Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH kiểm toán FAC – chi nhánh huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ N H TẾ H U Ế KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ẠI H Ọ C KI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC G Đ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN Ờ N KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ TR Ư CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC CHI NHÁNH HUẾ NGUYỄN THỊ PHƯỢNG KHÓA HỌC 2014 - 2018 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ N H TẾ H U Ế KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN Ọ C KI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC H THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN Đ ẠI KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ N G CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH Ư Ờ KIỂM TOÁN FAC CHI NHÁNH HUẾ Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Phượng Ths Phan Thị Hải Hà TR Sinh viên thực hiện: Lớp: K48B Kiểm tốn Niên khóa 2014 – 2018 Huế, tháng 01 năm 2017 LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp “THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC – CHI NHÁNH HUẾ” phần kết học tập suốt thời gian học tập trường Đại học Kinh tế Huế thời gian thực tập Công ty TNHH kiểm toán FAC – Chi nhánh Huế Ế Để có thành đó, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tơi tới U cô giáo Thạc sĩ Phan Thị Hải Hà, người luôn hướng dẫn giúp đỡ tận TẾ H tình q trình thực tập để hồn thành khóa luận N H Tơi xin chân thành cảm ơn Quý Ban lãnh đạo anh chị văn phịng KI kiểm tốn FAC Huế, đặc biệt anh chị kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn Ọ C nhóm kiểm tốn BCTC, suốt thời gian qua tạo điều kiện thuận lợi cho H tiếp cận với công việc thực tế, giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình cơng việc ẠI việc hồn thành báo cáo G Đ Tôi xin chân thành cảm ơn Quý thầy cô giáo nhà trường, Quý thầy giáo Ờ N Khoa Kế tốn – Kiểm tốn ln tận tình giảng dạy truyền đạt kiến Ư thức chuyên môn kinh nghiệm sống thực tế thầy cô đến TR suốt quãng thời gian học tập trường Đại học Kinh tế Huế Trong trình thực tập làm khóa luận khó tránh khỏi sai sót mong q thầy bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót tơi mong ý kiến đóng góp từ q thầy để tơi hồn thiện khóa luận Một lần tơi xin gửi đến tất lời cảm ơn chân thành, lòng biết ơn sâu sắc lời chúc tốt đẹp SV Nguyễn Thị Phượng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Phan Thị Hải Hà MỤC LỤC MỤC LỤC .i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ iv PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Ế 1.Tính cấp thiết đề tài H U 2.Mục tiêu nghiên cứu TẾ 3.Đối tượng nghiên cứu KI N H 4.Phạm vi nghiên cứu Ọ C 5.Phương pháp nghiên cứu H 6.Bố cục đề tài Đ ẠI 7.Tính đề tài N G PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Ư Ờ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TR BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Cơ sở lý luận khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.Những vấn đề lý luận chung kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .14 1.2.3.Các gian lận sai sót liên quan đến khoản mục doanh thu .17 1.2.4.Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 18 SVTH: Nguyễn Thị Phượng i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Phan Thị Hải Hà CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC – CHI NHÁNH HUẾ 28 2.1.Tổng quan Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC .28 2.2.Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty cổ phần 1-5 Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC – Chi nhánh Huế thực 39 H U Ế CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TẾ KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI N H CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC – CHI NHÁNH HUẾ .70 KI 3.1.Nhận xét quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Ọ C Công ty TNHH kiểm toán FAC – Chi nhánh Huế 70 H 3.2.Những ý kiến đóng góp để hồn thiện chu trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Đ ẠI bán hàng cung cấ dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC – Chi nhánh Huế 73 G PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 76 Ư Ờ N 1.Kết luận 76 TR 2.Kiến nghị 77 SVTH: Nguyễn Thị Phượng ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Phan Thị Hải Hà DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm toán BGĐ : Ban giám đốc HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh BH : Bán hàng CCDV : TẾ N H KI Ọ C H ẠI : Cung cấp dịch vụ Công cụ dụng cụ TR Ư Ờ N G Đ CCDC H U Ế BCTC SVTH: Nguyễn Thị Phượng iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Phan Thị Hải Hà DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Thông tin chi nhánh văn phịng đại diện Cơng ty FAC Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Văn phịng Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC, TP Huế Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức quản lý phận kiểm toán BCTC U Ế Sơ đồ 2.4: Chu trình bán hàng – phải thu – thu tiền Công ty cổ phần 1-5 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu SVTH: Nguyễn Thị Phượng iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Phan Thị Hải Hà PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong trình hội hập mở cửa kinh tế Việt Nam nhu cầu sử dụng thông tin tài cần thiết chất lượng báo cáo tài nhiều người quan tâm Những thơng tin đỏi hịi cơng khai minh bạch khía cạnh trọng yếu phản ánh cách chân thực tình hình hoạt động doanh nghiệp Rủi ro thông tin thường xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác khó khăn việc tiếp cận nguồn thông tin, động người cung cấp thông tin, lượng Ế thông tin phải xử lý độ phức tạp nghiệp vụ kinh tế Đó lý mà H U báo cáo tài phải kiểm tốn kiểm toán viên độc lập trước ban hành TẾ báo cáo thức Do hoạt động kiểm tốn, đặc biệt kiểm tốn tài trở thành nhu cầu thiết yếu đối kinh tế Hoạt động kiểm tốn khơng tạo niềm N H tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà hướng dẫn Ọ C KI nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài chính, kế toán nâng cao lực hiệu quản lý ẠI H Đối với doanh thu, khoản mục có tính trọng yếu, ảnh hưởng trực tiếp lan Đ tỏa tới tiêu, khoản mục BCTC Doanh thu tiêu mà N G người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp dùng để phân tích khả Ờ toán với khoản vay, tiềm tạo lợi nhuận tương lai hay TR Ư triển vọng phát triển rủi ro tiềm tàng đưa định quan trọng Bên cạnh đó, khoản mục doanh thu xem sở để thực nghĩa vụ nộp thuế nhà nước doanh nghiệp che dấu lợi nhuận để làm giảm số thuế phải nộp Vì khoản mục thường chứa đựng nhiều khả xảy gian lận sai sót Do đó, kiểm tốn khoản mục doanh thu nội dung quan trọng, bắt buộc quy trình kiểm tốn BCTC Trong q trình thực tập, nhận thấy tầm quan trọng khoản mục doanh thu, định thực đề tài “Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán SVTH: Nguyễn Thị Phượng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Phan Thị Hải Hà hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH kiểm toán FAC – Chi nhánh Huế” để thực khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung Tìm hiểu thực cơng việc kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH kiểm tốn FAC từ rút ưu nhược điểm để đề xuất giải pháp giúp hồn thiện phát triển quy trình kiểm tốn doanh thu chi nhánh Cơng ty FAC Huế Bên cạnh rút học kinh nghiệm U Ế thực tế giúp tơi có nhìn tổng quan nghề nghiệp H Mục tiêu cụ thể TẾ Hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu N H bán hàng cung cấp dịch vụ học trường KI Đánh giá tuân thủ việc áp dụng quy trình kiểm tốn chung chuẩn mực H Ọ C kiểm toán Việt Nam Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC – Chi nhánh Huế ẠI Tiến hành tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp G Đ dịch vụ Công ty cổ phần 1-5 năm 2016 N Phân tích thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung Ờ cấp dịch vụ áp dụng Công ty TNHH kiểm tốn FAC – Chi nhánh Huế từ TR Ư đưa nhận xét kiến nghị giúp nâng cao chất lượng quy trình Đối tượng nghiên cứu Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH kiểm toán FAC – Chi nhánh Huế Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Đề tài thực Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC - Chi nhánh Huế SVTH: Nguyễn Thị Phượng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Phan Thị Hải Hà - Phạm vi thời gian thực nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty cổ phần 1-5 cho năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2016 - Nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chi nhánh Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC Huế Phương pháp nghiên cứu Để thực đề tài này, sử dụng kết hợp phương pháp sau:  Thu thập tài liệu: U Ế Thu thập tài liệu sách vở, giáo trình, luận văn, internet, tạp chí kiểm TẾ H tốn, văn pháp luật chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm N H toán, tài liệu kế toán tài chính,… Ọ C hồ sơ kiểm tốn khách hàng cụ thể KI Thu thập số liệu giấy tờ làm việc quy trình kiểm tốn doanh thu từ H Thu thập thông tin thông qua vấn: Đối tượng vấn KTV, trợ lý ẠI kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty FAC Nội Đ dung vấn câu hỏi liên quan đến quy trình kiểm tốn khoản mục N G  Phương pháp quan sát: Quan sát trình làm việc, q trình thực kiểm Ư Ờ tốn thực tế kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán, quan sát việc xử lý TR nghiệp vụ kinh tế phát sinh khách hàng kiểm toán  Phương pháp xử lý số liệu : Từ số liệu thô thu thập tiến hành xử lý để đưa vào đề tài cách hợp lý Từ số liệu thu thập tiến hành phân tích, tổng hợp, đối chiếu số liệu tính tốn tỷ số tài sau so sánh qua năm, quý hay theo thời kỳ nhằm tìm hiểu nguyên nhân biến động vận dụng kiến thức kinh nghiệm thực tế có để có nhìn tổng quát vấn đề nghiên cứu SVTH: Nguyễn Thị Phượng ... THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TẾ KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI N H CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC – CHI NHÁNH HUẾ .70 KI 3.1.Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng. .. Hà CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC – CHI NHÁNH HUẾ 28 2.1.Tổng quan Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC ... cứu Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH kiểm toán FAC – Chi nhánh Huế Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Đề tài thực Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC - Chi