Báo cáo thực tập doanh nghiệp 2 công việc kế toán tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển th việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCMKHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN



CÔNG VIỆC KẾ TOÁN

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂNT&H VIỆT NAM

GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu HoànNhóm sinh viên thực hiện:

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCMKhoa Kế Toán - Kiểm Toán

giúp đỡ dù ít hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp của người khác Trong suốt thờigian từ khi bắt đầu học tập ở giảng đường đại học đến nay, chúng em đã nhận được rấtnhiều sự quan tâm, giúp đỡ của quý Thầy Cô, gia đình và bạn bè

Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, chúng em xin gửi đến quý Thầy Cô ở Khoa KếToán Kiểm Toán trường Đại Học Công Nghiệp TPHCM đã cùng với tri thức và

tâm huyết của mình để truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em trong suốt thờigian học tập tại trường Và đặc biệt, trong học kỳ này, Khoa đã tổ chức cho chúng emđược tiếp cận với môn học rất hữu ích đối với sinh viên ngành Kế toán cũng như tất cả

các sinh viên thuộc Khoa Kế toán - Kiểm toán Đó là môn học “Thực tập doanhnghiệp 2”

Em xin chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Thu Hoàn

đã tận tâm hướng dẫn chúng em qua từng buổi học trên lớp cũng như hướng dẫn emtrong suốt quá trình thực tập Nếu không có những lời hướng dẫn, dạy bảo của cô thìem nghĩ bài báo cáo này của em rất khó có thể hoàn thiện được Một lần nữa, em xinchân thành cảm ơn cô

Bài thu hoạch được thực hiện trong khoảng thời gian hơn tuần thực tập tại Côngty Cổ phần Đầu tư và phát triển T&H Việt Nam Lần đầu đi vào thực tế kiến thức

của chúng em còn hạn chế và còn nhiều bỡ ngỡ Do vậy, không tránh khỏi những thiếusót là điều chắc chắn, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của quýThầy Cô và các bạn học cùng lớp để kiến thức của em trong lĩnh vực này được hoànthiện hơn.

Đồng thời chúng em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty Cổ phần Đầutư và phát triển T&H Việt Nam Cùng toàn thể các cô chú và anh chị trong phòng

Kế toán, phòng Tổ chức hành chính nhân sự của công ty đã tạo điều kiện thuận lợi choem thực tập, đặc biệt là chị Phạm Thị Thùy - Kế toán trưởng của công ty đã hướng dẫnvà giải đáp thắc mắc trong quá trình thực tập cũng như cung cấp thông tin cần thiết đểem hoàn thành tốt bài báo cáo thực tập cơ sở vật chất này

Sau cùng, chúng em xin kính chúc quý Thầy Cô trong Khoa Kế Toán Kiểm Toánvà Quý công ty thật đồi dào sức khoẻ, hạnh phúc

Xin chân thành cảm ơn!

(Của giáo viên hướng dẫn)

CHƯƠNG I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ

PHÁT TRIỂN T&H VIỆT NAM 1

1.1: QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1

1.1.1THÔNG TIN CHUNG 1

1.1.2 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1

1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC PHÒNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 3

1.3: CƠ CẤU TỔ CHỨC PHÒNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY: 8

1.4: CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY: 13

1.4.1: Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 13

1.4.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty 15

1.4.3 Hệ thống tài khoản, chứng từ sử dụng 19

1.4.4 Hệ thống báo cáo tài chính 20

CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦUTƯ VÀ PHÁT TRIỂN T & H VIỆT NAM 21

2.1 KẾ TOÁN DOANH THU 21

2.1.2: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 24

2.2.2.4: Ưu và nhược điểm: 36

2.2.3: Chi phí quản lý doanh nghiệp 37

2.2.3.1: Mô tả quy trình thực hiện công việc kế toán: 37

2.2.3.2: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 37

2.2.2.3: Phương pháp kế toán 38

2.2.3.4: Ưu và nhược điểm: 40

2.2.4: Kế toán giá vốn hàng bán 40

2.2.4.1 Mô tả quy trình thực hiện công việc kế toán: 40

2.2.4.2: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 41

2.2.4.3: Phương pháp kế toán 41

2.3: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 53

2.3.1: Mô tả quy trình thực hiện công viêc kế toán 53

2.3.2: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 55

2.3.3: Phương pháp kế toán 55

2.3.4: Cơ sở lập thuế giá trị gia tăng 57

2.3.5: Quy trình lập thuế giá trị gia tăng 57

2.3.6: Phương pháp lập thuế giá trị gia tăng. 57

2.4: BÁO CÁO TÀI CHÍNH 62

2.4.1: Bảng cân đối kế toán 62

2.4.1.1: Cơ sở lập bảng cân đối kế toán 62

2.4.1.2: quy trình lập bảng cân đối kế toán 62

2.4.1.3: Phương pháp lập bảng cân đối kế toán .62

2.4.2: Báo cáo xác định kết quả kinh doanh 69

2.4.2.1: cơ sở lập bảng báo cáo kết quả họa động kinh doanh 69

2.4.2.2: quy trình lập bảng báo cáo kết quả họa động kinh doanh 69

2.4.2.3: Phương pháp lập bảng báo cáo kết quả họat động kinh doanh 70

2.4.3: Bảng lưu chuyển tiền tệ 72

2.4.3.1: cơ sở lập bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ 72

2.4.3.2: quy trình lập bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ 72

2.4.3.3: Phương pháp lập bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ 73

3.1: VỀ HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 76

3.2:VỀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN 76

3.3: VỀ HỆ THỐNG PHẦN MỀM 77

Sơ đ ồ 1.1 : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty:Sơ đ ồ 1.2 : Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty.Sơ đ ồ 1.3 : Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty.

Sơ đ ồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng theo hình thức kếtoán trên máy.

Sơ đ ồ 2.2: Quy trình ghi sổ của kế toán chi phí bán hàng trên máy.

Sơ đ ồ 2.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp theo hìnhthức kế toán trên máy.

Sơ đ ồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn theo hình thức kế toán trênmáy.

Sơ đ ồ 2.5 Quy trình ghi sổ kế toán thuế GTGT theo hình thức kế toán trênmáy.

Sơ đ ồ 2.6 Quy trình lập tờ khai thuế GTGT.Sơ đ ồ 2.7 Quy trình lập bảng cân đối kế toán.

Sơ đ ồ 2.8 Quy trình lập báo cáo kết quả họa động kinh doanh.Sơ đ ồ 2.8 Quy trình lập bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Viết tắt Nghĩa đầy đủBCTC

DMPTPCPNKPXKTK

HĐ GTGTHĐ

QĐ TTKTKTT

Báo cáo tài chínhDanh mục

Phiếu thuPhiếu chi

Phiếu nhập khoPhiếu xuất kho Tài khoản

Hóa đơn giá trị gia tăng Hợp đồng

Quyết định Thông tưKế toán

Kế toán trưởng

- Email: thcovietnam@gmail.com

- Website: thcovietnam.com.vn- Chủ sở hữu: Nguyễn Hữu Tuyên

-Mã số thuế:  0314675941 Đăng ký & quản lý bởi Chi cục thuế TP Hồ Chí

 Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép.

 Bán lẻ đồ uống trong các cửa hàng chuyên doanh.

 Bán lẻ hàng may mặc, giày dép, hàng da và giả da trong các cửa hàng liêndoanh.

 Bán buôn đồ uống.

 Sản xuất hàng may sẵn (trừ trang phục), (không tẩy, nhuộm, hồ, in trên cácsản phẩm vải sợi, dệt, may, đan và gia công hàng đã qua sử dụng tại trụ sở). Sản xuất giày dép (không hoạt động tại trụ sở).

Để luôn không ngừng phát triển, mang lại những lợi ích tốt nhất cho kháchhàng cũng như xã hội và toàn thể nhân viên, Công ty đã luôn sáng tạo đưa racác dòng sản phẩm của riêng mình trong suốt hơn 2 năm hoạt động vừa quavới các kiểu dáng, chất liệu mới lạ và chất lượng tốt nhất

Khi mới thành lập, thị trường chính của Công ty là khu vực thành phố HồChí Minh Trong quá trình phát triển, Công ty đã không ngừng mở rộng thịtrường về các tỉnh trên toàn quốc Hiện nay, các dòng sản phẩm của Công ty đãxuất hiện tại các điểm bán từ khu vực miền Trung, Tây Nguyên cho đến cáctỉnh miền Tây Nam Bộ và Đông Nam Bộ, từ đó Công ty dần dần thiết lập đượcvị thế trong ngành thời trang và tiêu dùng Để có thể phát triển mở rộng thịtrường, Công ty đã không ngừng nghiên cứu đưa ra các dòng sản phẩm mới,nâng cao chất lượng sản phẩm và các dịch vụ, đưa ra các chiến lược phù hợp,thiết thực và nhiều sáng tạo.

Để có thể phát triển như hiện nay cũng như có thể thực hiện được các mụctiêu trong tương lai của Công ty thì yếu tố nhân lực con người là vô cùng quantrọng Luôn ý thức được sự quan trọng của nguồn nhân lực, Công ty luôn cóphương châm “Nhân tài là nguồn động lực cơ bản để phát triển” Chính vì vậy,Công ty luôn có chính sách thu hút người có năng lực giỏi và từ đó đội ngũnhân viên của Công ty không ngừng tăng lên Lúc mới thành lập, từ con số 10người đến thời điểm hiện tại đội ngũ nhân viên ở các khu vực đã tăng lên 30người tham gia vào các kênh phân phối của Công ty và sẽ không ngừng tăng lêntrong tương lai.

Công ty thành lập và hoạt động trong ngành thời trang với áp lực cạnh tranhkhốc liệt đến từ các công ty đối thủ, Công ty đang dần vươn lên và khẳng địnhvị thế của mình Chìa khóa thành công của Công ty là tạo dựng sự tín nhiệmcủa khách hàng bằng chính chất lượng sản phẩm và chất lượng dịch vụ Trongthời gian tới với mục tiêu trở thành một doanh nghiệp năng động, sáng tạo và

chuyên nghiệp, đóng góp tích cực cho nền kinh tế Việt Nam ngày càng pháttriển và hội nhập quốc tế Để có đạt được các mục tiêu nhằm phát triển sảnphẩm, các dịch vụ, nguồn nhân lực, … Công ty xây dựng định hướng phát triểnsau đây:

- Về Nhân Lực : Công ty luôn quan niệm rằng sự thành công của Doanh

nghiệp phụ thuộc rất lớn vào yếu tố con người vì vậy Công ty luôn đầu tư pháttriển nguồn nhân lực, tuyển dụng và đào tạo lao động trẻ có năng lực, trungthực để đáp ứng việc phát triển thích ứng với thị trường mới nhằm giữ vững vịthế là doanh nghiệp tiên phong trong lĩnh vực phát triển thị trường trong ngànhthời trang.

- Về Khách hàng: Tăng cường mở rộng quan hệ hợp tác với các hệ thống, đại

lý trong và ngoài nước để cung cấp những mặt hàng có chất lượng cao và giá

cả hợp lý nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng Tăng

cường các dịch vụ gia tăng cho sản phẩm Nghiên cứu tìm tòi các giải pháp tốiưu nhất cho khách hàng Luôn luôn coi trọng dịch vụ hậu mãi chu đáo, tận tình,nhanh chóng cho khách hàng.

- Về Sản phẩm: Công ty Cổ phần Đầu tư và phát triển T&H Việt Nam luôn

tiếp cận, trao dồi các kiến thức về công nghệ mới nhất và tiên tiến nhất để chọnra các sản phẩm chất lượng, uy tín, nhiều mẫu mã đẹp nhằm đáp ứng chokhách hàng ngày càng tốt hơn

1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC PHÒNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Là một công ty cổ phần, cùng với việc tuân thủ các quy định về pháp luật củanhà nước, cần phải thực hiện nghiêm túc các điều khoản trong Điều lệ của côngty Theo đó Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển T&H Việt Nam có các cơquan quản lý và điều hành và Bộ máy quản lý của Công ty được thể hiện cụthể theo sơ đồ đưới đây:

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty:

(Nguồn: Phòng hành chính quản lý nhân sự cung cấp) Chức năng và Nhiệm vụ của các phòng ban:

 Phòng giám đốc: Giám đốc là người quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh

doanh hàng ngày của Công ty, điều hành công việc kinh doanh hằng ngày của công ty

và quyết định của Hội đồng quản trị Phối hợp với Ban điều hành xây dựng tầm nhìn,sứ mệnh, giá trị cốt lõi, mục tiêu dài hạn.Điều hành các Phòng/Ban Công ty để xâydựng mục tiêu, chỉ tiêu cho từng bộ phận đảm bảo hoàn thành mục tiêu chung củaCông ty Thiết lập và duy trì mối quan hệ đối nội, đối ngoại liên quan đến quá trìnhhoạt động kinh doanh của Công ty nhằm tạo mọi điều kiện thuận lợi cho công tác kinhdoanh Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật và phải bồi thường thiệt hại chocông ty Tại công ty, phòng Giám đốc đảm đương nhiệm vụ:

- Quyết định các vấn đề liên quan đến công việc kinh doanh hằng ngày củacông ty mà không cần phải có quyết định của Hội đồng quản trị

- Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị

- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty

- Kiến nghị phương án cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty

BAN GIÁM ĐỐC

PHÒNG MARKETINGPHÒNG

KINH DOANHPHÒNG

KẾ TOÁNPHÒNG HÀNH

CHÍNH QUẢNLÝ NHÂN SỰ

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty, trừcác chức danh thuộc thẩm quyền của Hội đồng quản trị

-Quyết định lương và phụ cấp (nếu có) đối với người lao động trong công ty kểcả người quản lý thuộc thẩm quyền bổ nhiệm của Giám đốc hoặc Tổng giámđốc

-Tuyển dụng lao động

-Kiến nghị phương án trả cổ tức hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh

-Các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật, Điều lệ công ty vàquyết định của Hội đồng quản trị.

 Phòng Hành chính quản lý nhân sự : Nhân sự được định nghĩa bao

gồm tất cả các thành viên trong một doanh nghiệp (DN) sử dụng các kiến thức,kĩ năng, khả năng, các hành vi ứng xử, và các giá trị đạo đức Nói một cáchngắn gọn, quản lý nhân sự là công tác quản lý, khai thác, sử dụng lao động,nhân sự của một doanh nghiệp, công ty, tổ chức,…một cách hợp lý và hiệu quả.Chức năng quản lý nhân sự liên quan đến các công việc như thu hút, tuyểndụng, đào tạo, tính lương, đánh giá, khen thưởng nhân viên,… Bên cạnh đó,quản lý nhân sự cũng liên quan đến các công tác điều chỉnh, kiểm tra nhằm thỏamãn nhu cầu của con người và duy trì, bảo vệ, sử dụng, phát triển tiềm năng củangười lao động một cách hiệu quả nhất Tại công ty phòng hành chính quản lýnhân sự đảm đương các nhiệm vụ như:

- Tham mưu cho Ban lãnh đạo công ty về các vấn đề liên quan đến nhân sự,công văn, hợp đồng, các quy chế áp dụng cho công ty.

- Tham mưu về cách tổ chức các phòng ban, nhân sự theo mô hình công ty.- Lên kế hoạch tuyển dụng và phát triển nhân lực.

- Lưu trữ các hồ sơ, văn bản, giấy tờ quan trọng.

- Soạn thảo các văn bản, các tài liệu hành chính lưu hành nội bộ và gửi chokhách hàng.

- Đón tiếp khách, đối tác.

- Quản lý tài sản cố định và bảo dưỡng tài sản của công ty.

- Tổ chức, quản lý theo dõi kiểm tra các công tác liên quan đến trật tự, phòngcháy chữa cháy, vệ sinh, ….

 Phòng Kinh doanh : là phòng nghiệp vụ trực thuộc Công ty Cổ phần

đầu tư và phát triển T&H Việt Nam, hoạt động theo quy định của pháp luật vàphân cấp của Công ty Phòng Kinh doanh có chức năng tham mưu giúp việcGiám đốc trong các lĩnh vực: Tổ chức quản lý công tác kinh doanh sản phẩmtrên địa bàn Công ty quản lý; Thực hiện cung ứng, xuất, nhập hàng hóa phục vụcông tác sản xuất kinh doanh; Tổ chức thực hiện các nghiệp vụ kinh doanh kháctheo chức năng, nhiệm vụ được giao; Tổ chức quản lý và sử dụng các phương

tiện tại công ty Tại công ty, phòng Kinh doanh đảm đương nhiệm vụ:

- Tham mưu cho lãnh đạo về các chiến lược kinh doanh.

- Xây dựng kế hoạch, chiến lược kinh doanh theo tháng, quý, năm.

- Giám sát và kiểm tra chất lượng công việc, sản phẩm của các bộ phận khácnhằm mang đến cho khách hàng chất lượng dịch vụ cao.

- Có quyền nghiên cứu, đề xuất với lãnh đạo các chiến lược kinh doanh.- Nghiên cứu đề xuất, lựa chọn đối tác đầu tư liên doanh, liên kết.

- Lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị, máy móc phục vụ hoạt động SXKD.- Báo cáo thường xuyên về tình hình chiến lược, những phương án thay thế và

cách hợp tác với các khách hàng.

- Nghiên cứu về thị trường, đối thủ cạnh tranh.

- Xây dựng cách chiến lược PR, marketing cho các sản phẩm theo từng giaiđoạn và đối tượng khách hàng.

- Xây dựng chiến lược phát triển về thương hiệu.

 Phòng Kế toán : Tổ chức kế toán, thống kê phù hợp với tình hình hoạt động

của Công ty theo yêu cầu của từng giai đoạn, phù hợp với chủ trương, chiến lược pháttriển chung của Công ty  Không ngừng nâng cao kiến thức kỹ năng nghiệp vụ quản lýTCKT, nghiên cứu sâu sát hoạt động của các bộ phận để cải tiến và hoàn thiện côngtác kế toán  toàn công ty, đáp ứng kịp thời đổi mới và phát triển của Công ty Tại côngty, phòng Kế Toán đảm đương nhiệm vụ:

- Xây dựng hệ thống kế toán của doanh nghiệp.

- Cập nhật và nắm bắt các luật thuế, chính sách thuế mới ban hành nhằm đápứng đúng theo quy định của pháp luật.

- Quản lý các chi phí đầu vào, đầu ra của công ty.

- Có trách nhiệm báo cáo về tình hình tài chính của công ty cho lãnh đạo khicó yêu cầu.

- Nắm bắt tình hình tài chính và tham mưu kịp thời cho ban lãnh đạo trongviệc đưa ra các quyết định.

- Giải quyết các chế độ tiền lương, thưởng, thai sản, ….

- Quản lý doanh thu, lượng hàng, công nợ, hàng tồn kho, tài sản cố định, ….- Thanh toán hợp đồng, tham gia đàm phán các hợp đồng kinh tế.

 Phòng Marketing : Việc quảng cáo, xúc tiến, định giá và phân phối là nhữngchức năng cơ bản để tiêu thụ hàng hóa Tại đây Phòng Marketing  là cầu nối giữa bên

trong và bên ngoài doanh nghiệp, giữa sản phẩm và khách hàng, giữa thuộc tính củasản phẩm và nhu cầu khách hàng Là hoạt động không thể thiếu nếu doanh nghiệpmuốn thành công trong cơ chế thị trường Thu thập thông tin thị trường để xác địnhnhu cầu thị trường, thị trường mục tiêu, thị trường mới Xác định phạm vi thị trườngcho những sản phẩm hiện tại và dự báo nhu cầu của sản phẩm hàng hóa mới, hướngtiêu thụ sản phẩm, bán hàng, nghiên cứu xu hướng phát triển của khối lượng và cơ cấunhu cầu, xác định những đặc thù của các khu vực và các đoạn của thị trường Tại côngty, phòng marketing đảm đương nhiệm vụ:

- Nghiên cứu tiếp thị, tìm hiểu thông tin về khách hàng.- Lập hồ sơ thị trường và dự báo doanh thu.

- Khảo sát hành vi ứng sử của khách hàng tiềm năng.

- Phân khúc thị trường, xác định mục tiêu, định vị thương hiệu.

- Phát triển sản phẩm, hoàn thiện sản phẩm với các thuộc tính mà thị trườngmong muốn (thực hiện trước khi sản xuất sản phẩm, xây dựng nhà hàng,….)- Quản trị sản phẩm (chu kỳ sống sản phẩm): Ra đời, phát triển, bão hòa, suythoái, và đôi khi là hồi sinh.Xây dựng và thực hiện kế hoạch chiến lượcmarketing như 4P:  sản phẩm, giá cả, phân phối, chiêu thị; 4 C: Nhu cầu,mong muốn, tiện lợi và thông tin Đây là kỹ năng tổng hợp của toàn bộ quátrình trên nhằm kết hợp 4P và 4C.

1.3: CƠ CẤU TỔ CHỨC PHÒNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY:

Tham mưu cho Ban giám đốc về tổ chức hạch toán kế toán, đáp ứng nhu cầu vềtài chính cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, sắp xếp nhân sựkế toán cho phù hợp với đặc điểm hoạt động.

Công ty sử dụng mô hình kế toán tập trung Bộ phận kế toán của Công ty Cổphần đầu tư và phát triển T&H Việt Nam phía Nam không có chi nhánh kế toánriêng, tất cả chứng từ lý, luân chuyển,ghi sổ và làm báo cáo đều do phòng Kếtoán phụ trách và hạch toán.

Do vậy, Công ty đầu tư và phát triển T&H Việt Nam có cơ cấu tổ chức phòngkế toán mỗi người một nhiệm vụ, một công việc cụ thể khác nhau theo sơ đồdưới

Sơ đồ 1.2 : Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty.

( Nguồn: Phòng kế toán cung cấp)

 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

 Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm

và giúp giám đốc về việc chỉ đạo công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế vàhạch toán kinh tế của công ty Là người thực hiện mọi công việc kế toán tạicông ty Kế toán trưởng chịu trách nhiệm lập và kiểm tra đối chiếu báo cáo tàichính đã được lập Kế toán trưởng tại công ty đảm đương nhiệm vụ của một kếtoán tổng hợp: chịu trách nhiệm quản lý tài sản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,tiền lương, báo cáo Thuế, lập báo cáo tài chính và kết quả hoạt động kinhdoanh

Cụ thể nhiệm vụ công việc kế toán trưởng làm như sau:

 Thuế : hạch toán theo dõi tình hình,tham gia công tác kiểm tra định kỳ tại

công ty các khoản thuế phải nộp ngân sách nhà nước

- Đầu năm triển khai việc nộp thuế môn bài theo mức quy định.

PHÒNG KẾ TOÁN

- Cập nhật kịp thời các thông tin chính sách mới về luật thuế liên quan đếnhoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Kế toán kê khai thuế trên phần mềm hỗ trợ HTKK để việc kê khai thuếchính xác hơn

- Hàng ngày tập hợp các hóa đơn, chứng từ kế toán và tiến hành xử lý, sắpxếp, lưu trữ theo đúng quy định.

- Kế toán thu thập, xử lý nhưng hóa đơn chứng từ phát sinh, và tiến hànhhạch toán các chứng từ: hoá đơn đầu ra, đầu vào,…

- Kiểm tra tính đúng đắn hợp lý của các hóa đơn, xem có bị sai lệch cácthông tin trên hóa đơn không.

- Kiểm tra, đối chiếu hoá đơn GTGT với bảng kê thuế đầu vào và đầu ra- Kiểm tra, truy tìm các hoá đơn không hợp pháp thông báo đến cơ sở có liên

- Căn cứ vào các phiếu chi, phiếu thu, giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nướchạch toán các nghiệp vụ về quỹ.

- Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có phát sinh

- Theo dõi tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách và hoàn thuế củacông ty

- Lập hồ sơ hoàn thuế khi có phát sinh

- Lập bảng kê danh sách để thực hiện lưu trữ, bảo quản hóa đơn thuế.- Lập báo cáo tổng hợp thuế theo định kì hoặc đột suất

- Hàng tháng lập các báo cáo thuế: thuế GTGT, thuế TNCN và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.

Thực hiện các bút toán phân bổ công cụ dụng cụ, trích khấu hao tài sản cốđịnh

- Kiểm tra hồ sơ nhân viên, làm hợp đồng lao động, tiến hành đăng ký mã sốthuế cho nhân viên.

- Nộp các báo cáo thuế lên cơ quan thuế theo đúng quy định.

- Vào cuối mỗi quý, nhân viên kế toán thuế tiến hành lập các tờ khai theo quyđịnh: tờ khai thuế GTGT, tạm tính thuế TNDN theo quý, tờ khai thuếTNCN, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.

- Cuối năm, làm báo cáo quyết toán thuế TNCN – TNDN Báo cáo tài chính.Báo cáo thuế TNDN quý 4 Báo cáo thuế cho tháng 12 nộp lên cơ quan thuế- Sau khi nộp báo cáo xong kế toán cần tiến hành in toàn bộ sổ sách từ chitiết đến tổng hợp để lưu trữ phục vụ cho việc quyết toán thuế sau này: Sổcái các tài khoản, sổ chi tiết các tài khoản, sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngânhàng , các bảng biểu chi tiết như tổng hợp công nợ phải thu – phải trả, bảngphân bổ CCDC, bảng trích khấu hao tài sản cố định , các phiếu thu, chi đikèm các hóa đơn, phiếu nhập kho, xuất kho…

 Quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Theo dõi các khoản liên quan đến

chi, thu tiền mặt đồng thời tiền gửi, tiền vay ngân hàng, các khoản nợ vay củangân hàng đã đến kỳ hạn thanh toán.

- Lập các chứng từ thu, chi khi có phát sinh.

- Nhận báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc từ thủ quỹ hàng ngày.

- Kiểm tra đối chiếu số liệu trên chứng từ với số liệu trên sổ quỹ.

- Kiểm tra số tiền thu vào hoặc chi ra cho chính xác để nhập hoặc xuất quỹ.

- Theo dõi tiền gửi ngân hàng.

- Quản lý các chứng từ liên quan đến thu chi

- Lập kế hoạch thanh toán với nhà cung cấp hàng tuần, hàng tháng

- Thực hiện nghiệp vụ thanh toán bằng tiền mặt hay tiền gửi cho nhà cungcấp: nhận hoá đơn, xem xét phiếu đề nghị thanh toán, lập phiếu chi…

- Hạch toán doanh thu ( bán lẻ và bán buôn) hàng ngày vào phần mềm kếtoán

- Viết hóa đơn GTGT cho khách hang

- Kiểm tra công nợ của khách hàng bán buôn, định kỳ gửi thong báo xác nhâncông nợ đến khách hàng.

- Định kỳ lập báo công nợ trình Ban lãnh đạo

 Tiền lương : Tính và thanh toán tiền lương BHXH cho công nhân viên, theo

dõi các khoản công nhân viên ứng lương.

- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp các số liệu về số lượng lao động, thờigian kết quả lao động, năng suất lao động, tính lương và các khoản tríchtheo lương, sau đó phân bổ chi phí lao động theo các đối tượng sử dụng laođộng.

- Tính toán chính xác, kịp thời, đúng đắn về các chế độ về khoản tiền luong,tiền thưởng và các trợ cấp cho người lao động.

- Theo dõi tình hình trả - tạm ứng tiền lương.

- Kiểm tra các quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm ý tế (BHYT) và kinhphí công đoàn (KPCĐ) Kiểm tra tình hình sử dụng quỹ tiền luơng, quỹBHXH, BHYT, KPCĐ.

- Lập các báo cáo về lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương, theođịnh kỳ tiến hành phân tích điều chỉnh tình hình lao động, tình hình quản lývà chi tiêu quỹ lương, cung cấp các thông tin chi tiết chính xác về lao độngtiền lương cho bộ phận quản lý một cách kịp thời.

 Doanh thu:

- Nhận/đối chiếu/kiểm tra/xác nhận số liệu báo cáo doanh thu từ phòng kinhdoanh và các phòng ban khác sau đó lập báo cáo doanh thu thực hiện trongkỳ.

- Tập hợp thông tin, lập kế hoạch sử dụng hóa đơn, nhận/đối chiếu/kiểm trabáo cáo sử dụng hóa đơn hàng tháng

- Kiểm tra/so sánh doanh thu kế hoạch và doanh thu thực hiện

- Kiểm tra hồ sơ thanh toán hoa hồng khách hàng liên quan đến doanh thu- Chốt số dư tài khoản liên quan đến công nợ và doanh thu theo phân

công.Chịu trách nhiệm đối soát doanh thu, công nợ- Chốt công nợ cuối tháng và đối chiếu với số liệu công nợ

- Kiểm tra & đối chiếu số dư tài khoản với doanh thu hàng ngày & hệ thốngbán hàng

- Hạch toán các bút toán vào phần mềm kế toán.- Thực hiện báo cáo doanh thu công nợ.

 Chi phí:

- Xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giáthành phù hợp với đặc thù của doanh nghiệp và yêu cầu của công tác quảnlý.

- Hạch toán các loại tài khoản kế toán để hạch toán chi phí sản xuất và giáthành sản phẩm phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho mà doanhnghiệp đã lựa chọn.

- Đánh giá khối lượng sản phẩm dở dang khoa học, hợp lý, xác định giáthành và hạch toán giá thành sản xuất trong kỳ một cách đầy đủ và chínhxác.

 Lập BCTC và xác định kết quả hoạt động kinh doanh: Thu thập xử lý số

liệu, cung cấp thông tin, kế toán được coi là công cụ quan trọng giúp doanhnghiệp quản lý tiêu thụ hàng hóa, xác định kết quả kinh doanh

- Ghi chép đầy đủ, kịp thời khối lượng thành phẩm, hàng hóa bán ra và tiêu

thụ nội bộ, tính toán đúng đắn giá trị vốn hàng đã bán, chi phí bán hàng vàcác chi phí khác nhằm xác định đúng đắn kết quả bán hàng của doanhnghiệp.

- Cung cấp thông tin kịp thời về tình hình bán hàng phục vụ cho lãnh đạo

điều hành hoạt động kinh doanh thương mại.

- Kiểm tra, giám sát tiến độ thực hiện kế hoạch bán hàng, kế hoạch lợi nhuận,

xác định kết quả bán hàng phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và quản lýdoanh nghiệp.

- Phân tích, đánh giá kết quả bán hàng của doanh nghiệp nói chung và của

từng mặt hàng, từng bộ phận nói riêng; xác định và tính toán cụ thể mức độảnh hưởng của từng nhân tố tới kết quả bán hàng.

- Đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao kết quả bán hàng của doanh nghiệp

trong kỳ tới.

- Tổng hợp số liệu và chứng từ.

 Thủ quỹ: Quản lý tiền cho công ty, thu chi tiền khi có chứng từ hợp lệ,

ghi vào sổ quỹ và đối chiếu với các bộ phận kế toán có liên quan, định kỳ

xuống các công trường phát lương cho các công nhân viên

Cụ thể công việc của thủ quỹ như sau:

- Thực hiện kiểm tra về tính hợp lý và hợp pháp về các tài sản, khoản thu –

chi.

- Kiểm tra tiền mặt để phát hiện những sai sót kịp thời Ví dụ như: thiếu hoặc

dư tiền, tiền giả,…

- Kiểm kê đối chiếu quỹ, kiểm kê hàng hóa tài sản.

- Chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ thu – chi, tài sản và các chìa khóa két sắt.

- Đảm bảo được số dư tồn quỹ để phục vụ cho việc thu – chi, việc kinhdoanh tại DN.

1.4: CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY:1.4.1: Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.

- Công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung Mọi chứng từ kếtoán đều được tập hợp đến phòng kế toán và phòng kế toán thực hiện việckiểm tra chứng từ gốc, phân loại chứng từ, định khoản, ghi sổ, lưu trữ và lậpbáo cáo tài chính.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng là đồng Việt Nam (ký hiệu trong nước là đ, quốc tếlà VND)

- Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán doanh nghiệp.

- Báo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp với các Chuẩn mực và Chếđộ kế toán Việt Nam và tuân thủ mọi quy định của từng chuẩn mực.

- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng12 hàng năm.

Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty.

( Nguồn: Phòng Kế Toán cung cấp)

- Công ty sử dụng phần mềm kế toán tự xây dựng trên cơ sở sử dụng công cụexcel theo hình thức Nhật ký chung Nhân viên kế toán thực hiện việc nhậpsố liệu vào máy khi có bộ chứng từ kế toán có liên quan, việc tổng hợp sốliệu và ghi sổ đều được xử lý tự động Với hệ thống mạng nội bộ và dữ liệuđược cập nhật thường xuyên nên có thể cung cấp thông tin kịp thời và inbáo cáo vào bất kỳ thời điểm nào cần thiết.- Hàng ngày kế toán căn cứ vàochứng từ gốc kiểm tra và nhập liệu vào máy tính Phần mềm kế toán máy sẽtự động cập nhật, truy xuất dữ liệu vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, sổ tổnghợp, sổ kế toán chi tiết và các sổ sách có liên quan.

- Tiếp đó dữ liệu từ bảng tổng hợp chứng từ gốc sẽ được cập nhật vào chứngtừ ghi sổ và sổ chi tiết liên quan.

- Từ chứng từ ghi sổ dữ liệu được chuyển vào sổ cái, từ sổ kế toán chi tiết dữliệu được chuyển vào bảng tổng hợp chi tiết Đối chiếu số liệu giữa bảngtổng hợp chi tiết và sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, lập báo cáo tàichính

- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ragiấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổkế toán ghi bằng tay.

Phần mềmkế toán

- Báo cáo tài chính- Báo cáo kế toán quản trị

Bảng tổng hợpchứng từ kếtoán cùng loại

Chứng từ kếtoán

Sổ kế toán- Sổ tổng hợp- Sổ chi tiết

1.4.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

 Cơ sở lập Báo cáo tài chính:

Báo cáo tài chính được trình bày theo nguyên tắc giá gốc.Các đơn vị trực thuộc hình thành bộ máy kế toán riêng, hạch toán phụ thuộc.Báo cáo tài chính của toàn Công ty được lập trên cơ sở tổng hợp Báo cáo tàichính của các đơn vị trực thuộc Doanh thu và số dư giữa các đơn vị trực thuộcđược loại trừ khi lập Báo cáo tài chính riêng

 Tiền và tương đương tiền:

Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiềnđang chuyển và các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạnkhông quá 3 tháng kể từ ngày mua, dễ dàng chuyển đổi thành một lượng tiềnxác định cũng như không có nhiều rủi ro trong việc chuyển đổi

 Hàng tồn kho:

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc Giá gốc hàng tồn kho baogồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khácphát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.Giá gốc hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền vàđược hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chỉ phí mua, chi phí chế biến và các chi phí

khác để mang hàng tồn kho đến đúng điều kiện và địa điểm hiện tại củachúng Trong trường hợp các sản phảm được sản xuất, giá góc bao gồm tắtcả các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chỉphí sản xuát chung dựa trên tình hình hoạt động bình thường.

- Chi phí mua của hàng tồn kho bao gồm giá mua, các loại thuế không đượchoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàngvà các chỉ phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Cáckhoản chiết khắu thương mại và giảm giá hàng mua do hàng mua khôngđúng quy cách, phẳm chất được trừ (-) khỏi chi phí mua

- Giá trị thuằn có thể thực hiện được được xác định bằng giá bán ước tính trừcác chỉ phí ước tính đềể hoàn thành sản phẩm cùng chỉ phí tiếp thị, bánhàng và phân phói phát sinh.

- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho Giá gốc của hàng tồn kho đượcxác định theo phương pháp bình quân gia quyền

- Khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng.

- Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.- Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tôn kho Dự phòng giảm ẵìá hàng

tồn kho được trích lập cho hàng tồn kho bị hư hỏng, kém phẩm chát, lỗithời, chậm luân chuyên và trong trường hợp giá gốc hàng tồn kho cao hơngiá trị thuần có thể thực hiện được tại ngày kết thúc kỳ kế toán phù hợp với(hướng dẫn tại Thông tư só 228/2009/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2009của Bộ Tài chính).

- Số tăng hoặc giảm dự phòng giảm giá hàng tồn kho được hạch toán vào giávốn hàng bán trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được thực hiện trên cơ sở từng mặt hàngtồn kho Đồi với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giáhàng tồn kho được tính theo từng loại dịch vụ có mức giá riêng biệt.

- Nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ dự trữ để sử dụng cho mục đíchsản xuất ra sản phẩm không được lập dự phòng nếu sản phẩm do chúnggóp phần cầu tạo nên sẽ được bán bằng hoặc cao hơn giá thành sản xuấtcủa sản phẩm.

 Các khoản phải thu thương mại và phải thu khác:

- Các khoản phải thu thương mại và các khoản phải thu khác được ghi nhậntheo hóa đơn, chứng từ.

- Dự phòng phải thu khó đòi được lập cho từng khoản nợ phải thu khó đòi căncứ vào tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ hoặc dự kiến mức tổn thất có thểxảy ra, cụ thể như sau:

 Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán:

-  30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn dưới 1 năm

-  50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm -  70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm -  100% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn trên 3 năm.

 Đối với nợ phải thu chưa quá hạn thanh toán nhưng khó có khả năng thuhồi: căn cứ vào dự kiến mức tổn thất để lập dự phòng

 Tài sản cố định hữu hình:

- Tài sản cố định được thể hiện theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế Nguyêngiá tài sản cố định bao gồm toàn bộ các chi phí mà Công ty phải bỏ ra để cóđược tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵnsàng sử dụng Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu chỉ được ghi tăngnguyên giá tài sản cố định nếu các chi phí này chắc chắn làm tăng lợi íchkinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản đó Các chi phí không thỏa mãnđiều kiện trên được ghi nhận là chi phí trong kỳ

- Khi tài sản cố định được bán hay thanh lý, nguyên giá và khấu hao lũy kếđược xóa sổ và bất kỳ khoản lãi lỗ nào phát sinh do việc thanh lý đều đượctính vào thu nhập hay chi phí trong kỳ

- Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thờigian hữu dụng ước tính.

 Tài sản cố định vô hình:  Quyền sử dụng đất

- Quyền sử dụng đất là toàn bộ các chi phí thực tế Công ty đã chi ra có liênquan trực tiếp tới đất sử dụng, bao gồm: tiền chi ra để có quyền sử dụng đất,chi phí cho đền bù, giải phóng mặt bằng, san lấp mặt bằng, lệ phí trước bạ - Quyền sử dụng đất là đất thuê, công ty phân loại sang chi phí trả trước dài

hạn theo công văn số 203/2009/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009

 Phần mềm máy tính.

- Phần mềm máy tính là toàn bộ các chi phí mà Công ty đã chi ra tính đếnthời điểm đưa phần mềm vào sử dụng Phần mềm máy vi tính được khấuhao trong 4 năm

 Nguồn vốn kinh doanh – quỹ:

- Nguồn vốn kinh doanh của Công ty là vốn đầu tư của chủ sở hữu: được ghinhận theo số thực tế đã đầu tư của các cổ đông.Các quỹ được trích lập và sửdụng theo Điều lệ Công ty

 Thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Công ty có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất 25% trênthu nhập chịu thuế khác, và thuế suất 15% trên thu nhập chịu thuế của hoạtđộng sản xuất kinh doanh chính nằm trong khu công nghiệp Nguyên tắc vàphương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chiphí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphiện hành được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế và thuế suất thuếTNDN trong năm hiện hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lạiđược xác định trên cơ sở số chênh lệch tạm thời được khấu trừ, số chênhlệch tạm thời chịu thuế và thuế suất thuế TNDN Không bù trừ chi phí thuếTNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại.

- Công ty được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm kể từ năm bắtđầu kinh doanh có lãi và giảm 50% trong 7 năm tiếp theo, căn cứ vào cácvăn bản sau:

 Khoản 1 điều 36 chương V nghị định 187/2004/NĐ-CP, ngày 16/11/2004của Chính Phủ về chuyển công ty nhà nước thành Công ty Cổ Phần.

 Khoản 3 điều 36 chương V nghị định 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 Thông tư 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài Chính hướng dẫn

về thuế TNDN

 Điểm 5.1.2, 6.1.1 thông tư số 88/2004/TT-BTC ngày 01/09/2004 của Bộ TàiChính sửa đổi, bổ sung thông tư 128/2003/TT-BTC

 Công văn số 11180/CT-TTHT, ngày 23/12/2011 của Cục thuế TPHCM Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

- Khi bán hàng hóa, thành phẩm doanh thu được ghi nhận khi phần lớn rủi rovà lợi ích gắn liền với việc sở hữu hàng hóa đó được chuyển giao cho ngườimua và không còn tồn tại yếu tố không chắc chắn đáng kể liên quan đếnviệc thanh toán tiền, chi phí kèm theo hoặc khả năng hàng bán bị trả lại - Khi cung cấp dịch vụ, doanh thu được ghi nhận khi không còn những yếu tố

không chắc chắn đáng kể liên quan đến việc thanh toán tiền hoặc chi phíkèm theo Trường hợp dịch vụ được thực hiện trong nhiều kỳ kế toán thìviệc xác định doanh thu trong từng kỳ được thực hiện căn cứ vào tỷ lệ hoànthành dịch vụ tại ngày cuối kỳ

 Doanh thu bán hàng:

Doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thuhoặc sẽ thu được Trong hầu hết các trường hợp doanh thu được ghi nhận khichuyển giao cho người mua phần lớn rủi ro và lợi ích kinh té gắn liền với quyềnsở hữu hàng hóa.

 Doanh thu cung cấp dịch vụ:

Doanh thu về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đóđược xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch về cung cấp dịchvụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quảphần công việc hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán của kỳ đó.

1.4.3 Hệ thống tài khoản, chứng từ sử dụng

- Công ty áp dụng hệ thống tài khoản và chứng từ kế toán theo Thông tư số200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài Chính(thay thế Quyết định số 15/2006 ngày 20/03/2006 về chế độ kế toán doanhnghiệp và Quyết định 202/2014 về hướng dẫn lập báo cáo tài chính hợpnhất)

- Xuất phát từ đặc điểm ngành nghề mà công ty đang hoạt động và đáp ứngyêu cầu quản lý tài chính nên công ty lựa chọn hình thức sổ kế toán trênmáy vi tính được thiết kế theo hình thức "NHẬT KÝ CHUNG".

1.4.4 Hệ thống báo cáo tài chính.

- Công ty lập báo cáo tài chính hàng tháng theo yêu cầu quản lý.

- Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm bốn biểu mẫu theo chế độ kếtoán được ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC:

- Bảng cân đối kế toán mẫu số B01- DN

- Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh mẫu số B02- DN- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẫu số B03- DN

- Thuyết minh báo cáo tài chính mẫu số B09- D

CHƯƠNG 2

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯVÀ PHÁT TRIỂN T & H VIỆT NAM

2.1 KẾ TOÁN DOANH THU.

Các giao dịch kinh tế phát sinh liên quan tới doanh thu bán hàng được tóm tắtbởi sơ đồ lưu chuyển chứng từ kế toán doanh thu bán hàng Sau đây:

2.1.1: Mô tả quy trình thực hiện công việc kế toán:

Lưu đồ 2.1: Lưu đồ lưu chuyển chứng từ kế toán doanh thu bán hàn

(Nguồn: phòng kế toán cung cấp)

KháchLập đơnđặt hàngĐơn đặt hàngXét duyệt đơn đặt hàng

Nếu đơn đặthàng khôngđược duyệtthì trả lạikhách hàngĐơn đặthàng đãđượcduyệt

Lập phiếuxuất kho

Đơn đặthàng đãđược duyệt1

Lập HĐGTGTKH

Phiếu xuấtkho

Phiếu xuấtkho

Đơn đặt hàngđã được duyệt

N kế toánGhi sổ

- Diễn giải:  

Đầu tiên khách hàng sẽ lập đơn đặt hàng Nếu đơn đặt hàng không đượcchấp nhận thì đơn đó sẽ đc trả lại cho khách hàng Nếu đơn đặt hàng được chấpnhận thì phòng kinh doanh sẽ lập phiếu yêu cầu xuất kho thành 2 liên đồng thờichuyển đơn đặt hàng qua cho phòng kế toán Liên 1 lưu tại phòng, liên 2chuyển cho bộ phận kho.

Sau khi bộ phận kho nhận được phiếu yêu cầu xuất kho thì thủ kho sẽ kiểmtra kho và lập phiếu xuất kho thành 2 liên: liên 1 lưu tại bộ phận, liên 2 chuyểnqua cho phòng kế toán Đông thời lập phiếu giao hàng thành 2 liên: liên 1 sẽ lưutại bộ phận, liên 2 sẽ chuyển cho khách hàng.

Sau khi bộ phận kế toán nhận được phiếu xuất kho và đơn đặt hàng đã phêduyệt kế toán tiến hàng lập hóa đơn GTGT thành 3 liên: liên 1 lưu tại sổ đồngthời lưu cả phiếu xuất kho, đơn đặt hàng đã được phê duyệt; liên 2 của HĐ sẽgiao cho khách hàng; liên 3 của HĐ sẽ lưu tại bộ phận để nghi sổ kế toán.

Quy trình ghi sổ của kế toán doanh thu bán hàng.

Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng theo hình thức kếtoán trên máy.

Chứng từ: Hóađơn GTGT, PT,

PXK,đơn đặthàng, hợp đồng

kinh tế.

Máy tính: sử dụngphần mềm excel.

Sổ nhật ký chung:TK 511, 521, 131…

Sổ cái : TK 511, 521, 131…

Báo cáo thu nhậpBáo cáo KQ HĐKD

- Diễn giải:

Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hếtghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trênsổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán 511. Căn cứ vào cácchứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật kýđặc biệt liên quan Cuối tháng, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối sốphát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, được dùng để lập báo cáothu nhập và lập báo cáo tài chính.

2.1.2: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Công ty có những nghiệp vụ thường xày ra gây biến động doanh thu như:- Làm tăng doanh thu.

Bán hàng hóa: doanh nghiệp bán những mặt hàng như sau:+ Khăn mặt

+ Vớ nữ

+ Khăn tắm 1m+ Khăn tắm 1m2+ Khăn tắm 1m4+ Vớ nam cổ trung+ Vớ trẻ em

- Làm giảm doanh thu:

+ Hàng bán bị trả lại: vớ nam cổ trung.+ Chiết khấu thương mại.

+ kết chuyển doanh thu để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

2.1.3: Phương pháp kế toán. Chứng từ kế toán sử dụng:

- Hoá đơn GTGT ( Xem phụ lục 1.1 đính kèm )

- Hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng của khách hàng (Xem phụ lục 1.6 đính

- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, thẻ kho (Xem phụ lục 1.2 đính kèm)

- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, chi tiền mặt, giấy báo nợ, có của ngân

hàng, bảng sao kê của ngân hàng,…( Xem phụ lục 1.3, 1.4, 1.5 đính kèm )

 Trích dẫn một số nghiệp vụ:

 Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hóa đơn số 0000004, Ngày 02/05/2018 Kế

toán nhập vào phần mềm excel.

Ngày 02/05/2018, công ty bán hàng cho nhà sách Bambi với giá bán đã baogồm thuế là 11.880.000đ theo hoá đơn số 0000004, phiếu XK 00009, giá vốn là3.895.000 đ, thuế GTGT 10%, do khách hàng mua với số lượng lớn nên chiếtkhấu thương mại 33% theo giá bán, đồng thời 30/4 giảm 10% Trừ trực tiếp trênhóa đơn

Hạch toán:

Nợ TK 111 7.163.640 Có TK 511 6.512.400 Có TK 3331 651.240

Nợ TK 632 3.859.000 Có TK 156 3.859.000

 Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hóa đơn số 0000001, Ngày 27/04/2018 Kế

toán nhập vào phần mềm excel.

Ngày 15/05/2018, Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Thanh Tâm Sport trảlại cho công ty 5 đôi vớ sợi tre cổ trung theo hóa đơn số 0000001 bị lỗi vềđường may, giá vốn 62.500, đơn giá 24.444đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%.,

Hạch toán:

Nợ TK 5213 121.820Nợ TK 3331 12.182 Có TK 111 134.002Nợ TK 156 62.500

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu:

Nợ TK 511 121.820 Có TK 5213 121.820Nợ TK 511 6.634.220 Có TK 911 6.634.220

 Trính dẫn một sỗ mẫu sổ sách kế toán.

 Mẫu sổ nhật ký chung:

Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu từ và phát triển Mẫu sổ: S03a-DN

T&H Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC

Địa chỉ: 79/6 Lê Thị Riêng, P Thới An, Ngày 22/12/2014 của Bộ TàiChính)

Chứng từ

Diễn giải

ghi STT Sốhiệu

Số phát sinh

Số hiệu Ngàytháng

dòng TK

Số trang trướcchuyển sang

PXK00002PT 002HĐGTGT0000004

Bán hàng cho nhàsách Bambi

Thuế GTGTGiá vốn hàng bán

Công ty Thanh Tâmsport trả lại hàng

Công ty Thanh Tâmsport trả lại hàng

134.002

PNK000011PC 09

Kết chuyển giảm trừdoanh thu

Kết chuyển doanhthu

xxx17.975.182 17.975.182

Người gh

 Mẫu sổ cái:

Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu từ và phát triển Mẫu sổ: S03b-DN

T&H Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT BTC

Địa chỉ: 79/6 Lê Thị Riêng, P Thới An, Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính) Q 12 TP.HCM

SỔ CÁINăm: 2018Tên tài khoản: 511

Ngày,thángghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải

Số tiềnSố

31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu 911 6.634.220

- Cộng số phát sinh tháng x 6.634.220 6.634.220- Số dư cuối năm x

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu từ và phát triển Mẫu sổ: S03b-DN

T&H Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT BTC

Địa chỉ: 79/6 Lê Thị Riêng, P Thới An, Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)Q 12 TP.HCM

SỔ CÁINăm: 2018Tên tài khoản: 5213

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải

Số tiền

Số hiệu

- Số dư đầu năm

- Số phát sinh trongtháng

15/05 HĐ GTGT0000001

15/05 Công ty Thanh Tâmsport trả lại hàng

- Cộng số phát sinhtháng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.1.4 Ưu điểm, nhược điểm:

- Về hệ thống sổ sách kế toán: Theo điều 25 của luật 88 “ Công ty kế toán

căn cứ vào sổ kế toán do bộ tài chính quy định để chọn 1 hệ thống sổ kế

toán áp dụng tại đơn vị ” công ty áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung để

ghi sổ kế toán trên phần mềm excel theo thông tư 200 của BTC.

- Đây là hình thức đơn giản, dễ thực hiện, gọn nhẹ và thích hợp với mọi đơnvị hạch toán.

- Tiết kiệm chi phí về khoản mua phần mềm.

- Về hệ thống chứng từ kế toán: Theo điều 16 của luật 88 “ khoản 1: chứng từ

kế toán phải có các nội dung chủ yếu sau: tên và số hiệu chứng từ; ngày,

tháng; số lượng đơn giá;…” Công ty đã áp dụng đúng chính sách chứng từ

Các nghiệp vụ phát sinh đều có đầy đủ những chứng từ Trên chứng từ đãnghi đầy đủ: ngày tháng, địa chỉ, số hiệu chứng từ…

- Về tài khoản kế toán: công ty đã áp dụng hệ thống tài khoản theo điều 1 củathông tư 200/2014/BTC.

2.2: KẾ TOÁN CHI PHÍ.

2.2.1 Mô tả quy trình thực hiện công việc kế toán:

Các giao dịch kinh tế phát sinh liên quan tới chi phí được tóm tắt bởi sơ đồ lưuchuyển chứng từ kế toán chi phí sau đây:

Lưu đồ 2.2: Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán chi phí.Bộ phận liên

(Nguồn: Phòng kế toán cung cấp)

Bắt đầu

Đề nghịchi tiền

Giấy đề nghịchi tiền

Giấy đề nghị chi tiền

Lậpphiếu chi

Giấy đề nghị chi tiền

2Phiếu chi chưa xét duyệt

Phiếu chi chưa xét duyệt

KýduyệtphiếuchiPhiếu chiđã ký duyệt

Phiếu chi đã ký duyệt

Xácnhậnchi tiền

Phiếu chi đãký duyệt

N