thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh tư vấn kế toán kiểm toán việt nam(ava) thực hiện

Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán SV: Đặng Vũ Ngọc 1 Lớp:CQ46/22.02 . . p Đặng Vũ Ngọc Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán SV: Đặng Vũ Ngọc 2 Lớp:CQ46/22.02 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN 1 DANH MỤC BẢNG BIỂU 2 HỆ THỐNG GIẤY TỜ LÀM VIỆC 2 4 CHƢƠNG 1 6 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BCTC VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 6 TRONG KIỂM TOÁN BCTC 6 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 6 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa và phân loại khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. 6 1.1.2 Tầm quan trọng của kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính 6 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 7 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 7 1.2.2 Nguồn tài liệu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 9 1.2.3 Những sai sót thƣờng gặp khi kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. 9 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 11 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 11 1.2.2 Thực hiện kiểm toán 12 1.2.3 Kết thúc kiểm toán 17 CHƢƠNG 2 19 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán SV: Đặng Vũ Ngọc 3 Lớp:CQ46/22.02 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH TƢ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA) THỰC HIỆN 19 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN TƢ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA) 19 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH tƣ vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA) 19 2.1.2 Kết quả hoạt động kinh doanh, vị trí trong thị trƣờng và các khách hàng của công ty TNHH tƣ vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA) 20 2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH tƣ vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA) 23 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quy trình kiểm toán 26 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY CP ABC 34 2.2.1 Giới thiệu về cuộc kiểm toán BCTC tại đơn vị khách hàng ABC 34 2.2.2 Thực trạng quy trình chung kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại khách hàng Công ty Cổ phần ABC 43 2.3 NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY AVA THỰC HIỆN 67 2.3.1 Ƣu điểm 67 2.3.2 Tồn tại và nguyên nhân 69 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH TƢ VẤN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA) THỰC HIỆN 72 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán SV: Đặng Vũ Ngọc 4 Lớp:CQ46/22.02 3.1 SỰ CẦN THIẾT, YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 72 3.1.1. Sự cần thiết 72 3.1.2. Yêu cầu hoàn thiện 73 3.1.3. Nguyên tắc hoàn thiện 74 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH TƢ VẤN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA) 75 3.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC 75 3.2.2 Hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty AVA 75 3.2.3 Kiến nghị khác 78 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC KIẾN NGHỊ 79 3.3.1.Về phía các cơ quan nhà nƣớc và hội nghề nghiệp 79 3.3.2.Về phía các công ty kiểm toán 80 3.3.3 Về phía khách hàng 80 KẾT LUẬN 82 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán SV: Đặng Vũ Ngọc 1 Lớp:CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán SV: Đặng Vũ Ngọc 1 Lớp:CQ46/22.02 LỜI CẢM ƠN Trong quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn, em đã nhận đƣợc nhiều sự giúp đỡ tận tình chu đáo từ các thầy cô trong khoa, cùng Ban giám đốc, các anh chị phòng Nghiệp vụ II Công ty TNHH tƣ vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA). Trƣớc tiên, em xin tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới cô giáo PGS.TS. Giang Thị Xuyến đã tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ em trong suốt thời gian qua để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp này. Em cũng chân thành cảm ơn tới các thầy cô giáo bộ môn những ngƣời đã truyền dạy cho em những kiến thức cơ bản, những lý luận chung để lựa chọn đề tài và hoàn thành luận văn này. Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, các anh chị phòng Nghiệp vụ II Công ty TNHH tƣ vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA) đã hƣớng dẫn tận tình, chu đáo cho em trong suốt thời gian thực tập tại Công ty, cũng nhƣ giúp đỡ em trong việc thu thập tài liệu nghiệp vụ tại Công ty. Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới gia đình bạn bè và ngƣời thân của em đã luôn cổ vũ, khích lệ và giúp đỡ em trong thời gian vừa qua. Do còn hạn chế về thời gian nghiên cứu, trình độ có hạn chế nên bài viết của em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận đƣợc sự góp ý chỉ bảo thêm của thầy cô cùng các anh chị Kiểm toán viên để hoàn thiện đề tài này. Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đặng Vũ Ngọc 1 Lớp:CQ46/22.02 DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Kí hiệu viết tắt Từ đƣợc viết tắt AVA Công ty TNHH Tƣ vấn kế toán kiểm toán Việt Nam BCTC Báo cáo tài chính GTGT Giá trị gia tăng KTV Kiểm toán viên VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam KSNB Kiếm soát nội bộ SV: Đặng Vũ Ngọc 2 Lớp:CQ46/22.02 DANH MỤC BẢNG BIỂU Chƣơng 1 Trang Bảng 1.1 Các mục tiêu kiểm toán doanh thu 7 Bảng 1.2 Bảng tổng hợp các thử nghiệm kiểm soát đối với doanh thu 13 Chƣơng 2 Bảng 2.1 Báo cáo kêt quả hoạt động kinh doanh 3 năm từ 2009 đến 2011 20 Bảng 2.2 Các câu hỏi liên quan đến việc tiếp tục cung cấp dịch vụ 35 Bảng 2.3 Xác định giá trị trọng yếu 42 Bảng 2.4 Khảo sát kiểm soát nội bộ đối với khoản mục doanh thu 46 Bảng 2.5 Thủ tục kiểm toán 49 HỆ THỐNG GIẤY TỜ LÀM VIỆC Tên Trang Giấy tờ làm việcG140/1-1 của KTV 66 Giấy tờ làm việc G140/1-2 của KTV 54 Giấy tờ làm việc G140/1-3 của KTV 55 Giấy tờ làm việc G140/1-4 của KTV 57 Giấy tờ làm việc G140/1-5của KTV 58 Giấy tờ làm việc G140/1-6 của KTV 60 Giấy tờ làm việc G140/1-7 của KTV 64 SV: Đặng Vũ Ngọc 3 Lớp:CQ46/22.02 DANH MỤC SƠ ĐỒ Chƣơng 1 Trang Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm toán BCTC tổng quát 11 Chƣơng 2 Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý hiện tại của Công ty AVA 25 PHỤ LỤC Phụ lục Tên Phụ lục 2.1 Hồ sơ kiểm toán Phụ lục 2.2 Hợp đồng kiểm toán Phụ lục 2.3 Phân tích bảng cân đối kế toán của Công ty Cổ phần ABC Phụ lục 2.4 Phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần ABC Phụ lục 2.5 Báo cáo kiểm toán SV: Đặng Vũ Ngọc 4 Lớp:CQ46/22.02 L 1. T Hiện nay trên thế giới và tại Việt Nam, dịch vụ kiểm toán đƣợc coi là một trong những dịch vụ có tính chuyên nghiệp cao và có ý nghĩa lớn đối với nền kinh tế quốc dân. Các tổ chức kiểm toán độc lập ra đời và hoạt động rất mạnh mẽ đã góp phần làm công khai và lành mạnh hoá nền tài chính đồng thời giúp các cơ quan hữu quan xác định đúng đắn trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ với nhà nƣớc và đƣa ra các chính sách hợp lý nhằm khuyến khích sự phát triển của doanh nghiệp. Trong các thông tin tài chính, thông tin về doanh thu đặc biệt đƣợc quan tâm bởi doanh thu là một trong những điểm trọng yếu trên báo cáo kết quả kinh doanh. Đây là cơ sở để tiến hành xác định lỗ, lãi trong kỳ của doanh nghiệp, nó cũng là nhân tố quan trọng trong việc xác định các nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nƣớc. Vì vậy kiểm toán doanh thu là một trong những phần hành chủ yếu trong kiểm toán BCTC. Nhận thức đƣợc tập quan trọng đó, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH tư vấn kế toán kiể (AVA)” làm đề tài thực tập tốt nghiệp của mình. Mặc dù đây là một đề tài khó, nhƣng với sự nỗ lực của bản thân, cộng với sự chỉ bảo tận tình của thầy cô và các anh chị KTV trong Công ty TNHH tƣ vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA), em hi vọng sẽ hoàn thành đề tài của mình một cách suất sắc. 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài là vận dụng lý luận về kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC. Kết hợp với thực hiện quy trình và phƣơng pháp kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty AVA. Từ đó rút ra bài học kinh nghiệm và đƣa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC do Công ty AVA thực hiện. [...]... sau: quy trình mục khoản quy trình và cung cấp dịch vụ trong kiểm TNHH tƣ vấn kế toán kiể vấn kế toán kiể SV: Đặng Vũ Ngọc (AVA) quy trình hu trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH tƣ 5 Lớp:CQ46/22.02 CHƢƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BCTC VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ... giá bán trả ngay đƣợc ghi nhận vào tài khoản Doanh thu chƣa thực hiện Nhƣng trên thực tế, nhiều doanh nghiệp lại hạch toán hoàn toàn tiền lãi vào doanh thu của năm tài chính 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC Giai đoạn 1 Lập kế hoạch kiểm toán. .. lƣợng của cuộc kiểm toán, đối với kiểm toán doanh thu bán hàng, KTV tiến hành tổng hợp và đánh giá các sai sót phát hiện đƣợc trong quá trình kiểm toán khoản mục doanh thu SV: Đặng Vũ Ngọc 18 Lớp:CQ46/22.02 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH TƢ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA) THỰC HIỆN 2.1 GIỚI... các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhƣng không là doanh thu  Phân loại: Doanh thu trong doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu nội bộ, doanh thu khác (thu nhập khác) 1.1.2 Tầm quan trọng của kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính Trong BCTC của doanh. .. cũng nhƣ cung cấp thông tin doanh thu bán hàng một cách dễ dàng nhƣ: - Phân biệt doanh thu các loại hàng hoá dịch vụ có thu suất khác nhau - Phân biệt doanh thu trong nội bộ ngành và doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bên ngoài - Phân biệt doanh thu gia công với doanh thu bán hàng do đơn vị sản xuất, cung cấp - Phân biệt doanh thu của đơn vị với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hàng ký gửi... Do đó, kiểm toán khoản mục doanh thu là một trong những nội dung rất quan trọng, bắt buộc trong quy trình kiểm toán BCTC doanh nghiệp, đòi hỏi công tác kiểm toán phải có sự tập trung ngay từ bƣớc đầu trong việc tìm ra phƣơng pháp tiếp cận và thực hiện kiểm toán 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu. .. theo công việc tƣơng ứng với mỗi mục tiêu của kiểm toán nội bộ nói riêng và hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung 1.2.2 Nguồn tài liệu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng là khoản mục nằm trong chu trình bán hàng - thu tiền nên khi thực hiện phƣơng pháp kiểm toán chứng từ trong kiểm toán doanh thu, KTV căn cứ vào các chứng từ, sổ sách, tài liệu, báo cáo kế toán. .. các sổ kế toán có liên quan 1.2.3 Kết thúc kiểm toán Tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Sau khi đã tiến hành khảo sát đối với kiểm soát và khảo sát liên quan đến số liệu kế toán về khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kiểm toán viên phải tổng hợp kết quả kiểm toán của khoản mục này Công việc này đƣợc dựa trên kết quả khảo sát đã đƣợc thực hiện với... thiết kế phù hợp và sự vận hành hữu hiệu của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục doanh thu Mục tiêu kiểm soát nội bộ đối với khoản mục doanh thu và các thủ tục kiểm soát thực hiện: Bảng 1.2: Bảng tổng hợp các thử nghiệm kiểm soát đối với doanh thu bán hàng Mục tiêu kiểm toán Thử nghiệm kiểm soát Doanh thu bán hàng và Quy định về kiểm tra việc thực hiện các quy định về: cung cấp. .. BCTC một cách đúng đắn Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng nói chung là xác nhận về mức độ tin cậy của khoản mục doanh thu bán hàng đƣợc kiểm toán Hay xem xét các nghiệp vụ bán hàng và ghi nhận doanh thu phải có căn cứ hợp lý; số liệu trên tài khoản doanh thu là đúng đắn và phù hợp với các quy định và chuẩn mực kế toán Mục tiêu cụ thể của kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng là thu thập đầy đủ các . của kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính 6 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN. VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đối với khoản mục doanh thu trên. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC