Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại chi nhánh công ty TNHH kiểm toán IMMANUEL

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN –TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN Ngành: Chuyên ngành: KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: TS Trần Văn Tùng Sinh viên thực hiện: VÕ TƯỜNG VY MSSV: 1311181277 TP Hồ Chí Minh, 2017 i Lớp: 13DKKT02 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN –TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN Ngành: Chuyên ngành: KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: TS Trần Văn Tùng Sinh viên thực hiện: VÕ TƯỜNG VY MSSV: 1311181277 TP Hồ Chí Minh, 2017 ii Lớp: 13DKKT02 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp thực CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, không chép nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Tác giả (Ký tên) iii LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô Trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt quý thầy khoa Kế tốn - Tài - Ngân hàng ln nhiệt tình tận tâm hướng dẫn, truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt bốn năm học trường, đồng thời giúp em có tảng kiến thức vững để làm hành trang bước vào đời Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn TS Trần Văn Tùng, người trực tiếp hướng dẫn bảo tận tình để em hoàn thành tốt đề tài Sau nữa, em xin cảm ơn Ban giám đốc anh chị CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, đặc biệt Giám đốc Đỗ Vi Tồn Trưởng nhóm Nguyễn Thanh Trung tạo điều kiện thật tốt, hết lòng giúp đỡ, bảo tận tình q trình kiểm tốn số khách hàng công ty Cuối cùng, xin kính chúc q thầy Trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh có nhiều sức khỏe ngày thành công nghiệp trồng người! TP.Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2017 (SV Ký ghi rõ họ tên) iv DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BGĐ Ban Giám đốc BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ BVMT Bảo vệ môi trường CL Chênh lệch CN Chi nhánh DN Doanh nghiệp DT Doanh thu ĐGRR Đánh giá rủi ro GTGT Giá trị gia tăng KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên MTY Mức trọng yếu TTĐB Tiêu thụ đặc biệt SXKD Sản xuất kinh doanh XK Xuất v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng 10 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 11 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel 28 Sơ đồ 3.2: Quy trình kiểm tốn chung CN Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel 30 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Bảng câu hỏi đánh giá ban đầu tính hiệu lực hệ thống KSNB khoản mục doanh thu công ty 19 Bảng 4.1: Tỷ lệ sử dụng tính mức trọng yếu theo hướng dẫn VACPA 36 Bảng 4.2: Một số rủi ro phát KTV kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 37 Bảng 4.3: Bảng câu hỏi đánh giá ban đầu tính hiệu lực hệ thống KSNB công ty TNHH Sungwoo Vina khoản mục doanh thu 40 Bảng 4.4: Trích giấy tờ làm việc WP-G140 41 Bảng 4.5: Trích giấy tờ làm việc WP-G140 41 Bảng 4.6: Trích giấy tờ làm việc WP-G140 42 Bảng 4.7: Trích giấy tờ làm việc WP-G150 43 Bảng 4.8: Trích giấy tờ làm việc WP-G160 44 Bảng 4.9: Trích mẫu giấy tờ làm việc WP-G170 45 Bảng 4.10: Trích giấy tờ làm việc WP-G180 46 Bảng 4.11: Trích dẫn BCKT CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 47 Bảng 5.1: So sánh với tiêu ngành 58 Bảng 5.2: Đánh giá thêm tỷ suất 58 Bảng 5.3: So sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch 58 vi MỤC LỤC CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi kiểm toán 1.4 Phương pháp nghiên cứu .2 1.5 Kết cấu đề tài CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 2.1 Đặc điểm kế toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.1.2 Nguyên tắc, điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.1.3 Phương pháp kế toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2 Kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 11 2.2.1 Vai trò kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 11 2.2.2 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 12 2.2.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài 12 2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 13 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 13 2.3.2 Thực kiểm toán .18 2.3.3 Hồn thành kiểm tốn 22 CHƯƠNG III: TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANEUL 24 3.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 24 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 24 3.1.2 Q trình hình thành phát triển 25 3.2 Chức năng, lĩnh vực hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanue .26 3.2.1 Chức 26 3.2.2 Lĩnh vực hoạt động công ty .26 3.3 Tổ chức máy quản lý Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 28 3.3.1 Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn immanuel – Chi Nhánh TP.HCM 28 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ chức danh .28 3.4 Quy định hoạt động kiểm toán Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 29 vii 3.4.1 Chế độ, sách kiểm tốn áp dụng CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 29 3.4.2 Quy định riêng áp dụng CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 29 3.4.3 Quy trình kiểm tốn chung CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 30 CHƯƠNG IV: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL 32 4.1 Chuẩn bị kiểm toán 32 4.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng rủi ro hợp đồng .32 4.1.2 Lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên lập hợp đồng kiểm toán .33 4.1.3 Thu thập thông tin khách hàng 33 4.1.4 Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 35 4.1.5 Xác lập mức trọng yếu rủi ro kiểm toán 36 4.1.6 Lập kế hoạch kiểm toán 37 4.2 Thực kiểm toán 39 4.2.1 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 39 4.2.2 Thử nghiệm .41 4.3 Hồn thành kiểm tốn 47 CHƯƠNG V: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL 50 5.1 Nhận xét chung Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel .50 5.1.1 Ưu điểm 50 5.1.2 Nhược điểm 50 5.2 Nhận xét cơng tác kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel .51 5.2.1 Ưu điểm 51 5.2.2 Nhược điểm 52 5.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Immanuel 54 5.3.1 Giải pháp chung 54 5.3.2 Giải pháp cho quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 55 KẾT LUẬN .62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 viii CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam nhiều nước giới có chiều hướng suy giảm, nhà đầu tư nước e ngại bỏ vốn, doanh nghiệp phá sản ngày nhiều, kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt Đứng trước nguy DN cần phải có sách kinh doanh hợp lý, khẳng định vị trí củng cố lòng tin với nhà đầu tư Chính thơng tin tài đóng vai trò quan trọng, trở thành nhân tố định thành công DN nhà đầu tư Những thông tin đòi hỏi trung thực minh bạch khía cạnh trọng yếu phản ánh cách rõ nét tình hình tài DN Đó lý mà vị trí ngành kiểm tốn ngày nâng lên khẳng định tầm quang trọng kinh tế Hoạt động kiểm tốn góp phần đảm bảo tin cậy thông tin kinh tế, tài cho nhà đầu tư, nhà quản lý; giúp cho DN tổ chức kinh tế biết khắc phục khuyết điểm quản lý thực thi pháp luật Trong kiểm toán BCTC, phần hành kiểm toán khoản mục doanh thu phần hành vơ quang trọng thơng tin doanh thu thông tin nhiều đối tượng ngồi DN đặc biệt quan tâm Vì vậy, KTV thận trọng kiểm toán khoản mục với mục tiêu cung cấp cho người sử dụng BCTC nhìn xác hoạt động DN Trong nội dung đề tài này, dựa kiến thức học thời gian tìm hiểu CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, em xin trình bày phân tích cách thức kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immaauel công ty khách hàng Công ty TNHH Sung woo Vina với tên đề tài: “Quy trình Kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel – Thực trạng giải pháp hoàn thiện” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel khách hàng Cơng ty TNHH Sungwoo Vina Qua đó, tác giả đưa nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Tìm hiểu tổng quan chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel - Tìm hiểu, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.3 Phạm vi kiểm toán - Phạm vi thời gian: Năm tài 2016 - Phạm vi khơng gian: CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Sungwoo Vina - Vì bảo đảm tính bí mật nên hạn chế việc thu thập số liệu chứng kiểm toán cơng ty kiểm tốn 1.4 Phương pháp nghiên cứu - Thu thập tài liệu từ kiểm toán trước, tài liệu từ chuyến thực tế xuống khách hàng - Vận dụng từ kiến thức học với kinh nghiệm từ chuyến thực phần hành kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - So sánh phân tích đánh giá từ tài liệu khác - Nêu nhận xét ưu điểm, nhược điểm hay nguyên nhân đề xuất giải pháp để khắc phục hạn chế, nâng cao hiệu quy trình 1.5 Kết cấu đề tài Chương 1: Giới thiệu Chương 2: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chương 3: Tổng quan Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Chương 4: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Chương 5: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC Khách hàng: CÔNG TY TNHH SUNGWOO VINA Tham chiếu: G180 Ngày khóa sổ:31/12/2016 Tên Người thực Vy Nội dung: Kiểm tra tính kỳ Ngày 27/02/2017 Người sốt xét: Trung Mục tiêu Đảm bảo khỏan doanh thu hạch tốn đầy đủ, xác Nội dung Kiểm tra 05 nghiệp vụ phát sinh trước sau ngày kết thúc năm tài Hồ sơ ghi nhận Cut off Ngày CT Số HĐ 31-12-2016 0001696 31-12-2016 0001697 31-12-2016 0001698 31-12-2016 0001699 31-12-2016 0001700 03-01-2017 0001702 03-01-2017 0001703 03-01-2017 0001704 03-01-2017 0001705 03-01-2017 0001708 Diễn giải Hộp màu (Công Ty TNHH Hison Vina) Doanh thu bán hàng hóa: Nội địa Doanh thu bán hàng hóa: Nội địa Doanh thu bán hàng hóa: Nội địa Doanh thu bán hàng hóa: Nội địa Doanh thu bán hàng hóa: Nội địa Doanh thu bán hàng hóa: Nội địa Doanh thu bán hàng hóa: Nội địa Doanh thu bán hàng hóa: Nội địa Doanh thu bán hàng hóa: Nội địa Số tiền (VNĐ) Số tiền HĐ 3.600.000 3.600.000 2016 36.979.000 36.979.000 2016 4.544.192 4.544.192 2016 69.343.310 69.343.310 2016 10.274.850 10.274.850 2016 79.790.600 79.790.600 2017 78.052.000 78.052.000 2017 34.435.000 34.435.000 2017 27.811.200 27.811.200 2017 16.205.600 16.205.600 2017 Nhận xét: Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu kỳ số hóa đơn khơng liên tục Kết luận Đạt mục tiêu Kiểm tả tính kỳ CƠNG TY TNHH SUNGWOO VINA Địa chỉ: Lô B2-30, 38, đường số 3, KCN Tân Đông Hiệp B, Phường Tân Đông Hiệp, Thị Xã Dĩ An, Bình Dương Tel: 0650 3776 015 Fax: 0650 3728 772 PHỤ LỤC BÁO CÁO CỦA BAN GIÁM ĐỐC Năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 Ban Giám đốc CÔNG TY TNHH SUNGWOO VINA (gọi tắt “Cơng ty”) trình bày Báo cáo kèm theo Báo cáo tài kiểm tốn cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 BAN GIÁM ĐỐC Thành phần Ban Giám đốc điều hành Công ty năm tài 2016 đến ngày lập báo cáo gồm: Ban Giám đốc Ông YANG KI HWANG Giám đốc Ơng JUNG SUNG WOO Phó Giám đốc Bà YANG SOON OK Phó Giám đốc TRÁCH NHIỆM CỦA BAN GIÁM ĐỐC Ban Giám đốc Cơng ty có trách nhiệm lập báo cáo tài hàng năm phản ánh cách trung thực hợp lý tình hình tài kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ Công ty năm Trong việc lập báo cáo tài này, Ban Giám đốc yêu cầu phải:  Lựa chọn sách kế tốn thích hợp áp dụng sách cách quán;  Đưa xét đốn ước tính cách hợp lý thận trọng;  Nêu rõ nguyên tắc kế toán thích hợp có tn thủ hay khơng, có áp dụng sai lệch trọng yếu cần công bố giải thích báo cáo tài hay khơng;  Lập báo cáo tài sở hoạt động liên tục trừ trường hợp cho Công ty tiếp tục hoạt động kinh doanh;  Thiết kế thực hệ thống kiểm soát nội cách hữu hiệu cho mục đích lập trình bày báo cáo tài hợp lý nhằm hạn chế rủi ro gian lận Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm đảm bảo sổ kế toán ghi chép cách phù hợp để phản ánh cách hợp lý tình hình tài Công ty thời điểm đảm bảo báo cáo tài tuân thủ Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam quy định hành có liên quan Việt Nam Ban Giám đốc chịu trách nhiệm đảm bảo an tồn cho tài sản Cơng ty thực biện pháp thích hợp để ngăn chặn phát hành vi gian lận sai phạm khác Ban Giám đốc xác nhận Công ty tuân thủ yêu cầu nêu việc lập báo cáo tài Bình Dương, ngày 14 tháng 01 năm 2017 Giám đốc YANG KI HWANG PHỤ LỤC CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL www.immanuel.vn Số: 128-SWV650-AD16 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng 03www.immanuel.vn năm 2017 BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: Ban Giám đốc CƠNG TY TNHH SUNGWOO VINA Báo cáo kiểm toán báo cáo tài Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo CƠNG TY TNHH SUNGWOO VINA, lập ngày 14 tháng 01 năm 2017, từ trang 04 đến trang 23, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2016, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh báo cáo tài Báo cáo tài kèm theo khơng nhằm phản ánh tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ theo ngun tắc thơng lệ kế tốn chấp nhận chung nước khác Việt Nam Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế tốn, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm tốn viên Trách nhiệm chúng tơi đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm toán mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán PHỤ LỤC Ý kiến kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài CÔNG TY TNHH SUNGWOO VINA ngày 31/12/2016, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Giám đốc Đỗ Vi Tồn Số giấy CN ĐKHN kiểm tốn: 1550-2013-166-1 Thay mặt đại diện cho Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel Kiểm toán viên Lê Nhã Uyên Số giấy CN ĐKHN kiểm tốn: 2838-2014-166-1 PHỤ LỤC CƠNG TY TNHH SUNGWOO VINA Địa chỉ: Lô B2-30, 38, đường số 3, KCN Tân Đông Hiệp B, Phường Tân Đông Hiệp, Thị Xã Dĩ An, Bình Dương BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN - - Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN Mã số Thuyết minh 100 Số cuối năm Số đầu năm 35.725.617.282 29.308.123.418 10.424.282.111 4.518.862.167 I.Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 10.424.282.111 4.518.862.167 II Các khoản phải thu ngắn hạn 130 18.128.012.750 16.005.139.520 Phải thu khách hàng 131 V.02 17.897.162.222 15.479.695.353 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 V.03 112.817.864 428.989.845 Các khoản phải thu khác 136 V.04 520.617.841 499.039.499 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 137 (402.585.177) (402.585.177) III Hàng tồn kho 140 5.780.135.025 6.078.579.640 Hàng tồn kho 141 5.780.135.025 6.078.579.640 IV Tài sản ngắn hạn khác 150 1.393.187.396 2.705.542.091 Thuế GTGT khấu trừ 152 1.393.187.396 2.705.542.091 200 76.951.240.796 75.342.949.368 I Các khoản phải thu dài hạn 210 10.750.000 10.750.000 Phải thu dài hạn khác 216 10.750.000 10.750.000 II Tài sản cố định 220 59.619.209.120 63.682.681.823 Tài sản cố định hữu hình 221 59.619.209.120 63.682.681.823 - Nguyên giá 222 100.083.974.639 95.422.512.298 - Giá trị hao mòn luỹ kế 223 (40.464.765.519) (31.739.830.475) III Tài sản dài hạn khác 260 17.321.281.676 11.649.517.545 Chi phí trả trước dài hạn 261 17.321.281.676 11.649.517.545 112.676.858.078 104.651.072.786 B TÀI SẢN DÀI HẠN TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 V.01 V.05 V.09 V.06 PHỤ LỤC CƠNG TY TNHH SUNGWOO VINA Địa chỉ: Lơ B2-30, 38, đường số 3, KCN Tân Đông Hiệp B, Phường Tân Đơng Hiệp, Thị Xã Dĩ An, Bình Dương BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam NGUỒN VỐN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A NỢ PHẢI TRẢ 300 68.409.763.219 64.555.609.667 I Nợ ngắn hạn 310 33.379.573.681 45.600.815.042 Phải trả người bán 311 V.07 3.522.753.856 16.990.328.387 Người mua trả tiền trước 312 V.08 367.777.346 351.501.446 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 V.10 385.009.109 428.205.398 Phải trả người lao động 314 1.600.434.100 1.534.014.101 Chi phí phải trả 315 1.225.434.904 929.792.154 Các khoản phải trả ngắn hạn khác 319 26.278.164.366 25.366.973.556 II Nợ dài hạn 330 35.030.189.538 18.954.794.625 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 35.030.189.538 18.954.794.625 44.267.094.859 40.095.463.119 44.267.094.859 40.095.463.119 B VỐN CHỦ SỞ HỮU V.11 V.12 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 8.022.718.940 8.022.718.940 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 36.244.375.919 32.072.744.179 - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước 421a 32.072.744.179 25.331.334.629 421b 4.171.631.740 6.741.409.550 440 112.676.858.078 104.651.072.786 - LNST chưa phân phối kỳ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN V.13 Bình Dương, ngày 14 tháng năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng _ Vũ Thị Hiền Vũ Thị Hiền Tổng Giám đốc YANG KI HWANG PHỤ LỤC CƠNG TY TNHH SUNGWOO VINA Địa chỉ: Lơ B2-30, 38, đường số 3, KCN Tân Đông Hiệp B, Phường Tân Đơng Hiệp, Thị Xã Dĩ An, Bình Dương BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mã số Thuyết minh 01 VI.01 95.511.544.588 76.679.842.272 02 VI.02 - - 95.511.544.588 76.679.842.272 68.795.906.931 53.093.583.745 26.715.637.657 23.586.258.527 10 Năm Năm trước Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.04 150.810.483 386.039.177 Chi phí tài 22 VI.05 2.269.442.762 302.276.030 2.114.951.561 94.429.868 - Trong đó: Chi phí lãi vay VI.03 23 Chi phí bán hàng 25 VI.06 1.167.675.746 1.323.791.484 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 VI.07 17.749.937.470 16.827.445.459 10 Lợi nhuận 30 5.679.392.162 5.518.784.731 11 Thu nhập khác 31 VI.08 646.413.187 7.234.748.205 12 Chi phí khác 32 VI.09 1.015.222.852 3.948.010.368 13 Lợi nhuận khác 40 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại (368.809.665) 3.286.737.837 5.310.582.497 8.805.522.568 1.138.950.757 2.064.113.018 52 - - 17 Lợi nhuận sau thuế 60 4.171.631.740 6.741.409.550 18 Lãi cổ phiếu 70 - - VI.11 Bình Dương, ngày 14 tháng năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng _ Vũ Thị Hiền Vũ Thị Hiền Tổng Giám đốc YANG KI HWANG PHỤ LỤC CÔNG TY TNHH SUNGWOO VINA Địa chỉ: Lô B2-30, 38, đường số 3, KCN Tân Đông Hiệp B, Phường Tân Đông Hiệp, Thị Xã Dĩ An, Bình Dương BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Thuyết Mã số minh CHỈ TIÊU Năm Năm trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động k inh doanh Lợi nhuận trước thuế 01 5.310.582.497 8.805.522.568 - Khấu hao tài sản cố định 02 8.974.179.298 7.057.647.689 - Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực 04 85.957.554 207.846.162 - Lãi/lỗ từ hoạt động đầu tư 05 257.772.225 - Chi phí lãi vay 06 2.114.951.561 94.429.868 08 16.743.443.135 12.927.592.860 Điều chỉnh cho khoản Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động (3.237.853.427) - (Tăng)/giảm khoản phải thu 09 (770.213.317) (6.202.027.492) - (Tăng)/giảm hàng tồn kho 10 298.444.615 (2.334.263.882) - Tăng/ (giảm) khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) 11 (12.200.079.740) - Tăng/ giảm chi phí trả trước 12 (5.671.764.131) (32.529.075) - Tiền lãi vay trả 14 (2.114.951.561) (94.429.868) - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 15 (1.160.112.378) (2.022.445.505) 20 (4.875.233.377) 11.696.845.602 Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 (5.711.108.181) (46.441.422.291) Tiền thu từ lý TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 523.005.000 7.122.274.404 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 19.624.361 17.176.980 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 9.454.948.564 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 (5.168.478.820) Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 19.317.000.000 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 (3.367.632.870) (39.301.970.907) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 15.949.367.130 18.746.948.463 18.746.948.463 Lưu chuyển tiền năm 50 5.905.654.933 (8.858.176.842) Tiền tương đương tiền đầu năm 60 4.518.862.167 13.377.039.009 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối năm 70 (234.989) 10.424.282.111 4.518.862.167 Bình Dương, ngày 14 tháng năm 2016 Người lập biểu _ Vũ Thị Hiền Kế toán trưởng Tổng Giám đốc Vũ Thị Hiền YANG KI HWANG ... trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng. .. HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL 50 5.1 Nhận xét chung Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel ... kế toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.1.2 Nguyên tắc, điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ