp lực cao BGĐ nhân điều hành ể ạt ược mục tiêu tài mà BQT ặt ra, bao gồm sách khen thưởng theo oanh thu hay tỷ suất lợi nhu n Cơ ội Tính chất ngành nghề KD hay hoạt động đơn vị tạo hội cho việc lập BCTC gian lận phát sinh từ:  Các giao ịch quan trọng với bên liên quan nằm ngồi q trình kinh oanh thông thường với ơn vị liên quan chưa ược kiểm toán ược D KiT khác kiểm toán;  Tiềm lực tài mạnh chiếm ưu vượt trội ngành ịnh cho phép ơn vị áp ặt iều kiện ối với nhà cung cấp khách hàng, ẫn ến giao ịch không hợp lý giao ịch bất thường;  Tài sản, nợ phải trả, oanh thu, chi phí ược xác ịnh ựa ước tính kế toán quan trọng liên quan ến xét oán chủ quan yếu tố không chắn khác;  hững nghiệp vụ có giá trị bất thường phức tạp, ặc biệt nghiệp vụ phát sinh gần thời iểm kết thúc kỳ kế toán;  Sử ụng ơn vị kinh oanh trung gian lý rõ ràng; 63 an Nội du Có Khơng N/A Mơ tả/G i c ú Tham c iếu  Mở tài khoản ngân hàng, thành l p cơng ty chi nhánh nơi có ưu ãi thuế khơng có lý rõ ràng Việc giám sát BGĐ không hiệu do:  Sự ộc quyền quản lý người nhóm người mà khơng có thủ tục kiểm soát bổ sung;  Hoạt ộng giám sát BQT ối với BCTC KS B hiệu Cơ cấu tổ chức phức tạp không ổn định:  Khó khăn việc xác ịnh tổ chức cá nhân có quyền kiểm sốt ơn vị;  Cơ cấu tổ chức phức tạp, ó có pháp nhân cấp quản lý bất thường;  Thay ổi thường xuyên BQT, BGĐ chuyên gia tư vấn pháp lu t KSNB hiệu lực nguyên nhân sau:  Thiếu giám sát ối với kiểm soát bao gồm kiểm soát tự ộng kiểm sốt báo cáo tài niên ộ;  Thay ổi thường xuyên tuyển ụng không hiệu nhân viên kế toán, nhân viên kiểm toán nội nhân viên công nghệ thông tin;  Hệ thống kế tốn hệ thống thơng tin khơng hiệu T độ oặc biệ mi c o độ  Cấp quản lý truyền ạt, thực hiện, hỗ trợ yêu cầu thực văn hoá D tiêu chuẩn ạo ức nghề nghiệp không phù hợp không hiệu quả;  Thành viên BGĐ khơng có chun mơn nghiệp vụ tài can thiệp áp ặt mức việc lựa chọn sách kế tốn xác ịnh ước tính kế tốn quan trọng;  Đã có tiền sử vi phạm pháp lu t chứng khoán pháp lu t quy ịnh khác, ơn vị bị khiếu kiện, BQT, BGĐ bị cáo buộc gian l n vi phạm pháp lu t quy ịnh;  Yếu ạo ức thành viên BGĐ;  BGĐ ồng thời chủ sở hữu, không tách biệt giao ịch cá nhân với giao ịch kinh oanh;  Tranh chấp cổ ơng ơn vị có thành viên;  BGĐ liên tục cố gắng biện minh cho phương pháp kế tốn khơng phù hợp ựa mức trọng yếu;  Căng thẳng mối quan hệ BGĐ với D KiT D KiT tiền nhiệm, cụ thể: o Mâu thuẫn thường xuyên với D KiT 64 an Nội du Có Khơng N/A Mơ tả/G i c ú Tham c iếu D KiT tiền nhiệm vấn ề kế tốn, kiểm tốn, báo cáo; o Có yêu cầu bất hợp lý ối với KTV, thúc ép khơng thực tế thời gian hồn thành kiểm toán việc phát hành BCKiT; o Hạn chế ối với KTV hạn chế quyền tiếp c n nhân viên, tiếp c n thông tin khả thông báo với BQT; 65 an N ữ yếu tố dẫ đế rủi ro có sai sót trọ yếu biể t ủ t i sả Nội du Có Khơng N/A Tham c iếu Mơ tả/G i c ú Áp lực/độ BGĐ nhân viên chịu áp lực từ nghĩa vụ tài cá nhân họ tiếp cận với tiền mặt tài ản dễ bị trộm c p khác khiến họ biển thủ tài ản Khi xuất quan hệ tiêu cực đơn vị với nhân viên quyền tiếp cận với tiền mặt tài ản khác dễ bị trộm c p khiến họ có động biển thủ tài ản Ví dụ, mối quan hệ tiêu cực phát inh từ tình au:  Biết rõ ốn trước bị buộc thơi việc;  hững thay ổi gần ây ự kiến thay ổi kế hoạch lương, thưởng cho nhân viên;  Sự thăng chức, mức lương thưởng, sách khen thưởng khác không ược mong muốn Cơ ội Có ố đặc điểm hồn cảnh khiến cho tài ản trở nên dễ bị trộm c p dễ bị biển thủ Cơ hội biển thủ tài ản tăng lên tình sau:  ắm giữ xử lý số tiền lớn  HTK kích thước nhỏ, giá trị cao có nhu cầu cao thị trường  Tài sản ễ chuyển ổi (như trái phiếu vô anh, kim cương chíp máy tính…)  TSCĐ có kích thước nhỏ, bán thị trường, thiếu nhãn hiệu nh n ạng chủ sở hữu KSNB hiệu tài ản làm gia tăng khả biển thủ tài ản:  Phân công nhiệm vụ không rõ ràng nhiệm vụ kiểm tra ộc l p không ầy ủ;  Giám sát không ầy ủ ối với chi phí BQT, BGĐ, chi phí i lại chi phí khác;  Thiếu giám sát BGĐ ối với nhân viên chịu trách nhiệm tài sản, ịa bàn xa xôi;  Hồ sơ tài sản không ược lưu giữ ầy ủ;  Việc ủy quyền phê uyệt nghiệp vụ chi tiêu mua sắm tài sản không hiệu quả;  Việc kiểm kê ối chiếu tài sản không ầy ủ kịp thời;  Hồ sơ, chứng từ giao ịch không ược lưu giữ ầy ủ, kịp thời phù hợp;  Thiếu kiểm sốt ối với thơng tin ữ liệu o hệ thống máy tính tạo ra, bao gồm kiểm sốt soát xét nh t ký hệ thống máy tính 66 an Nội du Có Khơng N/A T độ oặc biệ mi c o độ  Không quan tâm ến cần thiết phải giám sát giảm thiểu rủi ro biển thủ tài sản;  Không quan tâm ến KS B ối với rủi ro biển thủ tài sản o hành vi khống chế kiểm sốt khơng có biện pháp việc khắc phục khiếm khuyết ã xác ịnh KS B;  hững hành vi cho thấy khơng hài lịng bất mãn với ơn vị cách thức ối xử với nhân viên ơn vị; C KẾT UẬN Ả ưở đế óm iao dịc , số Yếu tố dẫ đế dư TK, t ô ti t uyết mi o, rủi ro có ia lậ oặc đế tổ t ể BCTC p lực cao ối với BGĐ nhằm áp Ảnh hưởng tổng thể BCTC ứng yêu cầu kỳ vọng bên thứ ba o tỷ suất lợi nhu n hay kỳ vọng theo xu Cơng ty mẹ, nhà phân tích ầu tư, nhà ầu tư tổ chức, chủ nợ quan trọng, bên ộc l p khác ( ặc biệt kỳ vọng mức phi thực tế), bao gồm kỳ vọng BGĐ thơng cáo báo chí báo cáo thường niên mang nhiều thông tin lạc quan Tham c iếu Mô tả/G i c ú T ủ tục kiểm toá rủi ro đá iá Kiểm toán viên phải thiết kế thực biện pháp xử lý tổng thể ối với rủi ro có sai sót yếu ã ược ánh giá cấp ộ báo cáo tài 67 an P ụ lục 3: 68 an 69 an 70 an TÀI IỆU TH M KHẢ Web Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam: http://dfkvn.vn Hồ sơ Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam (tại khách hàng cho năm tài 2017) Giáo trình “Kiểm tốn” , Khoa Kế Tốn Kiểm Tốn ĐH Kinh Tế TP.HCM (2014), NXB Kinh Tế Hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn Việt am, chương trình Kiểm tốn mẫu VACPA Thông tư 200/2014/TT-BTC, Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài ban hành ngày 22/12/2014 Thông tư 45/2013/TT-BTC, Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ, Bộ tài ban hành ngày 25/04/2013 71 an S an K L 0 ... CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY BC D CÔNG TY TNHH KIỂM T ÁN DFK VIỆT N M THỰC HIỆN 3.1 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt am giống ại a số Công ty kiểm. .. TRÌNH KIỂM T ÁN KH ẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 2.1 Đặc điểm, nội dung khoản mục tài sản cố định: 2.1.1 Khái niệm khoản mục tài sản cố định: Khoản mục tài sản cố ịnh ược trình bày BCĐKT phần B – Tài sản. .. TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam; Các số liệu cơng ty ABC ngày 31/12/2017 Nội ung thực ề tài: Thực trạng quy trình kiểm tốn tài sản cố ịnh báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam Sản phẩm: 01 báo