Báo cáo thực tập doanh nghiệp 2 công việc kế toán tại chi nhánh công ty tnhh hãng kiểm toán và định giá atc

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TOÁN -o0o - BÁO CÁO THỰC TẬP DOANH NGHIỆP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC GVHD: Th.s Nguyễn Thị Thu Hoàn SINH VIÊN THỰC HIỆN: MSSV 15062031 15062601 15082421 15053521 15102261 Họ tên Nguyễn Nữ Minh Trang Nguyễn Thị Minh Hạnh Lê Nguyễn Ngọc Giàu Nguyễn Dương Mi Ly Tăng Thiên Kim TP.HCM ngày 13 tháng 11 năm 2018 Lớp ĐHKT11CTT ĐHKT11CTT ĐHKT11CTT ĐHKT11CTT ĐHKT11CTT LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo thực tập doanh nghiệp trước hết chúng em xin gửi đến q thầy,cơ giáo khoa Kế tốn - kiểm tốn trường Đại học Cơng Nghiệp HCM lời cảm ơn chân thành Đặc biệt, chúng em xin gửi đến cô Nguyễn Thị Thu Hồn, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ chúng em hoàn thành báo cáo thực tập lời cảm ơn sâu sắc Chúng em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, phòng ban chi nhánh cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC, Giám đốc Dương Ngọc Hùng, Kế toán trưởng Lê Thị Mỹ Liên tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em tìm hiểu thực tiễn suốt q trình thực tập cơng ty Cuối chúng em xin cảm ơn chị phòng kế tốn cơng ty giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để chúng em hoàn thành tốt báo cáo thực tập doanh nghiệp Đồng thời nhà trường tạo cho chúng em thưc tập thuận lợi, cho chúng em bước đời sống thực tế để áp dụng kiến thức mà thầy cô giáo giảng dạy Qua công việc thực tập chúng em nhận nhiều điều mẻ bổ ích cơng việc kế tốn để giúp ích cho cơng việc sau thân Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình thực tập, hoàn thiện báo cáo này chúng em khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ quý công ty Chúng em xin chân thành cảm ơn NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC 1.1 Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển Của Cơng Ty TNHH Hãng Kiểm Tốn Và Định Giá ATC 1.2 Cơ Cấu Tổ Chức Quản Lý Tại Chi Nhánh Hãng Kiểm Toán Và Định Giá Atc (Chi Nhánh Tp.Hồ Chí Minh) 1.3 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn chi nhánh Hãng Kiểm toán Định giá ATC (chi nhánh TP.Hồ Chí Minh) 1.4 Chính sách kế toán áp dụng chi nhánh Hãng Kiểm tốn Định giá ATC (chi nhánh TP.Hồ Chí Minh) CHƯƠNG CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH G IÁ ATC .8 2.1 Kế toán tổng hợp .8 2.1.1 Cơng việc kế tốn doanh thu .8 2.2 Kế toán chi phí 21 2.3 Xác định kết hoạt động kinh doanh 33 2.4 Báo cáo thuế 36 2.4.1 Tờ khai thuế GTGT phải nộp cho nhà nước 36 2.4.2 Tờ kê khai thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho nhà nước 38 2.4.3 Tờ khai toán thuế TNDN phải nộp cho nhà nước 40 2.5 Báo cáo tài 43 2.5.1 Báo cáo tình hình tài (Bảng cân đối kế toán) 43 2.5.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 47 2.5.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 49 2.5.4 Thuyết minh báo cáo tài 54 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC 61 3.1 Nhận xét: 61 3.1.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn 61 3.1.2 Về máy kế toán 61 3.1.3 Về hệ thống tài khoản 61 3.1.4 Về chứng từ kế toán 61 3.1.5 Sổ sách kế toán 62 3.1.6 Báo cáo tài 63 3.2 Kiến nghị 64 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ/LƯU ĐỒ Phần 1: Danh mục sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức phận quản lý chi nhánh (nguồn Phòng nhân cung cấp) Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phịng kế tốn chi nhánh (nguồn Phòng nhân cung cấp) Sơ đồ 2.1: Sơ đồ xác định kết hoạt động kinh doanh Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình lập tờ khai thuế GTGT Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình lập tờ khai thuế TNCN Sơ đồ 2.4: Sơ đồ quy trình lập tờ khai thuế TNDN Sơ đồ 2.5: Sơ đồ quy trình lập bảng cân đối kế tốn Sơ đồ 2.6: Sơ đồ lập BCKQHĐKD Sơ đồ 2.7: Sơ đồ lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Sơ đồ 2.8: Sơ đồ lập thuyết minh báo cáo tài chính Phần 2: Danh mục lưu đồ: Lưu đồ 2.1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ doanh thu cung cấp dịch vụ Lưu đồ 2.2: Lưu đồ luân chuyển chứng từ doanh thu từ hoạt động tài chính Lưu đồ 2.3: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi phí quản lý doanh nghiệp Lưu đồ 2.4: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi phí tài (Nguồn: Phịng kế tốn cung cấp CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC 1.1 Quá Trình Hình Thành Và Phát Tri ển Của Cơng Ty TNHH Hãng Kiểm Tốn Và Định Giá ATC 1.1.1 Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC  Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn định giá ATC thành lập vào hoạt động từ ngày 05/08/2003 theo mã số đăng ký doanh nghiệp số 0101399278 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho khách hàng hoạt động thuộc nhiều lĩnh vực nhiều loại hình sở hữu khác  Đến ngày 18/8/2014 thực chiến lược phát triển, với mục tiêu trở thành hãng kiểm toán nội địa điển hình nhờ vào động chuyên nghiệp công ty tiến hành thay đổi tên công ty sau: - Tên cũ: Tên công ty: Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn thuế Tên giao dịch: Auditing - Tax Consultancy Limited - Tên mới: Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC Tên giao dich: ATC Auditing and Valuation Firm Company Limited - Tên viết tắt: ATC Firm  Giấy phép đăng ký kinh doanh công ty số 0101399278 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 5/8/2003  Trụ sở chính: Phòng 201, Đơn nguyên 2, tòa nhà 262 Nguyễn Huy Tưởng, phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, Hà Nội  Điện thoại: (84-4) 2662284  Fax: (84-4) 62662285  Website: www.atcf.vn  Ngành nghề tham gia hoạt động: - Kiểm tốn đảm bảo - Tư vấn tài - kế toán - Dịch vụ tư vấn - Dịch vụ thẩm định giá - Dịch vụ đào tạo  Để đáp ứng nhu cầu thực cơng tác kiểm tốn thực tiễn ngày cao xã hội, ngồi trụ sở Cơng ty đặt Hà Nội cơng ty cịn mở rộng hoạt động nhiều địa điểm khác với chi nhánh văn phòng đại diện khắp nước: o Văn phòng đại diện Điện Biên: địa Số 121, Tổ dân phố 19, Phường Tân Thanh, Tp Điện Biên Phủ, Điện Biên o Văn phòng đại diện Thái Nguyên: địa Số 137, Đường Phan Đình Phùng, tổ 14, Phường Túc Duyên, Tp.Thái Nguyên o Văn phịng đại diện Bắc Giang: địa Lơ 7, Khu C8, Đường Ngơ Văn Cảnh, Phường Hồng Văn Thụ, Tp Bắc Giang o Văn phòng đại diện Hải Dương: địa Số 33/24/215 Đường Nguyễn Lương Bằng – Thành phố Hải Dương o Văn phòng đại diện Vinh: địa Số 25 đường Dương Vân Nga, Phường Hưng Phúc, thành phố Vinh, Nghệ An o Văn phòng đại diện Bình Dương: địa Số 14, Lơ A1, Làng chuyên gia Rubyland, Thị trấn Mỹ Phước, Huyện Bến Cát, Bình Dương o Chi Nhánh Tại Tp.Hồ Chí Minh: địa Lầu 3A, 256 Nguyễn Thị Minh Khai, Phường 6, Quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh 1.1.2 Chi nhánh cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC (chi nhánh tp.hồ chí minh) o Chi nhánh cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn định giá ATC thành phố Hồ Chí Minh thành lập vào ngày 30/08/2013 o Mã số Doanh Nghiệp: 0101399278 - 006 o Cơ quan thuế quản lý: Chi cục thuế Quận o Địa Trụ sở: 256 Nguyễn Thị Minh Khai, phường 6, quận 3, thành phố Hồ Chí Minh o Người đại diện pháp lý: Dương Ngọc Hùng o Ngành nghề hoạt động: Hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán tư vấn thuế 1.2 Cơ Cấu Tổ Chức Quản Lý Tại Chi Nhánh Hãng Kiểm Tốn Và Định Giá Atc (Chi Nhánh Tp.Hồ Chí Minh) Bộ máy cấu tổ chức chi nhánh Hãng Kiểm Toán Định Giá ATC thể qua sơ đồ 1.1 sau GIÁM ĐỐC (NGƯỜI ĐẠI DIỆN) PHỊNG TƯ VẤN PHỊNG NHÂN SỰ PHỊNG KẾ TỐN Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý chi nhánh (Nguồn: Phòng nhân chi nhánh) Chức nhiệm vụ: o Giám đốc (Người đại diện): Dương Ngọc Hùng Chức năng: Là người giữ chức vụ quan trọng chi nhánh,chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước toàn thể nhân viên kết kinh doanh chi nhánh Nhiệm vụ: Thực việc phân cơng trách nhiệm, kí kết hợp đồng quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm khen thưởng, kỷ luật phòng ban, phận Giám đốc trực tiếp điều hành phòng, chịu trách nhiệm việc kinh doanh khu vực phía thành phố Hồ Chí Minh o Phòng tư vấn: - Chức năng: + Tư vấn xử lý vướng mắc loại thuế + Tư vấn toán thuế, dịch vụ đại lý thuế + Thuế thu nhập cá nhân dịch vụ thuế quốc tế + Tư vấn cải tiến hệ thống kiểm soát nội + Tư vấn quản trị rủi ro doanh nghiệp + Tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp + Tư vấn cho doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khoán + Tư vấn mua bán doanh nghiệp (M&A) - Nhiệm vụ: + Thực hợp đồng tư vấn Giám đốc kí kết khách hàng yêu cầu o Phòng nhân sự: - Chức năng: + Hỗ trợ cho cấp (Giám đốc/ ban giám đốc) giải vấn đề thuộc lĩnh vực nhân công ty + Điều hành hoạt động phịng + Tương tác, hỗ trợ phịng, ban khác họ có yêu cầu hay khó khăn vấn đề nhân - Nhiệm vụ: + Phòng nhân có nhiệm vụ quản trị nguồn nhân lực cơng ty nhiệm vụ TPNS là: lập kế hoạch tuyển dụng, đào tạo phát triển, trì quản lý, cung cấp, truyền thơng tin dịch vụ nhân o Phịng kế toán - Chức năng: + Tham mưu cho Giám đốc việc quản lý điều hành hoạt động thuộc lĩnh vực kế tốn tài theo chuẩn mực kế toán quy định pháp luật - Nhiệm vụ: + Thực cơng tác quản lý kế tốn tài chính: lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế, báo cáo thống kê theo quy định nhà nước + Thực cơng tác quản lý kế tốn quản trị, kiểm tra giám sát tài chính ngân sách vốn tài sản + Đại diện cho chi nhánh làm việc với quan thuế, kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập quan chức khác việc thực quy định pháp luật có liên quan theo yêu cầu quan 1.3 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn chi nhánh Hãng Kiểm tốn Định giá ATC (chi nhánh TP.Hồ Chí Minh) Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn chi nhánh Hãng Kiểm Toán Định Giá ATC thể qua sơ đồ 1.2 sau GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TỔNG HỢP Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn chi nhánh (Nguồn: Phòng nhân chi nhánh) Chức nhiệm vụ: o Giám đốc: - Chức năng: Ký duyệt vấn đề liên quan đến tiền, yêu cầu phòng ban, vấn đề quan trọng cần thiết o Kế toán tổng hợp: Chức năng: + Thực yêu cầu tham mưu cho giám đốc sách giải pháp kế toán chi nhánh Nhiệm vụ: + Kiểm tra định khoản nghiệp vụ phát sinh + Kiểm tra cân đối số liệu kế toán chi tiết tổng hợp + Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý khớp với báo cáo chi tiết + Hạch tốn thu nhập, chi phí, khấu hao,TSCĐ,công nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT + Lập báo cáo thuế, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chi nhánh + Hướng dẫn xử lý hạch toán nghiệp vụ kế toán + Tham gia phối hợp công tác kiểm tra, kiểm kê đơn vị sở + Thống kê tổng hợp số liệu kế tốn có u cầu + Cung cấp số liệu Giám Đốc đơn vị chức có yêu cầu + Giải trình số liệu cung cấp hồ sơ, số liệu cho quan thuế, kiểm toán, tra kiểm tra theo yêu cầu phụ trách phòng KT-TV + Lưu trữ liệu kế tốn theo qui định 1.4 Chính sách kế toán áp dụng chi nhánh Hãng Kiểm tốn Định giá ATC (chi nhánh TP.Hồ Chí Minh) 1.4.1 Mơ hình kế tốn áp dụng - Báo cáo tài chính kèm theo trình bày Đồng Việt Nam (VND), theo nguyên tắc giá gốc phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ Kế toán Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài - Kỳ kế tốn năm ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm - Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng Chế độ Kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ tài thông tư số 75/2015/TT-BTC ngày 18 tháng 05 năm 2015 sửa đổi bổ sung thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ tài - Hình thức kế tốn áp dụng : Nhật ký chung 1.4.2 Các hình thức kế tốn chủ yếu a Ước tính kế tốn - Việc lập Báo cáo tài tuân thủ theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam u cầu Ban Giám đốc phải có ước tính giả định ảnh hưởng đến số liệu báo cáo cơng nợ, tài sản việc trình bày khoản công nợ tài sản tiềm tàng ngày lập Báo cáo tài chính số liệu báo cáo doanh thu chi phí suốt năm tài Kết hoạt động kinh doanh thực tế khác với ước tính, giả định đặt b Các khoản tiền tương đương tiền - Tiền khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua, dễ dàng chuyển đổi thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro việc chuyển đổi c Các giao dịch ngoại tệ - Các nghiệp vụ phát sinh đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế tốn Cơng ty (VNĐ) làm phát sinh khoản phải thu hạch toán theo tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi định khách hàng toán vào ngày phát sinh nghiệp vụ Các nghiệp vụ phát sinh đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế tốn Cơng ty (VNĐ) làm phát sinh khoản phải trả hạch toán theo tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi Công ty thường xuyên có giao dịch vào ngày phát sinh nghiệp vụ - Tại ngày kết thúc kỳ kế toán, khoản mục tiền tệ tài sản (tiền, khoản phải thu tài sản tiền tệ khác) nợ phải trả (các khoản nợ phải trả, nợ vay) có gốc ngoại tệ đánh giá lại tương ứng theo tỷ giá mua bán ngân hàng thương mại nơi Cơng ty thường xun có giao dịch - Tất khoản chệnh lệch tỷ giá thực tế phát sinh kỳ chênh lệch đánh giá lại số dư tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ hạch toán vào kết hoạt động kinh doanh đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 24 - - 25 - - 26 - - 27 732.753 737.988 30 732.753 (661.743.831) 31 - - 32 - - 33 - 34 (87.500.004) 298.958.331 Lấy từ phát sinh nợ tài khoản tiền khoản thu tiền lãi,cổ tức lợi nhuận nhận từ đầu tư vốn, lấy từ sổ kế toán TK 111, 112 sau đối chiếu với sổ kế toán 515 Tổng mã số ( 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27) báo cáo lưu chuyển tiền tệ Lấy từ phát sinh nợ TK tiền khoản tiền nhận đuợc từ vay tổ chức tài tín dụng, vào sổ kế toán tài khoản 111, 112, 113, tài khoản phải trả sau đối chiếu với sổ kế toán 171, 3411, 3431, 3432, 41112 kỳ báo cáo - Lấy từ phát sinh có TK tiền khoản tiền phải trả 52 cho nợ góp vay, trả nợ gốc trái phiếu thông thường, trái phiếu chuyển đổi, cổ phiếu ưu đãi, vào sổ kế toán TK 111, 112, 113 đối chiếu với TK 171 kỳ báo cáo 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 35 - - 36 - - 40 (87.500.004) 298.958.331 Tổng mã số ( 31, 32, 33, 34, 35, 36) báo cáo lưu chuyển tiền tệ Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 50 (172.478.450) 87.644.828 Tổng mã số ( 20, 30, 40) báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 265.472.738 177.827.910 Lấy từ mã số 110 cột số đầu kỳ BCĐKT Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 - 92.994.288 - 265.472.738 Lấy từ mã số 110 cột số cuối kỳ BCĐKT tổng mã số 50, 60, 61 báo cáo lưu chuyển tiền tệ 53 2.5.4 Thuyết minh báo cáo tài 2.5.4.1 Căn lập thuyết minh báo cáo tài - Căn vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo; - Căn vào sổ kế toán tổng hợp; Sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan; - Căn vào Bảng thuyết minh báo cáo tài chính năm trước; - Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan 2.5.4.2 Quy trình lập thuyết minh báo cáo tài Sổ chi tiết tài khoản Bảng cân đối kế toán Báo cáo KQHĐKD Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Mơ tả quy trình Dựa vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để lập nên thuyết minh báo cáo tài 54 2.5.4.3 Phương pháp lập V THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tiền tương đương Số cuối năm Số đầu năm tiền 31/12/2016 01/01/2016 Tiền mặt 54,768,539 185,823,470 Tiền gửi ngân hàng 38,225,749 79,649,268 Cộng Phải thu ngắn hạn khách hàng Công Ty L Cộng Trả trước người bán Hội Kiểm tốn Viên Hành Nghề Việt Nam Cơng Ty TNHH Giải Pháp Tin Học Non Việt Nam Cộng Phải thu dài hạn khác Đặt cọc tiền thuê văn phòng Cộng 92,994,288 265,472,738 Số cuối năm Số đầu năm 31/12/2016 01/01/2016 Số dư cuối kỳ bên nợ TK 111 BCĐSPS Số dư cuối kỳ bên nợ TK112 BCĐSPS Tổng tiền khoản tương đương tiền 27,390,000 [131] BCĐKT 27,390,000 Tổng phải thu ngắn hạn khách hàng - Số cuối năm Số đầu năm 31/12/2016 01/01/2016 800,000 [132] số cuối năm BCĐKT 800,000 [132] số đầu năm BCĐKT Tổng khoản trả trước người bán 4,334,000 4,334,000 Số cuối năm 31/12/2016 Số đầu năm 01/01/2016 22,000,000 22,000,000 22,000,000 22,000,000 [210] BCĐKT Tổng phải thu dài hạn khác Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Khoản mục Phương tiện vận tải Tổng cộng 55 Nguyên giá Số dư đầu năm 662,481,819 662,481,819 Mua năm - - Tăng khác Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm [222] BCĐKT - 662,481,819 - [222] cuối năm 662,481,819 CĐKT Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm Khấu hao năm Thanh lý, nhượng bán Số dư cuối năm 66,131,312 99,196,968 [223] BCĐKT Lấy từ sổ chi tiết TK 99,196,968 214 66,131,312 165,328,280 - 165,328,280 [223] BCĐKT Giá trị lại Tại ngày đầu năm Tại ngày cuối năm Chi phí trả trước dài hạn Chi phí cơng cụ dụng cụ Cộng Phải trả người bán Công Ty TNHH TM DV 596,350,507 497,153,539 Số dư năm trừ số 596,350,507 dư cuối năm Giá trị lại đầu năm 497,153,539 trừ khấu hao năm Số cuối năm Số đầu năm 31/12/2016 01/01/2016 14,957,579 14,957,579 - Số cuối năm 31/12/2016 Số đầu năm 01/01/2016 12,566,424 12,289,230 Cộng 12,566,424 12,289,230 Người mua trả tiền trước Số cuối năm Số đầu năm [261] BCĐKT Tổng chi phí trả trước dài hạn [311] BCĐKT Tổng phải trả người bán 56 31/12/2016 Công Ty TNHH JS Công Ty Cổ Phần M Công Ty TNHH CP Công Ty TNHH NPC Công Ty TNHH IT Công Ty CP Tư Vấn Đầu Tư XD Công Ty TNHH Big Công Ty TNHH MPV Các Công ty khác Cộng Thuế khoản phải nộp nhà nước Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Cộng 10 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Phải trả bảo hiểm xã hội 01/01/2016 36,828,000 30,000,000 23,100,000 Sổ tổng hợp chi tiết TK 131 22,500,000 23,100,000 23,100,000 22,000,000 30,937,500 30,937,500 144,330,000 279,858,000 110,530,000 - 217,505,000 Số cuối năm Số đầu năm 31/12/2016 01/01/2016 231,981,133 116,910,183 9,385,714 6,261,404 3,120,000 1,560,000 244,486,847 124,731,587 Số cuối năm Số đầu năm 31/12/2016 01/01/2016 23,930,000 22,620,000 Tổng khoản người mua trả tiền trước Tờ toán thuế TNDN Tổng thuế khoản phải nộp nhà nước [319] BCĐKT 57 Cộng 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn Quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp (*) Cộng 23,930,000 22,620,000 Số cuối năm Số đầu năm 31/12/2016 01/01/2016 190,802,727 190,802,727 187,521,036 187,521,036 Tổng khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Chỉ tiêu [319] BCĐKT Tổng dự phòng phải trả ngắn hạn (*) Quỹ dự phịng rủi ro nghề nghiệp trích 10% tổng doanh thu cung cấp dịch vụ kiểm toán năm 12 Vay nợ thuê tài Vay dài hạn Ngân hàng TM CP Tiên Phong (*) Cộng Số cuối năm 31/12/2016 211,458,327 211,458,327 Số đầu năm 01/01/2016 298,958,331 298,958,331 [338] BCĐKT Tổng vay nợ thuê tài (*) Thời hạn vay bốn năm VI 13 THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Doanh thu bán hàng Năm Năm trước cung cấp dịch vụ Doanh thu cung cấp dịch vụ 2,036,841,206 2,064,994,874 [01] bảng KQHĐKD Cộng 14 Doanh thu hoạt động tài Lãi tiền gửi ngân hàng 2,036,841,206 Năm 732,753 Tổng doanh thu bán 2,064,994,874 hàng cung cấp dịch vụ Năm trước 737,988 [21] bảng KQHĐKD 58 Cộng 15 Chi phí tài Chi phí lãi vay Cộng 16 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Cộng 17 732,753 Năm 26,676,358 26,676,358 737,988 Năm trước 15,842,818 Tổng chi phí tài Năm trước 1,646,300,000 1,469,850,000 60,537,203 52,328,141 99,196,968 73,022,226 1,000,000 3,000,000 3,281,691 187,521,036 156,459,262 184,820,491 33,951,747 49,773,805 Chi phí thuế thu nhập Năm doanh nghiệp hành Lợi nhuận trước thuế 10,170,730 Điều chỉnh tăng lợi nhuận chịu thuế chi phí khơng hợp lý 5,450,819 Chuyển lỗ năm trước Tổng lợi nhuận chịu thuế 15,621,549 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Chi phí thuế TNDN năm 2014 3,124,310 Thuế TNDN nộp bổ sung năm 2013 Chi phí thuế TNDN năm 3,124,310 [22] bảng KQHĐKD 15,842,818 Năm 2,000,726,871 Tổng doanh thu hoạt động tài Sổ tổng hợp chi tiết TK 642 Tổng chi phí quản lý 2,020,315,699 doanh nghiệp Năm trước Chỉ tiêu [50] bảng KQHĐKD 28,856,474 Những chi phí mà thuế khơng chấp nhận 2,450,545 Tổng lợi nhuận chịu thuế 31,307,019 20% 6,261,404 Tổng lợi nhuận chịu thuế nhân thuế suất Chi phí thuế TNDN 2014 cộng thuế TNDN nộp bổ sung 59 hành Điều chỉnh chi phí thuế TNDN năm trước Tổng chi phí thuế TNDN hành 18 6,261,404 3,124,310 6,261,404 Chi phí thuế TNDN năm hành cộng điều chỉnh chi phí thuế TNDN Cơng cụ tài Quản lý rủi ro vốn Công ty quản lý nguồn vốn nhằm đảm bảo Cơng ty vừa hoạt động liên tục vừa tối đa hóa lợi ích chủ sở hữu thơng qua tối ưu hóa số dư nguồn vốn cơng nợ Các sách kế tốn chủ yếu Chi tiết sách kế tốn chủ yếu phương pháp mà Công ty áp dụng (bao gồm tiêu chí để ghi nhận, sở xác định giá trị sở ghi nhận khoản thu nhập chi phí) loại tài sản tài cơng nợ tài chính trình bày Thuyết minh Các loại cơng cụ tài Giá trị ghi sổ Tài sản tài 31/12/2016 01/01/2016 Tiền khoản tương đương tiền 92,994,288 265,472,738 [110] BCĐKT Phải thu khách hàng, [131]+[136]+[211] phải thu khác 399,390,000 22,000,000 +[216]BCĐKT Cộng Cơng nợ tài Phải trả người bán, phải trả khác Chi phí phải trả Các khoản vay Cộng 492,384,288 287,472,738 Tổng tài sản tài 36,496,424 34,909,230 [311]+[314]+[316] +[317]+[319]BCĐKT - - 211,458,327 298,958,331 247,954,751 333,867,561 [338] BCĐKT Tổng tài sản cơng nợ tài 60 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC 3.1 Nhận xét: 3.1.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn Về sách kế tốn: Công ty áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 09/11/2016 Bộ Tài Chính cho doanh nghiệp thay cho Quyết định số 15/2006/QĐ/BTC từ ngày 01/01/2015 Công ty áp dụng chế độ kế toán hành phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Bên cạnh doanh nghiệp ln báo cáo, cân đối số liệu hàng tháng Điều giúp cho ban lãnh đạo công ty nắm rõ tình hình tài công ty cách thường xuyên việc quản lý hiểu quản 3.1.2 Về máy kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức hợp lý hiểu Các kế toán viên phân công nhiệm vụ đảm nhiệm công việc kế tốn rõ ràng Các kế tốn viên có trình độ chun mơn cao, ln làm việc có trách nhiệm ln đảm bảo hồn thành cơng việc cách sách nhanh chóng 3.1.3 Về hệ thống tài khoản Công ty áp dụng hệ thống tài khoản hướng dẫn theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 01/01/2015 Bộ Tài Chính cách đầy đủ Bên cạnh kế tốn phần hành có mở tài khoản chi tiết để quản lý thực cơng tác kế tốn xác hiệu quả, hợp lý - Dựa theo điều số 22 23 Luật kế toán số 88/2015 sau: Điều 22: Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế Hệ thống tài khoản kế toán gồm tài khoản kế toán cần sử dụng Mỗi đơn vị kế toán sử dụng hệ thống tài khoản kế toán cho mục đích kế toán tài chính theo quy định Bộ Tài Điều 23: Đơn vị kế tốn phải vào hệ thống tài khoản kế toán Bộ Tài quy định để chọn hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng đơn vị Đơn vị kế toán chi tiết tài khoản kế toán chọn để phục vụ yêu cầu quản lý đơn vị Chúng nhận thấy chi nhánh thực việc sử dụng hệ thống tài khoản phù hợp với luật kế toán đề 3.1.4 Về chứng từ kế tốn Cơng ty sử dụng mẫu chứng từ kế toán theo hướng dẫn phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý doanh nghiệp, đảm bảo nội dung chủ yếu cung cấp thông tin theo quy định Luật kế toán hướng dẫn Luật kế toán nhà nước ban hành Quá trình lưu chuyển chứng từ kiểm tra 61 Chứng từ lưu trữ an toàn, khoa học mang tính pháp lý cao thuận tiện cho việc kiểm tra - Dựa theo điều số 18 Luật kế toán số 88/2015 sau: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động đơn vị kế toán phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài Chứng từ kế toán phải lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội dung quy định mẫu Trong trường hợp chứng từ kế toán chưa có mẫu đơn vị kế tốn tự lập chứng từ kế toán phải bảo đảm đầy đủ nội dung quy định Chúng nhận thấy chi nhánh thực đầy đủ việc lập lưu trữ chứng từ - Dựa theo điều số 16 Luật kế toán số 88/2015 sau: Chứng từ kế tốn phải có nội dung chủ yếu sau đây: a) Tên số hiệu chứng từ kế toán; b) Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; c) Tên, địa quan, tổ chức, đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; d) Tên, địa quan, tổ chức, đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán; đ) Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; e) Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ; g) Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế tốn Ngồi nội dung chủ yếu chứng từ kế toán quy định khoản Điều này, chứng từ kế tốn có thêm nội dung khác theo loại chứng từ Chúng nhận thấy chi nhánh thực việc lập chứng từ phù hợp với luật kế toán đề 3.1.5 Sổ sách kế toán - Dựa theo điều số 24 25 Luật kế toán số 88/2015 sau: Điều 24: Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh có liên quan đến đơn vị kế tốn Sổ kế toán phải ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn; số trang; đóng dấu giáp lai Sổ kế tốn phải có nội dung chủ yếu sau đây: a) Ngày, tháng, năm ghi sổ; b) Số hiệu ngày, tháng, năm chứng từ kế tốn dùng làm ghi sổ; c) Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; d) Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào tài khoản kế tốn; đ) Số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ Sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết 62 Bộ Tài chính quy định chi tiết sổ kế toán Điều 25: Đơn vị kế toán phải vào hệ thống sổ kế toán Bộ Tài chính quy định để chọn hệ thống sổ kế toán áp dụng đơn vị Mỗi đơn vị kế toán sử dụng hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm Đơn vị kế toán cụ thể hoá sổ kế toán chọn để phục vụ yêu cầu kế tốn đơn vị Chúng tơi nhận thấy chi nhánh thực việc lập sổ hệ thống sổ sách kế toán phù hợp với luật kế tốn đề Để phục vụ cho cơng tác quản lý, sản xuất kinh doanh kịp thời, công ty trang bị hệ thống máy vi tính đại, cơng tác kế tốn thực máy tính, với phần mềm sử dụng có tính hệ thống hóa cao, giúp cho việc cập nhật vào sổ sách kế tốn đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ Hàng ngày nhận chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy vi tính, cần in để đối chiếu so sánh Với việc áp dụng máy tính giúp cho công tác quản lý liệu giảm bớt khối lượng công việc ghi chép tay Sổ in máy tờ rơi đóng lại nên đảm bảo tính rõ ràng, khơng tấy xóa Và cịn lưu máy nên cần dễ dàng tìm kiếm , nhanh chóng tiện lợi 3.1.6 Báo cáo tài Dựa vào điều – Thơng tư 107/2017 báo cáo tài chính, nhận thấy chi nhánh chấp hành đủ yêu cầu sau đây: Đối tượng lập báo cáo tài Sau kết thúc kỳ kế tốn năm, đơn vị hành chính, nghiệp phải khóa sổ lập báo cáo tài chính để gửi quan có thẩm quyền đơn vị có liên quan theo quy định Mục đích báo cáo tài Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, kết hoạt động tài luồng tiền từ hoạt động đơn vị, cung cấp cho người có liên quan để xchúng xét đưa định hoạt động tài chính, ngân sách đơn vị Thơng tin báo cáo tài giúp cho việc nâng cao trách nhiệm giải trình đơn vị việc tiếp nhận sử dụng nguồn lực theo quy định pháp luật Thông tin báo cáo tài đơn vị hành chính, nghiệp thông tin sở để hợp báo cáo tài đơn vị cấp Nguyên tắc, yêu cầu lập báo cáo tài a) Nguyên tắc: Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu kế tốn sau khóa sổ kế tốn Báo cáo tài phải lập nguyên tắc, nội dung, phương pháp theo 63 quy định trình bày qn kỳ kế tốn, trường hợp báo cáo tài trình bày khác kỳ kế tốn phải thuyết minh rõ lý Báo cáo tài phải có chữ ký người lập, kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị kế tốn Người ký báo cáo tài phải chịu trách nhiệm nội dung báo cáo b) Yêu cầu: Báo cáo tài phải phản ánh cách trung thực, khách quan nội dung giá trị tiêu báo cáo; trình bày theo cấu trúc chặt chẽ, có hệ thống tình hình tài chính, kết hoạt động luồng tiền từ hoạt động đơn vị Báo cáo tài phải lập kịp thời, thời gian quy định loại hình đơn vị, trình bày rõ ràng, dễ hiểu, xác thơng tin, số liệu kế tốn Thơng tin, số liệu báo cáo phải phản ánh liên tục, số liệu kỳ phải số liệu kỳ trước 3.2 Kiến nghị - Hàng tháng công ty nên in sổ báo cáo để lưu trữ phải có đầy đủ tên, chữ ký người lập theo quy định - Hàng tháng công ty nên lập bảng đối chiếu phần công nợ thu, công nợ phải trả cho nhà cung cấp, theo dõi toán tạo uy tín làm ăn lâu dài với nhà cung cấp tránh tình trạng khơng kiểm sốt khoản nợ phát sinh làm ảnh hưởng đến nguồn vốn công ty - Kế tốn tốn cần cung cấp thơng tin kịp thời khách hàng cho kế tốn thuế để theo dõi chủ động việc xuất hóa đơn cân đối tình hình nộp thuế VAT tháng Trường hợp có thay đổi cần thơng báo, cung cấp thơng tin để kế tốn thuế thuận tiện việc thực sách kế tốn - Để nâng cao trình độ sử dụng khai thác phần mềm kế tốn máy, cơng ty cần tiếp tục đào tạo cho kế tốn viên - Để tiếp cận tìm hiểu thị trường Công ty cần phải đẩy mạnh vấn đề Marketing, qua cơng ty thường xun có thơng tin đầy đủ, xác diễn biến thị trường để có kế hoạch, phương an với doanh nghiệp khác thị trường - Ngồi ra, máy tính cơng ty nối mạng nội lại khơng có mật mã để xchúng chỉnh sửa nên không đảm bảo tính an tồn cho liệu Vì thế, cần phải phân cấp cho phận để coi chỉnh sửa liệu phải có mật riêng an tồn 64 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Các chứng từ kế toán liên quan: 1.1 Hoá đơn GTGT 1.2 Giấy báo có 1.3 Phiếu chi 1.4 Chứng từ cơng nợ phải trả Phụ lục 2: Các sổ sách liên quan 2.1 Sổ nhật ký chung 2.2 Sổ tài khoản 511 2.3 Sổ chi tiết tài khoản 5113 2.4 Sổ tài khoản 515 2.5 Sổ chi tiết tài khoản 515 2.6 Sổ tài khoản 642 2.7 Sổ chi tiết tài khoản 642 2.8 Sổ tài khoản 635 2.9 Sổ chi tiết tài khoản 635 2.10 Sổ chi tiết tài khoản 911 Phụ lục 3: Báo cáo tài TÀI LIÊU THAM KHẢO Thơng tư 200/2014/TT-BTC Luật kế tốn số 88/2015/QH13 Thơng tư 107/2017/TT-BTC 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam ... 22 .000.000 22 .000.000 22 0 497.153.539 596.350.507 [22 0] = [22 1]+ [22 4]+ [22 7] Tài sản cố định hữu hình 22 1 497.153.539 596.350.507 [22 1] = [22 2] – [22 3] - Nguyên giá 22 2 6 62. 481.819 6 62. 481.819 [22 2] =... QUAN VỀ CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC 1.1 Quá Trình Hình Thành Và Phát Tri ển Của Cơng Ty TNHH Hãng Kiểm Tốn Và Định Giá ATC 1.1.1 Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC ... sách kế toán áp dụng chi nhánh Hãng Kiểm toán Định giá ATC (chi nhánh TP.Hồ Chí Minh) CHƯƠNG CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH G IÁ ATC .8 2. 1