thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty aasc.DOC

thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty aasc

Lêi cam ®oan

Danh mục các từ viết tắt

BCĐKT Bảng cân đối kế toán

BCKQKD Báo các kết quả kinh doanh

BCLCTT Báo cáo lu chuyển tiền tệ

DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ

VLNCN Vật liệu nổ công nghiệp

AASC Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và

Kiểm toán

MỤC LỤC

lời mở đầu 1

Chơng i : cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của kiểm toán độc lập 3 1.1 Những vấn đề chung của kiểm toán BCTC 3

1.1.1 Khái niệm và vai trò của kiểm toán BCTC 3

1.1.2 Nội dung và phơng pháp kiểm toán BCTC 3

1.1.3 Kiểm toán các khoản mục trong BCTC 5

1.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên BCTC 6

1.2.1 Những vấn đề cơ bản về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp 6

1.2.2 Tổ chức hệ thống kế toán doanh thu 8

1.2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 10

1.3 Những vấn đề cần lu ý và rủi ro thờng gặp trong quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của các tổ chức kiểm toán và rủi ro 15

1.3.1 Những vấn đề lu ý trong quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 15

1.3.2 Rủi ro thờng gặp trong quy trình kiểm toán doanh thhu 16

Chơng ii : thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty aasc 17

2.1 Tổng quan về Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán Và Kiểm toán .17

2.1.1 Thông tin chung 17

2.1.2 Các dịch vụ chuyên ngành chủ yếu của AASC 20

2.1.3 Văn phòng và các chi nhánh của AASC 25

2.1.4 Quy trình kiểm toán chung tại AASC 26

2.1.5 Quy trình kiểm soát chất lợng tại Công ty AASC 28

2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán 28

2.2.1 Giới thiệu về khách hàng kiểm toán 28

2.2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty AASC 29

2.3 Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại AASC 48

2.3.1 Ưu điểm 48

2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân 49

Chơng iii: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại AASC 51

3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại AASC 51

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại AASC 51

3.2.1 Hoàn thiện quá trình lập kế hoạch kiểm toán 51

3.2.2 Hoàn thiện việc thực hiện kiểm toán 52

3.2.3 Hoàn thiện quá trình kết thúc kiểm toán 53

Kết luận 55

DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Mức trọng yếu với các khoản mục đợc quy định tai AASC 31

Bảng 2: Bảng ớc lợng mức trọng yếu đối với khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 31

Bảng 3: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 33

Bảng 4: Bảng tổng hợp kế hoạch kiểm toán khoản mục doanh thu 34

Biểu 5: Chơng trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 35

Biểu 6: Thực hiện thủ tục phân tích tại Công ty Cổ phần ABC 37

Biểu 7: Thực hiện tổng hợp đối ứng tại Công ty Cổ phần ABC 38

Biểu 8: Thực hiện kiểm tra chi tiết tại Công ty Cổ phần ABC 40

Biểu 9: Sổ Chữ T TK 3387 Công ty Cổ phần ABC 42

Biểu 10: Kiểm tra việc trình bày doanh thu tại ABC 43

Biểu 11: trích th quản lý gửi cho khách hàng 45

BiÓu 12: Trang kÕt luËn kiÓm to¸n cña C«ng ty Cæ phÇn ABC 46

lời mở đầu

1 Tính cấp thiết của để tài

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là một khoản mục trọng yếu trênBáo cáo tài chính vì đó là cơ sở để ngời ta sử dụng đánh giá về tình hình hoạt

động và quy mô kinh doanh của doanh nghiệp ở Việt Nam, do doanh thu cóquan hệ chặt chẽ với thuế giá trị gia tăng đầu ra nên cũng có khả năng bị khaithấp hơn thực tế để trốn thuế hay tránh thuế Nhận thức đợc tính cấp thiết của

để tài cùng với việc đợc thực tập tại Công ty kiểm toán AASC - một trong 2

công ty lớn nhất Việt nam nên em đã chọn đề tài “ Hoàn thiện quy trình

kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)” làm chuyên đề tốt nghiệp.

2 Mục đích nghiên cứu

Mục đích của chuyên đề là đi sâu tìm hiểu quy trình kiểm toản khoản mụcdoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, để so sánh đối chiếu giữa lý thuyết

và quy trình thực tế tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểmtoán Qua đó, hiểu sâu hơn nữa về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ và đề xuất các ý kiến nhằm hoàn thiện quy trình tại Công ty

3 Phơng pháp nghiên cứu

Bằng phơng pháp luận của phép biện chứng duy vật kết hợp với các phơngpháp toán học, logic, phơng pháp phân tích thống kê, phơng pháp phân tích,phơng pháp tổng hợp, phơng pháp so sánh đã giúp em hoàn thành chuyên đềnày

4 Đối tợng và phạm vi nghiên cứu

Chuyên đề lấy công tác tổ chức kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ tại Công ty AASC làm đối tợng nghiên cứu

5 Kết cấu của chuyên đề

Chơng I: Những lý luận cơ bản về quy trình kiểm toán khoản mục doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính

Chơng II: Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báocáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán

Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản

mục doanh thu tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán

Em xin chân thành cảm ơn sự chỉ dẫn tận tình của thầy cô và sự giúp đõnhiệt tình của các anh chị kiểm toán viên phòng kiểm toán 3 nói riêng và Công

ty kiểm toán AASC nói chung đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tậpnày

1.1.1 Khái niệm và vai trò của kiểm toán BCTC

Kiểm toán BCTC là loại kiểm toán nhằm kiểm tra và xác nhận về tínhtrung thực, hợp lý của các BCTC đợc kiểm toán BCTC đợc kiểm toán thờng làBCĐKT, BCKQKD, Báo cáo lu chuyển tiền tệ và thuyết minh BCTC của các

đơn vị tổ chức kinh doanh Ngoài ra, các BCTC của các đơn vị khác nh bảngcân đối kế toán, báo cáo quyết toán vốn, ngân sách của các đơn vị hành chính

sự nghiệp, của các dự án đầu t…cũng là những đối tợng thông tin của kiểmtoán BCTC

Kiểm toán BCTC có chức năng thu thập và đánh giá các bằng chứng để đa

ra lời xác nhận về mức độ tin cậy của BCTC do đơn vị đợc kiểm toán lập ra.Lời xác nhận này chính là ý kiến nhận xét của KTV răng: BCTC có đợc lập

phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán đã đợc chấp nhận hay không; cácthông tin đã trình bày trong BCTC có phù hợp với các quy định luật pháp cóliên quan; toàn cảnh các thông tin tài chính có thể hiện trung thực và hợp lýtình hình tài chính của đơn vị tại thời điểm báo cáo, xét trên các khía cạnhtrọng yếu hay không ý kiến nhận xét này mang tính xác nhận cho BCTC, cònviệc sử dụng ý kiến nhận xét này không mang tính bắt buộc Kiểm toán BCTC

do doanh nghiệp kiểm toán thực hiện là một hoạt động dựa trên cơ sở thỏathuận giữa doanh nghiệp kiểm toán với khách hàng

1.1.2 Nội dung và phơng pháp kiểm toán BCTC

Phơng pháp kiểm toán là các biện pháp, cách thức và thủ pháp đợc vậndụng trong công tác kiểm toán nhằm đạt đợc mục đích kiểm toán đã đạt ra.Trong quá trình kiểm toán, KTV sử dụng hai phơng pháp dới đây:

a) Phơng pháp kiểm toán hệ thống ( phơng pháp tuân thủ)

 Khái niệm: là phơng pháp kiểm toán trong đó các thủ tục kiểm soát đợcthiết kế để thu thập các bằng chứng về tính hiệu quả ( tính thích hợp) và hiệulực của HTKSNB của đơn vị đợc kiểm toán

 Nội dung

+) Tìm hiểu hệ thống: là việc đánh giá tính hiệu quả của KSNB của đơn

vị đợc kiểm toán thông qua việc mô tả hoặc mô hình hóa

+) Xác nhận hệ thống : là kiểm tra đánh giá tình hiệu lực của KSNB

trong thực tế, kiểm tra tính tuân thủ trong thực tế

Nội dung gồm 4 bớc :

(1) Nắm vững và mô tả rõ ràng, chi tiết qui trình nghiệp vụ hiện hành

đ-ợc qui định ( bằng văn bản)

(2) Kiểm tra, áp dụng các thử nghiệm kiểm soát để biết xem trong thực

tế qui trình nghiệp vụ đó diễn ra nh thế nào

(3) So sánh giữa qui trình nghiệp vụ đã đợc qui định với qui trình nghiệp

vụ diễn ra trong thực tế

(4) Chỉ ra những khác biệt, phân tích nguyên nhân và hậu quả của sựkhác biệt.

b) Phơng pháp kiểm toán cơ bản

 Khái niệm: là phơnng pháp kiểm toán trong đó các thủ tục kiểm toán

đ-ợc thiết kế nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán chứng minh sự trung thựchợp lý của các số liệu mà hệ thống kế toán xử lý cung cấp

Đặc trng của phơng pháp này là việc tiến hành các thử nghiệm cơ bản, các

đánh giá đều dựa vào các số liệu, các thông tin trên BCTC và hệ thống kế toáncủa đơn vị nên còn có tên gọi là “ phơng pháp thử nghiệm theo số liệu”

+ Tác dụng: cho phép KTV có cái nhìn khái quát về tình hình hoạt

động và tình hình tài chính của khách hàng, phát hiện những điều không hợp

lý, những điều bất thờng, những biến động lớn và những trọng tâm trọng yếutrong kiểm toán

- Phân tích khi kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số d tài khoản

+ Tác dụng: giúp phát hiện đợc những gian lận sai sót trong quátrình ghi chép, xử lý số liệu Đồng thời nó khẳng định và tăng thêm độ tin cậycủa những bằng chứng mà KTV thu thập đợc để từ đó có thể mở rộng hay thuhẹp qui mô mẫu kiểm toán cần thử nghiệm Qua đó xác định đợc mức thỏamãn để đa ra kết luận phù hợp

(2) Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số d TK

KTV sẽ phải kiểm tra trực tiếp, cụ thể toàn bộ hoặc một số ( trên cơ sở chọnmẫu) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay số d TK Việc này nhằm thu thậpbằng chứng kiểm toán để chứng minh cho cơ sở dẫn liệu của các khoản mục

1.1.3 Kiểm toán các khoản mục trong BCTC

Với kiểm toán tài chính có hai cách cơ bản để phân chia đối tợng kiểm toánthành các phần hành kiểm toán: phân theo khoản mục hoặc phân theo chutrình

Phân theo khoản mục: là cách chia máy móc từng nhóm khoản mục hoặc

nhóm các khoản mục trong các bảng khai vào một phần hành Cách chia này

đơn giản song có thể bị hạn chế do tách biệt những khoản mục ở vị trí khác

nhau song có liên hệ chặt chẽ với nhau nh hàng tồn kho với giá vốn hàng bánchẳng hạn.

Phân theo chu trình: là cách chia thông dụng hơn căn cứ vào mối liên hệ

chặt chẽ lẫn nhau giữa các khoản mục, các quá trình cấu thành các yếu tốtrong một chu trình chung của hoạt động tài chính Chẳng hạn, các nghiệp vụ

về doanh thu, doanh thu trả lại, các khoản thu tiền bán hàng và số d các khoảnphải thu đều nằm trong chu trình bán hàng và thu tiền ( tiêu thụ) Thông thờngcác phần hành cơ bản thờng trong kiểm toán tài chính gồm:

 Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền ( tiêu thụ)

 Kiểm toán tiền mặt ( tại két, tại ngân hàng hoặc đang chuyển)

 Kiểm toán chu trình mua hàng và trả tiền ( cung ứng và thanh toán)

 Kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên

 Kiểm toán hàng tồn kho

 Kiểm toán đầu t và chi trả

 Kiểm toán tiếp nhận và hoàn vốn

1.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên BCTC

1.2.1 Những vấn đề cơ bản về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

của doanh nghiệp

a) Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc trong kỳ hạchtoán, phát sinh từ hoạt động SXKD thông thờng của doanh nghiệp góp phầnlàm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu thuần đợc xác định bằng tổng doanh thu sau khi trừ đi các khoảnchiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng đã bán bị trả lại Các loại doanh thu: doanh thu tùy theo từng loại hình SXKD và bao gồm:

 Doanh thu bán hàng

 Doanh thu cung cấp dịch vụ

 Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi tức đợc chia

Ngoài ra còn các khoản thu nhập khác

b) Các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu nh: Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàngbán, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp trựctiếp và thuế xuất nhập khẩu Các khoản giảm trừ doanh thu là cơ sở để tínhdoanh thu thuần và kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán Các khoản giảm trừ

doanh thu phải đợc phản ánh, theo dõi chi tiết, riêng biệt theo những tài khoản

kế toán phù hợp, nhằm cung cấp các thông tin kế toán để lập báo cáo tài chính.Doanh thu thuần

bán hàng và =

cung cấp dịch vụ

Tổng doanh thu bán hàng và -cung cấp dịch vụ

Các khoản giảm trừdoanh thu

c) Điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng đợc ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5)

điều kiện sau:

1) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền vớiquyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho ngời mua;

2) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nh ngời sởhữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

3) Doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chắn;

4) Doanh nghiệp đã thu đợc hoặc sẽ thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịchbán hàng;

5) Xác định đợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Doanh thu cung cấp dịch vụ đợc ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cảnăm (4) điều kiện sau:

1) Doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chắn;

2) Có khả năng thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;3) Xác định đợc phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối

Chứng từ kế toán đợc sử dụng để hạch toán doanh thu và các khoản giảm

trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm:

 Hóa đơn GTGT

 Hóa đơn bán hàng thông thờng

 Bảng thanh toán hàng đại lí, kí gửi

 Thẻ quầy hàng

 Các chứng từ thanh toán ( phiếu thu, séc chuyển khoản, sécthanh toán, ủy nhiệm thu, giấy báo Có của Ngân hàng, bảng sao kê của Ngânhàng)

b) Tài khoản sử dụng

Để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng:

+ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: phản ánh doanh

thu của khối lợng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ

kế toán, không phân biệt đã thu tiền hay cha

- TK 5114- Doanh thu trợ cấp, trợ giá: đợc dùng để phản ánh cáckhoản thu từ trợ cấp, trợ giá của Nhà nớc khi doanh nghiệp thực hiện cácnhiệm vụ cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nớc

- TK 5117- Doanh thu kinh doanh BĐSDT

+ TK 512 - Doanh thu nội bộ: phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng

hóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùngmột công ty, tổng công ty hạch toán toàn ngành

+ TK 3387 - Doanh thu cha thực hiện.

Và các tài khoản liên quan khác ( TK 111,112,131)

+ TK 521 - Chiết khấu thơng mại

TK 521 có 3 tài khoản cấp 2:

- TK 5211- Chiết khấu hàng hóa: phản ánhtoàn bộ số tiền chiết khấu thơng mại ( tính trên khối lợng hàng hóa đã bán ra )cho ngời mua hàng hóa.

- TK 5212- Chiết khấu thành phẩm: phản ánhtoàn bộ số tiền chiết khấu thơng mại tính trên khối lợng sản phẩm đã bán racho ngời mua thành phẩm

- TK 5213- Chiết khấu dịch vụ: phản ánh toàn

bộ số tiền chiết khấu thơng mại dịch vụ tính trên khối lợng dịch vụ đã cungcấp cho ngời mua dịch vụ

TK 521 không có số d cuối kỳ

c) Trình bày doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên BCTC

Trong báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải trình bày:

1) Chính sách kế toán đợc áp dụng trong việc ghi nhận doanh thu baogồm phơng pháp xác định phần công việc đã hoàn thành của các giao dịch vềcung cấp dịch vụ;

2) Doanh thu của từng loại giao dịch và sự kiện:

- Doanh thu bán hàng;

- Doanh thu cung cấp dịch vụ;

- Tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận đợc chia

3) Doanh thu từ việc trao đổi hàng hóa hoặc dịch vụ theo từng loại hoạt

 Thu thập bằng chứng chứng minh việc hạch toán doanh thu và thu nhập

và hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đã đảm bảo cho việc doanh thu

và thu nhập là trung thực, hợp lý và tuân thủ theo đúng quy định của Nhà nớc  Thu thập đủ bằng chứng chứng minh mọi nghiệp vụ phát sinh về doanhthu và thu nhập đã hạch toán và phản ánh đầy đủ trong sổ sách kế toán

 Thu thập đủ bằng chứng minh chứng mọi nghiệp vụ phát sinh về doanhthu và thu nhập đã hạch toán và đợc phân loại đúng đắn, đã đợc tính toánchính xác và thực tế xảy ra và đợc ghi nhận đúng kỳ.

Quy trình kiểm toán

a) Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện thử nghiệm kiểm soát

đối với doanh thu

 Tìm hiểu các chính sách kiểm soát và thủ tục kiểm soát liên quan đếnnghiệp vụ bán hàng, doanh thu và việc ghi nhận doanh thu KTV cần tìm hiểutất cả các chính sách kiểm soát về bán hàng, thu tiền, ghi nhận doanh thucũng nh các thủ tục kiểm soát có liên quan

 Kiểm tra việc tuân thủ các quy định của nhà nớc và của doanh nghiệp vềbán hàng và cung cấp dịch vụ về doanh thu và việc ghi nhận doanh thu Xemliệu khách hàng có tuân thủ hay không, tuân thủ ở mức độ nào và đánh giákhả năng xảy ra sai phạm có liên quan đến nghiệp vụ bán hàng-thu tiền

 Tiến hành kiểm tra mẫu một số nghiệp vụ doanh thu, kiểm tra việc hạchtoán và ghi nhận doanh thu, đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, chứng

từ vận chuyển, hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, kiểm tra chữ ký phê duyệtbán hàng, đối chiếu với sổ chi tiết có liên quan Thông qua việc kiểm tra mẫu

đó để đánh giá việc tuân thủ các thủ tục kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụbán hàng-thu tiền

b) Thực hiện thủ tục phân tích

 So sánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của kỳ này với kỳ trớc,

so sánh với kế hoạch, nếu có biến động thì cần tìm rõ nguyên nhân

 So sánh tỷ trọng lợi nhuận thuần với doanh thu thuần giữa các kỳ kếtoán để đánh giá khả năng sinh lời từ doanh thu bán sản phẩm, cung cấp dịch

vụ qua các kỳ kế toán

 Lập bảng phân tích doanh thu theo thuế suất, theo từng tháng, theo từngloại doanh thu và xem xét biến động bất thờng

 Tính tỷ lệ lãi gộp theo từng tháng, từng quý, xác định rõ nguyên nhâncủa những biến động bất thờng

 So sánh số d doanh thu cha thực hiện ( TK 3387) cuối kỳ này so với kỳtrớc, xem xét những biến động bất thờng

c) Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ doanh thu

Kiểm tra tính có thực của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( tồn tạihoặc phát sinh) Mục tiêu của thủ tục này là nhằm phát hiện các nghiệp vụ bán

hàng và cung cấp dịch vụ không xảy ra nhng lại bị ghi chép vào sổ kế toán,báo cáo tài chính Các thủ tục có thể bao gồm:

 Tìm hiểu chính sách ghi nhận doanh thu tại đơn vị có phù hợp với chế

độ kế toán hiện hành hay không và có nhất quán với niên độ kế toán tr ớc haykhông? Thông thờng các đơn vị sản xuất kinh doanh, dịch vụ, doanh thu đợcghi nhận khi hàng hóa chuyển giao cho khách hàng hoặc dịch vụ đã cung cấp,

đợc khách hàng chấp nhận thanh toán Tuy nhiên, việc ghi nhận doanh thucủa các công ty xây dựng lại có những điểm khác với các đơn vị sản xuất kinhdoanh

 Đối chiếu nghiệp vụ bán hàng đợc ghi chép trên sổ kế toán, nhật ký bánhàng với chứng từ gốc có liên quan nh đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, lệnhbán hàng, phiếu xuất kho, vận đơn, hóa đơn bán hàng…kết hợp xem xét vàkiểm tra quá trình thanh toán

 Kiểm tra mẫu một số nghiệp vụ bán hàng có quy mô lớn và đối chiếuvới nghiệp vụ thu tiền nh phiếu thu, giấy báo có tiền gửi ngân hàng và cácchứng từ có liên quan Nếu hàng đó đã đợc thanh toán, bị trả lại thì đó là bằngchứng khẳng định nghiệp vụ bán hàng thực tế xảy ra

Kiểm tra tính đầy đủ của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( đầy

đủ/trọn vẹn) Mục tiêu của thủ tục này là nhằm phát hiện ra các nghiệp vụ bánhàng và cung cấp dịch vụ thực tế xảy ra nhng lại không đợc ghi vào sổ kế toán Để khẳng định tính đầy đủ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thông thờngkiểm toán viên đối chiếu từ chứng từ gốc lên sổ kế toán Theo cách đó, kiểmtra việc ghi chép các nghiệp vụ bán hàng vào sổ chi tiết, nhật ký bán hàngnhằm đảm bảo các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ đã phát sinh đều

đợc phản ánh vào sổ kế toán một cách đầy đủ

Kiểm tra tính chính xác của số tiền ghi nhận doanh thu bán hàng và cungcấp dịch vụ ( chính xác máy móc) Mục tiêu của thủ tục này là phát hiện ranhững sai phạm trong việc tính toán số tiền ghi nhận doanh thu Các thủ tục cóthể bao gồm:

 Kiểm tra số lợng, đơn giá và tính toán trên hóa đơn bán hàng, kiểm traviệc quy đổi tỷ giá đối với nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ có gốcbằng ngoại tệ, đối chiếu số liệu trên hóa đơn bán hàng với sổ chi tiết và sổtổng hợp doanh thu

 So sánh với vận đơn, đơn đặt hàng, lệnh bán hàng…để xác định chủngloại và số lợng hàng hóa tiêu thụ

 Đối chiếu với chính sách giá bán của đơn vị để xác định đơn giá củahàng hóa tiêu thụ Xem xét các khoản chiết khấu, giảm giá xem có phù hợpvới chính sách tín dụng của đơn vị và chế độ kế toán hiện hành.

Kiểm tra việc phân loại và trình bày doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ ( phân loại và trình bày) Mục tiêu của các thủ tục này là nhằm phát hiện raviệc phân loại và trình bày doanh thu không đúng đắn Do doanh nghiệp phátsinh nhiều loại doanh thu khác nhau nên nếu phân loại và trình bày sai doanhthu sẽ ảnh hởng đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp Khi đó, KTV thựchiện các thủ tục kiểm toán sau:

 Kiểm tra việc hạch toán doanh thu trên sổ kế toán để đảm bảo rằngdoanh thu đợc hạch toán đúng Trên thực tế, nếu hạch toán sai chế độ kế toánnghiệp vụ doanh thu thì dẫn đến thông tin trình bày trên các tài khoản doanhthu không chính xác dẫn đến phân loại và trình bày sai trên sổ báo cáo tàichính

 Kiểm tra việc phân loại doanh thu: phân biệt doanh thu bán chịu ( đốichiếu số liệu với số hạch toán trên tài khoản công nợ phải thu); doanh thu tiềnngay; doanh thu nhận trớc; doanh thu bán hàng đổi hàng…phân biệt doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ với các khoản thu nhập khác; phân biệt từng loạidoanh thu liên quan đến từng loại thuế suất khác nhau, từng sản phẩm khácnhau ( đối chiếu với số liệu hạch toán trên tài khoản thuế giá trị gia tăng đầura)

 Kiểm tra việc trình bày doanh thu trên báo cáo tài chính cho đúng vớichế độ kế toán hiện hành và đối chiếu với sổ chi tiết doanh thu

Kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu( đúng kỳ) Mục tiêu của thủ tục này lànhằm phát hiện ra các sai phạm trong việc ghi chép các nghiệp vụ bán hàng vàcung cấp dịch vụ ghi nhận không đúng kỳ kế toán, nh nghiệp vụ bán hàng nămnay lại ghi nhận vào năm sau, nghiệp vụ bán hàng năm say bị ghi vào nămnay Các thủ tục kiểm toán bao gồm:

 Kiểm tra chứng từ của một số nghiệp vụ doanh thu phát sinh trớc và sauthời điểm khóa sổ kế toán một số ngày để xem xét ngày tháng ghi trên hóa

đơn, vận đơn với ngày tháng ghi trên nhật ký bán hàng và sổ chi tiết Việckiểm tra các nghiệp vụ trớc và sau thời điểm khóa sổ kế toán bao nhiêu ngàytùy thuộc vào từng công ty kiểm toán

 Kiểm tra một số phiếu xuât kho trớc và sau thời điểm khóa sổ kế toánmột số ngày để bảo đảm rằng ghi nhận doanh thu khi hàng hóa đã cung cấp

cho khách hàng Việc kiểm tra này là rất cần thiết, sở dĩ nếu KTV phát hiện

đơn vị cha xuất hàng cho khách hàng thì sẽ không có cơ sở ghi nhận doanh thuhoặc nếu đơn vị xuất hàng cho khách hàng nhng khách hàng cha chấp nhậnthanh toán thì cũng không có cơ sở ghi nhận doanh thu…

Trong quá trình kiểm toán, khả năng ghi chép không đúng kỳ kế toán cácnghiệp vụ doanh thu thờng xuyên xảy ra Một số nghiệp vụ doanh thu của nămnay bị ghi vào năm sau, một số nghiệp vụ doanh thu của năm sau bị ghi vàonăm nay vì nhiều lí do khác nhau Nh vậy các nghiệp vụ doanh thu đó đã bịghi nhận không đúng kỳ kế toán ( không đúng niên độ kế toán)

1.3 Những vấn đề cần lu ý và rủi ro thờng gặp trong quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của các tổ chức kiểm toán và rủi ro

1.3.1 Những vấn đề lu ý trong quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là một khoản mục trọng yếu trênBáo cáo tài chính vì đó là cơ sở để ngời sử dụng đánh giá về tình hình hoạt

động và kinh doanh của doanh nghiệp Do đó, khoản mục này là đối tợng củanhiều sai phạm dẫn đến báo cáo tài chính bị sai lệch trọng yếu vì những lý dosau:

- Trong nhiều trờng hợp, việc xác định thời điểm thích hợp và số tiền

để ghi nhận doanh thu đòi hỏi sự xét đoán, thí dụ đối với doanh thu của hợp

đồng xây dựng hoặc cung cấp dịch vụ có liên quan đến nhiều niên độ

- Doanh thu có quan hệ mật thiết với kết quả lãi lỗ, nên những sailệch về doanh thu thờng dẫn đến lãi lỗ bị trình bày không trung thực và khônghợp lý

- Tại nhiều đơn vị, doanh thu còn là cơ sở để đánh giá kết quả hoặcthành tích, nên chúng có khả năng bị thổi phồng cao hơn thực tế

- Tại Việt Nam, do doanh thu có quan hệ chặt chẽ với thuế giá trị giatăng đầu ra nên cũng có khả năng bị khai thấp hơn thực tế để trốn thuế haytránh thuế

1.3.2 Rủi ro thờng gặp trong quy trình kiểm toán doanh thhu

Trong quá trình kiểm toán doanh thu, KTV thờng gặp những rủi ro sau:1) Doanh thu phản ánh trên sổ sách, báo cáo kế toán cao hơn doanh thuthực tế đã hạch toán vào doanh thu những khoản thu cha đủ các yếu tố xác

định là doanh thu nh qui định hoặc số doanh thu đã phản ánh trên sổ sách kếtoán, báo cáo kế toán cao hơn so với doanh thu trên các chứng từ kế toán.2) Doanh thu phản ánh trên sổ sách kế toán, báo cáo kế toán thấp hơn sovới doanh thu thực tế.

o Doanh thu bán hàng trả chậm nhng chỉ hạch toán doanh thu khithu đợc tiền bán hàng

o Chuyển một số doanh thu đã thực hiện trong kỳ sang kỳ sau đểlàm chậm việc nộp thuế và dự phòng rủi ro cho kỳ sau

o Qui đổi tỷ giá ngoại tệ ( doanh thu xuất khẩu) thấp hơn so vớithực tế

o Một số doanh nghiệp bán hàng, không hạch toán doanh thu mà

bù trừ thẳng vào hàng tồn kho hoặc nợ phải trả

o Số liệu đã tính toán và ghi sổ sai đã làm giảm doanh thu so với sốliệu phản ánh trên chứng từ kế toán

3) Các trờng hợp khác

o Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ nội bộ vào TK511 và 131

o Dùng kỹ thuật ghi chép phản ánh sai các nghiệp vụ phát sinhtrên các chứng từ để trốn thuế và tham nhũng ( ghi số tiền khác nhau trên cácliên của hóa đơn, các hợp đồng…);

o Chuyển doanh thu nội địa thành doanh thu hàng xuất khẩu,doanh thu những hoạt động thuế suất cao thành doanh thu những hoạt độngthuế suất thấp

Chơng ii thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty aasc 2.1 Tổng quan về Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán Và Kiểm toán.

2.1.1 Thông tin chung

Công ty TNHH Dịch vụ T vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán ( AASC)

đ-ợc chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nớc Công ty Dịch vụ T vấn tài chính Kếtoán và Kiểm toán - thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164TC/TCCB của Bộ trởng Bộ tài chính AASC là một trong hai tổ chức hợp pháplớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán,

t vấn tài chính và xác định giá trị doanh nghiệp Hiện tại, a có trụ sở chính đặttại Hà Nội, chi nhánh TP Hồ Chí Minh và Văn phòng đại diện tại Quảng Ninh.

Do những thành tích và những đóng góp của AASC đối với ngành Tài chính,

Kế toán và Kiểm toán Việt Nam, ngày 15/08/2001 - chủ tịch nớc đã có Quyết

định số 737/2005/QĐ/CTN tặng thởng huân chơng Lao động Hạng nhì choAASC và Huân chơng Lao động hạng ba cho Giám đốc AASC Ngày27/07/2001 - Thủ tớng Chính phủ đã có Quyết định số 922/QĐ/TTg tặng th-ởng Cờ thi đua và Bằng khen cho nhiều tập thể và cá nhân Ngày 25/08/2005Thủ tớng Chính phủ đã có quyết định số 860/QĐ-TTg về việc phong tặngchiến sỹ thi đua toàn quốc cho một đồng chí phó Giám đôc AASC và ngày05/07/2005 ký Quyết định số 632/QĐ-TTg về việc tặng Bằng khen của Thủ t-ớng chính phủ cho 02 tập thể phòng và một số cá nhan của công ty

AASC là doanh nghiệp đầu tiên của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tvấn tài chính kế toán kiểm toán độc lập vinh dự đợc hai lần Chủ tịch nớc tặngphần thởng cao quý Huân chơng Lao đọng Hạng nhì và Hạng Ba Ban Giám

đốc Công ty cũng vinh dự đợc Nhà nớc tặng thởng Huân chơng Lao động vàdanh hiệu “ Chiến sỹ thi đua toàn quốc”

Mục tiêu hoạt động

Với quan điểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng, mục tiêu hoạt động củaAASC là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin đáng tin cậynhằm giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách

có hiệu quả Hơn thế nữa, với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũivới khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ, AASC am hiểu các yêu cầu,các khó khăn mà khách hàng gặp phải khi tiến hành kinh doanh tại Việt Nam.Dựa trên cơ sở này, AASC sẽ hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt cac vấn đề mà ít

có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể làm đợc

Đội ngũ nhân viên

Để hoạt động thành công và có hiệu quả chúng tôi luôn coi trọng vấn đềtrình độ và kinh nghiệm đội ngũ nhân viên, hiện nay AASC có gần 200 cán bộ,kiểm toán viên, thầm định viên và kỹ thuật viên đợc đào tạo đại học và trên đạihọc chuyên ngành tài chính, ngân hàng - kế toán và kiểm toán, kỹ thuật xâydựng, công nghệ thông tin và thẩm định giá ở trong nớc và ở nớc ngoài, trong

đó có 47 kiểm toán viên đợc cấp chứng chỉ kiểm toán cấp Nhà nớc, 08 thẩm

định viên về giá cấp Nhà nớc và 15 Tiến sĩ, Thạc sĩ, đang theo học cao học,ACCA cùng hàng trăm cộng tác viên bao gồm các Giáo s, Tiến sĩ, chuyên gia

đầu ngành với kinh nghiệm và chuyên môn dày dặn chắc chắn sẽ đáp ứngnhững yêu cầu cao nhất của khách hàng.

AASC với sự trợ giúp kỹ thuật và đào tạo nghiệp vụ của Liên minh châu

Âu

Từ năm 1996 đến năm 1999, đội ngũ các Kiểm toán viên của AASC đã đợcLiên minh Châu Âu trợ giúp kỹ thuật và đào tạo nghiệp vụ tại Việt Nam và cácnớc Anh, Pháp, Bỉ, Hà Lan, Ailen, Italia, Đức, Thụy Điển trong khuôn khổ Dự

án kế toán và kiểm toán EURO - TAPVIET

Hàng năm, AASC thởng kết hợp với một số công ty kiểm toán nớc ngoài( nh Price Waterhouse, Ernst & Young, KPMG, Coopers) và các tổ chức kếtoán kiểm toán khác tổ chức các khóa đào tạo và bồi dỡng cho cán bộ củamình tại các nớc Châu Âu ( nh Anh, Pháp, Đức, Bỉ, Hà Lan, Italya) và các nớcChâu á ( nh Thái Lan, Malaixia, Singapo, Trung Quốc)

Phơng châm dịch vụ của AASC

Nhằm đảm bảo cung cấp những dịch vụ có chất lợng tốt nhất, mọi hoạt

động của AASC luôn tôn trọng nguyên tắc: độc lập, trung thực, khách quan vàbảo mật, tuân thủ các quy định của Nhà nớc Việt Nam, các Chuẩn mực kiểmtoán Việt Nam do Nhà nớc ban hành cũng nh các Chuẩn mực quốc tế đợc chấpnhận chung Bên cạnh đó AASC cũng luônn nhận thức đặt lợi ích hợp phápcủa khách hàng lên hàng đầu

Sự thừa nhận trong nớc và quốc tế

Cùng với sự phát triển và thành công qua 19 năm hoạt động, AASC đã cónhững bớc tiến vững chắc và trở thành một Công ty Kiểm toán hàng đầu tạiViệt Nam Dịch vụ của AASC đợc biết đến và đợc tín nhiệm ở nhiều tổ chứctrong và ngoài nớc

AASC là một trong 12 Công ty Kiểm toán đợc ủy ban chứng khoán Nhà

n-ớc chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập đợc phép tham gia kiểm toán các tổchức phát hành và kinh doanh chứng khoán; AASC đợc Ngân hàng Nhà nớcchấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập đợc phép kiểm toán các tổ chức tíndụng trong nớc

AASC là 1 trong 2 Công ty Kiểm toán Việt Nam cùng với 4 Công ty Kiểmtoán Quốc tế hoạt động tại Việt Nam đợc phép tham gia kiểm toán các dự ántài trợ bởi các tổ chức quốc tế nh Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Pháttriển Châu á ( ADB) và các tổ chức khác vv Ngoài ra, AASC còn vinh dự làmột Công ty Kiểm toán nằm trong danh sách chọn lọc đợc tham gia dự thầu

hầu hết các Dự án tài trợ bởi nguồn vốn của các tổ chức Chính phủ và phiChính phủ.

Tháng 7 năm 2005, AASC đợc chính thức công nhận là thành viên củamạng lới Quốc tế về Kế toán và Kiểm toán INPACT AASC và các thành viêncủa INPACT cam kết hợp tác và phát triển với mục tiêu đem đến cho kháchhàng những dịch vụ chuyên ngành đạt tiêu chuẩn quốc tế

Năng lực và tính chuyên nghiệp của AASC còn đợc thừa nhận tại tất cả cácdoanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội hoạt động tại Việt Nam nh các tập

đoàn kinh tế, các Tổng Công ty 90, 91, các doanh nghiệp các thành phần kinh

Với trình độ và những kinh nghiệm thực tiễn, AASC sẽ là đơn vị đi tiênphong, dẫn đầu trong hoạt động cung cấp dịch vụ chuyên ngành kiểm toán, kếtoán, t vấn tài chính, thuế tại Việt Nam và luôn đáp ứng mọi yêu cầu cao nhấtcủa khách hàng

2.1.2 Các dịch vụ chuyên ngành chủ yếu của AASC

Kiểm toán Báo cáo tài chính

Kiểm toán Báo cáo tài chính doanh nghiệp là một trong những yếu tố cơbản làm nên thơng hiệu AASC và là một trong những thế mạng của Công ty.Hoạt động này đã có sự phát triển không ngừng về cả số lợng và chất lợng.Hiện nay, trong lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài chính, AASC đã có gần 200chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu về tài chính, kế toán, kiểm toán, tíndụng, thuế Hằng năm, đội ngũ này đã thực hiện kiểm toán rất nhiều hợp đồngkiểm toán Báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp, các dự án tài trợ, vay vốncủa các tổ chức quốc tế Trong đó có nhiều doanh nghiệp Nhà nớc hầu hết làcác tập đoàn kinh tế lớn, các Tổng Công ty 91; Tổng Công ty 90, Các doanhnghiệp có vốn đầu t nớc ngoài; các Ngân hàng thơng mại, các tổ chức, các đơn

vị hành chính sự nghiệp, các doanh nghiệp khác trong phạm vi cả nớc

Đặc biệt Công ty có rất nhiều kinh nghiệm trong dịch vụ kiểm toán báo cáotài chính cho các dự án do các tổ chức tài chính quốc tế tài trợ Một số dự ántiêu biểu mà AASC đã cung cấp dịch vụ trong thời gian qua là:

 Dự án tăng cờng Năng lực cho Kiểm toán nhà nớc Việt Nam

 Dự án Giáo dục Kỹ thuật và dạy nghề

 Dự án cải thiện môi trờng đô thị miền Trung

 Dự án Bổ sung chất sắt vào nớc mắm

 Dự án nâng cao năng lực của Hội điều dỡng Việt Nam

Kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu t

Thực hiện chủ trơng của Đảng và Nhà nớc về thực hành tiết kiệm chốnglãng phí trong lĩnh vực XDCB, từ năm 1993, AASC đã tuyển chọn và đào tạo

đợc đội ngũ cán bộ, kiểm toán viên có phẩm chất đạo đức tốt, có trình độcchuyên môn cao, trong đó gần 30 kỹ s Xây dựng Hoạt động kiểm toán Báocáo quyết toán vốn đầu t của AASC đã góp phần giúp các chủ đầu t loại bỏ đợccác chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhà nớc và cho chủ đầu t hàngngàn tỉ đồng Đặc biệt, Công ty đã góp phần thúc đẩy công tác quyết toán vàphê duyệt quyết toán vốn đầu t XDCB đợc kịp thời, hỗ trợ khách hàng hoànthiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm toán nội bộ

Dịch vụ kế toán

AASC đợc hình thành và phát triển tử khởi đầu là một đơn vị chuyên cung

cấp các dịch vụ kế toán Dịch vụ kế toán của Công ty đã đợc Bộ Tài Chính và

đông đảo khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao Đây cũng là một trong cáclĩnh vực mà AASC có các nguồn lực đông đảo và nhiều kinh nghiệm AASC

đã cung cấp cho các khách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán bao gồm:

 Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kếtoán cho các doanh nghiệp mới thành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh

tế nội bộ phục vụ công tác quản trị kinh doanh

 Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hóa bộ máy kế toán - tài chính đãsẵn có

 T vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng cac qui định về việc lậpchứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phítính giá thành sản phẩm, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khóa sổ kếtoán, lập báo cáo, lập báo cáo quyết toán vốn đầu t theo quy định

Đặc biệt AASC đã cùng cán bộ Tổng Cục Thuế và các Cục thuế ở Hà nội,

TP Hồ Chí Minh , Hải Phòng, Nam Định, Hng Yên giúp đỡ và hớng dẫn hàngvạn doanh nghiệp t nhân, các hộ kinh doanh t nhân mở và ghi chép sổ kế toántheo quy định của Nhà nớc Thông qua hoạt động này, Công ty đã hỗ trợ cơquan thuế, cơ quan tài chính nắm bắt đợc tình hình hoạt động của các hộ kinhdoanh từ đó có cơ sở để điều chỉnh mức thu và có căn cứ nghiên cứu chínhsách thuể với khu vực kinh tế này

định giá trị tài sản; t vấn về cổ phần hóa doanh nghiệp; t vấn soạn thảo hồ sơmời thầu; t vấn chấm và lựa chọn hồ sơ thầu, t vấn quản trị tài chính doanhnghiệp

 AASC đã khảo sát, nghiên cứu đa ra các ý kiến t vấn hoặc trực tiếp xâydựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chứcquản lý, soạn thảo và hớng dẫn thực hiện các qui định về quản trị - kinh

doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính, thực hiện cơ chế khoán phù hợpvới từng loại hình hoạt động của các doanh nghiệp.

 Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và t vấn cổ phần hóa

Thực hiện chủ trơng của Đảng và Nhà nớc về việc chuyển đổi hình thức sởhữu các doanh nghiệp Nhà Nớc sang công ty cổ phần, từ năm 2003 đến nayAASC đã có những bớc phát triển vợt bậc trong mọi hoạt động cung cấp dịch

vụ xác định giá trị doanh nghiệp và t vấn cổ phần hóa

AASC đã cung cấp dịch vụ cho phần lớn các doanh nghiệp thuộc Bộ Côngnghiệp, Bộ Xây dựng, Bộ Kế hoạch và Đầu t, Bộ Nông nghiệp và phát triểnnông thôn, Bộ Giao thông vận tải, Bộ Thuong mại, các thành viên của Tổngcông ty Lơng thực miền Nam, tổng Công ty Xuất nhập khẩu xây dựngVinaconex, tổng Công ty Điện lực Việt Nam, tổng Công ty Hàng Hải, TCTHàng Không, TCT Lắp máy Việt Nam, TCT Xi măng Việt Nam, TCT Thủytinh và gốm XD, TCT Dâu tơ tằm, UBND thành phố Hà nội, UBND TP Hồ ChíMinh, UBND tỉnh Hải Dơng, Quảng Ninh, Lạng Sơn, Tiền Giang, Cà Mau và

đợc đông đảo khách hàng trên cả nớc tín nhiệm

Sau khi tiến hành xác định giá trị doanh nghiệp, hầu hết các đơn vị đã tínnhiệm và yêu cầu AASC cung cấp thêm các dịch vụ t vấn cho doanh nghiệp để

đẩy nhanh tiến trình cổ phần hóa, t vấn xác định giá trị doanh nghiệp giai đoạn

2 để phục vụ bàn giao giữa doanh nghiệp Nhà nớc và công ty cổ phần sau khi

đã chuyển

Trong những năm tới, theo yêu cầu của hội nhập và phát triển, AASC sẽkhông ngừng cải thiện chất lợng dịch vụ và cung cấp cho khách hàng nhữngdịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tốt nhất và t vấn những phơng pháp tối unhất giúp khách hàng thực hiện thành công mục tiêu cổ phần hóa của mình

Dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng

AASC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trờng đại học, cácngành, các địa phơng ở trong nớc và các tổ chức quốc tế, mở các khóa bồi d-ỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán

và kiểm toán, về phân tích đầu t, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm cho hàngtrăm kế toán viên, kế toán trởng và các kiểm toán viên nội bộ, qua đó góp phầnnâng cao chất lợng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp AASC đã trực tiếp hỗ trợ các doanh nghiệp, các tổ chức trong lĩnh vựctuyển dụng nhân viên chuyên ngành t vấn tài chính kế toán và kiểm toán đáp

ứng đợc yêu cầu công việc chuyên môn đợc khách hàng đánh giá cao về mặtchất lợng cán bộ.

Hớng dẫn, cung cấp, giải thích và cung cấp các văn bản pháp luật, quản

lý kinh tế tài chính kế toán và kiểm toán.

AASC đã thực hiện chỉ dẫn, giải thích và cung cấp các văn bản pháp quy vềchủ trơng, chế độ và quy định về quản lý kinh tế tài chính kế toán, kiểm toánnhằm giúp cho các doanh nghiệp hiểu và áp dụng đúng chế độ, thể lệ tài chính,

kế toán phù hợp với hoạt động của mình AASC luôn duy trì mối quan hệ ờng xuyên với khách hàng, thông báo và cung cấp các văn bản về tài chính, kếtoán, pháp luật mới nhất, phù hợp với tình hình kinh doanh của doanh nghiệp

th-và sẵn sàng giải đáp thỏa đáng những thắc mắc từ phía khách hàng

AASC đã soạn thảo và ban hành Quy chế quản lý tài chính, quy chế quản lýnội bộ cho nhiều doanh nghiệp góp phần thiết thực giúp doanh nghiệp có cơ sở

để thực hiện đúng các quy định về tài chính và kế toán

2.1.3 Văn phòng và các chi nhánh của AASC

Website Công ty: http://aasc.com.vn/

 Văn phòng đại diện tại Quảng Ninh

Địa chỉ: Số 2 Nguyễn Văn Cừ, phờng Hồng Hải – TP Hạ Long Quảng Ninh

 INPACT Châu á-Thái Bình Dơng

Địa chỉ Rooms A&B -12/F, Seabright Plaza-9-23 Shell Street, HongKong

ĐT: 44 20 7404 7604

Fax: 44 20 7831 5233

Email: inpact@inpact.com

2.1.4 Quy trình kiểm toán chung tại AASC

Quy trình kiểm toán tại công ty AASC gồm 5 bớc:

1) Khảo sát đánh giá khách hàng

2) Ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ

3) Lập kế hoạch kiểm toán và chơng trình kiểm toán

4) Thực hiện kiểm toán

5) Soát xét chất lợng và phát hành báo cáo kiểm toán

Bớc 1: Khảo sát và đánh giá khách hàng.

Đây là một bớc quan trọng trong quá trình kiểm toán, nhằm cung cấp cácthông tin tổng quan về khách hàng để đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán.Trong giai đoạn này, công ty cần thu thập đợc các thông tin sau nh loại hìnhdoanh nghiệp, cơ cấu tổ chức, các báo cáo tài chính, hồ sơ pháp lý…

Bớc 2: Kí kết hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng.

Công việc này đợc thực hiện sau khi công ty đã thu thập đợc đầy đủ thông tin

về khách hàng Trong hợp đồng phải nêu rõ quyền lợi và trách nhiệm pháp lícủa mỗi bên, đồng thời trong giai đoạn này phải xác định đựoc một thông tinquan trọng là giá phí của dịch vụ mà công ty cung cấp cho khách hàng

Bớc 3: Lập kế hoạch và chơng trình kiểm toán.

Đây là một khâu đặc biệt trong quy trình kiểm toán, là cơ sở để tiến hànhcung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng Công việc này đợc thực hiện saukhi đã thu thập đợc các thông tin về khách hàng ở giai doạn 1 Căn cứ vào cáctài liệu, kiểm toán viên sẽ tiến hành lập kiểm toán chi tiết cho từng công việc,

cụ thể: