Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại chi nhánh công ty TNHH kiểm toán DFK việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NIÊN KHÓA 2010 – 2014 QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN Giáo viên hướng dẫn: THS LÊ ĐOÀN MINH ĐỨC Sinh viên thực hiện: ĐỒNG THỊ HẠNH MSSV: 1054020049 Lớp: D10KT02 BÌNH DƯƠNG, 05/2014 i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài nghiên cứu em Những số liệu kết nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp thực Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam hoàn toàn trung thực, chưa sử dụng để công bố Các thông tin, tài liệu trích dẫn khóa luận ghi rõ nguồn gốc Em hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Bình Dương, tháng 05 năm 2014 Sinh viên thực Đồng Thị Hạnh ii LỜI CẢM ƠN Khơng phủ nhận rằng, để có thành cơng ngày hơm nay, lần trải qua thất bại Đặc biệt nữa, ta nản trí, gục ngã ta ln nhận động viên, lời khuyên bảo dạy dỗ tận tình từ người quan tâm, theo dõi yêu thương ta Để trở thành sinh viên bây giờ, em xin chân thành cảm ơn tập thể thầy cô trường Đại học Thủ Dầu Một không ngừng dạy bảo cung cấp cho em kiến thức, kinh nghiệm q báu Và để hồn thiện khóa luận tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ths Lê Đoàn Minh Đức, giảng viên trực tiếp hướng dẫn cho em Em không quên gửi lời cảm ơn chân thành đến chị Trần Thị Thanh Xuân, người hướng dẫn em thực tập tập thể anh chị Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Do cịn hạn chế kinh nghiệm, kỹ chuyên mơn nên viết em cịn nhiều yếu hạn chế Em mong nhận góp ý từ thầy cô anh chị công ty thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Bình Dương, tháng 05 năm 2014 Sinh viên Đồng Thị Hạnh iii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Nội dung, đặc điểm nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Nội dung khoản mục 1.1.2 Đặc điểm khoản mục 1.1.3 Kế toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.1.4 Mục tiêu kiểm toán 1.2 Kiểm soát nội khoản nợ phải thu khách hàng 1.3 Kiểm toán nợ phải thu khách hàng 1.3.1 Nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội 1.3.2 Thử nghiệm Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHU NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM 16 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam 16 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 16 2.1.2 Nhiệm vụ chức công ty 17 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 17 2.1.4 Tổng quan tình hình nhân công ty 20 2.1.5 Tổng quan lĩnh vực hoạt động công ty 20 2.1.6 Chính sách kiểm tốn áp dụng cơng ty 22 2.1.7 Một số kết hoạt động chủ yếu Chi nhánh Công ty 23 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 24 iv 2.2.1 Kế hoạch kiểm toán 24 2.2.2 Giai đoạn thực 36 v 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 61 Chương 3: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ 64 3.1 Nhận xét 64 3.1.1 Nhận xét chung 64 3.1.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng DFK 67 3.2 Kiến nghị 68 3.2.1 Về Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam 68 3.2.2 Về quy trình kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng DFK 69 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 PHỤ LỤC 77 iii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng so sánh tình hình hoạt động công ty Bảng 2.2: Bảng so sánh khoản mục nợ phải thu khách hàng Bảng 2.3: Bảng xác định mức trọng yếu Bảng 2.4: Bảng xác định khoảng cách mẫu Bảng 2.5: Bảng so sánh, phân tích tiêu liên quan đến nợ phải thu Bảng 3.1: Bảng phân tích, so sánh số tài nợ phải thu khách hàng iv DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Các thử nghiệm Nợ phải thu khách hàng Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm Tốn DFK Việt Nam Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức phòng nghiệp vụ v DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCĐPS : Bảng cân đối phát sinh BCKT : Báo cáo Kiểm tốn BCTC : Báo cáo tài CT : Chứng từ DFK : Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam GVHB : Giá vốn hàng bán KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên NPTKH : Nợ phải thu khách hàng TK : Tài khoản TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TXN : Thư xác nhận vi ... kiểm soát nội 1.3.2 Thử nghiệm Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHU NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM. .. Công ty 23 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 24 iv 2.2.1 Kế hoạch kiểm toán 24 2.2.2 Giai... CT : Chứng từ DFK : Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam GVHB : Giá vốn hàng bán KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên NPTKH : Nợ phải thu khách hàng TK : Tài khoản TNHH : Trách nhiệm